Volltextveröffentlichungen (4)

• openjur.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG § 1 Abs. 1 Nr. 1
  Umsatzsteuergesetz : Zur Abgrenzung von nicht umsatzsteuerbarem Schadensersatz und umsatzsteuerpflichtigem Leistungsentgelt

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Umsatzsteuergesetz: Zur Abgrenzung von nicht umsatzsteuerbarem Schadensersatz und umsatzsteuerpflichtigem Leistungsentgelt

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (23)

• BFH, 10.12.1998 - V R 58/97

  Beratervertrag - Weiterbeschäftigung - Umsatzsteuerfestsetzung - Abfindung - …

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Der BFH hat Entschädigungen oder Schadensersatzzahlungen nicht als Entgelt im Sinne des Umsatzsteuerrechts angesehen, wenn die Zahlung nicht für eine Lieferung oder sonstige Leistung an den Zahlenden erfolgt, sondern weil der Zahlende nach Gesetz oder Vertrag für einen Schaden einzustehen hat (BFH Urteil vom 10.12.1998 V R 58/97, BFH/NV 1999, 987;… vgl. auch Urteil vom 16.01.2003 V R 36/01, BFH/NV 2003, 667).

  Demgegenüber hat er den gegen Entgelt erklärten vertraglichen Verzicht auf eine grundsätzlich mögliche Vertragserfüllung als umsatzsteuerbar angesehen (…BFH Urteil vom 18.01.1990 V R 6/85, BFH/NV 1991, 130;… Beschluss vom 26.03.1998 XI B 73/97, BFH/NV 1998, 1381;Urteil vom 10.12.1998 a. a. O.; Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; Urteil vom 07.07.2005 V R 34/03, BStBl II 2007, 66;… Beschluss vom 29.07.2009 V B 156/08, BFH/NV 2010, 238;… Beschluss vom 19.10.2010 V B 103/09, BFH/NV 2011, 327; vgl. a. EuGH Urteil vom 15.12.1993 C-63/92, Slg 1993 I -6665 zur Leistung einer Abfindung an den Mieter, der auf sein Recht aus dem Grundstücks-Mietvertrag vorzeitig verzichtet: für Umsatzsteuerfreiheit - also: grundsätzlich umsatzsteuerbar - , da die Beendigung des Vertrages und der Abschluss gleich zu behandeln seien).

  Nach der Rechtsprechung des BFH wäre allerdings von einem umsatzsteuerbaren Leistungsaustausch auszugehen, wenn Grundlage des Vergleichs eine unterschiedliche Beurteilung des in Rede stehenden Anspruchs und damit ein Verzicht auf weitere Durchsetzungsversuche war (BFH Urteil vom 10.12.1998 a. a. O. Tz. 24 juris, BFH Urteil vom 18.01.1990 a. a. O.).

• BFH, 06.05.2004 - V R 40/02

  Sonstige Leistung durch Verzicht auf das Amt eines Testamentsvollstreckers

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Der Leistende muss seine Leistung erkennbar um der Gegenleistung willen erbringen; die Leistung muss auf die Erlangung der Gegenleistung gerichtet sein (BFH Urteil vom 30.01.1997 V R 133/93, BStBl II 1997, 335; Urteil vom 26.10.2000 V R 10/00, NV 2001, 400), es muss ein unmittelbarer Zusammenhang zwischen der erbrachten Leistung und dem empfangenen Gegenwert bestehen (BFH Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; BFH Urteil vom 07.07.2007 V R 34/03, BStBl II 2007, 66).

