Volltextveröffentlichungen (5)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)

  Umsatzsteuer / Verfahrensrecht - Kann sich eine Organgesellschaft auf das Vorliegen einer Organschaft berufen, wenn die Steuerfestsetzung gegenüber dem Organ-träger nicht mehr geändert werden kann?

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de

  Besteuerung der Bereitstellung von Flüssigfuttermittel für die Schweinemast über das Vorliegen einer umsatzsteuerlichen Organschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18 U
• BFH, 24.05.2023 - XI R 34/21

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (39)

• BFH, 26.08.2021 - V R 13/20

  Drittwirkung der Steuerfestsetzung bei Organschaft

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Im Streitfall steht auch nicht auf Grund einer Drittwirkung der bestandskräftigen Steuerfestsetzung des U T als Organträger nach § 166 AO bindend zulasten der Klägerin fest, dass diese nicht als Organgesellschaft oder als Schuldnerin der Umsatzsteuer für die von ihr ausgeführten Leistungen anzusehen ist (vgl. zum spiegelbildlichen Fall das BFH-Urteil vom 26.8.2021 V R 13/20, Deutsches Steuerrecht - DStR - 2021, 2345).

  Eine Anfechtungsbefugnis besteht allenfalls im spiegelbildlichen Verhältnis zwischen der Steuerfestsetzung der Organgesellschaft und dem Organträger, der als Geschäftsführer der bei der Klägerin zur Geschäftsführung berufenen T Verwaltungs GmbH auf Grund dieser Rechtsposition in der Lage ist, den Steuerbescheid der Organgesellschaft anzufechten (BFH-Urteil vom 26.8.2021 V R 13/20, DStR 2021, 2345).

  Denn durch die Steuerfestsetzung für die Organgesellschaft wird nicht mit Wirkung für die vom Organträger selbst verwirklichten Besteuerungsgrundlagen verbindlich festgestellt, dass keine Organschaft vorliegt (BFH-Urteil vom 26.8.2021 V R 13/20, DStR 2021, 2345).

  Entsprechend könne der Organträger im Anwendungsbereich von § 166 AO eine Änderung zu seinen Gunsten nur erreichen, wenn er die ihn bindende Festsetzung für die Organgesellschaft über einen Antrag nach § 164 Abs. 2 Satz 2 AO entfallen lasse (BFH-Urteil vom 26.8.2021 V R 13/20, DStR 2021, 2345).

• BFH, 12.10.2016 - XI R 30/14

  Umsatzsteuerrechtliche Organschaft: Zur organisatorischen Eingliederung und …

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Nach diesen Vorgaben ist für die Annahme einer Organschaft i. S. von § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 1 UStG erforderlich, dass eine juristische Person (aa)) von einem unternehmerisch tätigen Organträger (bb)) dergestalt abhängig ist, dass der Organträger über die Mehrheit der Stimmrechte verfügt (cc)), er die mit der finanziellen Eingliederung verbundene Möglichkeit der Beherrschung der Tochtergesellschaft in der laufenden Geschäftsführung auch rechtlich wahrnehmen kann (dd)) und wirtschaftlich mit der Organgesellschaft verflochten ist (ee)) (vgl. statt vieler Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 12.10.2016 XI R 30/14, Sammlung amtlich veröffentlichter Entscheidungen des BFH - BFHE - 255, 467, Bundessteuerblatt - BStBl - II 2017, 597).

  cc) Die Klägerin war im Streitjahr ebenfalls in das Unternehmen des U T finanziell eingegliedert (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 12.10.2016 XI R 30/14, BFHE 255, 467, BStBl II 2017, 597; BFH-Urteil vom 22.4.2010 V R 9/09, BFHE 229, 433, BStBl II 2011, 597).

  Eine organisatorische Eingliederung i. S. einer engen Verflechtung mit Über- und Unterordnung liegt regelmäßig vor, wenn Personenidentität in den Leitungsgremien von Organträger und Organgesellschaft besteht (BFH-Urteil vom 12.10.2016 XI R 30/14, BFHE 255, 467, BStBl II 2017, 597).

• BFH, 19.01.2016 - XI R 38/12

  Vorsteuerabzug einer geschäftsleitenden Holding; Organschaft: GmbH & Co. KG als …

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  In unionsrechtskonformer Auslegung umfasst der Begriff der juristischen Person jedenfalls kapitalistisch geprägte Personengesellschaften, wozu - wie im Streitfall die Klägerin - GmbH & Co KGs gehören (BFH-Urteil vom 1.6.2016 XI R 17/11, BFHE 254, 164, BStBl II 2017, 581; BFH-Urteil vom 19.1.2016 XI R 38/12, BFHE 252, 516, BStBl II 2017, 567).

