Volltextveröffentlichung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Berücksichtigung von Betreuungskosten und Verpflegungsaufwendungen für die Kinder des Einkommensteuerpflichtigen; Anwendung des Splittingtarifs zu Gunsten des alleinerziehenden Vaters

Kurzfassungen/Presse (3)

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Schulverpflegung keine haushaltsnahe Dienstleistung

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Schulverpflegung steuerlich absetzbar?

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Ferien auf Kosten des Fiskus

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Kinderbetreuungskosten

  Die Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten ab 1.1.2012

  Dienstleistungen zur Betreuung eines Kindes

  Die Berücksichtigung der Kinderbetreuungskosten nach § 9c Abs. 2 EStG bis 31.12.2011

  Gemeinsame Voraussetzungen des § 9c Abs. 2 EStG

  Nicht berücksichtigungsfähige Aufwendungen

Verfahrensgang

• FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13
• BFH, 17.01.2017 - III B 20/16

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (20)

• BFH, 17.10.2012 - III B 68/12

  Verfassungsmäßigkeit des Ausschlusses verwitweter Alleinerziehender aus dem …

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  "Das BVerfG und ihm folgend der BFH in ständiger Rechtsprechung haben die Vereinbarkeit des Splittingverfahrens mit dem Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit bestätigt (BVerfG-Urteil vom 3. November 1982 1 BvR 363/80, BVerfGE 61, 319 , BStBl II 1982, 717 ; BFH-Urteil vom 27. Juni 1996 IV R 4/84, BFHE 181, 31 ;… Senatsurteil vom 31. Juli 1997 III R 31/90, BFH/NV 1998, 439 ;… Senatsbeschlüsse vom 20. September 2002 III B 40/02, BFH/NV 2003, 157 ;… vom 17. August 2004 III B 121/03, BFH/NV 2005, 46 ;… vom 28. Januar 2005 III B 97/04, BFH/NV 2005, 1050 ;… vom 5. August 2011 III B 158/10, BFH/NV 2011, 1870, und vom 17. Oktober 2012 III B 68/12, BFH/NV 2013, 362 ).

  Auch unter Berücksichtigung des Schutzbereichs des Art. 6 Abs. 1 GG hat das BVerfG keine Ansatzpunkte für eine Ausdehnung des Splittingvorteils auf die Gruppe der Alleinerziehenden gefunden (BVerfG-Urteil in BVerfGE 61, 319 , BStBl II 1982, 717 ; s. hierzu auch Senatsbeschluss in BFH/NV 2013, 362 ).

  Hat danach der Gesetzgeber eine Leistungsfähigkeitsminderung bei Alleinerziehenden in anderer Form in ausreichender Weise berücksichtigt, folgt daraus, dass sich aus verfassungsrechtlichen Erwägungen kein Zwang ergibt, den aus anderen Gründen gewährten Splittingvorteil auf Alleinerziehende auszudehnen (Senatsbeschluss in BFH/NV 2013, 362 ).

  Keine Bedenken hat das BVerfG schließlich auch dagegen erkennen lassen, dass der Gesetzgeber der besonderen Belastungssituation Alleinerziehender durch den in § 24b EStG geregelten Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Rechnung trägt (s. hierzu im Einzelnen Nichtannahmebeschluss vom 22. Mai 2009 2 BvR 310/07, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2009, 1027; Senatsbeschluss in BFH/NV 2013, 362 ).

• BFH, 19.04.2012 - III R 29/11

  Abgrenzung zwischen Kinderbetreuungskosten und nicht abziehbaren …

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  Ergänzend werde auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 19. April 2012 ( III R 29/11) verwiesen.

  Aus diesem Grunde sei auch das vom Kläger angeführte BFH-Urteil vom 19. April 2012 ( III R 29/11) nicht einschlägig, denn auch dort sei es um eine Kindergartenbetreuung gegangen.

  Aufwendungen für die Verpflegung von Kindern sind bereits durch den Kinderfreibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG abgegolten (Urteil des BFH vom 19. April 2012, III R 29/11, BStBl. II 2012, 862 m. w. N.).

  Eine andere Beurteilung ergibt sich für den Streitfall schließlich auch nicht aus dem Urteil des BFH vom 19. April 2012 ( III R 29/11, BStBl. II 2012).