  Demgegenüber hat er den gegen Entgelt erklärten vertraglichen Verzicht auf eine grundsätzlich mögliche Vertragserfüllung als umsatzsteuerbar angesehen (…BFH Urteil vom 18.01.1990 V R 6/85, BFH/NV 1991, 130;… Beschluss vom 26.03.1998 XI B 73/97, BFH/NV 1998, 1381;…Urteil vom 10.12.1998 a. a. O.; Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; Urteil vom 07.07.2005 V R 34/03, BStBl II 2007, 66;… Beschluss vom 29.07.2009 V B 156/08, BFH/NV 2010, 238;… Beschluss vom 19.10.2010 V B 103/09, BFH/NV 2011, 327; vgl. a. EuGH Urteil vom 15.12.1993 C-63/92, Slg 1993 I -6665 zur Leistung einer Abfindung an den Mieter, der auf sein Recht aus dem Grundstücks-Mietvertrag vorzeitig verzichtet: für Umsatzsteuerfreiheit - also: grundsätzlich umsatzsteuerbar - , da die Beendigung des Vertrages und der Abschluss gleich zu behandeln seien).

  Der Unternehmer mache hier eine durch seine Tätigkeit erworbene Rechtsposition und die ihm zustehende Möglichkeit, hierüber zu disponieren, zum Gegenstand eines neuen entgeltlichen Vertrags; der Vorteil des Empfängers der Verzichtsleistung bestehe darin, dass er nunmehr von seiner Verpflichtung aus dem ursprünglichen Vertrag frei geworden ist und weitere Streitigkeiten vermieden werden (BFH Entscheidungen vom 07.07.2005 Tz 21 f. und vom 29.07.2009 Tz 18; kritische Anm. zum Urteil vom 07.07.2005, einen Verbrauch i. S. d. Umsatzsteuerrechts bzw. eine Vorteilszuwendung anzweifelnd Hummel UR 2005, 665, und Reiß UR 2008, 58 ff. für den Fall, dass die Zahlung von dem ehemaligen Leistungsempfänger geleistet wird; vgl. zu dieser Differenzierung auch Bunjes UStG 10. Aufl. § 1 Rn. 50 f. mit Hinweis auf die die Umsatzsteuerbarkeit bejahenden Entscheidungen des BFH V R 40/02 und V R 34/03 - jeweils a. a. O.).

• BFH, 07.07.2005 - V R 34/03

  Zustimmung zur vorzeitigen Auflösung eines Beratervertrages gegen …

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Der Leistende muss seine Leistung erkennbar um der Gegenleistung willen erbringen; die Leistung muss auf die Erlangung der Gegenleistung gerichtet sein (BFH Urteil vom 30.01.1997 V R 133/93, BStBl II 1997, 335; Urteil vom 26.10.2000 V R 10/00, NV 2001, 400), es muss ein unmittelbarer Zusammenhang zwischen der erbrachten Leistung und dem empfangenen Gegenwert bestehen (BFH Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; BFH Urteil vom 07.07.2007 V R 34/03, BStBl II 2007, 66).

  Demgegenüber hat er den gegen Entgelt erklärten vertraglichen Verzicht auf eine grundsätzlich mögliche Vertragserfüllung als umsatzsteuerbar angesehen (…BFH Urteil vom 18.01.1990 V R 6/85, BFH/NV 1991, 130;… Beschluss vom 26.03.1998 XI B 73/97, BFH/NV 1998, 1381;…Urteil vom 10.12.1998 a. a. O.; Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; Urteil vom 07.07.2005 V R 34/03, BStBl II 2007, 66;… Beschluss vom 29.07.2009 V B 156/08, BFH/NV 2010, 238;… Beschluss vom 19.10.2010 V B 103/09, BFH/NV 2011, 327; vgl. a. EuGH Urteil vom 15.12.1993 C-63/92, Slg 1993 I -6665 zur Leistung einer Abfindung an den Mieter, der auf sein Recht aus dem Grundstücks-Mietvertrag vorzeitig verzichtet: für Umsatzsteuerfreiheit - also: grundsätzlich umsatzsteuerbar - , da die Beendigung des Vertrages und der Abschluss gleich zu behandeln seien).

