Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)
• Judicialis

  EStG § 18 Abs 1 Nr 1 Satz 2

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2
  Umwelt-Auditing eines Diplom-Chemikers freiberuflich

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Einkommensteuer/Gewerbesteuer: - Umwelt-Auditing eines Diplom-Chemikers freiberuflich

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit oder gewerblicher Tätigkeit eines Diplom-Chemikers; Begriff der "wissenschaftlichen Tätigkeit"; Ähnlichkeit eines Berufs mit einem Katalogberuf; Verfassungsmäßigkeit einer Abgrenzung der gewerblichen von der freiberuflichen ...

Verfahrensgang

• FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02
• BFH, 17.01.2007 - XI R 5/06

Papierfundstellen

• EFG 2006, 663

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (21)

• BFH, 27.02.1992 - IV R 27/90

  Wissenschaftliche Tätigkeit eines Marktforschers

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  Dabei ist der Begriff der Wissenschaftlichkeit in besonderem Maße mit den Disziplinen verbunden, die an den Hochschulen gelehrt werden (BFH-Urteile vom 23. November 2000 IV R 48/99, BFHE 193, 482, BStBl II 2001, 241, vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826).

  Von wissenschaftlichen Arbeiten kann aber nur dann gesprochen werden, wenn grundsätzliche Fragen oder konkrete Vorgänge methodisch in ihren Ursachen erforscht, begründet und in einen Sinnzusammenhang gebracht werden, wie z.B. in einem wissenschaftlichen Gutachten über schwierige Fragen (BFH-Urteil vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826).

  Denn auch die auf konkrete Vorgänge angewandte Wissenschaft ist als wissenschaftliche Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG zu qualifizieren, wenn für die Erstellung der Arbeit schwierige Streit- und Grenzfragen nach streng objektiven und sachlichen Gesichtspunkten zu lösen waren (BFH-Urteil vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826;… ebenso BFH-Urteil vom 26. November 1992 IV R 64/91, BFH/NV 1993, 360: Dokumentation über Vorkommen und Fortpflanzungsstätten bestimmter Tiere durch einen selbständigen Biologen;… ferner BFH-Urteil vom 29. April 1993 IV R 61/92, BFH/NV 1994, 89 sowie vom 23. November 2000 IV R 48/99, BFHE 193, 482, BStBl II 2001, 241).

  Ebenso wenig sind Arbeiten als wissenschaftlich zu qualifizieren, die es nicht erfordern, an einen mit wissenschaftlichen Kenntnissen und Methoden vertrauten Auftragnehmer vergeben zu werden, auch wenn wissenschaftliche Lehrsätze oder Formeln benutzt werden (BFH-Urteil vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826 für eine Marktforscher-Tätigkeit nach erfolgreichem Wirtschaftswissenschafts-Studium).

  Ob eine Tätigkeit als wissenschaftlich zu qualifizieren ist, richtet sich im Rahmen der Abgrenzung insbesondere danach, ob die mit den einzelnen Aufträgen gestellten Aufgaben einen Schwierigkeitsgrad erreichen, wie ihn wissenschaftliche Prüfungsarbeiten (etwa Diplomarbeiten) oder Veröffentlichungen aufweisen (BFH-Urteile vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826, vom 29. April 1993 IV R 61/92, BFH/NV 1994, 89).

  Geleistet werden muss eine betriebswirtschaftliche Beratung, die sich auf alle Fragen der Unternehmensberatung erstreckt, die üblicherweise Gegenstand eines betriebswirtschaftlichen Studiums sind (BFH-Urteil vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826).

• FG Hessen, 19.02.2003 - 8 K 1909/99

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  Der Beklagte bezieht sich dazu in Wesentlichen auf die Begründung in der Einspruchsentscheidung und weist zusätzlich auf das Urteil des FG Hessen vom 19. Februar 2003 8 K 1909/99, DStRE 2005, 943 hin.

  Vor diesem Hintergrund ist eine gewerbesteuerlich unterschiedliche Behandlung der beratenden, schulenden und bewertenden Tätigkeit der Umweltgutachter im Vergleich zur Tätigkeit der Steuerberater, Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer, beratenden Betriebswirte, Architekten, Ingenieure, etc. nicht zu rechtfertigen (a.A. Hessisches FG, Urteil vom 19. Februar 2003 8 K 1909/99, DStRE 2005, 943).

