Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de
• Justiz Rheinland-Pfalz

  § 17 Abs 4 EStG 1997, § 10d EStG 1997, § 17 Abs 2 EStG 1997, § 72 GmbHG, § 255 Abs 1 HGB
  Keine Entstehung eines Auflösungsverlustes nach § 17 Abs. 4 EStG bei noch nicht konkretisierten nachträglichen Anschaffungskosten

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Enstehung eines Verlusts wegen nachträglicher Anschaffungskosten auf die Beteiligung bei Inanspruchnahme des Gesellschafters für Verbindlichkeiten bei insolvenzfreier Liquidation einer GmbH; Voraussetzungen für das Entstehen des Auflösungsgewinns

 
• ra.de
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Auflösung einer GmbH durch Gesellschafterbeschluss und Verlustentstehungszeitpunkt bei Begleichung der Verbindlichkeiten der GmbH durch Gesellschafter

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09
• BFH, 08.06.2011 - IX B 157/10

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (17)

• BFH, 09.10.2008 - IX R 60/05

  Auflösungsverlust nach § 17 EStG - Finanzierungsmaßnahmen eines …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  auch Darlehen des Gesellschafters an die Kapitalgesellschaft - z.B. sog. "Finanzplandarlehen" oder in der Krise der Gesellschaft (§ 32a Abs. 1 GmbHG) gewährte oder "stehen gelassene" Darlehen - die eigenkapitalersetzenden Charakter haben (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 9.10.2008 IX R 60/05, a.a.O., BFH-Urteile vom 4. März 2008 IX R 78/06, BFHE 220, 446, BStBl II 2008, 575, und IX R 80/06, BFHE 220, 451, BStBl II 2008, 577).

  Finanzierungsmaßnahmen führen mithin zu nachträglichen Anschaffungskosten, wenn sie als Ersatz für Eigenkapital zu betrachten und deshalb wie dieses gebunden sind (funktionales Eigenkapital; vgl. BFH-Urteil vom 9.10.2008 IX R 60/05, a.a.O.; BFH-Urteile vom 19. August 2008 IX R 63/05, BStBl II 2009, 5; vom 2. Oktober 1984 VIII R 36/83, BFHE 143, 228, BStBl II 1985, 320, m.w.N.).

• BFH, 09.02.1998 - VIII B 2/97

  Nachträgliche Anschaffungskosten auf wesentliche Beteiligung

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Im Übrigen könnten zwar auch Zahlungen, die der Gesellschafter nach dem Beschluss über die Auflösung der Gesellschaft (ohne zuvor begründete Verpflichtung) zur Tilgung von Verbindlichkeiten leiste, nachträgliche Anschaffungskosten der Beteiligung sein (Verweis auf BFH-Urteil vom 09. Februar 1998, BFH/NV 1998, 955 …und vom 12.10.1999, BFH/NV 2000, 561).

  Auch Zahlungen des Gesellschafters, die er ohne zuvor begründete Verpflichtung während des Liquidationsverfahrens zur Tilgung von Verbindlichkeiten der GmbH leistet, z.B. mit dem Ziel, den Konkurs über das Gesellschaftsvermögen der Firma abzuwenden, sind nachträgliche Anschaffungskosten (BFH-Beschluss vom 9. Februar 1998 VIII B 2/97, BFH/NV 1998, 955 und BFH-Urteil vom 12. Oktober 1999 VIII R 46/98, BFH/NV 2000, 561).

• BFH, 12.12.2000 - VIII R 36/97

  Bürgschaftsverluste als nachträgliche AK der Beteiligung

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Ausnahmsweise kann der Zeitpunkt, in dem der Veräußerungsverlust realisiert ist, schon vor Abschluss der Liquidation liegen, wenn mit einer wesentlichen Änderung des bereits festgestellten Verlustes nicht mehr zu rechnen ist (BFH-Urteile vom 25. Januar 2000 VIII R 63/98, BFHE 191, 115, BStBl II 2000, 343; vom 2. Oktober 1984 VIII R 20/84, BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428; in BFHE 172, 407, BStBl II 1994, 162; vom 12. Dezember 2000 VIII R 36/97, BFH/NV 2001, 761).

  Der Zeitpunkt der Verlustrealisierung nach § 17 Abs. 4 EStG ist allerdings keine "Tatsache" in diesem Sinn, sondern eine auf tatsächlichen Feststellungen beruhende rechtliche Schlussfolgerung (BFH-Urteil vom 12. Dezember 2002 VIII R 36/97, BFH/NV 2001, 761).

 
• BFH, 12.10.1999 - VIII R 46/98

  Berücksichtigung von Zahlungen nach Auflösung der GmbH

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Im Übrigen könnten zwar auch Zahlungen, die der Gesellschafter nach dem Beschluss über die Auflösung der Gesellschaft (ohne zuvor begründete Verpflichtung) zur Tilgung von Verbindlichkeiten leiste, nachträgliche Anschaffungskosten der Beteiligung sein (…Verweis auf BFH-Urteil vom 09. Februar 1998, BFH/NV 1998, 955 und vom 12.10.1999, BFH/NV 2000, 561).

  Auch Zahlungen des Gesellschafters, die er ohne zuvor begründete Verpflichtung während des Liquidationsverfahrens zur Tilgung von Verbindlichkeiten der GmbH leistet, z.B. mit dem Ziel, den Konkurs über das Gesellschaftsvermögen der Firma abzuwenden, sind nachträgliche Anschaffungskosten (BFH-Beschluss vom 9. Februar 1998 VIII B 2/97, BFH/NV 1998, 955 und BFH-Urteil vom 12. Oktober 1999 VIII R 46/98, BFH/NV 2000, 561).