  Aufgrund der Entscheidung des EuGH Larentia + Minerva und Marenave Schiffahrt vom 16.07.2015 C-108/14 und C-109/14 (HFR 2015, 901, BStBl II 2017, 604) und der nachfolgenden geänderten Rechtsprechung des BFH (BFH-Urteil vom 2.12.2015 V R 25/13, BFHE 251, 534, BStBl II 2017, 547; BFH-Urteil vom 19.1.2016 XI R 38/12, BFHE 252, 516, BStBl II 2017, 567) hat die Finanzverwaltung Personengesellschaften als Organgesellschaften anerkannt (vgl. BMF-Schreiben vom 25.6.2017, BStBl I 2017, 790).

 
• EuGH, 16.07.2015 - C-108/14

  Larentia + Minerva - Vorlage zur Vorabentscheidung - Mehrwertsteuer - Sechste …

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Dieser Begriff ist allerdings unionsrechtskonform auszulegen, denn dem Richtlinienrecht ist eine Beschränkung des Personenkreises nach der Rechtsform fremd (Urteil des Europäischen Gerichtshofes - EuGH - vom 15.4.2021 C-868/19 - M GmbH -, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 2021, 726; EuGH-Urteil vom 16.7.2015 C-108/14 und C-109/14 - Larentia + Minerva und Marenave Schiffahrt -, HFR 2015, 901, BStBl II 2017, 604).

  Aufgrund der Entscheidung des EuGH Larentia + Minerva und Marenave Schiffahrt vom 16.07.2015 C-108/14 und C-109/14 (HFR 2015, 901, BStBl II 2017, 604) und der nachfolgenden geänderten Rechtsprechung des BFH (BFH-Urteil vom 2.12.2015 V R 25/13, BFHE 251, 534, BStBl II 2017, 547; BFH-Urteil vom 19.1.2016 XI R 38/12, BFHE 252, 516, BStBl II 2017, 567) hat die Finanzverwaltung Personengesellschaften als Organgesellschaften anerkannt (vgl. BMF-Schreiben vom 25.6.2017, BStBl I 2017, 790).

• BFH, 16.12.1997 - VII R 30/97

  Drittwirkung der Steuerfestsetzung gegen GbR-Gesellschafter

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Demgegenüber genügen etwaige faktische Möglichkeiten der Einflussnahme und der Durchsetzung einer Anfechtung nicht (…BFH-Beschluss vom 30.12.1998 VII B 168/98 u.a., BFH/NV 1999, 1054; BFH-Urteil vom 16.12.1997 VII R 30/97, BFHE 185, 105, BStBl II 1998, 319;… Heuermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 166 AO Rz. 8;… Krumm in Tipke/Kruse, § 166 AO Rz. 14;… Oellerich in Gosch, § 166 AO Rz. 50).
• BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

  Geschäftsführerhaftung und Bestandskraft einer unzutreffenden Lohnsteueranmeldung

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Erforderlich ist eine persönliche Anfechtungsbefugnis des Dritten (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 24.8.2004 VII R 50/03, BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127;… BFH-Urteil vom 20.1.1998 VII R 80/97, BFH/NV 1998, 814; BFH-Urteil vom 28.71966 V 64/64, BFHE 86, 636, BStBl II 1966, 610).
• BFH, 08.02.1995 - I R 127/93

  Meßbescheid - Fehlbetrag - Gewerbesteuerbescheid - Änderungsantrag

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Nach der Rechtsprechung verstößt es insbesondere gegen den Grundsatz von Treu und Glauben, wenn ein Steuerpflichtiger aufgrund einer Rechtsprechungsänderung z.B. die Aufhebung eines ihn belastenden Bescheids fordert und erreicht und später geltend macht, er habe auf die Anwendung der früheren Rechtsprechung vertraut und sei nicht bereit, die für ihn negativen Folgen der Rechtsprechungsänderung hinzunehmen (BFH-Urteil vom 08.2.1995 I R 127/93, BFHE 177, 332, BStBl II 1995, 764; vgl. auch BFH-Urteil vom 25.4.2013 V R 2/13, BFHE 241, 304, BStBl II 2013, 844).
• BFH, 20.01.1998 - VII R 80/97

  Haftung des Vereinsvorsitzenden für Lohnsteuer

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Erforderlich ist eine persönliche Anfechtungsbefugnis des Dritten (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 24.8.2004 VII R 50/03, BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127; BFH-Urteil vom 20.1.1998 VII R 80/97, BFH/NV 1998, 814; BFH-Urteil vom 28.71966 V 64/64, BFHE 86, 636, BStBl II 1966, 610).
• FG Münster, 07.04.2020 - 15 K 3019/17

  Umsatzsteuer/Verfahrensrecht - Setzt die Einbeziehung von Personengesellschaften …

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Denn der Neutralitätsgrundsatz reicht nicht so weit, dass er die Vorgaben des fakultativen und von der Bundesrepublik Deutschland umgesetzten Systems der Mehrwertsteuergruppe nach Art. 11 MwStSystRL unter ein ungeschriebenes Korrespondenzprinzip stellte (ebenso bereits FG Münster, Gerichtsbescheid vom 7.4.2020 15 K 3019/17 U, Sammlung der Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2020, 1185).
• EuGH, 08.03.2001 - C-415/98

