Rechtsprechung
Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Europäischer Gerichtshof
Marks & Spencer
Niederlassungsfreiheit - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - Konzernabzug - Kohärenz der Steuerregelung
- EU-Kommission
Marks & Spencer
Niederlassungsfreiheit - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - Konzernabzug - Kohärenz der Steuerregelung
- EU-Kommission
Marks & Spencer
Niederlassungsrecht und freier Dienstleistungsverkehr , Niederlassungsrecht
- IWW
Kurzfassungen/Presse (2)
- Europäischer Gerichtshof (Pressemitteilung)
Freier Dienstleistungsverkehr - NACH ANSICHT VON GENERALANWALT POIARES MADURO IST EINE REGELUNG EINES KONZERNABZUGS, DIE EINER MUTTERGESELLSCHAFT IN KEINEM FALL ERLAUBT, DIE VERLUSTE IHRER TOCHTERGESELLSCHAFTEN MIT SITZ IM AUSLAND ABZUZIEHEN, NICHT MIT DEM ...
- 123recht.net (Pressebericht zum Verfahren - vor Ergehen der Entscheidung, 6.4.2005)
EuGH-Verfahren lässt europäische Finanzminister zittern // Verfahren bedeutet womöglich milliardenschwere Steuerausfälle
Besprechungen u.ä.
- IWW (Entscheidungsbesprechung)
Verlustverrechnung ausländischer Tochter-gesellschaften im Visier des EU-Rechts
Verfahrensgang
- EuGH, 16.07.2003 - C-446/03
- Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
- EuGH, 13.12.2005 - C-446/03
- EuGH, 28.06.2007 - C-446/03
Papierfundstellen
- BB 2005, 383
Wird zitiert von ... (4) Neu Zitiert selbst (53)
- EuGH, 28.01.1992 - C-204/90
Bachmann / Belgischer Staat
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
Nach Ansicht der Regierung des Vereinigten Königreichs bezieht sich dieses Argument, das auf den Territorialitätsgrundsatz gestützt wird, auf den vom Gerichtshof im Urteil Bachmann anerkannten Grundsatz der steuerlichen Kohärenz.So konnte der Gerichtshof im Urteil Bachmann feststellen, dass in der belgischen Regelung ein unmittelbarer Zusammenhang zwischen dem Abzug von Versicherungsprämien und der Besteuerung der Beträge bestand, die von den Versicherern in Erfüllung der betreffenden Versicherungsverträge geschuldet wurden.
7 - Vgl. entsprechend zu Artikel 39 EG Urteil vom 28. Januar 1992 in der Rechtssache C-204/90 (Bachmann, Slg. 1992, I-249, Randnr. 11).
16 - Urteil Bachmann, angeführt in Fußnote 7, Randnr. 23.
65 - Vgl. Urteil Bachmann, angeführt in Fußnote 7, Randnr. 23.
68 - Urteile Bachmann, angeführt in Fußnote 7, und vom 28. Januar 1992 in der Rechtssache C-300/90 (Kommission/Belgien, Slg. 1992, I-305).
69 - Urteil Bachmann, angeführt in Fußnote 7, Randnr. 23.
75 - Generalanwältin Kokott erinnert in ihren Schlussanträgen in jener Rechtssache, angeführt in Fußnote 13, daran, dass der Gerichtshof den Begriff der steuerlichen Kohärenz nach dem Urteil Bachmann, angeführt in Fußnote 7, beschränkt hat (Nr. 53).
- EuGH, 18.09.2003 - C-168/01
DIE NIEDERLÄNDISCHEN STEUERVORSCHRIFTEN, DIE MUTTERGESELLSCHAFTEN MIT IN ANDEREN …
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
3 - So hat dies der Gerichtshof in seinem Urteil vom 18. September 2003 in der Rechtssache C-168/01 (Bosal, Slg. 2003, I-9409, Randnr. 22) ausgeführt.66 - Vgl. im gleichen Sinne Urteil Bosal, angeführt in Fußnote 3, Randnrn.
73 - Vgl. insbesondere Urteil Bosal, angeführt in Fußnote 3, Randnr. 30 (und die angeführte Rechtsprechung).
74 - Vgl. entsprechend Urteil Bosal, angeführt in Fußnote 3, Randnr. 31.
