Volltextveröffentlichungen (5)

• openjur.de
• IWW

  § 21 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG, § 8 Abs. 1 EStG, § 39 AO
  EStG, AO

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de

  Gezahlte Versicherungsleistungen als nachträgliche Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Versicherungsleistung nach AfaA ist zu versteuern

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Entschädigungszahlungen der Gebäudeversicherung als nachträgliche Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 02.12.2014 - IX R 1/14

  Gebäudefeuerversicherung - Entschädigung zum Neuwert als steuerbare Einnahme - …

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Das nach Abtrennung der Einkommensteuer 2008 und der Verlustfeststellung auf den 31.12.2007 ergangene erstinstanzliche Urteil des Senats vom 26. November 2013, 5 K 3146/10 (EFG 2014, 440), wurde im Revisionsverfahren durch den Bundesfinanzhof - BFH - durch Gerichtsbescheid vom 2. Dezember 2014 (IX R 1/14, BStBl II 2015, 493) aufgehoben und der Rechtsstreit an das Finanzgericht zurückverwiesen.

  Unter Berücksichtigung der Vorgaben des BFH im Urteil vom 2. Dezember 2014 (IX R 1/14) seien im Jahre 2007 dem verstorbenen Ehemann daher lediglich ... EUR als nachträgliche Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung zuzurechnen.

  Nach den Ausführungen des BFH im Urteil vom 2. Dezember 2014 (IX R 1/14, a.a.O.) - denen sich der erkennende Senat anschließt und die nachfolgend wiedergeben werden - gehören Entschädigungszahlungen einer Feuerversicherung bei einem im Privatvermögen gehaltenen, vermieteten Grundstück grundsätzlich nicht zu den Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung, denn sie werden nicht für die Nutzungsüberlassung geleistet, sondern betreffen im Regelfall die nicht steuerbare Vermögensebene.

  Die Ermittlung der Einkünfte und ihre persönliche Zurechnung geht der Zusammenveranlagung voraus; die Zusammenveranlagung hat nicht die Wirkung, dass der Klägerin die von ihrem Ehemann in Anspruch genommene AfaA als eigene zugerechnet wird, auch wenn sie sich bei ihr aufgrund der Zusammenveranlagung steuerlich ausgewirkt hat (vgl. BFH, Urteil vom 2. Dezember 2014 IX R 1/14, BStBl II 2015, 493).

• BFH, 07.12.2004 - VIII R 70/02

  Bonusaktien als Einnahmen aus Kapitalvermögen

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) gehören nicht nur die für die Überlassung eines Gegenstandes gezahlten Miet- oder Pachtzinsen, sondern auch alle sonstigen Entgelte, die in einem objektiven wirtschaftlichen oder tatsächlichen Zusammenhang mit der Einkunftsart stehen und damit durch sie veranlasst sind (BFH-Urteil vom 14. Dezember 1999 IX R 69/98, BFHE 190, 442, BStBl II 2000, 197; vgl. auch BFH-Urteil vom 7. Dezember 2004 VIII R 70/02, BFHE 208, 546, BStBl II 2005, 468).

  Davon ist allerdings nicht nur dann auszugehen, wenn der maßgebliche Bestimmungsgrund ausschließlich der Erwerbssphäre zuzurechnen ist; ausreichend ist vielmehr eine Mitveranlassung in dem Sinne, dass das auslösende Moment des erhaltenen Vorteils nach der an den Umständen des Einzelfalls auszurichtenden Wertung in signifikantem Ausmaß zumindest auch der Erwerbssphäre zuzuordnen ist (vgl. BFH-Urteil in BFHE 208, 546, BStBl II 2005, 468).

• BFH, 28.07.1981 - VIII R 35/79

  Zur Berechtigung des Vorbehaltsnießbrauchers zur Inanspruchnahme der AfA

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteile vom 28. Juli 1981 VIII R 35/79, BStBl II 1982, 380; vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BStBl II 1983, 627;… vom 2. Oktober 1984 IX R 50/81, BFH/NV 1985, 24) gewährt einem Vorbehaltsnießbraucher trotz fehlendem zivilrechtlichem oder wirtschaftlichem Eigentum bei einer Fortsetzung der Vermietung eines ursprünglich im Eigentum stehenden Objekts auch nach Übertragung gegen Nießbrauchsvorbehalt weiterhin die Berechtigung zur Inanspruchnahme der AfA oder AfaA des Objekts.

  Bemessungsgrundlage können auch nur die Anschaffungs- oder Herstellungskosten sein, die vom Vorbehaltsnießbraucher selbst aufgewendet wurden (vgl. BFH, Urteil vom 28. Juli 1981 VIII R 35/79, BStBl II 1982, 380).

 
• BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Kein Wahlrecht des Zeitpunktes bei Inanspruchnahme der AfaA

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Sie mindern auch nicht die Herstellungskosten für den Wiederaufbau des durch Brand zerstörten Gebäudes (vgl. BFH-Urteil vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12).

