Volltextveröffentlichungen (5)

• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)

  Körperschaftsteuer/Gewerbesteuer: Spielhallen können Bewirtungskosten nur teilweise steuerlich absetzen

• IWW
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de

  Klage einer ehemaligen Spielhallenbetreiberin wegen der außerbilanziellen Hinzurechnung von Bewirtungsaufwendungen hinsichtlich der Körperschafts und Gewerbesteuer

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (8)

• nrw.de (Pressemitteilung)

  Spielhallen können Bewirtungskosten nur teilweise steuerlich absetzen

• raschlosser.com (Kurzinformation)

  Gratis-Getränke und -Snacks in der Spielhalle sind Bewirtungskosten und keine Aufmerksamkeiten

• IWW (Kurzinformation)

  Einkommensteuer | Teilweises Abzugsverbot für Bewirtungskosten in Spielhallen

 
• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der Kaffee in der Spielhalle - und die Bewirtungskosten

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Spielhallen können Bewirtungskosten nur teilweise steuerlich absetzen

• haufe.de (Kurzinformation)

  Spielhallen können Bewirtungskosten nur teilweise steuerlich absetzen

• pwc.de (Kurzinformation)

  Spielhallen können Bewirtungskosten nur teilweise steuerlich absetzen

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Einkommensteuer - Begrenzte steuerliche Berücksichtigung von Bewirtungskosten in Spielhallen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bewirtungsaufwendungen

  Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG) in der Einkommensteuer und Körperschaftsteuer (§ 8 Abs. 1 KStG i.V.m. § 4 EStG)

  Abgrenzungsfälle

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 07.09.2011 - I R 12/11

  Abzug von Bewirtungsaufwendungen bei Hotelbetrieb mit Restaurant - Anwendung, …

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  a) Eine "Bewirtung" im Sinne des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 S. 1 EStG ist nach der Rechtsprechung des BFH jede unentgeltliche Überlassung von Speisen, Getränken oder sonstigen Genussmitteln zum sofortigen Verzehr (…vgl. BFH-Urteil vom 3.2.1993 I R 57/92, BFH/NV 1993, 530;… BFH-Beschluss vom 6.6.2013, I B 53/12, BFH/NV 2013, 1561; BFH-Urteile vom 18.9.2007, I R 75/06, BStBl. II 2008, 116, und vom 7.9.2011, I R 12/11, BStBl II 2012, 194).

  Insbesondere scheidet die Anwendung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG nicht bereits dann aus, wenn die Verköstigung in einen anderen betrieblichen Vorgang eingebunden und diesem gegenüber untergeordnet ist (BFH-Urteile in BStBl II 2008, 116; in BStBl II 2012, 194;… vom 17.7.2013, X R 37/10, BFH/NV 2014, 347, und vom 26.4.2018, X R 24/17, BStBl II 2018, 750).

  Der Begriff umfasst die Bewirtung insbesondere von solchen Personen, zu denen Geschäftsbeziehungen bestehen oder angebahnt werden sollen; er schließt nur die Bewirtung eigener Arbeitnehmer aus (BFH-Urteile in BStBl II 2008, 116; vom 19.6.2008, VI R 33/07, BStBl II 2009, 11; BStBl II 2012, 194).

  c) Entgegen der Auffassung der Klägerin handelt es sich bei den von der Klägerin ihren Kunden angebotenen Speisen und Getränken auch nicht um bloße Aufmerksamkeiten, die die Finanzverwaltung aus dem Anwendungsbereich der Vorschrift ausnimmt (R 4.10 Abs. 5 Satz 9 Nr. 1 EStH 2018; vgl. BFH-Urteil in BStBl II 2012, 194).

  In der höchstrichterlichen Rechtsprechung ist geklärt, dass der mit der Abzugsbeschränkung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG verfolgte Zweck, Aufwendungen, die beim Steuerpflichtigen oder einem Dritten typisierend einen konkreten Bezug zur Lebensführung haben, nicht in vollem Umfang zum Abzug als Betriebsausgabe zuzulassen (…BTDrucks 11/2157, S. 139) eine Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips rechtfertigen (…s. hierzu Loschelder in Schmidt, Kommentar zum EStG, 39. Aufl., § 4 Rz 521; BFH-Urteil in BStBl II 2012, 194).

