Volltextveröffentlichungen (6)

• Justiz Hessen

  § 22 Nr 2 EStG, § 23 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Gegenstand eines privaten Veräußerungsgeschäfts im Einkommensteuerrecht

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 22 Nr. 2; EStG § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2
  Forderungseinziehung; privates Veräußerungsgeschäft

 
• rechtsportal.de

  EStG § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 ; EStG § 22 Nr. 2
  Forderungseinziehung als steuerpflichtiges privates Veräußerungsgeschäft

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Forderungseinziehung als steuerpflichtiges privates Veräußerungsgeschäft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Führt die (Teil-)Einziehung einer Darlehensforderung zu einkommensteuerpflichtigen Einkünften aus privaten Veräußerungsgeschäften?

Papierfundstellen

• EFG 2015, 128

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 18.10.2006 - IX R 7/04

  Vereinnahmung des Auseinandersetzungsguthabens (§ 235 HGB) keine entgeltliche …

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Die Klägerin verweist hierzu auf die Entscheidung des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 18.10.2006 IX R 7/04, Bundessteuerblatt - BStBl - II 2007, 258 zur Kapitalrückzahlung bei einer stillen Gesellschaft.

  In seiner jüngeren Rechtsprechung hat der BFH es mehrfach ausdrücklich offen gelassen, ob er angesichts der geäußerten Kritik an dieser Rechtsprechung festhält (BFH…, Urteil vom 02.05.2000 IX R 73/98, BStBl II 2000, 614, Rz. 21 bei Juris; BStBl II 2007, 258, Rz. 16 bei Juris;… BStBl II 2011, 491, Rz. 22;… Urteil vom 11.10.2012 IV R 32/10, BStBl II 2013, 538, Rz. 36).

  Die in der jüngeren Literatur wohl überwiegende Auffassung lehnt die Gleichsetzung von Veräußerung und Einziehung einer Forderung dagegen ab: Heuermann vertritt im Anschluss an die Entscheidung des BFH in BStBl II 2007, 258, wonach die Vereinnahmung des Auseinandersetzungsguthabens nach Kündigung einer stillen Gesellschaft mangels Entgeltlichkeit bereits kein Veräußerungsgeschäft darstellt, die Auffassung, dass es auch bei der Forderungseinziehung an einem entgeltlichen Geschäft fehlt, und bereits deshalb ein Veräußerungsgeschäft im Sinn des § 23 EStG entfällt (in Steuerliche Betriebsprüfung 2007, 61, 62).

  Die Einziehung der Forderung stelle die Verwertung der Forderung dar und führe zum Erlöschen (vgl. FG Hamburg, Urteil vom 20.01.2004 III 362/01, EFG 2004, 805 als Vorinstanz zu BFH, BStBl II 2007, 258; Weber-Grellet, in Schmidt, § 23 EStG Rz. 54; Musil, in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 23 EStG, Rz. 142 , Lfg.

• BFH, 30.11.2010 - VIII R 58/07

  Unbeachtlichkeit von Währungskursschwankungen bei der Aufnahme und Tilgung von …

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Anschaffung ist der entgeltliche Erwerb eines bereits vorhandenen Wirtschaftsguts von einem Dritten, Veräußerung die entgeltliche Übertragung auf einen Dritten (so zuletzt etwa BFH…, Urteil vom 21.01.2014 IX R 11/13, BStBl II 2014, 385, Rz. 18; Urteil vom 30.11.2010 VIII R 58/07, BStBl II 2011, 491, Rz. 20, 21).

  In seiner jüngeren Rechtsprechung hat der BFH es mehrfach ausdrücklich offen gelassen, ob er angesichts der geäußerten Kritik an dieser Rechtsprechung festhält (BFH…, Urteil vom 02.05.2000 IX R 73/98, BStBl II 2000, 614, Rz. 21 bei Juris;… BStBl II 2007, 258, Rz. 16 bei Juris; BStBl II 2011, 491, Rz. 22;… Urteil vom 11.10.2012 IV R 32/10, BStBl II 2013, 538, Rz. 36).

• BFH, 13.12.1961 - VI 133/60 U

  Einbeziehung eines angeschafften Sperrmarkguthabens als Veräußerung im Sinne des …

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Allerdings hat die frühere Rechtsprechung -- im Widerspruch zu der oben wiedergegebenen Definition der Veräußerung als entgeltliche Übertragung auf einen Dritten -- auch die Einziehung einer Forderung zum Nennwert als Veräußerung gewertet, wenn die Forderung zuvor von einem Dritten unter dem Nennwert entgeltlich erworben wurde (so insbesondere BFH, Urteil vom 17.07.1959 VI 67/58 U, BStBl III 1959, 346; Urteil vom 13.12.1961 VI 133/60 U, BStBl III 1962, 127; Urteil vom 01.12.1967 VI R 202/66, BStBl II 1968, 267; ebenso FG Hamburg, Urteil vom 10.08.1984 VII 14/84, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1985, 125; FG München, Urteil vom 18.07.1996 10 K 843/92, EFG 1997, 343; Nds. FG, Urteil vom 29.04.2009 9 K 242/06, EFG 2009, 1379; Streck, Finanz-Rundschau 1987, 297; Lindberg, in Frotscher, EStG, § 23 Rz. 9, 148 Lfg.