- EuGH, 15.05.1997 - C-250/95
Futura Participations und Singer / Administration des contributions
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
Zwar hat der Gerichtshof in seinem Urteil Futura Participations und Singer (61) eingeräumt, dass der steuerliche Territorialitätsgrundsatz im Gemeinschaftsrecht anwendbar ist.8 - Vgl. z. B. Urteile vom 15. Mai 1997 in der Rechtssache C-250/95 (Futura Participations und Singer, Slg. 1997, I-2471), vom 16. Juli 1998 in der Rechtssache C-264/96 (ICI, Slg. 1998, I-4695), vom 18. November 1999 in der Rechtssache C-200/98 (X und Y, Slg. 1999, I-8261) und vom 14. Dezember 2000 in der Rechtssache C-141/99 (AMID, Slg. 2000, I-11619).
59 - Urteil Futura Participations und Singer, angeführt in Fußnote 8, Randnr. 26.
85 - Urteil Futura Participations und Singer, angeführt in Fußnote 8, Randnr. 36.
- EuGH, 29.04.1999 - C-311/97
Royal Bank of Scotland
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
So hat der Gerichtshof im Urteil Royal Bank of Scotland ausgeführt, dass der Umstand, dass die in Griechenland gebietsansässigen Gesellschaften und die gebietsfremden Gesellschaften, die in Griechenland eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, nicht der gleichen Steuerpflicht unterliegen, einfach darauf beruht, dass "der Staat, in dem sich die Einkommensquelle befindet, im Verhältnis zu dem Staat, in dem die Gesellschaft ihren Sitz hat, nur über eine beschränkte Steuerhoheit verfügt"(64).9 - Vgl. z. B. Urteile vom 13. Juli 1993 in der Rechtssache C-330/91 (Commerzbank, Slg. 1993, I-4017), vom 29. April 1999 in der Rechtssache C-311/97 (Royal Bank of Scotland, Slg. 1999, I-2651), vom 21. September 1999 in der Rechtssache C-307/97 (Saint-Gobain ZN, Slg. 1999, I-6161), vom 8. März 2001 in den Rechtssachen C-397/98 und C-410/98 (Metallgesellschaft u. a., Slg. 2001, I-1727) sowie Bosal, angeführt in Fußnote 3.
22 - Nach den Worten des Gerichtshofes zielt Artikel 43 EG "im Wesentlichen darauf ab, den in Artikel [12 EG] verankerten Grundsatz der Gleichbehandlung im Bereich der selbständigen Erwerbstätigkeiten umzusetzen" (Urteil Royal Bank of Scotland, angeführt in Fußnote 9, Randnr. 21).
36 - Vgl. z. B. Urteil Royal Bank of Scotland, angeführt in Fußnote 9, Randnr. 32. Generalanwalt Alber erklärt in seinen Schlussanträgen in dieser Rechtssache jedoch die in der vorhergehenden Fußnote angeführte Rechtsprechung damit, dass die in Rede stehenden Maßnahmen mittelbare Diskriminierungen darstellten.
- EuGH, 21.09.1999 - C-307/97
Saint-Gobain ZN
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
9 - Vgl. z. B. Urteile vom 13. Juli 1993 in der Rechtssache C-330/91 (Commerzbank, Slg. 1993, I-4017), vom 29. April 1999 in der Rechtssache C-311/97 (Royal Bank of Scotland, Slg. 1999, I-2651), vom 21. September 1999 in der Rechtssache C-307/97 (Saint-Gobain ZN, Slg. 1999, I-6161), vom 8. März 2001 in den Rechtssachen C-397/98 und C-410/98 (Metallgesellschaft u. a., Slg. 2001, I-1727) sowie Bosal, angeführt in Fußnote 3.15 - Urteil Saint-Gobain ZN, angeführt in Fußnote 9, Randnr. 35.
17 - Urteil Saint-Gobain ZN, angeführt in Fußnote 9, Randnr. 57. Vgl. auch Urteil vom 21. März 2002 in der Rechtssache C-451/99 (Cura Anlagen, Slg. 2002, I-3193, Randnr. 40).
