Volltextveröffentlichungen (4)

• Entscheidungsdatenbank Niedersachsen

  EStG § 4 Abs. 5 Satz 1; EStG § 12 Nr. 1
  Aufwendungen für Golf und Tennis; Aufwendungen Geburtstagsfeier

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 5 Satz 1; EStG § 12 Nr. 1
  Aufwendungen für Golf und Tennis sowie für die Geburtstagsfeier des Sohnes nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig - Aufwendungen für Golf und Tennis; Aufwendungen Geburtstagsfeier

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Aufwendungen für Golf und Tennis sowie für die Geburtstagsfeier des Sohnes nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Aufwendungen für Golf und Tennis; Aufwendungen Geburtstagsfeier

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03
• BFH, 29.12.2008 - X B 123/08

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 07.02.2007 - I R 27/05

  Aufwendungen für Segeljachten und Oldtimer-Flugzeuge nicht als Betriebsausgaben …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Unter den Begriff der Aufwendungen für ...ähnliche Zwecke" im Sinne dieser Vorschrift fallen insbesondere Aufwendungen für Zwecke der sportlichen Betätigung, der Unterhaltung von Geschäftsfreunden, der Freizeitgestaltung oder der Repräsentation ( BFH, Urteil vom 03.02.1993 I R 18/92 , BStBl II 1993, 367; BFH, Urteil vom 7.2.2007 I R 27-29/05, BFH/NV 2007, 1230 [BFH 07.02.2007 - I R 27/05] ).

  Durch die Abzugsverbote des § 4 Abs. 5 EStG wollte der Gesetzgeber die tatsächlichen Schwierigkeiten, die bei der Abgrenzung zwischen dem betrieblichen Bereich und der privaten Lebensführung auftreten, in pauschalierender Weise lösen und Missbräuchen des Steuerpflichtigen vorbeugen ( BFH, Urteil vom 7.2.2007 I R 27-29/05, BFH/NV 2007, 1230 [BFH 07.02.2007 - I R 27/05] ).

  Aus der Gesetzesbegründung ergibt sich, dass die in § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG genannten Aufwendungen generell nicht abziehbar sein sollen, weil sie nach Auffassung des Gesetzgebers bereits ihrer Art nach als unangemessener Repräsentationsaufwand anzusehen sind ( BFH, Urteil vom 7.2.2007 I R 27-29/05, BFH/NV 2007, 1230 [BFH 07.02.2007 - I R 27/05] ).

  Das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG greift daher jedenfalls immer dann ein, wenn wie im Streitfall bei typisierender Betrachtung die Möglichkeit besteht, Geschäftsfreunde zu unterhalten oder privaten Neigungen nachzugehen ( BFH, Urteil vom 7.2.2007 I R 27-29/05, BFH/NV 2007, 1230 [BFH 07.02.2007 - I R 27/05] ).

• BFH, 01.02.2007 - VI R 25/03

  Bewirtungsaufwendungen können bei variablem Gehalt Werbungskosten sein

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung im Sinne des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, ist anhand aller Umstände des Einzelfalles zu entscheiden (vgl. BFH, Urteil vom 1.2.2007 VI R 25/03 , BStBl II 2007, 459 und BFH, Urteil vom 11.01.2007 VI R 52/03 , BStBl II 2007, 317 jeweils m.w.N.).

  Die berufliche oder private Veranlassung von Aufwendungen für die Ausrichtung von Veranstaltungen wird nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs durch den Anlass der betreffenden Veranstaltung indiziert ( BFH, Urteil vom 1.2.2007 VI R 25/03 , BStBl II 2007, 459 und BFH, Urteil vom 11.01.2007 VI R 52/03 , BStBl II 2007, 317 [BFH 11.01.2007 - VI R 52/03] jeweils m.w.N.).

  Trotz eines herausgehobenen persönlichen Ereignisses kann sich aus den übrigen Umständen des Einzelfalls ergeben, dass die Aufwendungen für die Feier beruflich veranlasst sind ( BFH, Urteil vom 1.2.2007 VI R 25/03 , BStBl II 2007, 459 und BFH, Urteil vom 11.01.2007 VI R 52/03 , BStBl II 2007, 317).