  Zur Begründung hat der BFH angeführt, dass der Begriff der "Veräußerung" nicht eindeutig sei und bei wirtschaftlicher Betrachtungsweise die Einziehung einer unter dem Nennwert erworbenen Forderung zum Nennwert ebenso wie ein Verkauf dieser Forderung zum Nennwert zu behandeln sei (BFH, BStBl III 1962, 127).

 
• FG Hamburg, 10.08.1984 - VII 14/84

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Allerdings hat die frühere Rechtsprechung -- im Widerspruch zu der oben wiedergegebenen Definition der Veräußerung als entgeltliche Übertragung auf einen Dritten -- auch die Einziehung einer Forderung zum Nennwert als Veräußerung gewertet, wenn die Forderung zuvor von einem Dritten unter dem Nennwert entgeltlich erworben wurde (so insbesondere BFH, Urteil vom 17.07.1959 VI 67/58 U, BStBl III 1959, 346; Urteil vom 13.12.1961 VI 133/60 U, BStBl III 1962, 127; Urteil vom 01.12.1967 VI R 202/66, BStBl II 1968, 267; ebenso FG Hamburg, Urteil vom 10.08.1984 VII 14/84, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1985, 125; FG München, Urteil vom 18.07.1996 10 K 843/92, EFG 1997, 343; Nds. FG, Urteil vom 29.04.2009 9 K 242/06, EFG 2009, 1379; Streck, Finanz-Rundschau 1987, 297; Lindberg, in Frotscher, EStG, § 23 Rz. 9, 148 Lfg.
• FG Hamburg, 20.01.2004 - III 362/01

  Einkommensteuer: Die Auseinandersetzung einer stillen Gesellschaft führt nicht zu …

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Die Einziehung der Forderung stelle die Verwertung der Forderung dar und führe zum Erlöschen (vgl. FG Hamburg, Urteil vom 20.01.2004 III 362/01, EFG 2004, 805 als Vorinstanz zu BFH, BStBl II 2007, 258; Weber-Grellet, in Schmidt, § 23 EStG Rz. 54; Musil, in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 23 EStG, Rz. 142 , Lfg.
• FG München, 18.07.1996 - 10 K 843/92

  Anfall von Spekulationsgewinnen bei Erwerb und der Veräußerung von …

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Allerdings hat die frühere Rechtsprechung -- im Widerspruch zu der oben wiedergegebenen Definition der Veräußerung als entgeltliche Übertragung auf einen Dritten -- auch die Einziehung einer Forderung zum Nennwert als Veräußerung gewertet, wenn die Forderung zuvor von einem Dritten unter dem Nennwert entgeltlich erworben wurde (so insbesondere BFH, Urteil vom 17.07.1959 VI 67/58 U, BStBl III 1959, 346; Urteil vom 13.12.1961 VI 133/60 U, BStBl III 1962, 127; Urteil vom 01.12.1967 VI R 202/66, BStBl II 1968, 267; ebenso FG Hamburg, Urteil vom 10.08.1984 VII 14/84, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1985, 125; FG München, Urteil vom 18.07.1996 10 K 843/92, EFG 1997, 343; Nds. FG, Urteil vom 29.04.2009 9 K 242/06, EFG 2009, 1379; Streck, Finanz-Rundschau 1987, 297; Lindberg, in Frotscher, EStG, § 23 Rz. 9, 148 Lfg.
• FG Niedersachsen, 29.04.2009 - 9 K 242/06

  Zurechnung von Zinsen nach dem Kauf einer Grundschuld als Einkünfte aus …

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Allerdings hat die frühere Rechtsprechung -- im Widerspruch zu der oben wiedergegebenen Definition der Veräußerung als entgeltliche Übertragung auf einen Dritten -- auch die Einziehung einer Forderung zum Nennwert als Veräußerung gewertet, wenn die Forderung zuvor von einem Dritten unter dem Nennwert entgeltlich erworben wurde (so insbesondere BFH, Urteil vom 17.07.1959 VI 67/58 U, BStBl III 1959, 346; Urteil vom 13.12.1961 VI 133/60 U, BStBl III 1962, 127; Urteil vom 01.12.1967 VI R 202/66, BStBl II 1968, 267; ebenso FG Hamburg, Urteil vom 10.08.1984 VII 14/84, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1985, 125; FG München, Urteil vom 18.07.1996 10 K 843/92, EFG 1997, 343; Nds. FG, Urteil vom 29.04.2009 9 K 242/06, EFG 2009, 1379; Streck, Finanz-Rundschau 1987, 297; Lindberg, in Frotscher, EStG, § 23 Rz. 9, 148 Lfg.
• BFH, 11.10.2012 - IV R 32/10