- EuGH, 14.07.1994 - C-379/92
Strafverfahren gegen Peralta
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
18 - Vgl. entsprechend in Bezug auf technische Vorschriften Urteil vom 14. Juli 1994 in der Rechtssache C-379/92 (Peralta, Slg. 1994, I-3453, Randnr. 34).82 - In diesem Sinne Urteil Peralta, angeführt in Fußnote 18, Randnr. 52.
- EuGH, 12.05.1998 - C-336/96
FREIZÜGIGKEIT
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
Ebenfalls im Bereich des Steuerrechts Urteil vom 12. Mai 1998 in der Rechtssache C-336/96 (Gilly, Slg. 1998, I-2793, Randnr. 47).62 - Zu den Grenzen der Steuerhoheit der Mitgliedstaaten vgl. auch Urteil Gilly, angeführt in Fußnote 18, Randnr. 48.
- EuGH, 09.07.1992 - C-2/90
Kommission / Belgien
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
Allerdings hat die Rechtsprechung des Gerichtshofes im selben Bereich Beispiele für Erwägungen gegeben, die von diesem Grundsatz abweichen: vgl. bei Abfällen Urteil vom 9. Juli 1992 in der Rechtssache C-2/90 (Kommission/Belgien, Slg. 1992, I-4431).68 - Urteile Bachmann, angeführt in Fußnote 7, und vom 28. Januar 1992 in der Rechtssache C-300/90 (Kommission/Belgien, Slg. 1992, I-305).
- EuGH, 28.01.1986 - 270/83
Kommission / Frankreich
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
Vgl. auch Urteile vom 28. Januar 1986 in der Rechtssache 270/83 (Kommission/Frankreich, Slg. 1986, 273, Randnr. 24) und vom 9. Dezember 1981 in der Rechtssache 193/80 (Kommission/Italien, Slg. 1981, 3019, Randnr. 17).44 - Vgl. z. B. Urteil Kommission/Frankreich, angeführt in Fußnote 7.
- EuGH, 18.11.1999 - C-200/98
X und Y
Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 07.04.2005 - C-446/03
8 - Vgl. z. B. Urteile vom 15. Mai 1997 in der Rechtssache C-250/95 (Futura Participations und Singer, Slg. 1997, I-2471), vom 16. Juli 1998 in der Rechtssache C-264/96 (ICI, Slg. 1998, I-4695), vom 18. November 1999 in der Rechtssache C-200/98 (X und Y, Slg. 1999, I-8261) und vom 14. Dezember 2000 in der Rechtssache C-141/99 (AMID, Slg. 2000, I-11619).28 - Vgl. u. a. Urteile X und Y, angeführt in Fußnote 8, Randnr. 27; Bosal, angeführt in Fußnote 3, Randnr. 27; AMID, angeführt in Fußnote 8, Randnr. 23; De Lasteyrie de Saillant, angeführt in Fußnote 14, Randnr. 45; im Bereich des freien Kapitalverkehrs Urteile vom 6. Juni 2000 in der Rechtssache C-35/98 (Verkooijen, Slg. 2000, I-4071, Randnr. 34), Manninen, angeführt in Fußnote 13, Randnr. 22, und vom 15. Juli 2004 in der Rechtssache C-315/02 (Lenz, noch nicht in der amtlichen Sammlung veröffentlicht, Randnr. 20).