  Der Unternehmer mache hier eine durch seine Tätigkeit erworbene Rechtsposition und die ihm zustehende Möglichkeit, hierüber zu disponieren, zum Gegenstand eines neuen entgeltlichen Vertrags; der Vorteil des Empfängers der Verzichtsleistung bestehe darin, dass er nunmehr von seiner Verpflichtung aus dem ursprünglichen Vertrag frei geworden ist und weitere Streitigkeiten vermieden werden (BFH Entscheidungen vom 07.07.2005 Tz 21 f. und vom 29.07.2009 Tz 18; kritische Anm. zum Urteil vom 07.07.2005, einen Verbrauch i. S. d. Umsatzsteuerrechts bzw. eine Vorteilszuwendung anzweifelnd Hummel UR 2005, 665, und Reiß UR 2008, 58 ff. für den Fall, dass die Zahlung von dem ehemaligen Leistungsempfänger geleistet wird; vgl. zu dieser Differenzierung auch Bunjes UStG 10. Aufl. § 1 Rn. 50 f. mit Hinweis auf die die Umsatzsteuerbarkeit bejahenden Entscheidungen des BFH V R 40/02 und V R 34/03 - jeweils a. a. O.).

 
• BFH, 18.01.1990 - V R 6/85

  Besteuerung einer Zahlung aus einem gerichtlichen Vergleich

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Demgegenüber hat er den gegen Entgelt erklärten vertraglichen Verzicht auf eine grundsätzlich mögliche Vertragserfüllung als umsatzsteuerbar angesehen (BFH Urteil vom 18.01.1990 V R 6/85, BFH/NV 1991, 130;… Beschluss vom 26.03.1998 XI B 73/97, BFH/NV 1998, 1381;…Urteil vom 10.12.1998 a. a. O.; Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; Urteil vom 07.07.2005 V R 34/03, BStBl II 2007, 66;… Beschluss vom 29.07.2009 V B 156/08, BFH/NV 2010, 238;… Beschluss vom 19.10.2010 V B 103/09, BFH/NV 2011, 327; vgl. a. EuGH Urteil vom 15.12.1993 C-63/92, Slg 1993 I -6665 zur Leistung einer Abfindung an den Mieter, der auf sein Recht aus dem Grundstücks-Mietvertrag vorzeitig verzichtet: für Umsatzsteuerfreiheit - also: grundsätzlich umsatzsteuerbar - , da die Beendigung des Vertrages und der Abschluss gleich zu behandeln seien).

  Nach der Rechtsprechung des BFH wäre allerdings von einem umsatzsteuerbaren Leistungsaustausch auszugehen, wenn Grundlage des Vergleichs eine unterschiedliche Beurteilung des in Rede stehenden Anspruchs und damit ein Verzicht auf weitere Durchsetzungsversuche war (BFH Urteil vom 10.12.1998 a. a. O. Tz. 24 juris, BFH Urteil vom 18.01.1990 a. a. O.).

• EuGH, 15.12.1993 - C-63/92

  Lubbock Fine / Kommissioners of customs und excise

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Demgegenüber hat er den gegen Entgelt erklärten vertraglichen Verzicht auf eine grundsätzlich mögliche Vertragserfüllung als umsatzsteuerbar angesehen (…BFH Urteil vom 18.01.1990 V R 6/85, BFH/NV 1991, 130;… Beschluss vom 26.03.1998 XI B 73/97, BFH/NV 1998, 1381;…Urteil vom 10.12.1998 a. a. O.; Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; Urteil vom 07.07.2005 V R 34/03, BStBl II 2007, 66;… Beschluss vom 29.07.2009 V B 156/08, BFH/NV 2010, 238;… Beschluss vom 19.10.2010 V B 103/09, BFH/NV 2011, 327; vgl. a. EuGH Urteil vom 15.12.1993 C-63/92, Slg 1993 I -6665 zur Leistung einer Abfindung an den Mieter, der auf sein Recht aus dem Grundstücks-Mietvertrag vorzeitig verzichtet: für Umsatzsteuerfreiheit - also: grundsätzlich umsatzsteuerbar - , da die Beendigung des Vertrages und der Abschluss gleich zu behandeln seien).
• BFH, 26.03.1998 - XI B 73/97

