Volltextveröffentlichungen (5)

• Entscheidungsdatenbank Niedersachsen

  § 3 Nr. 40a EStG; § 3c Abs. 2 EStG
  Anwendung des Teilabzugsverbotes auf Gewinnminderungen aus an zwei Kapitalgesellschaften vorgenommenen Teilwertabschreibungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Buchst a EStG § 3 Nr. 40; EStG § 3c Abs. 2
  Anwendbarkeit des Teilabzugsverbots nach § 3c Abs. 2 EStG a.F. bei bloßer Einlagerückgewähr aus einer im Betriebsvermögen gehaltenen Beteiligung

• rechtsportal.de

  EStG § 3 Nr. 40a ; EStG § 3c Abs. 2
  Anwendung des Teilabzugsverbotes auf Gewinnminderungen aus an zwei Kapitalgesellschaften vorgenommenen Teilwertabschreibungen

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Teilabzugsverbot nach §3c Abs. 2 EStG a.F. - Einlagerückgewähr aus einer im BV gehaltenen Beteiligung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• IWW (Kurzinformation)

  Einkommensteuer | Kein Teilabzugsverbot einer Teilwertabschreibung bei Verlustbeteiligung

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Anwendung des Teilabzugsverbotes auf Gewinnminderungen aus an zwei Kapitalgesellschaften vorgenommenen Teilwertabschreibungen

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14
• BFH, 25.07.2019 - IV R 51/16

Papierfundstellen

• EFG 2017, 23

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 21.10.2014 - I R 31/13

  Leistungen der Kapitalgesellschaft i. S. von § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG 2002 n. F. …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Eine Leistung i.S.d. § 27 Abs. 1 KStG liegt nur vor, wenn keine Rückzahlung von Nennkapital i.S.d. § 28 Abs. 2 Satz 2 KStG anzunehmen ist (BFH, Urteil vom 21. Oktober 2014 - I R 31/13, BFHE 247, 531; BStBl. II 2016, 411).

  Soweit der Zahlungsbetrag daher (wie im Falle einer ordentlichen Kapitalherabsetzung nach § 58 GmbHG - als Rückzahlung an die Anteilseigner identifizierbar und eine (freie) Bestimmung über die Rechtsfolgen einer Leistung der Kapitalgesellschaft ausgeschlossen ist, lässt das Gesetz eine (unmittelbare) Minderung des um den Betrag der Herabsetzung des Nennkapitals zunächst erhöhten Einlagekontos (§ 28 Abs. 2 Satz 1 Halbsatz 2 KStG) zu (vgl. BFH, Urteil vom 21. Oktober 2014 - I R 31/13 -, BFHE 247, 531, BStBl II 2016, 411).

• BFH, 25.06.2009 - IX R 42/08

  Kein Halbabzugsverbot bei fehlenden Beteiligungseinkünften

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Fließen keine Einnahmen zu, ist § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG nicht anzuwenden und der Erwerbsaufwand in vollem Umfang abziehbar (BFH-Urteile vom 25. Juni 2009 - IX R 42/08, BFHE 225, 445, BStBl II 2010, 220;… vom 14. Juli 2009 - IX R 8/09, BFH/NV 2010, 399; vom 6. April 2011 - IX R 61/10, BFHE 233, 446, BStBl II 2012, 8).
• BFH, 06.05.2014 - IX R 19/13

  Anwendung des Teilabzugsverbots bei Rückzahlung von Stammkapital

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  In diesem Fall liegen also steuerbare Einkünfte vor, die in der Folge von der Steuerbefreiung des § 3 Nr. 40 Buchstabe c EStG erfasst werden (vgl. BFH, Urteil vom 6. Mai 2014 - IX R 19/13; BStBl. II 2014, 682) und deshalb auch zur Anwendung des Teilabzugsverbots nach § 3c Abs. 2 EStG führen können.