• BFH, 16.10.1997 - IV R 19/97

  Versicherungsberater als Gewerbetreibender

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  Andernfalls handelt es sich um ein gewerbliches Unternehmen i.S. von § 2 Abs. 1 GewStG (BFH-Urteile vom 21. März 1996 XI R 82/94, BFHE 180, 316, BStBl II 1996, 518 und vom 9. Juli 1992 IV R 116/90, BFHE 169, 402, BStBl II 1993, 100 - Schiffs/Kfz-Sachverständiger; BFH-Urteil vom 18. Mai IV R 89/99, BFHE 191, 568, BStBl II 2000, 625 - Krankenpfleger;… BFH-Urteil vom 2. Februar 2000 XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839 - Hypnosetherapeut weder Arzt noch Psychotherapeut; BFH-Urteil vom 16. Oktober 1997 IV R 19/97, BFHE 184, 456, BStBl II 1998, 139 - Versicherungsberater;… BFH-Beschluss vom 13. Dezember 1999 IV B 68/99, BFH/NV 2000, 705 - Marketing-Leiter als beratender Betriebswirt; BFH-Urteil vom 11. August 1999 XI R 47/98, BFHE 189, 422, BStBl II 2000, 31 - Bauleiter als architektenähnliche Tätigkeit).

  ee) Die ebenfalls streitige, von der bisherigen Rechtsprechung allerdings regelmäßig verneinte Streitfrage, ob eine verfassungskonforme Auslegung der Vorschrift des § 18 EStG in der Weise erreichbar ist, dass man unter bestimmten Voraussetzungen eine sog. "Gruppenähnlichkeit" mit den dort aufgeführten Berufsgruppen insgesamt ausreichen lässt, statt die Ähnlichkeit zu einem bestimmten Beruf zu fordern (BFH-Urteil vom 16. Oktober 1997 IV R 19/97, BFHE 184, 456, BStBl II 1998, 139 - Versicherungsberater; BFH-Urteil vom 26. November IV R 59/97, BFHE 187, 500, BStBl II 1999, 167 - Berater von Berufsfußballspielern als beratender Betriebswirt, jeweils m.w.N.;… BFH-Beschluss vom 31. Mai 2000 IV B 133/99, BFH/NV 2000, 1460 für einen auf dem Gebiet der Unternehmensberatung tätigen Diplom-Psychologen), braucht deshalb für den Streitfall nicht entschieden zu werden.

 
• BFH, 21.03.1996 - XI R 82/94

  1. Schiffssachverständiger ist nicht freiberuflich tätig, wenn er überwiegend …

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  Andernfalls handelt es sich um ein gewerbliches Unternehmen i.S. von § 2 Abs. 1 GewStG (BFH-Urteile vom 21. März 1996 XI R 82/94, BFHE 180, 316, BStBl II 1996, 518 und vom 9. Juli 1992 IV R 116/90, BFHE 169, 402, BStBl II 1993, 100 - Schiffs/Kfz-Sachverständiger; BFH-Urteil vom 18. Mai IV R 89/99, BFHE 191, 568, BStBl II 2000, 625 - Krankenpfleger;… BFH-Urteil vom 2. Februar 2000 XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839 - Hypnosetherapeut weder Arzt noch Psychotherapeut; BFH-Urteil vom 16. Oktober 1997 IV R 19/97, BFHE 184, 456, BStBl II 1998, 139 - Versicherungsberater;… BFH-Beschluss vom 13. Dezember 1999 IV B 68/99, BFH/NV 2000, 705 - Marketing-Leiter als beratender Betriebswirt; BFH-Urteil vom 11. August 1999 XI R 47/98, BFHE 189, 422, BStBl II 2000, 31 - Bauleiter als architektenähnliche Tätigkeit).

  Dazu muss der Steuerpflichtige nach bisheriger Rechtsprechung nachweisen, dass er vergleichbare Kenntnisse im Wege des Selbststudiums erworben hat (vgl. BFH-Urteil vom 21. März 1996 XI R 82/94, BFHE 180, 316, BStBl II 1996, 518 - Schiffs/Kfz-Sachverständiger;… BFH-Beschluss vom 9. Dezember 1992 IV B 28/92, BFH/NV 1994, 629 und BFH-Urteil vom 9. Juli 1992 IV R 132/90, BFH/NV 1993, 357 - Kfz-Sachverständiger).

