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   Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16   

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Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16 (https://dejure.org/2017,48169)
Generalanwalt beim EuGH, Entscheidung vom 14.12.2017 - C-382/16 (https://dejure.org/2017,48169)
Generalanwalt beim EuGH, Entscheidung vom 14. Dezember 2017 - C-382/16 (https://dejure.org/2017,48169)
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Volltextveröffentlichungen (3)

  • Europäischer Gerichtshof

    Hornbach-Baumarkt

    Vorlage zur Vorabentscheidung - Niederlassungsfreiheit - Direkte Steuern - Anwendung von Transferpreisen auf Geschäfte zwischen gebietsansässigen und gebietsfremden Gesellschaften

  • Betriebs-Berater

    Anwendung von Transferpreisen auf Geschäfte zwischen gebietsansässigen und gebietsfremden Gesellschaften

  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    Vorlage zur Vorabentscheidung - Niederlassungsfreiheit - Direkte Steuern - Anwendung von Transferpreisen auf Geschäfte zwischen gebietsansässigen und gebietsfremden Gesellschaften

Kurzfassungen/Presse

  • pwc.de (Kurzinformation)

    Ist die Gewinnkorrektur bei unentgeltlicher Vorteilsgewährung mit Unionsrecht vereinbar?

Verfahrensgang

 
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Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (19)

  • Generalanwalt beim EuGH, 10.09.2009 - C-311/08

    SGI - Direkte Steuern - Niederlassungsfreiheit - Freier Kapitalverkehr -

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    2 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26).

    4 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26).

    7 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 63).

    Vgl. auch Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 56).

    17 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 39 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    20 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26).

    22 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26).

    24 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 44).

    25 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 63, vollständig angeführt oben in Nr. 47).

    26 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 43).

    35 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 45).

    36 Das Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen (ABl. 1990, L 225, S. 10) beinhaltet Schlichtungsmechanismen, die eine derartige Doppelbesteuerung vermeiden sollen (vgl. hierzu Urteil vom 21. Januar 2010, SGI, C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 54).

    39 Schlussanträge der Generalanwältin Kokott (C-311/08, EU:C:2009:545, Nr. 45).

    43 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 56 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    44 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 60 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    45 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 62 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    52 Dies wird in Rn. 42 des Urteils vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26) bestätigt: "Vorteile, die von einer gebietsansässigen Gesellschaft einer [nahestehenden] Gesellschaft gewährt werden, [werden] den eigenen Gewinnen der erstgenannten Gesellschaft nur hinzugerechnet ..., wenn die empfangende Gesellschaft in einem anderen Mitgliedstaat niedergelassen ist" (Hervorhebung nur hier).

    53 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 44 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    56 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 42) (Hervorhebung nur hier).

    58 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 72 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  • EuGH, 21.01.2010 - C-311/08

    SGI - Niederlassungsfreiheit - Freier Kapitalverkehr - Direkte Besteuerung -

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    2 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26).

    4 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26).

    7 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 63).

    Vgl. auch Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 56).

    17 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 39 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    20 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26).

    22 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26).

    24 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 44).

    25 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 63, vollständig angeführt oben in Nr. 47).

    26 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 43).

    35 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 45).

    36 Das Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen (ABl. 1990, L 225, S. 10) beinhaltet Schlichtungsmechanismen, die eine derartige Doppelbesteuerung vermeiden sollen (vgl. hierzu Urteil vom 21. Januar 2010, SGI, C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 54).

    43 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 56 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    44 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 60 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    45 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 62 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    52 Dies wird in Rn. 42 des Urteils vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26) bestätigt: "Vorteile, die von einer gebietsansässigen Gesellschaft einer [nahestehenden] Gesellschaft gewährt werden, [werden] den eigenen Gewinnen der erstgenannten Gesellschaft nur hinzugerechnet ..., wenn die empfangende Gesellschaft in einem anderen Mitgliedstaat niedergelassen ist" (Hervorhebung nur hier).

    53 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 44 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    56 Urteil vom 21. Januar 2010 (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 42) (Hervorhebung nur hier).

    58 Urteil vom 21. Januar 2010, SGI (C-311/08, EU:C:2010:26, Rn. 72 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  • EuGH, 18.07.2007 - C-231/05

    Oy AA - Niederlassungsfreiheit - Körperschaftsteuerrecht - Abzugsfähigkeit von

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    27 Vgl. z. B. Urteile vom 18. Juli 2007, Oy AA (C-231/05, EU:C:2007:439, Rn. 38), und vom 25. Februar 2010, X Holding (C-337/08, EU:C:2010:89, Rn. 22).