• FG Köln, 06.09.2018 - 13 K 939/13

  Einkommensteuer: Abzug von Catering-Aufwendungen bei Filmproduktionen als …

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  So habe das Finanzgericht (FG) Köln in seinem Urteil vom 06.09.2018 (13 K 939/13) dargelegt, dass es bei der Frage, ob Catering-Aufwendungen bei Filmproduktionen Bewirtungsaufwendungen seien, letztlich entscheidend sei, dass das Catering Mahlzeiten ersetze.

  Nach den Ausführungen des FG Köln im Urteil vom 06.09.2018 (Az. 13 K 939/13) sei auch das Servieren kleiner Gerichte nach der Zweckbestimmung des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 EStG als Bewirtung anzusehen (z.B. belegte Brötchen, Suppen, Häppchen u.ä.).

  Zu Recht geht die Klägerin selbst - unter Verweis auf das Urteil des FG Köln-Urteil vom 6.9.2018, 13 K 939/13 (EFG 2019, 55) - davon aus, dass die von der Verwaltung aus Vereinfachungsgründen vorgenommene Klassifizierung von Bewirtungsaufwendungen als Aufmerksamkeiten nur dann in Betracht kommt, wenn den Speisen und Getränken objektiv kein eigenständiges Gewicht neben der Veranstaltung in der sie ausgegeben werden, zukommt, wie dies bei den in den Verwaltungsanweisungen exemplarisch erwähnten betrieblichen Besprechungen der Fall ist, bei denen mit den angebotenen Speisen und Getränken kein eigener Zweck - außer dem Gebot der Höflichkeit zu entsprechen - verfolgt wird.

• BFH, 18.09.2007 - I R 75/06

  Abzug von Kosten einer Bewirtung bei Schulungsveranstaltung

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  a) Eine "Bewirtung" im Sinne des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 S. 1 EStG ist nach der Rechtsprechung des BFH jede unentgeltliche Überlassung von Speisen, Getränken oder sonstigen Genussmitteln zum sofortigen Verzehr (…vgl. BFH-Urteil vom 3.2.1993 I R 57/92, BFH/NV 1993, 530;… BFH-Beschluss vom 6.6.2013, I B 53/12, BFH/NV 2013, 1561; BFH-Urteile vom 18.9.2007, I R 75/06, BStBl. II 2008, 116, und vom 7.9.2011, I R 12/11, BStBl II 2012, 194).

  Insbesondere scheidet die Anwendung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG nicht bereits dann aus, wenn die Verköstigung in einen anderen betrieblichen Vorgang eingebunden und diesem gegenüber untergeordnet ist (BFH-Urteile in BStBl II 2008, 116; in BStBl II 2012, 194;… vom 17.7.2013, X R 37/10, BFH/NV 2014, 347, und vom 26.4.2018, X R 24/17, BStBl II 2018, 750).

  Der Begriff umfasst die Bewirtung insbesondere von solchen Personen, zu denen Geschäftsbeziehungen bestehen oder angebahnt werden sollen; er schließt nur die Bewirtung eigener Arbeitnehmer aus (BFH-Urteile in BStBl II 2008, 116; vom 19.6.2008, VI R 33/07, BStBl II 2009, 11; BStBl II 2012, 194).

 
• BFH, 26.04.2018 - X R 24/17

  Keine Anwendung des Abzugsverbots nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F. bei …

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  Insbesondere scheidet die Anwendung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG nicht bereits dann aus, wenn die Verköstigung in einen anderen betrieblichen Vorgang eingebunden und diesem gegenüber untergeordnet ist (BFH-Urteile in BStBl II 2008, 116; in BStBl II 2012, 194;… vom 17.7.2013, X R 37/10, BFH/NV 2014, 347, und vom 26.4.2018, X R 24/17, BStBl II 2018, 750).
• BFH, 03.02.1993 - I R 57/92

  Voraussetzung für den Abzug der Bewirtungsaufwendungen

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  a) Eine "Bewirtung" im Sinne des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 S. 1 EStG ist nach der Rechtsprechung des BFH jede unentgeltliche Überlassung von Speisen, Getränken oder sonstigen Genussmitteln zum sofortigen Verzehr (vgl. BFH-Urteil vom 3.2.1993 I R 57/92, BFH/NV 1993, 530;… BFH-Beschluss vom 6.6.2013, I B 53/12, BFH/NV 2013, 1561; BFH-Urteile vom 18.9.2007, I R 75/06, BStBl. II 2008, 116, und vom 7.9.2011, I R 12/11, BStBl II 2012, 194).
• BFH, 06.06.2013 - I B 53/12