• BFH, 23.11.2000 - IV R 48/99

  Freiberufler-GbR mit berufsfremder Person

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  Dabei ist der Begriff der Wissenschaftlichkeit in besonderem Maße mit den Disziplinen verbunden, die an den Hochschulen gelehrt werden (BFH-Urteile vom 23. November 2000 IV R 48/99, BFHE 193, 482, BStBl II 2001, 241, vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826).

  Denn auch die auf konkrete Vorgänge angewandte Wissenschaft ist als wissenschaftliche Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG zu qualifizieren, wenn für die Erstellung der Arbeit schwierige Streit- und Grenzfragen nach streng objektiven und sachlichen Gesichtspunkten zu lösen waren (BFH-Urteil vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826;… ebenso BFH-Urteil vom 26. November 1992 IV R 64/91, BFH/NV 1993, 360: Dokumentation über Vorkommen und Fortpflanzungsstätten bestimmter Tiere durch einen selbständigen Biologen;… ferner BFH-Urteil vom 29. April 1993 IV R 61/92, BFH/NV 1994, 89 sowie vom 23. November 2000 IV R 48/99, BFHE 193, 482, BStBl II 2001, 241).

• BFH, 29.04.1993 - IV R 61/92

  Einstufung einer Tätigkeit als gewerblich - Ausübung einer freiberuflichen …

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  Denn auch die auf konkrete Vorgänge angewandte Wissenschaft ist als wissenschaftliche Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG zu qualifizieren, wenn für die Erstellung der Arbeit schwierige Streit- und Grenzfragen nach streng objektiven und sachlichen Gesichtspunkten zu lösen waren (BFH-Urteil vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826;… ebenso BFH-Urteil vom 26. November 1992 IV R 64/91, BFH/NV 1993, 360: Dokumentation über Vorkommen und Fortpflanzungsstätten bestimmter Tiere durch einen selbständigen Biologen; ferner BFH-Urteil vom 29. April 1993 IV R 61/92, BFH/NV 1994, 89 sowie vom 23. November 2000 IV R 48/99, BFHE 193, 482, BStBl II 2001, 241).

  Ob eine Tätigkeit als wissenschaftlich zu qualifizieren ist, richtet sich im Rahmen der Abgrenzung insbesondere danach, ob die mit den einzelnen Aufträgen gestellten Aufgaben einen Schwierigkeitsgrad erreichen, wie ihn wissenschaftliche Prüfungsarbeiten (etwa Diplomarbeiten) oder Veröffentlichungen aufweisen (BFH-Urteile vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826, vom 29. April 1993 IV R 61/92, BFH/NV 1994, 89).

• BFH, 09.07.1992 - IV R 116/90

  Darlegungspflichten bei Erlangung ingenieurmäßiger Kenntnisse

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  Andernfalls handelt es sich um ein gewerbliches Unternehmen i.S. von § 2 Abs. 1 GewStG (BFH-Urteile vom 21. März 1996 XI R 82/94, BFHE 180, 316, BStBl II 1996, 518 und vom 9. Juli 1992 IV R 116/90, BFHE 169, 402, BStBl II 1993, 100 - Schiffs/Kfz-Sachverständiger; BFH-Urteil vom 18. Mai IV R 89/99, BFHE 191, 568, BStBl II 2000, 625 - Krankenpfleger;… BFH-Urteil vom 2. Februar 2000 XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839 - Hypnosetherapeut weder Arzt noch Psychotherapeut; BFH-Urteil vom 16. Oktober 1997 IV R 19/97, BFHE 184, 456, BStBl II 1998, 139 - Versicherungsberater;… BFH-Beschluss vom 13. Dezember 1999 IV B 68/99, BFH/NV 2000, 705 - Marketing-Leiter als beratender Betriebswirt; BFH-Urteil vom 11. August 1999 XI R 47/98, BFHE 189, 422, BStBl II 2000, 31 - Bauleiter als architektenähnliche Tätigkeit).

  Dazu muss der Steuerpflichtige nach bisheriger Rechtsprechung nachweisen, dass er vergleichbare Kenntnisse im Wege des Selbststudiums erworben hat (vgl. BFH-Urteil vom 21. März 1996 XI R 82/94, BFHE 180, 316, BStBl II 1996, 518 - Schiffs/Kfz-Sachverständiger; BFH-Beschluss vom 9. Dezember 1992 IV B 28/92, BFH/NV 1994, 629 und BFH-Urteil vom 9. Juli 1992 IV R 132/90, BFH/NV 1993, 357 - Kfz-Sachverständiger).