  Ausnahmsweise sind jedoch Einnahmen anzunehmen, soweit die Leistung der Versicherung den Zweck hat, Werbungskosten zu ersetzen, u.a. vom BFH ausdrücklich bejaht für Leistungen mit dem Zweck, den in Form von AfaA berücksichtigten Wertverlust auszugleichen (…BFH-Beschluss vom 4. September 1990 IX B 10/90, BFH/NV 1991, 164; BFH-Urteile vom 1. Dezember 1992 IX R 189/85, BFHE 170, 111, BStBl II 1994, 11, und in BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12; zustimmend Grube, Deutsche Steuer-Zeitung 2000, 469, 470).

• BFH, 14.12.1999 - IX R 69/98

  Mietnebenkosten als Einnahmen aus Vermietung/Verpachtung

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) gehören nicht nur die für die Überlassung eines Gegenstandes gezahlten Miet- oder Pachtzinsen, sondern auch alle sonstigen Entgelte, die in einem objektiven wirtschaftlichen oder tatsächlichen Zusammenhang mit der Einkunftsart stehen und damit durch sie veranlasst sind (BFH-Urteil vom 14. Dezember 1999 IX R 69/98, BFHE 190, 442, BStBl II 2000, 197; vgl. auch BFH-Urteil vom 7. Dezember 2004 VIII R 70/02, BFHE 208, 546, BStBl II 2005, 468).
• BFH, 01.12.1992 - IX R 189/85

  Zeitpunkt für Abzug von AfaA eines Mietwohnhauses als Werbungskosten

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Ausnahmsweise sind jedoch Einnahmen anzunehmen, soweit die Leistung der Versicherung den Zweck hat, Werbungskosten zu ersetzen, u.a. vom BFH ausdrücklich bejaht für Leistungen mit dem Zweck, den in Form von AfaA berücksichtigten Wertverlust auszugleichen (…BFH-Beschluss vom 4. September 1990 IX B 10/90, BFH/NV 1991, 164; BFH-Urteile vom 1. Dezember 1992 IX R 189/85, BFHE 170, 111, BStBl II 1994, 11, und in BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12; zustimmend Grube, Deutsche Steuer-Zeitung 2000, 469, 470).
• BFH, 07.12.1982 - VIII R 153/81

  Einfamilienhaus - Vorbehaltsnießbrauch - Einheitswertbescheid

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteile vom 28. Juli 1981 VIII R 35/79, BStBl II 1982, 380; vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BStBl II 1983, 627;… vom 2. Oktober 1984 IX R 50/81, BFH/NV 1985, 24) gewährt einem Vorbehaltsnießbraucher trotz fehlendem zivilrechtlichem oder wirtschaftlichem Eigentum bei einer Fortsetzung der Vermietung eines ursprünglich im Eigentum stehenden Objekts auch nach Übertragung gegen Nießbrauchsvorbehalt weiterhin die Berechtigung zur Inanspruchnahme der AfA oder AfaA des Objekts.
• BFH, 02.10.1984 - IX R 50/81

  Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung durch den …

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteile vom 28. Juli 1981 VIII R 35/79, BStBl II 1982, 380; vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BStBl II 1983, 627; vom 2. Oktober 1984 IX R 50/81, BFH/NV 1985, 24) gewährt einem Vorbehaltsnießbraucher trotz fehlendem zivilrechtlichem oder wirtschaftlichem Eigentum bei einer Fortsetzung der Vermietung eines ursprünglich im Eigentum stehenden Objekts auch nach Übertragung gegen Nießbrauchsvorbehalt weiterhin die Berechtigung zur Inanspruchnahme der AfA oder AfaA des Objekts.
• BFH, 23.03.1993 - IX R 67/88

  Ersatzleistungen für nicht im zeitlichen Anwendungsbereich des § 21a EStG …

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Solche Zahlungen sind im Jahr des Zuflusses steuerpflichtige Einnahmen bei der Einkunftsart, bei der die Aufwendungen vorher als Werbungskosten abgezogen worden sind (BFH-Urteil vom 23. März 1993 IX R 67/88, BFHE 171, 183, BStBl II 1993, 748).
• FG Hessen, 26.11.2013 - 5 K 3146/10

  Versicherungsleistung als nachträgliche Einnahme aus Vermietung und Verpachtung - …

  Auszug aus FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Das nach Abtrennung der Einkommensteuer 2008 und der Verlustfeststellung auf den 31.12.2007 ergangene erstinstanzliche Urteil des Senats vom 26. November 2013, 5 K 3146/10 (EFG 2014, 440), wurde im Revisionsverfahren durch den Bundesfinanzhof - BFH - durch Gerichtsbescheid vom 2. Dezember 2014 (IX R 1/14, BStBl II 2015, 493) aufgehoben und der Rechtsstreit an das Finanzgericht zurückverwiesen.
• BFH, 16.11.1993 - IX R 103/90

  AfA-Befugnis eines Nießbrauchsberechtigten (§ 21 EStG )
• BFH, 04.09.1990 - IX B 10/90

  Beschwerde gegen die Versagung der Bewilligung von Prozesskostenhilfe