• BFH, 03.02.1993 - I R 18/92

  Aufwendungen für Segel- oder Motorjachten bei gewerblicher Nutzung abzugsfähige …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Unter den Begriff der Aufwendungen für ...ähnliche Zwecke" im Sinne dieser Vorschrift fallen insbesondere Aufwendungen für Zwecke der sportlichen Betätigung, der Unterhaltung von Geschäftsfreunden, der Freizeitgestaltung oder der Repräsentation ( BFH, Urteil vom 03.02.1993 I R 18/92 , BStBl II 1993, 367; BFH…, Urteil vom 7.2.2007 I R 27-29/05, BFH/NV 2007, 1230 [BFH 07.02.2007 - I R 27/05] ).

  Hierunter fällt auch der Golfsport und damit zusammenhängende Veranstaltungen (BFH, Urteil vom 3.2.1993, BStBl II 1993, 367 [BFH 03.02.1993 - I R 18/92] [BFH 03.02.1993 - I R 18/92] ; ebenso Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz , Kommentar, § 4 EStG, Rn 1321 mit Verweis auf die amtliche Begründung des Steueränderungsgesetzes 1960, Bundestags-Drucksache III/1811, Seite 8), da er ähnliche Möglichkeiten zur sportlichen Betätigung, Unterhaltung, Freizeitgestaltung und Repräsentation bietet wie etwa der Segel-, Reit-, oder Flugsport (vgl. hierzu auch die Fallbeispiele in Schmidt;… Einkommensteuergesetz , Kommentar, 26. Aufl. 2007, § 4 EStG, Rn 567).

  Dabei unterstellt das Gesetz die Unangemessenheit der Aufwendungen nach der Art einer unwiderlegbaren Vermutung, weshalb von ihrer Höhe nicht auf die Abziehbarkeit bzw. die Nichtabziehbarkeit geschlossen werden kam (BFH, Urteil vom 3.2.1993, BStBl II 1993, 367 [BFH 03.02.1993 - I R 18/92] ).

 
• BFH, 11.01.2007 - VI R 52/03

  Bewirtungsaufwendungen können als Werbungskosten abziehbar sein

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung im Sinne des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, ist anhand aller Umstände des Einzelfalles zu entscheiden (vgl. BFH, Urteil vom 1.2.2007 VI R 25/03 , BStBl II 2007, 459 und BFH, Urteil vom 11.01.2007 VI R 52/03 , BStBl II 2007, 317 jeweils m.w.N.).

  Die berufliche oder private Veranlassung von Aufwendungen für die Ausrichtung von Veranstaltungen wird nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs durch den Anlass der betreffenden Veranstaltung indiziert ( BFH, Urteil vom 1.2.2007 VI R 25/03 , BStBl II 2007, 459 und BFH, Urteil vom 11.01.2007 VI R 52/03 , BStBl II 2007, 317 [BFH 11.01.2007 - VI R 52/03] jeweils m.w.N.).

  Trotz eines herausgehobenen persönlichen Ereignisses kann sich aus den übrigen Umständen des Einzelfalls ergeben, dass die Aufwendungen für die Feier beruflich veranlasst sind ( BFH, Urteil vom 1.2.2007 VI R 25/03 , BStBl II 2007, 459 und BFH, Urteil vom 11.01.2007 VI R 52/03 , BStBl II 2007, 317).

• BFH, 23.06.1993 - I R 14/93

  Zuwendung einer Auslandsreise als Geschenk i. S. des § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG an …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Zwar greift das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG nicht ein, wenn es sich bei der Einladung in die Loge zur ATP-Tour 1999 um eine Gegenleistung für eine bestimmte, in engem zeitlichen oder sonstigen unmittelbaren Zusammenhang stehende Leistung des Empfängers gehandelt hat (vgl. BFH, Urteil vom 23.06.1993 I R 14/93 , BStBl II 1993, 806 [BFH 23.06.1993 - I R 14/93] ).

  Denn der Begriff des Geschenks im Sinne von § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG setzt ebenso wie der Begriff der bürgerlich-rechtlichen Schenkung nach § 516 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB) eine unentgeltliche Zuwendung voraus ( BFH, Urteil vom 23.06.1993 I R 14/93 , BStBl II 1993, 806).