    33 Urteil vom 18. Juli 2007, Oy AA (C-231/05, EU:C:2007:439).

    Anderen Entscheidungen ist jedoch auch zu entnehmen, dass die ausgewogene Aufteilung der Besteuerungsbefugnis als eigenständige Rechtfertigung geltend gemacht werden kann (vgl. hierzu z. B. Urteil vom 18. Juli 2007, Oy AA, C-231/05, EU:C:2007:439).

  • EuGH, 13.12.2005 - C-446/03

    EINE REGELUNG ÜBER DEN KONZERNABZUG, DIE ES EINER MUTTERGESELLSCHAFT VERWEHRT,

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    5 Urteile vom 15. Mai 1997, Futura Participations und Singer (C-250/95, EU:C:1997:239, Rn. 22), sowie vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 39).

    6 Urteile vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 46), vom 29. November 2011, National Grid Indus (C-371/10, EU:C:2011:785, Rn. 45), und vom 6. September 2012, Philips Electronics UK (C-18/11, EU:C:2012:532, Rn. 23).

    30 Urteil vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 39).

  • EuGH, 15.05.1997 - C-250/95

    Futura Participations und Singer / Administration des contributions

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    5 Urteile vom 15. Mai 1997, Futura Participations und Singer (C-250/95, EU:C:1997:239, Rn. 22), sowie vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 39).

    16 Urteil vom 15. Mai 1997, Futura Participations und Singer (C-250/95, EU:C:1997:239).

  • EuGH, 13.03.2007 - C-524/04

    DIE BRITISCHEN RECHTSVORSCHRIFTEN ÜBER UNTERKAPITALISIERUNG SIND NUR AUF REIN

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    13 So hat der Gerichtshof z. B. in der Rechtssache Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation festgestellt, dass "durch die unterschiedliche Behandlung, der im Rahmen von Rechtsvorschriften wie den im Ausgangsverfahren streitigen die Tochtergesellschaften gebietsfremder Muttergesellschaften im Verhältnis zu Tochtergesellschaften gebietsansässiger Muttergesellschaft unterworfen sind, die Niederlassungsfreiheit beschränkt werden kann, auch wenn die Stellung einer grenzüberschreitenden Unternehmensgruppe in steuerlicher Hinsicht nicht mit derjenigen einer Unternehmensgruppe vergleichbar ist, deren Gesellschaften sämtlich in ein und demselben Mitgliedstaat ansässig sind" (Urteil vom 13. März 2007, C-524/04, EU:C:2007:161, Rn. 59).

    31 Urteil vom 13. März 2007, Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation (C-524/04, EU:C:2007:161, Rn. 60).

  • EuGH, 14.11.2006 - C-513/04

    EIN MITGLIEDSTAAT KANN DIE DIVIDENDEN GEBIETSANSÄSSIGER GESELLSCHAFTEN UND DIE

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    38 Urteil vom 14. November 2006, Kerckhaert und Morres (C-513/04, EU:C:2006:713, Rn. 22 bis 24).
  • Generalanwalt beim EuGH, 21.04.2016 - C-270/15

    Belgien / Kommission

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    29 Zu ähnlichen Erwägungen bei der Betrachtung der Selektivität im Kontext staatlicher Beihilfen, wo ebenfalls Vergleichbarkeitsgesichtspunkte eine Rolle spielen, vgl. meine Schlussanträge in der Rechtssache Belgien/Kommission (C-270/15 P, EU:C:2016:289, Nrn. 40 bis 46.).
  • Generalanwalt beim EuGH, 21.01.2016 - C-48/15

    NN (L)

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    28 Vgl. im Zusammenhang mit einer jährlichen Steuer auf ausländische und innerstaatliche Organismen für gemeinsame Anlagen meine Schlussanträge in der Rechtssache NN (L) International (C-48/15, EU:C:2016:45, Nr. 57).
  • EuGH, 17.12.2015 - C-388/14

    Timac Agro Deutschland - Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuerrecht -

    Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 14.12.2017 - C-382/16
    19 Urteil vom 17. Dezember 2015, Timac Agro Deutschland (C-388/14, EU:C:2015:829, Rn. 26).
  • EuGH, 25.02.2010 - C-337/08

    X Holding - Art. 43 EG und 48 EG - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - Aus einer