  Voraussetzunen eines echten, nicht steuerbaren Schadensersatzes

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Demgegenüber hat er den gegen Entgelt erklärten vertraglichen Verzicht auf eine grundsätzlich mögliche Vertragserfüllung als umsatzsteuerbar angesehen (…BFH Urteil vom 18.01.1990 V R 6/85, BFH/NV 1991, 130; Beschluss vom 26.03.1998 XI B 73/97, BFH/NV 1998, 1381;…Urteil vom 10.12.1998 a. a. O.; Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; Urteil vom 07.07.2005 V R 34/03, BStBl II 2007, 66;… Beschluss vom 29.07.2009 V B 156/08, BFH/NV 2010, 238;… Beschluss vom 19.10.2010 V B 103/09, BFH/NV 2011, 327; vgl. a. EuGH Urteil vom 15.12.1993 C-63/92, Slg 1993 I -6665 zur Leistung einer Abfindung an den Mieter, der auf sein Recht aus dem Grundstücks-Mietvertrag vorzeitig verzichtet: für Umsatzsteuerfreiheit - also: grundsätzlich umsatzsteuerbar - , da die Beendigung des Vertrages und der Abschluss gleich zu behandeln seien).
• BFH, 16.01.2003 - V R 36/01

  Abgrenzung umsatzsteuerrechtliches Entgelt - Entschädigung/Schadensersatz

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Der BFH hat Entschädigungen oder Schadensersatzzahlungen nicht als Entgelt im Sinne des Umsatzsteuerrechts angesehen, wenn die Zahlung nicht für eine Lieferung oder sonstige Leistung an den Zahlenden erfolgt, sondern weil der Zahlende nach Gesetz oder Vertrag für einen Schaden einzustehen hat (…BFH Urteil vom 10.12.1998 V R 58/97, BFH/NV 1999, 987; vgl. auch Urteil vom 16.01.2003 V R 36/01, BFH/NV 2003, 667).
• BFH, 29.07.2009 - V B 156/08

  Aussetzung der Vollziehung auf Anschlussbeschwerde: Steuerbare …

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Demgegenüber hat er den gegen Entgelt erklärten vertraglichen Verzicht auf eine grundsätzlich mögliche Vertragserfüllung als umsatzsteuerbar angesehen (…BFH Urteil vom 18.01.1990 V R 6/85, BFH/NV 1991, 130;… Beschluss vom 26.03.1998 XI B 73/97, BFH/NV 1998, 1381;…Urteil vom 10.12.1998 a. a. O.; Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; Urteil vom 07.07.2005 V R 34/03, BStBl II 2007, 66; Beschluss vom 29.07.2009 V B 156/08, BFH/NV 2010, 238;… Beschluss vom 19.10.2010 V B 103/09, BFH/NV 2011, 327; vgl. a. EuGH Urteil vom 15.12.1993 C-63/92, Slg 1993 I -6665 zur Leistung einer Abfindung an den Mieter, der auf sein Recht aus dem Grundstücks-Mietvertrag vorzeitig verzichtet: für Umsatzsteuerfreiheit - also: grundsätzlich umsatzsteuerbar - , da die Beendigung des Vertrages und der Abschluss gleich zu behandeln seien).
• BFH, 19.10.2010 - V B 103/09

  Umsatzsteuerbare Verzichtsleistung

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Demgegenüber hat er den gegen Entgelt erklärten vertraglichen Verzicht auf eine grundsätzlich mögliche Vertragserfüllung als umsatzsteuerbar angesehen (…BFH Urteil vom 18.01.1990 V R 6/85, BFH/NV 1991, 130;… Beschluss vom 26.03.1998 XI B 73/97, BFH/NV 1998, 1381;…Urteil vom 10.12.1998 a. a. O.; Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; Urteil vom 07.07.2005 V R 34/03, BStBl II 2007, 66;… Beschluss vom 29.07.2009 V B 156/08, BFH/NV 2010, 238; Beschluss vom 19.10.2010 V B 103/09, BFH/NV 2011, 327; vgl. a. EuGH Urteil vom 15.12.1993 C-63/92, Slg 1993 I -6665 zur Leistung einer Abfindung an den Mieter, der auf sein Recht aus dem Grundstücks-Mietvertrag vorzeitig verzichtet: für Umsatzsteuerfreiheit - also: grundsätzlich umsatzsteuerbar - , da die Beendigung des Vertrages und der Abschluss gleich zu behandeln seien).
• BFH, 30.01.1997 - V R 133/93