• BFH, 12.12.1991 - IV R 58/88

  Bewirtungsaufwendungen für Geburtstagsempfang sind keine Betriebsausgaben

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Aufwendungen für die Bewirtung von Gästen aus Anlass eines in der privaten Sphäre des Einladenden liegenden persönlichen Ereignisses beurteilt der Bundesfinanzhof dementsprechend grundsätzlich als nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung (z.B. BFH, Urteil vom 12.12.1968 IV R 150/68 , BStBl II 1969, 239; BFH…, Urteil vom 15.05.1986 IV R 184/83 , BFH/NV 1986, 657; BFH, Urteil vom 12.12.1991 IV R 58/88 , BStBl II 1992, 524; BFH…, Urteil vom 23.09.1993 IV R 38/91 , BFH/NV 1994, 616, und BFH…, Urteil vom 27.02.1997 IV R 60/96 , BFH/NV 1997, 560; BFH…, Beschluss vom 29.07.1994 VIII B 71/93 , BFH/NV 1995, 118, und BFH…, Beschluss vom 4.11.1998 IV B 30/98 , BFH/NV 1999, 467, jeweils für Geburtstagsfeiern).
• BFH, 15.05.1986 - IV R 184/83

  Anerkennung eines Gartenfestes als geschäftliche Werbeveranstaltung - Keine …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Aufwendungen für die Bewirtung von Gästen aus Anlass eines in der privaten Sphäre des Einladenden liegenden persönlichen Ereignisses beurteilt der Bundesfinanzhof dementsprechend grundsätzlich als nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung (z.B. BFH, Urteil vom 12.12.1968 IV R 150/68 , BStBl II 1969, 239; BFH, Urteil vom 15.05.1986 IV R 184/83 , BFH/NV 1986, 657; BFH, Urteil vom 12.12.1991 IV R 58/88 , BStBl II 1992, 524; BFH…, Urteil vom 23.09.1993 IV R 38/91 , BFH/NV 1994, 616, und BFH…, Urteil vom 27.02.1997 IV R 60/96 , BFH/NV 1997, 560; BFH…, Beschluss vom 29.07.1994 VIII B 71/93 , BFH/NV 1995, 118, und BFH…, Beschluss vom 4.11.1998 IV B 30/98 , BFH/NV 1999, 467, jeweils für Geburtstagsfeiern).
• BFH, 29.07.1994 - VIII B 71/93

  Kosten für die Geburtstagsfeier keine Betriebsausgaben

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Aufwendungen für die Bewirtung von Gästen aus Anlass eines in der privaten Sphäre des Einladenden liegenden persönlichen Ereignisses beurteilt der Bundesfinanzhof dementsprechend grundsätzlich als nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung (z.B. BFH, Urteil vom 12.12.1968 IV R 150/68 , BStBl II 1969, 239; BFH…, Urteil vom 15.05.1986 IV R 184/83 , BFH/NV 1986, 657; BFH, Urteil vom 12.12.1991 IV R 58/88 , BStBl II 1992, 524; BFH…, Urteil vom 23.09.1993 IV R 38/91 , BFH/NV 1994, 616, und BFH…, Urteil vom 27.02.1997 IV R 60/96 , BFH/NV 1997, 560; BFH, Beschluss vom 29.07.1994 VIII B 71/93 , BFH/NV 1995, 118, und BFH…, Beschluss vom 4.11.1998 IV B 30/98 , BFH/NV 1999, 467, jeweils für Geburtstagsfeiern).
• BFH, 23.09.1993 - IV R 38/91

  Aufwendungen für Geburtstagsfeier eines Gesellschafters (§ 12 EStG )

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Aufwendungen für die Bewirtung von Gästen aus Anlass eines in der privaten Sphäre des Einladenden liegenden persönlichen Ereignisses beurteilt der Bundesfinanzhof dementsprechend grundsätzlich als nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung (z.B. BFH, Urteil vom 12.12.1968 IV R 150/68 , BStBl II 1969, 239; BFH…, Urteil vom 15.05.1986 IV R 184/83 , BFH/NV 1986, 657; BFH, Urteil vom 12.12.1991 IV R 58/88 , BStBl II 1992, 524; BFH, Urteil vom 23.09.1993 IV R 38/91 , BFH/NV 1994, 616, und BFH…, Urteil vom 27.02.1997 IV R 60/96 , BFH/NV 1997, 560; BFH…, Beschluss vom 29.07.1994 VIII B 71/93 , BFH/NV 1995, 118, und BFH…, Beschluss vom 4.11.1998 IV B 30/98 , BFH/NV 1999, 467, jeweils für Geburtstagsfeiern).
• BFH, 04.11.1998 - IV B 30/98