- EuGH, 17.02.2005 - C-250/03
Mauri - Artikel 104 § 3 der Verfahrensordnung - Zugang zum Beruf des …
- EuGH, 09.09.2004 - C-72/03
Carbonati Apuani - Abgabe zollgleicher Wirkung - Abgabe auf im Gebiet einer …
- EuGH, 07.07.1988 - 143/87
Stanton / Inasti
- EuGH, 18.06.1985 - 197/84
Steinhauser / Ville de Biarritz
- EuGH, 27.02.1985 - 55/83
Italien / Kommission
- EuGH, 31.01.1984 - 286/82
Luisi und Carbone / Ministero dello Tesoro
- EuGH, 17.06.1981 - 113/80
Kommission / Irland
- EuGH, 28.06.1978 - 1/78
Kenny
- EuGH, 21.06.1974 - 2/74
Reyners / Belgischer Staat - Inländerbehandlung als grundsätzlicher Rechtssatz …
- EuGH, 06.07.1995 - C-470/93
Verein gegen Unwesen in Handel und Gewerbe Köln / Mars
- EuGH, 28.01.1992 - C-300/90
Kommission / Belgien
- EuGH, 27.09.1988 - 81/87
The Queen / Treasury und Kommissioners of Inland Revenue, ex parte Daily Mail und …
- EuGH, 26.06.2001 - C-70/99
Kommission / Portugal
- EuGH, 12.07.2001 - C-157/99
Smits und Peerbooms
- EuGH, 27.01.2000 - C-190/98
EIN ARBEITNEHMER, DER DEN ARBEITSVERTRAG KÜNDIGT, KANN NICHT UNTER BERUFUNG AUF …
- EuGH, 13.04.2000 - C-251/98
Baars
- EuGH, 06.06.2000 - C-35/98
EIN MITGLIEDSTAAT DARF DIE GEWÄHRUNG EINER BEFREIUNG VON DER EINKOMMENSTEUER AUF …
- EuGH, 21.03.2002 - C-451/99
Cura Anlagen
- EuGH, 26.01.1999 - C-18/95
Terhoeve
- EuGH, 28.04.1998 - C-120/95
GEMEINSCHAFTSANGEHÖRIGE KÖNNEN IN EINEM ANDEREN MITGLIEDSTAAT MEDIZINISCHE …
- EuGH, 11.07.2002 - C-224/98
'D''Hoop'
- EuGH, 03.10.2002 - C-136/00
Danner
- EuGH, 07.07.1992 - C-370/90
The Queen / Immigration Appeal Tribunal und Surinder Singh, ex parte Secretary of …
- EuGH, 24.11.1993 - C-267/91
Strafverfahren gegen Keck und Mithouard
- EuGH, 15.12.1993 - C-292/92
Hünermund u.a. / Landesapothekerkammer Baden-Württemberg
- EuGH, 12.04.1994 - C-1/93
Halliburton Services / Staatssecretaris van Financiën
- EuGH, 23.10.2003 - C-56/01
Inizan
- EuGH, 30.11.1995 - C-55/94
Gebhard / Consiglio dell'Ordine degli Avvocati e Procuratori di Milano
- EuGH, 11.08.1995 - C-80/94
Wielockx / Inspecteur der directe belastingen
- EuGH, 27.06.1996 - C-107/94
Asscher / Staatssecretaris van Financiën
- EuGH, 25.07.1991 - C-288/89
Stichting Collectieve Antennevoorziening Gouda / Commissariaat voor de Media
- EuGH, 11.03.2004 - C-9/02
DIE FRANZÖSISCHEN STEUERVORSCHRIFTEN, NACH DENEN LATENTE WERTSTEIGERUNGEN ALLEIN …
- EuGH, 01.07.2004 - C-169/03
Wallentin
- EuGH, 15.07.2004 - C-315/02
Lenz
- EuGH, 15.07.2004 - C-365/02
Lindfors
- EuGH, 07.09.2004 - C-319/02
Manninen - Einkommensteuer - Steuergutschrift für von finnischen Gesellschaften …
- EuGH, 05.10.2004 - C-442/02
DER GERICHTSHOF BEANSTANDET DIE FRANZÖSISCHE REGELUNG, DIE DIE VERZINSUNG VON …
- Generalanwalt beim EuGH, 18.04.1991 - C-288/89
Stichting Collectieve Antennevoorziening Gouda und andere gegen Commissariaat …
- EuGH, 09.12.1981 - 193/80
Kommission / Italien
- EuGH, 13.07.1993 - C-330/91
The Queen / Inland Revenue Commissioners, ex parte Commerzbank
- EuGH, 08.03.2001 - C-397/98
Metallgesellschaft u.a.
- EuGH, 14.12.2000 - C-141/99
AMID
- EuGH, 16.07.1998 - C-264/96
ICI
- Generalanwalt beim EuGH, 10.01.2019 - C-608/17
Holmen - Vorabentscheidungsersuchen - Nationale Steuergesetzgebung - …
3 Urteil vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763).15 Urteile vom 4. Juli 2018, NN (…C-28/17, EU:C:2018:526, Rn. 35), vom 3. Februar 2015, Kommission/Vereinigtes Königreich (…C-172/13, EU:C:2015:50, Rn. 22 ff.), vom 21. Februar 2013, A (…C-123/11, EU:C:2013:84, Rn. 35), sowie vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 27 ff.).