  Abzugsfähigkeit von Bewirtungsaufwendungen nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG - …

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  a) Eine "Bewirtung" im Sinne des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 S. 1 EStG ist nach der Rechtsprechung des BFH jede unentgeltliche Überlassung von Speisen, Getränken oder sonstigen Genussmitteln zum sofortigen Verzehr (…vgl. BFH-Urteil vom 3.2.1993 I R 57/92, BFH/NV 1993, 530; BFH-Beschluss vom 6.6.2013, I B 53/12, BFH/NV 2013, 1561; BFH-Urteile vom 18.9.2007, I R 75/06, BStBl. II 2008, 116, und vom 7.9.2011, I R 12/11, BStBl II 2012, 194).
• BFH, 17.07.2013 - X R 37/10

  Neue Rechtsmittelfrist bei Berichtigungsbeschluss nach unrichtiger …

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  Insbesondere scheidet die Anwendung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG nicht bereits dann aus, wenn die Verköstigung in einen anderen betrieblichen Vorgang eingebunden und diesem gegenüber untergeordnet ist (BFH-Urteile in BStBl II 2008, 116; in BStBl II 2012, 194; vom 17.7.2013, X R 37/10, BFH/NV 2014, 347, und vom 26.4.2018, X R 24/17, BStBl II 2018, 750).
• BFH, 22.09.2011 - III R 82/08

  Zum Einwand der Weiterleitung beim Berechtigtenwechsel - Rückforderung von …

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  Das Gericht sieht sich auch nicht in der Position, die Verwaltungsanweisung über ihren durch die Verwaltung so verstandenen Wortlaut hinaus auszudehnen, denn Verwaltungsanweisungen dürfen die Gerichte nicht nach eigenem Gutdünken auslegen, sondern nur darauf überprüfen, ob die Auslegung durch die Behörde möglich ist (BFH-Urteile vom 24.10.2000, VI R 65/99, BStBl II 2001, 109; vom 29.11.2001, IV R 91/99 BStBl II 2002, 221;… vom 1.7.2003, VIII R 80/00, BFH/NV 2004, 23, und vom 22.9.2011, III R 82/08, BStBl II 2012, 734).
• BFH, 29.11.2001 - IV R 91/99

  Für die Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft ist bei …

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  Das Gericht sieht sich auch nicht in der Position, die Verwaltungsanweisung über ihren durch die Verwaltung so verstandenen Wortlaut hinaus auszudehnen, denn Verwaltungsanweisungen dürfen die Gerichte nicht nach eigenem Gutdünken auslegen, sondern nur darauf überprüfen, ob die Auslegung durch die Behörde möglich ist (BFH-Urteile vom 24.10.2000, VI R 65/99, BStBl II 2001, 109; vom 29.11.2001, IV R 91/99 BStBl II 2002, 221;… vom 1.7.2003, VIII R 80/00, BFH/NV 2004, 23, und vom 22.9.2011, III R 82/08, BStBl II 2012, 734).
• BFH, 19.06.2008 - VI R 33/07

  Bewirtungsaufwendungen eines leitenden Arbeitnehmers für Arbeitskollegen und …

  Auszug aus FG Köln, 29.04.2021 - 10 K 2648/20

  Der Begriff umfasst die Bewirtung insbesondere von solchen Personen, zu denen Geschäftsbeziehungen bestehen oder angebahnt werden sollen; er schließt nur die Bewirtung eigener Arbeitnehmer aus (BFH-Urteile in BStBl II 2008, 116; vom 19.6.2008, VI R 33/07, BStBl II 2009, 11; BStBl II 2012, 194).
• BFH, 27.07.2016 - I R 8/15

  VGA bei nicht kostendeckender teilweiser Vermietung eines Gebäudes …
• BFH, 24.10.2000 - VI R 65/99

  Festsetzungsfrist für Kindergeld
• BFH, 27.07.2016 - I R 12/15

  VGA bei nicht kostendeckender Vermietung eines Einfamilienhauses an den …
• BFH, 01.07.2003 - VIII R 80/00

  Kindergeld, Weiterleitung