  Abgrenzung von Gewerbebetrieb und privater Vermögensverwaltung bei …

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  In seiner jüngeren Rechtsprechung hat der BFH es mehrfach ausdrücklich offen gelassen, ob er angesichts der geäußerten Kritik an dieser Rechtsprechung festhält (BFH…, Urteil vom 02.05.2000 IX R 73/98, BStBl II 2000, 614, Rz. 21 bei Juris;… BStBl II 2007, 258, Rz. 16 bei Juris;… BStBl II 2011, 491, Rz. 22; Urteil vom 11.10.2012 IV R 32/10, BStBl II 2013, 538, Rz. 36).
• BFH, 21.01.2014 - IX R 11/13

  Fremdwährungsgeschäfte

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Anschaffung ist der entgeltliche Erwerb eines bereits vorhandenen Wirtschaftsguts von einem Dritten, Veräußerung die entgeltliche Übertragung auf einen Dritten (so zuletzt etwa BFH, Urteil vom 21.01.2014 IX R 11/13, BStBl II 2014, 385, Rz. 18;… Urteil vom 30.11.2010 VIII R 58/07, BStBl II 2011, 491, Rz. 20, 21).
• BFH, 01.12.1967 - VI R 202/66

  Sperrmarkguthaben - Gesperrte Wirtschaftsgüter - Auszahlung an Vertragsbeteiligte …

  Auszug aus FG Hessen, 01.10.2014 - 10 K 2040/13

  Allerdings hat die frühere Rechtsprechung -- im Widerspruch zu der oben wiedergegebenen Definition der Veräußerung als entgeltliche Übertragung auf einen Dritten -- auch die Einziehung einer Forderung zum Nennwert als Veräußerung gewertet, wenn die Forderung zuvor von einem Dritten unter dem Nennwert entgeltlich erworben wurde (so insbesondere BFH, Urteil vom 17.07.1959 VI 67/58 U, BStBl III 1959, 346; Urteil vom 13.12.1961 VI 133/60 U, BStBl III 1962, 127; Urteil vom 01.12.1967 VI R 202/66, BStBl II 1968, 267; ebenso FG Hamburg, Urteil vom 10.08.1984 VII 14/84, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1985, 125; FG München, Urteil vom 18.07.1996 10 K 843/92, EFG 1997, 343; Nds. FG, Urteil vom 29.04.2009 9 K 242/06, EFG 2009, 1379; Streck, Finanz-Rundschau 1987, 297; Lindberg, in Frotscher, EStG, § 23 Rz. 9, 148 Lfg.
• BFH, 02.05.2000 - IX R 73/98

  Spekulationsgeschäfte bei Festgeldanlage in Fremdwährung
• BFH, 17.07.1959 - VI 67/58 U

  Ankauf einer Hypothekenforderung unter dem Nennwert und der Einziehung dieser …

• BFH, 03.09.2019 - IX R 12/18

  Einziehung einer Forderung stellt keine Veräußerung dar

  Dieser Auffassung ist die finanzgerichtliche Rechtsprechung teilweise gefolgt (FG Hamburg vom 20.01.2004 - III 362/01, EFG 2004, 805, bestätigt durch BFH-Urteil in BFHE 215, 193, BStBl II 2007, 258; Hessisches FG vom 01.10.2014 - 10 K 2040/13, EFG 2015, 128).
• BFH, 11.12.2018 - VIII R 21/15

  Gestaltungsmissbrauch und vGA

  b) Sollte das FG im zweiten Rechtsgang nach Maßgabe der dargelegten Grundsätze nicht zur Annahme einer vGA gelangen, wird es sich auch mit der (insoweit nachrangigen) Frage befassen müssen, ob die Einziehung der unter dem Nennwert erworbenen Forderung durch die Klägerin innerhalb eines Jahres nach deren Erwerb zu Einkünften gemäß § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG geführt hat (bejahend FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 14. März 2018  3 K 407/16, EFG 2018, 1187, Revision beim BFH anhängig unter IX R 12/18; verneinend Hessisches FG, Urteil vom 1. Oktober 2014  10 K 2040/13, EFG 2015, 128, jeweils m.w.N.).
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 14.03.2018 - 3 K 407/16

  Einziehung einer Forderung als Veräußerung i.S. des § 23 EStG im …

  Die gegenwärtig wohl herrschende Meinung in der Literatur und auch teilweise in der (neueren) finanzgerichtlichen Rechtsprechung sieht die Einziehung einer Forderung, die von einem Dritten unter dem Nennwert entgeltlich erworben wurde, nicht als Veräußerung i. S. d. § 23 EStG an, da die Einziehung weder einen entgeltlichen Vorgang darstellt noch einen Rechtsträgerwechsel zur Folge hat (vgl. Gerichtsbescheid des Hessischen Finanzgerichtes vom 01. Oktober 2014, 10 K 2040/13, EFG 2015, 128; Weber-Grellet, in Schmidt, 35. Aufl., § 23 EStG Rz. 54; Musil, in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 23 EStG, Rz. 142 -Einziehung von Forderungen-, Lfg.