• BVerfG, 03.11.1982 - 1 BvR 620/78

  Ehegattensplitting

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  "Das BVerfG und ihm folgend der BFH in ständiger Rechtsprechung haben die Vereinbarkeit des Splittingverfahrens mit dem Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit bestätigt (BVerfG-Urteil vom 3. November 1982 1 BvR 363/80, BVerfGE 61, 319 , BStBl II 1982, 717 ; BFH-Urteil vom 27. Juni 1996 IV R 4/84, BFHE 181, 31 ;… Senatsurteil vom 31. Juli 1997 III R 31/90, BFH/NV 1998, 439 ;… Senatsbeschlüsse vom 20. September 2002 III B 40/02, BFH/NV 2003, 157 ;… vom 17. August 2004 III B 121/03, BFH/NV 2005, 46 ;… vom 28. Januar 2005 III B 97/04, BFH/NV 2005, 1050 ;… vom 5. August 2011 III B 158/10, BFH/NV 2011, 1870, …und vom 17. Oktober 2012 III B 68/12, BFH/NV 2013, 362 ).

  Auch unter Berücksichtigung des Schutzbereichs des Art. 6 Abs. 1 GG hat das BVerfG keine Ansatzpunkte für eine Ausdehnung des Splittingvorteils auf die Gruppe der Alleinerziehenden gefunden (BVerfG-Urteil in BVerfGE 61, 319 , BStBl II 1982, 717 ;… s. hierzu auch Senatsbeschluss in BFH/NV 2013, 362 ).

  Im Übrigen hat es das BVerfG dem Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers überlassen, in welchem Regelungsbereich er einer verminderten Leistungsfähigkeit von Alleinerziehenden, die insbesondere durch zwangsläufige Betreuungsaufwendungen ausgelöst werden kann, Rechnung trägt, und dabei die verschiedenen Varianten des Splittings nur als eine unter mehreren möglichen Formen einer steuerrechtlichen Regelung in den Raum gestellt (BVerfG-Urteil in BVerfGE 61, 319 , BStBl II 1982, 717 ).

 
• BFH, 27.05.2013 - III B 2/13

  Kein Anspruch auf Anwendung eines Splittingverfahrens auf (verwitwete) …

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  Zur weiteren Begründung nimmt der Kläger Bezug auf seine schriftsätzlichen Ausführungen zur Verfassungsbeschwerde gegen den Beschluss des BFH vom 27. Mai 2013 ( III B 2/13) zur Berücksichtigung der Lohnsteuerklasse III für das Streitjahr.

  Der Bundesfinanzhof hat dies mit Entscheidung vom 27. Mai 2013 ( III B 2/13, BFH/NV 2013, 1406 m. w. N.) wie folgt gewürdigt:.

  Sie wird bestätigt durch die Entscheidung des BVerfG, die Verfassungsbeschwerde des Klägers gegen den genannten Beschluss des BFH vom 27. Mai 2013 ( III B 2/13) nicht zur Entscheidung anzunehmen.

• BVerfG, 10.11.1998 - 2 BvR 1057/91

  Familienlastenausgleich II

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  Des Weiteren hat das BVerfG auch gegen das gesetzliche Konzept, das sächliche Existenzminimum und den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf über die Gewährung von Kindergeld oder Kinderfreibeträgen zu berücksichtigen, keine verfassungsrechtlichen Bedenken erkennen lassen (Beschluss vom 10. November 1998 2 BvR 980/91, BVerfGE 99, 216 , BStBl II 1999, 182 , unter C.I.).

  Entsprechend hat es das BVerfG auch abgelehnt, die Wirkung der unterschiedlichen Tarifvorschriften für zusammenveranlagte und einzeln veranlagte Eltern als Kompensationsmöglichkeit für eine unzureichende steuerliche Erfassung kindbedingter Aufwendungen heranzuziehen (BVerfG-Beschluss in BVerfGE 99, 216 , BStBl II 1999, 182 , unter B.II.3.).

• BFH, 20.03.2014 - VI R 55/12

  Winterdienst auf öffentlichen Gehwegen als haushaltsnahe Dienstleistung

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  Ferner sei die Dienstleistung haushaltsnah, denn nach der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 20.März 2014, VI R 55/12) gelte insofern ein funktionaler Nähebegriff und funktional gehöre das Mittagsessen zum Bereich des klägerischen Haushalts.

  Darüber hinaus handelt es sich bei der Schulverköstigung der Kinder nicht um eine Leistung, die im unmittelbaren räumlichen Zusammenhang mit dem klägerischen Haushalt erbracht worden ist (vgl. Urteil des BFH vom 20. März 2014, VI R 55/12, BStBl. II 2014, 880 m. w. N.).