  • EuGH, 05.07.2005 - C-376/03

    D. - Steuerrecht - Vermögensteuer - Anspruch auf einen Freibetrag -

  • EuGH, 11.07.1974 - 8/74

    Dassonville - Maßnahme gleicher Wirkung wie mengenmäßige Einfuhrbeschränkungen

  • EuGH, 30.11.1995 - C-55/94

    Gebhard / Consiglio dell'Ordine degli Avvocati e Procuratori di Milano

  • EuGH, 12.12.2006 - C-374/04

    DER GERICHTSHOF ÄUSSERT SICH ZUR VEREINBARKEIT DES BRITISCHEN STEUERSYSTEMS BEI

  • EuGH, 13.11.2012 - C-35/11

    Die Anwendung der im britischen Steuerrecht vorgesehenen Anrechnungsmethode auf

  • EuGH, 06.09.2012 - C-18/11

    Philips Electronics UK - Niederlassungsfreiheit - Steuerrecht -

  • EuGH, 29.11.2011 - C-371/10

    Das Unionsrecht steht grundsätzlich der Besteuerung der nicht realisierten

  • EuGH, 28.01.1986 - 270/83

    Kommission / Frankreich

  • Generalanwalt beim EuGH, 06.02.2020 - C-581/18

    Generalanwalt Bobek: Der Haftpflichtversicherungsschutz der PIP, einer

    12 Für eine kritische Betrachtung vgl. im Kontext der Arbeitnehmer meine Schlussanträge in der Rechtssache Krah (C-703/17, EU:C:2019:450) und im Kontext der Niederlassung jene in der Rechtssache Hornbach-Baumarkt (C-382/16, EU:C:2017:974).
  • Generalanwalt beim EuGH, 23.05.2019 - C-703/17

    Krah - Vorlage zur Vorabentscheidung - Freizügigkeit der Arbeitnehmer - Senior

    Zu ähnlichen Fragen im Kontext der Niederlassungsfreiheit vgl. meine Schlussanträge in der Rechtssache Hornbach-Baumarkt (C-382/16, EU:C:2017:974, insbesondere Nrn. 28 bis 44 und 128 bis 134).
  • Generalanwalt beim EuGH, 15.04.2021 - C-683/19

    Viesgo Infraestructuras Energéticas

    67 Zur Übertragbarkeit einer solchen Argumentation vgl. meine Schlussanträge in der Rechtssache Hornbach-Baumarkt (C-382/16, EU:C:2017:974).
  • Generalanwalt beim EuGH, 19.10.2023 - C-276/22

    Edil Work 2 und S.T. - Vorlage zur Vorabentscheidung - Niederlassungsfreiheit -

    26 Wie Generalanwalt Bobek in seinen Schlussanträgen in der Rechtssache Hornbach-Baumarkt (C-382/16, EU:C:2017:974, Nr. 29) ausgeführt hat, verstößt "[n]ach dem Diskriminierungsansatz ... eine nationale Maßnahme gegen die Niederlassungsfreiheit, wenn vergleichbare Sachverhalte ungleich behandelt und hierdurch die Niederlassungsfreiheit ausübende Gesellschaften benachteiligt werden" (Hervorhebung nur hier).
  • Generalanwalt beim EuGH, 16.09.2020 - C-218/19

    Onofrei

    19 Vgl. auch meine Schlussanträge in der Rechtssache Hornbach-Baumarkt (C-382/16, EU:C:2017:974, Nr. 131), in denen ich darlege, wie der Gerichtshof in seiner herkömmlichen Analyse der vier Grundfreiheiten im Wesentlichen dieselben Argumente erörtert, wenn er die Vergleichbarkeit (falls sie getrennt erörtert wird) und die Rechtfertigung (Verhältnismäßigkeit) prüft.
  • Generalanwalt beim EuGH, 19.01.2023 - C-461/21

    Cartrans Preda

    27 Insoweit stelle ich zu der in der mündlichen Verhandlung erörterten Frage der Ausübung der Besteuerungsbefugnis durch die Mitgliedstaaten in einer solchen Situation fest, dass nach den Grundsätzen des internationalen Steuerrechts der - auf internationaler Ebene auch in der Rechtsprechung des Gerichtshofs (vgl. insoweit u. a. Schlussanträge des Generalanwalts Bobek in der Rechtssache Hornbach-Baumarkt [C-382/16, EU:C:2017:974, Rn. 20 und die dort angeführte Rechtsprechung]) weitgehend anerkannte - Territorialitätsgrundsatz in Bezug auf die Besteuerungsbefugnis der Staaten zwei Kriterien beinhaltet: ein an die Ansässigkeit gebundenes subjektives und ein mit der "Einkunftsquelle" zusammenhängendes objektives Kriterium.
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