  Betriebsfest in zeitlichem Zusammenhang mit Gründergeburtstag

  Auszug aus FG Niedersachsen, 11.12.2007 - 13 K 10721/03

  Aufwendungen für die Bewirtung von Gästen aus Anlass eines in der privaten Sphäre des Einladenden liegenden persönlichen Ereignisses beurteilt der Bundesfinanzhof dementsprechend grundsätzlich als nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung (z.B. BFH, Urteil vom 12.12.1968 IV R 150/68 , BStBl II 1969, 239; BFH…, Urteil vom 15.05.1986 IV R 184/83 , BFH/NV 1986, 657; BFH, Urteil vom 12.12.1991 IV R 58/88 , BStBl II 1992, 524; BFH…, Urteil vom 23.09.1993 IV R 38/91 , BFH/NV 1994, 616, und BFH…, Urteil vom 27.02.1997 IV R 60/96 , BFH/NV 1997, 560; BFH…, Beschluss vom 29.07.1994 VIII B 71/93 , BFH/NV 1995, 118, und BFH, Beschluss vom 4.11.1998 IV B 30/98 , BFH/NV 1999, 467, jeweils für Geburtstagsfeiern).
• BFH, 12.12.1968 - IV R 150/68

  Gewerbetreibender - Aufwendungen anläßlich des Geburtstages - Bewirtung von …
• BFH, 27.02.1997 - IV R 60/96

  Geburtstagsfeier für Gesellschafter einer Personengesellschaft

• FG Hessen, 22.05.2013 - 11 K 1165/12

  Betriebliche Aufwendungen für die Veranstaltung eines Golfturniers mit …

  Hierunter fällt auch der Golfsport und damit zusammenhängende Veranstaltungen (vgl. Urteil des BFH vom 03. Februar 1993, BStBl II 1993, 367; Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen vom 11. Dezember 2007 13 K 10721/03, juris, nachfolgend: Beschluss des BFH vom 29. Dezember 2008 X B 123/08, BFH/NV 2009, 752;… Stapperfend, in: Herrmann/Heuer/Raupach EStG/KStG, § 4 EStG Anm. 1320 "ähnliche Zwecke";… Frotscher EStG, § 4 Rz. 707).

  49 b) Der Argumentation der Klägerin, das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG komme vorliegend deshalb nicht zur Anwendung, da die streitgegenständlichen Aufwendungen, wie die Klägerin meint, überwiegend zu dem Zwecke erfolgt seien, im Rahmen eines Sponsoring Werbung für das Unternehmen der Klägerin zu betreiben, kann nicht gefolgt werden: Nach der Rechtsprechung (vgl. Urteil des BFH vom 03. Februar 1993 I R 18/92, BStBl II 1993, 832; Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen vom 11. Dezember 2007 13 K 10721/03, juris, nachfolgend: Beschluss des BFH vom 29. Dezember 2008 X B 123/08, BFH/NV 2009, 752), der sich der Senat anschließt, ist die Vorschrift des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG nicht nur nach ihrem reinen Wortsinn, sondern auch nach dem Sinnzusammenhang auszulegen, in den sie gestellt ist.

  Dabei unterstellt das Gesetz die Unangemessenheit der Aufwendungen nach der Art einer unwiderlegbaren Vermutung (vgl. Urteil des BFH vom 03. Februar 1993 I R 18/92, BStBl II 1993, 832; Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen vom 11. Dezember 2007 13 K 10721/03, juris;… nachfolgend: Beschluss des BFH vom 29. Dezember 2008 X B 123/08, BFH/NV 2009, 752).

  Aus der Gesetzesbegründung ergibt sich, dass die in § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG genannten Aufwendungen generell nicht abziehbar sein sollen, weil sie nach Auffassung des Gesetzgebers bereits ihrer Art nach als unangemessener Repräsentationsaufwand anzusehen sind (…vgl. Urteil des BFH vom 07. Februar 2007 I R 27-29/05, BFH/NV 2007, 645; Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen vom 11. Dezember 2007 13 K 10721/03, juris, nachfolgend: Beschluss des BFH vom 29. Dezember 2008 X B 123/08, BFH/NV 2009, 752).

  Das Abzugsverbot greift somit immer dann ein, wenn bei typisierender Betrachtung die Möglichkeit besteht, Geschäftsfreunde zu unterhalten oder privaten Neigungen nachzugehen (…vgl. Urteil des BFH vom 07. Februar 2007 I R 27-29/05, BFH/NV 2007, 645; Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen vom 11. Dezember 2007 13 K 10721/03, juris, nachfolgend: Beschluss des BFH vom 29. Dezember 2008 X B 123/08, BFH/NV 2009, 752;Urteil des BFH vom 02. August 2012 IV R 25/09, BStBl II 2012, 824).