• BVerfG, 29.05.1990 - 1 BvL 20/84

  Steuerfreies Existenzminimum

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  Weder aus Art. 3 Abs. 1 GG noch aus Art. 6 Abs. 1 GG wurde eine Verpflichtung des Gesetzgebers abgeleitet, Unterhaltsleistungen für Kinder in der vollen Höhe des bürgerlich-rechtlichen Unterhaltsanspruchs, der sich regelmäßig nach der Lebensstellung der Eltern bestimmt, zu berücksichtigen (BVerfG-Beschluss vom 29. Mai 1990 1 BvL 4/86, BVerfGE 82, 60 , BStBl II 1990, 653, unter C.III.3.d).
• BFH, 17.08.2004 - III B 121/03

  Splitting-Verfahren

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  "Das BVerfG und ihm folgend der BFH in ständiger Rechtsprechung haben die Vereinbarkeit des Splittingverfahrens mit dem Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit bestätigt (BVerfG-Urteil vom 3. November 1982 1 BvR 363/80, BVerfGE 61, 319 , BStBl II 1982, 717 ; BFH-Urteil vom 27. Juni 1996 IV R 4/84, BFHE 181, 31 ;… Senatsurteil vom 31. Juli 1997 III R 31/90, BFH/NV 1998, 439 ;… Senatsbeschlüsse vom 20. September 2002 III B 40/02, BFH/NV 2003, 157 ; vom 17. August 2004 III B 121/03, BFH/NV 2005, 46 ;… vom 28. Januar 2005 III B 97/04, BFH/NV 2005, 1050 ;… vom 5. August 2011 III B 158/10, BFH/NV 2011, 1870, …und vom 17. Oktober 2012 III B 68/12, BFH/NV 2013, 362 ).
• OLG Oldenburg, 14.08.2009 - 6 U 118/09

  Voraussetzungen und Höhe des Unterhalts- und Haushaltsführungsschadens von …

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  Diese unterliegt zudem erheblichen Einschränkungen, welche sich insbesondere aus dem Alter, den körperlichen und geistigen Fähigkeiten, dem Vorrang der eigenen Ausbildung des Kindes oder generell aus dem Kindeswohl ergeben können (vgl. etwa v. Sachsen Gessaphe in Münchener Kommentar --MünchKomm-- zum BGB , § 1619 BGB Rz 19 ff.; zum danach entsprechend eingeschränkten zeitlichen Umfang der Mithilfepflicht vgl. etwa Oberlandesgericht Oldenburg, Urteil vom 14. August 2009 6 U 118/09, Neue Zeitschrift für Verkehrsrecht 2010, 156 , m.w.N.).
• FG Niedersachsen, 09.11.2010 - 10 V 309/10

  Anspruch eines Partners einer eingetragenen Lebenspartnerschaft auf eine …

  Auszug aus FG Sachsen, 07.01.2016 - 6 K 1546/13

  Gleiches gilt für die vom Kläger zitierten Beschlüsse des Finanzgerichts Niedersachsen vom 9. November 2010 10 V 309/10 (Deutsches Steuerrecht/Entscheidungsdienst 2011, 675) und vom 1. Dezember 2010 13 V 239/10 ([...]).
• BFH, 20.09.2002 - III B 40/02

  Ehegatten-Splitting: keine Übertragung auf Alleinerziehende oder getrennt lebende …
• BVerfG, 21.07.2010 - 1 BvR 611/07

  Steuerliche Diskriminierung eingetragener Lebenspartnerschaften
• BFH, 31.07.1997 - III R 31/90

  Beschäftigung einer Haushaltshilfe
• FG Niedersachsen, 01.12.2010 - 13 V 239/10

  Zugehörigkeit eines in einer gleichgeschlechtlichen Partnerschaft lebenden und …
• BFH, 22.07.1997 - VI R 114/96

  Der Kinderlastenausgleich für Eltern mit zwei Kindern im Jahre 1991 ist …
• BVerfG, 22.05.2009 - 2 BvR 310/07

  Verfassungsbeschwerde gegen steuerlichen Entlastungsbetrag nur für Alleinstehende …
• BFH, 28.01.2005 - III B 97/04

  NZB: Splittingverfahren für Alleinerziehende mit Kindern?
• BFH, 27.06.1996 - IV R 4/84

  Alleinerziehende Eltern - Kinderbetreuungskosten - Kürzung - Zumutbare Belastung …
• BFH, 05.08.2011 - III B 158/10

  Nichtzulassungsbeschwerde, mit der die Verfassungswidrigkeit des Grundfreibetrags …
• BFH, 29.01.2009 - VI R 28/08

  Steuerbegünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen auch für Bewohner eines …

• BFH, 17.01.2017 - III B 20/16

  Divergenzrüge: kumulative Begründung durch das FG - Grundsätzliche Bedeutung: …

  Die Beschwerde des Klägers wegen Nichtzulassung der Revision gegen das Urteil des Sächsischen Finanzgerichts vom 7. Januar 2016  6 K 1546/13 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das Finanzgericht (FG) wies die dagegen erhobene Klage mit Urteil vom 7. Januar 2016  6 K 1546/13 als unbegründet ab.