  Bakcsi

  Auszug aus FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Ebenso entspricht es vorbehaltlich bestehender Steuerbefreiungen dem System der Mehrwertsteuer, einen Umsatz genau einmal zu besteuern (bspw. EuGH-Urteil vom 8.3.2001 C-415/98 - Bakcsi - Slg 2001, I-1831; EuGH-Urteil vom 25.5.1993 C-193/91 - Mohsche - Slg 1993, I-2615; EuGH-Urteil vom 27.6.1989 50/88 - Kühne - Sammlung der Rechtsprechung - Slg - 1989, 1925).
• BFH, 06.07.1999 - IX B 21/99

  Rechtswidrige Vorläufigkeitserklärung; Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 8 AO
• BFH, 25.04.2013 - V R 2/13

  Vertrauensschutz bei Änderung der Rechtsprechung
• BFH, 07.04.1993 - II R 107/89

  Erwerb von Grundstücken durch eine Fondsgesellschaft - Erteilung eines …
• BFH, 28.10.2010 - V R 7/10

  Keine Steuerschuld einer Organgesellschaft aufgrund Rechnungserteilung an …
• EuGH, 26.01.2012 - C-218/10

  ADV Allround - Mehrwertsteuer - Sechste Richtlinie - Art. 9, 17 und 18 - …
• EuGH, 24.10.1996 - C-317/94

  Elida Gibbs / Kommissioners of Customs und Excise
• BFH, 18.09.2019 - XI R 39/17

  Umsatzsteuerrechtliche Organschaft zwischen einem Rechtsanwalt und einer …
• EuGH, 25.05.1993 - C-193/91

  Finanzamt München III / Mohsche
• BFH, 16.05.2018 - XI R 28/16

  Zu den Voraussetzungen der Berichtigung beim unrichtigen Steuerausweis
• BFH, 14.02.2019 - V R 68/17

  Steuerhaftung des Rechtsanwalts
• BFH, 19.12.2012 - I R 5/12

  Formwechselnde Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft …
• BFH, 30.12.1998 - VII B 168/98

  Grundsätzliche Bedeutung; rechtliches Gehör
• BFH, 28.07.1966 - V 64/64

  Auslegung des § 119 Abgabenordnung (AO)
• BFH, 28.10.1999 - VIII R 7/97

  Überschusserzielungsabsicht bei Kapitaleinkünften aus Aktien
• BFH, 23.08.2017 - I R 52/14

  Keine Anwendung des sog. Sanierungserlasses auf Altfälle
• BFH, 16.03.2004 - VIII R 33/02

  Bindung der Gerichte an Billigkeitsmaßnahmen
• BFH, 01.06.2016 - XI R 17/11

  Vorsteuerabzug einer geschäftsleitenden Holding - Organschaft: GmbH & Co. KG als …
• BFH, 11.12.2019 - XI R 16/18

  EuGH-Vorlage zur umsatzsteuerrechtlichen Organschaft
• EuGH, 15.04.2021 - C-868/19

  Finanzamt für Körperschaften Berlin - Vorlage zur Vorabentscheidung - …
• BFH, 22.04.2010 - V R 9/09

  Betriebsaufspaltung: Keine umsatzsteuerrechtliche Organschaft, wenn mehreren …
• BFH, 02.12.2015 - V R 15/14

  Organschaft und Eingliederungsvoraussetzungen - kein ermäßigter Steuersatz für …
• BFH, 02.12.2015 - V R 25/13

  Organschaft mit Tochterpersonengesellschaft - teleologische Extension
• BFH, 20.08.2009 - V R 30/06

  Unternehmereigenschaft einer juristischen Person des öffentlichen Rechts - …
• BFH, 08.08.2001 - I R 25/00

  Kapitalrücklage - Gewinnabführung - Gewinnausschüttung - Körperschaftsteuer - …
• BFH, 02.12.2015 - V R 67/14

  Keine Organschaft mit Nichtunternehmer - Zahlungen zur Deckung der Betriebskosten …
• BFH, 10.08.2016 - XI R 41/14

  Zur umsatzsteuerrechtlichen Behandlung der Übernahme der einem kommunalen …
• BFH, 10.05.2017 - I R 93/15

  Organschaft: Ausgleichszahlungen an Minderheitsgesellschafter; …
• BFH, 07.05.2020 - V R 40/19

  EuGH-Vorlage zur Organschaft
• BFH, 15.12.2016 - V R 14/16

  Umsatzsteuerrechtliche Organschaft in der Insolvenz

• BFH, 24.05.2023 - XI R 34/21

  Zum Organisationsverschulden der Finanzverwaltung bei der Übermittlung …

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 02.11.2021 - 15 K 2736/18 U wird als unzulässig verworfen.