20 Urteil vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 43 ff.).
21 Urteile vom 29. November 2011, National Grid Indus (…C-371/10, EU:C:2011:785, Rn. 42), vom 12. September 2006, Cadbury Schweppes und Cadbury Schweppes Overseas (…C-196/04, EU:C:2006:544, Rn. 47), und vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 35).
22 Urteil vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 55 und 56).
24 Urteile vom 7. November 2013, K (…C-322/11, EU:C:2013:716, Rn. 50), vom 29. November 2011, National Grid Indus (…C-371/10, EU:C:2011:785, Rn. 45), und vom 6. September 2012, Philips Electronics (…C-18/11, EU:C:2012:532, Rn. 23); Urteil vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 45 und 46).
25 Urteile vom 7. November 2013, K (…C-322/11, EU:C:2013:716, Rn. 50), vom 15. Mai 2008, Lidl Belgium (…C-414/06, EU:C:2008:278, Rn. 31), vom 18. Juli 2007, Oy AA (…C-231/05, EU:C:2007:439, Rn. 54), und vom 13. Dezember 2005, Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 45).
28 Urteil vom 13. Dezember 2005 (C-446/03, EU:C:2005:763).
41 Urteil vom 13. Dezember 2005 (C-446/03, EU:C:2005:763, Rn. 55).
42 Schlussanträge des Generalanwalts Poiares Maduro in der Rechtssache Marks & Spencer (C-446/03, EU:C:2005:201, Nr. 8).
- FG Berlin, 11.04.2005 - 8 K 8101/00
Berücksichtigung von Verlusten aus einerösterreichischen Betriebsstätte bei der …
Mit dem Hinweis auf das Territorialitätsprinzip hat der EuGH deshalb nur deutlich gemacht, dass ein Staat zwar berechtigt ist, die in seinem Hoheitsgebiet ansässigen Steuerpflichtigen einer unbeschränkten Steuerpflicht zu unterwerfen, dieser Staat jedoch ausländische Steuerpflichtige nur in Bezug auf die in seinem Hoheitsgebiet erzielten Einkünfte besteuern kann (so zutreffend Generalanwalt Poiares Maduro, Schlussanträge vom 7.4.2005 - Rs. C-446/03 (Marks & Spencer), noch nicht in EuGHE, Rz. 59 f.; vgl. auch Cordewener, DStR 2004, 1634, 1636 f.).Auch bedarf es keiner Vertiefung der bereits weiter oben verneinten Frage, inwieweit der vom EuGH in der Rechtssache "Futura" anerkannte Grundsatz der Territorialität überhaupt auf die vorliegende Konstellation übertragen werden kann (vgl. dazu auch Generalanwalt Poiares Maduro, Schlussanträge vom 7.4.2005 - Rs. C-446/03 (Marks & Spencer), noch nicht in EuGHE, Rz. 58 ff.).
Denn der Senat sieht sich bereits durch die jüngsten Schlussanträge in diesen Rechtssachen in seiner Auffassung bestätigt, dass die Niederlassungsfreiheit im vorbezeichneten Sinne auszulegen ist (vgl. Generalanwalt Léger, Schlussanträge vom 1.3.2005 - Rs. C-152/03 (Ritter), IStR 2005, 237 ff.; Generalanwalt Poiares Maduro, Schlussanträge vom 7.4.2005 - Rs. C-446/03 (Marks & Spencer), noch nicht in EuGHE).
- Generalanwalt beim EuGH, 01.02.2006 - C-94/04
NACH AUFFASSUNG VON GENERALANWALT POIARES MADURO BESCHRÄNKT DIE FESTLEGUNG VON …
45 - Vgl. meine Schlussanträge vom 7. April 2005 in der Rechtssache C-446/03 (Marks & Spencer, Slg. 2005, I-0000, Nrn. 37 bis 40). - Generalanwalt beim EuGH, 21.09.2006 - C-76/05
Schwarz und Gootjes-Schwarz - Freier Dienstleistungsverkehr - Freizügigkeit - …
6 - Siehe dazu auch die Schlussanträge von Generalanwalt Poiares Maduro vom 7. April 2005 in der Rechtssache C-446/03 (Marks & Spencer, Urteil vom 13. Dezember 2005, Slg. 2005, I-10837, Nrn. 21 bis 40).