  Brachlegung von Ackerflächen nach Fördergesetz (DDR) vom 6. Juli 1990 ist nicht …

  Auszug aus FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 280/10

  Der Leistende muss seine Leistung erkennbar um der Gegenleistung willen erbringen; die Leistung muss auf die Erlangung der Gegenleistung gerichtet sein (BFH Urteil vom 30.01.1997 V R 133/93, BStBl II 1997, 335; Urteil vom 26.10.2000 V R 10/00, NV 2001, 400), es muss ein unmittelbarer Zusammenhang zwischen der erbrachten Leistung und dem empfangenen Gegenwert bestehen (BFH Urteil vom 06.05.2004 V R 40/02, BStBl II 2004, 854; BFH Urteil vom 07.07.2007 V R 34/03, BStBl II 2007, 66).
• BFH, 26.10.2000 - V R 10/00

  Leistungsaustausch bei Zahlungen der Gemeinde
• BFH, 24.08.2006 - V R 19/05

  Leistungsaustausch durch entgeltlichen Verzicht auf Rechte aus …
• BFH, 28.01.2008 - V B 63/07

  Verstoß gegen bindende Wirkung der zurückverweisenden Entscheidung des BFH als …
• BFH, 18.11.2010 - XI B 28/10

  Umsatzsteuerhaftung bei kollusivem Zusammenwirken zwischen Vertragspartner und …
• BFH, 17.05.2011 - V B 73/10

  Abgrenzung Schadensersatz/Leistungsaustausch
• EuGH, 18.12.1997 - C-384/95

  Landboden-Agrardienste
• FG Baden-Württemberg, 07.11.2006 - 1 K 15/04

  Anforderungen an eine umsatzsteuerpflichtige Leistung bei Aufhebung eines …
• FG Baden-Württemberg, 26.11.2008 - 1 V 1652/07

  Aussetzung der Vollziehung - Abgrenzung von Leistungsentgelt und Schadensersatz …
• FG Berlin-Brandenburg, 20.03.2009 - 7 V 7249/08

  Umsatzsteuerliche Wirkung von Vertragsaufhebungen - Verfahren der Aussetzung der …
• FG Köln, 12.12.2006 - 8 K 1130/05

  Veräußerung eines Bürogebäudes als Geschäftsveräußerung i.S. des § 1 Abs. 1a UStG
• OLG Frankfurt, 27.09.2005 - 11 U 9/05

  Verlagsvertrag: Rücktritt eines Verlegers vom Vertrag
• OLG München, 19.07.2007 - 29 U 5382/06
• FG München, 25.06.2009 - 14 K 95/06

  Umsatzsteuerpflicht der Zahlungen für verfallene Flugtickets, sog. unflown …

• FG Schleswig-Holstein, 16.11.2022 - 4 K 41/22

  Freiwillige Beitragszahlungen an wegen Lockdown geschlossenes Fitnessstudio als …

  Diese Differenzierung habe auch das Finanzgericht Hamburg in einer Entscheidung zu der Frage, ob eine Vertragsdurchführung unmöglich geworden sei (dann kein umsatzsteuerbarer Leistungsaustausch) oder ob ein umsatzsteuerbarer Leistungsverzicht vorliege, dogmatisch herausgearbeitet (FG Hamburg Urteil v. 13.02.2013, 5 K 280/10; ähnlich FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 20.03.2009, 7 V 7249/08).