 
• BFH, 06.04.2011 - IX R 61/10

  Keine Anwendung des Halbabzugsverbots bei lediglich symbolischem Kaufpreis - …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Fließen keine Einnahmen zu, ist § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG nicht anzuwenden und der Erwerbsaufwand in vollem Umfang abziehbar (BFH-Urteile vom 25. Juni 2009 - IX R 42/08, BFHE 225, 445, BStBl II 2010, 220;… vom 14. Juli 2009 - IX R 8/09, BFH/NV 2010, 399; vom 6. April 2011 - IX R 61/10, BFHE 233, 446, BStBl II 2012, 8).
• BFH, 14.07.2009 - IX R 8/09

  Halbabzugsverbot bei Auflösungsverlust

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Fließen keine Einnahmen zu, ist § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG nicht anzuwenden und der Erwerbsaufwand in vollem Umfang abziehbar (BFH-Urteile vom 25. Juni 2009 - IX R 42/08, BFHE 225, 445, BStBl II 2010, 220; vom 14. Juli 2009 - IX R 8/09, BFH/NV 2010, 399; vom 6. April 2011 - IX R 61/10, BFHE 233, 446, BStBl II 2012, 8).
• BFH, 31.01.2013 - GrS 1/10

  Aufgabe des subjektiven Fehlerbegriffs hinsichtlich bilanzieller Rechtsfragen - …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Dass die Klägerin im Zusammenhang mit der Teilwertabschreibung in Höhe der erwarteten Liquidationsrate unzutreffend eine Forderung (an Beteiligung) eingebucht hat, ändert an der rechtlichen Beurteilung nichts (vgl. BFH, Beschluss vom 31. Januar 2013 - GrS 1/10, BFHE 240, 162, BStBl II 2013, 317).
• BFH, 11.02.2015 - I R 3/14

  Einlagekonto: kein Direktzugriff, Bindung der Steuerbescheinigung - …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Die Bescheinigung hat Bindungswirkung für die Feststellung des steuerlichen Einlagekontos im Folgejahr (BFH, Urteil vom 11. Februar 2015 - I R 3/14 -, BFHE 249, 448, BStBl II 2015, 816).
• BFH, 06.07.2005 - XI R 61/04

  Abzug von Betriebsausgaben bei Ausbleiben von erwarteten Aufwandsentschädigungen

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Bei steuerfreien Einnahmen soll kein doppelter steuerlicher Vorteil durch den zusätzlichen Abzug von unmittelbar mit diesen zusammenhängenden Aufwendungen erzielt werden (BFH-Urteil vom 6. Juli 2005, XI R 61/04, BFHE 210, 332, BStBl II 2006, 163).
• BFH, 20.04.1999 - VIII R 38/96

  EK-04-Ausschüttung bei Beteiligung im Betriebsvermögen

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Ein steuerbarer - und ggf. teilweise steuerfreier - Beteiligungsertrag läge erst vor, wenn die Ausschüttung (aus dem steuerlichen Einlagenkonto oder von Nennkapital) den Buchwert der ausschüttenden Kapitalgesellschaft übersteigt (vgl. BFH, Urteil vom 20. April 1999 - VIII R 38/96, BFHE 188, 347; BStBl. II 1999, 647, zum EK 04 nach altem Recht;… Pung , in Dötsch/Pung/Möllenbrock, § 3 Nr. 40 EStG Rz. 74; Gosch , BFH/PR 2010, 136; wohl auch Nacke/Intemann , DB 2002, 756, 760;… v. Beckerath , in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, § 3 Nr. 40 EStG Rn. B 40/116f.).
• BFH, 28.10.2009 - I R 116/08

  Einlagenrückgewähr i. S. des § 27 KStG keine steuerbefreiten Kapitaleinkünfte …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 05.09.2016 - 2 K 176/14

  Gleiches gilt für die Einlagerückgewähr an Kapitalgesellschaften (vgl. BFH, Urteil vom 28. Oktober 2009 - I R 116/08, BFHE 227, 397; BStBl. II 2011, 898, zu § 8b KStG).
• BFH, 19.02.2013 - IX R 24/12

  Positive Differenz der Rückgewähr von Einlagen gegenüber den Anschaffungskosten …
• BFH, 25.07.2019 - IV R 51/16

• BFH, 25.07.2019 - IV R 51/16

  Endgültige Einnahmelosigkeit einer Kapitalbeteiligung als rückwirkendes Ereignis

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 05.09.2016 - 2 K 176/14 aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG) gab der daraufhin erhobenen Klage der Klägerin mit Urteil vom 05.09.2016 - 2 K 176/14 statt.