• BFH, 31.05.2000 - IV B 133/99

  Ähnlicher Beruf i.S.d. § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG; Diplom-Psychologe

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  ee) Die ebenfalls streitige, von der bisherigen Rechtsprechung allerdings regelmäßig verneinte Streitfrage, ob eine verfassungskonforme Auslegung der Vorschrift des § 18 EStG in der Weise erreichbar ist, dass man unter bestimmten Voraussetzungen eine sog. "Gruppenähnlichkeit" mit den dort aufgeführten Berufsgruppen insgesamt ausreichen lässt, statt die Ähnlichkeit zu einem bestimmten Beruf zu fordern (BFH-Urteil vom 16. Oktober 1997 IV R 19/97, BFHE 184, 456, BStBl II 1998, 139 - Versicherungsberater; BFH-Urteil vom 26. November IV R 59/97, BFHE 187, 500, BStBl II 1999, 167 - Berater von Berufsfußballspielern als beratender Betriebswirt, jeweils m.w.N.; BFH-Beschluss vom 31. Mai 2000 IV B 133/99, BFH/NV 2000, 1460 für einen auf dem Gebiet der Unternehmensberatung tätigen Diplom-Psychologen), braucht deshalb für den Streitfall nicht entschieden zu werden.
• BFH, 21.09.1997 - IV B 95/96

  Beratender Betriebswirt als Versicherungsgutachter

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  Etwas anderes gelte nur ausnahmsweise dann, wenn auf der Grundlage von Disziplinen, die an einer Hochschule gelehrt würden, eine nach sachlichen und objektiven Gesichtspunkten qualifizierte Tätigkeit ausgeübt werde (BFH/NV 1998, 456).
• BFH, 26.11.1998 - IV R 59/97

  Spielerberater als Gewerbetreibender

  Auszug aus FG Köln, 15.12.2005 - 10 K 3800/02

  ee) Die ebenfalls streitige, von der bisherigen Rechtsprechung allerdings regelmäßig verneinte Streitfrage, ob eine verfassungskonforme Auslegung der Vorschrift des § 18 EStG in der Weise erreichbar ist, dass man unter bestimmten Voraussetzungen eine sog. "Gruppenähnlichkeit" mit den dort aufgeführten Berufsgruppen insgesamt ausreichen lässt, statt die Ähnlichkeit zu einem bestimmten Beruf zu fordern (BFH-Urteil vom 16. Oktober 1997 IV R 19/97, BFHE 184, 456, BStBl II 1998, 139 - Versicherungsberater; BFH-Urteil vom 26. November IV R 59/97, BFHE 187, 500, BStBl II 1999, 167 - Berater von Berufsfußballspielern als beratender Betriebswirt, jeweils m.w.N.;… BFH-Beschluss vom 31. Mai 2000 IV B 133/99, BFH/NV 2000, 1460 für einen auf dem Gebiet der Unternehmensberatung tätigen Diplom-Psychologen), braucht deshalb für den Streitfall nicht entschieden zu werden.
• BFH, 04.05.2000 - IV R 51/99

  Zum Begriff des beratenden Betriebswirts
• BVerfG, 17.11.1998 - 1 BvL 10/98

  Gerichtliche Vorlage zur Verfassungsmäßigkeit der Gewerbeertragsteuer ist …
• BFH, 18.05.2000 - IV R 89/99

  Krankenpflegedienst als Gewerbebetrieb
• BFH, 11.08.1999 - XI R 47/98

  Architekten-ähnliche Tätigkeit
• BFH, 13.12.1999 - IV B 68/99

  Nachweis eines Autodidakten für einen ähnlichen Beruf
• BFH, 09.12.1992 - IV B 28/92

  Voraussetzungen der Ähnlichkeit eines Berufs mit einem Katalogberuf
• BFH, 23.01.2001 - IV B 68/00

  Abgrenzung gewerbliche/selbständige Tätigkeit: EDV-Berater
• BFH, 02.02.2000 - XI R 38/98

  Hypnosetherapeut; gewerbliche Tätigkeit
• BFH, 26.11.1992 - IV R 64/91

  Voraussetzung für die Annahme einer wissenschaftlichen Tätigkeit
• BFH, 09.07.1992 - IV R 132/90
• BVerfG, 09.10.1990 - 2 BvR 146/90

• BFH, 17.01.2007 - XI R 5/06

  Einkünftequalifikation bei einer Umweltauditorin - Freiberuflichkeit eines …

  Das Finanzgericht (FG) gab der Klage statt; die Entscheidung ist veröffentlicht in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2006, 663.