• BFH, 04.11.1997 - VIII R 18/94

  Finanzplan-Darlehen bei wesentlicher Beteiligung

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Auf der Grundlage des BFH-Urteils vom 4. November 1997 (VIII R 18/94, BSTBl 1999, II S. 344) handele es sich bei dem Darlehen auch um ein sog. Finanzplandarlehen:.

  Das ist z.B. dann der Fall, wenn die Eröffnung des Konkursverfahrens mangels Masse abgelehnt wurde (…BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, m.w.N.) oder die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil in BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).

• BFH, 04.03.2008 - IX R 80/06

  Nichtgeltendmachen eines Aufwendungsersatzanspruchs in der Krise als …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  auch Darlehen des Gesellschafters an die Kapitalgesellschaft - z.B. sog. "Finanzplandarlehen" oder in der Krise der Gesellschaft (§ 32a Abs. 1 GmbHG) gewährte oder "stehen gelassene" Darlehen - die eigenkapitalersetzenden Charakter haben (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 9.10.2008 IX R 60/05, a.a.O., BFH-Urteile vom 4. März 2008 IX R 78/06, BFHE 220, 446, BStBl II 2008, 575, und IX R 80/06, BFHE 220, 451, BStBl II 2008, 577).
• BFH, 04.03.2008 - IX R 78/06

  Keine nachträglichen Anschaffungskosten bei Bürgschaftsübernahme für mittelbare …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  auch Darlehen des Gesellschafters an die Kapitalgesellschaft - z.B. sog. "Finanzplandarlehen" oder in der Krise der Gesellschaft (§ 32a Abs. 1 GmbHG) gewährte oder "stehen gelassene" Darlehen - die eigenkapitalersetzenden Charakter haben (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 9.10.2008 IX R 60/05, a.a.O., BFH-Urteile vom 4. März 2008 IX R 78/06, BFHE 220, 446, BStBl II 2008, 575, und IX R 80/06, BFHE 220, 451, BStBl II 2008, 577).
• BFH, 02.10.1984 - VIII R 36/83

  Zahlung für die Freistellung von einer Bürgschaftsverpflichtung kann zu den …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Finanzierungsmaßnahmen führen mithin zu nachträglichen Anschaffungskosten, wenn sie als Ersatz für Eigenkapital zu betrachten und deshalb wie dieses gebunden sind (funktionales Eigenkapital;… vgl. BFH-Urteil vom 9.10.2008 IX R 60/05, a.a.O.; BFH-Urteile vom 19. August 2008 IX R 63/05, BStBl II 2009, 5; vom 2. Oktober 1984 VIII R 36/83, BFHE 143, 228, BStBl II 1985, 320, m.w.N.).
• BFH, 19.08.2008 - IX R 63/05

  Verlorenes Sanierungsdarlehen erhöht Anschaffungskosten einer GmbH-Beteiligung

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Finanzierungsmaßnahmen führen mithin zu nachträglichen Anschaffungskosten, wenn sie als Ersatz für Eigenkapital zu betrachten und deshalb wie dieses gebunden sind (funktionales Eigenkapital;… vgl. BFH-Urteil vom 9.10.2008 IX R 60/05, a.a.O.; BFH-Urteile vom 19. August 2008 IX R 63/05, BStBl II 2009, 5; vom 2. Oktober 1984 VIII R 36/83, BFHE 143, 228, BStBl II 1985, 320, m.w.N.).
• BFH, 03.06.1993 - VIII R 81/91

  Zum Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsgewinns oder -verlustes gem. § 17 …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Ausnahmsweise kann der Zeitpunkt, in dem der Veräußerungsverlust realisiert ist, schon vor Abschluss der Liquidation liegen, wenn mit einer wesentlichen Änderung des bereits festgestellten Verlustes nicht mehr zu rechnen ist (BFH-Urteile vom 25. Januar 2000 VIII R 63/98, BFHE 191, 115, BStBl II 2000, 343; vom 2. Oktober 1984 VIII R 20/84, BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428; in BFHE 172, 407, BStBl II 1994, 162;… vom 12. Dezember 2000 VIII R 36/97, BFH/NV 2001, 761).
• BFH, 02.10.1984 - VIII R 20/84

  Ermittlung und Zeitpunkt der Erfassung eines Auflösungsverlustes nach § 17 Abs. 4 …
• FG Rheinland-Pfalz, 24.11.2003 - 5 K 2547/00

  Voraussetzung für Finanzplankredit als Eigenkapital ersetzendes Darlehen
• BFH, 25.01.2000 - VIII R 63/98

  Auflösungsverlust bei wesentlicher Beteiligung
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 25/05

  Einschränkende Auslegung hinsichtlich der Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens …
• BFH, 27.11.1995 - VIII B 16/95

  Bürgschaftsinanspruchnahme und Refinanzierungszinsen bei GmbH-Beteiligung
• BFH, 27.11.2001 - VIII R 36/00

  Entstehung des nach § 17 Abs. 4 EStG zu berücksichtigenden Auflösungsverlustes …
• BFH, 12.12.2000 - VIII R 52/93

  GmbH-Gesellschafter: Darlehensverlust eines Angehörigen