Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de
• Entscheidungsdatenbank Berlin

  § 1 Abs 1 AStG, § 6 Abs 1 Nr 2 S 2 EStG 2002, § 8 Abs 1 KStG 2002, § 7 S 1 GewStG 2002, § 8b Abs 3 KStG 2002
  Darlehensgewährung an ausländische Tochtergesellschaft - Wertlosigkeit einer Forderung - Teilwertabschreibung - Hinzurechnung gemäß § 1 Abs. 1 AStG

• Entscheidungsdatenbank Brandenburg

  Körperschaftsteuer 2004 bis 2006 und Gewerbesteuermessbetrag 2004 bis 2006

 
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  (Fehlende oder unzureichende) Besicherung eines Darlehens als Bedingung im Sinne des § 1 Abs. 1 AStG bei Gewährung des Darlehens unter (nicht) fremdvergleichskonformen Bedingungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Teilwertabschreibung auf Darlehensforderungen der Muttergesellschaft gegen die US-amerikanische Tochtergesellschaft und Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG in der in den Jahren 2004 bis 2007 gültigen Gesetzesfassung wegen fehlender Besicherung der Darlehensforderungen ...

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Teilwertabschreibung auf Darlehensforderungen der Muttergesellschaft gegen die US-amerikanische Tochtergesellschaft und Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG in der in den Jahren 2004 bis 2007 gültigen Gesetzesfassung wegen fehlender Besicherung der Darlehensforderungen ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Berichtigung von Einkünften bei Wertberichtigungen bzw. Teilwertabschreibungen von Darlehensforderungen

• pwc.de (Kurzinformation)

  Einkünfteberichtigung bei Teilwertabschreibung auf Darlehen an ausländische Tochtergesellschaft

• pwc.de (Kurzinformation)

  Einkünfteberichtigung bei Teilwertabschreibung auf Darlehen an ausländische Tochtergesellschaft

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12
• BFH, 17.12.2014 - I R 23/13

Papierfundstellen

• EFG 2013, 1560

Wird zitiert von ... (8)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 28.11.2001 - I R 30/01

  Verzicht auf Darlehensforderung gegen die Gesellschaft

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12

  Zudem gab es keine Anhaltspunkte für eine etwaige ratenweise Rückzahlung der Darlehen in der Folgezeit (vgl. dazu BFH-Urteil vom 28. November 2002 I R 30/01, Sammlung der Entscheidungen des BFH [BFH/NV] 2002, 677; FG Köln, Urteil vom 30. Januar 2001 13 K 2347/99, juris), so dass die X GmbH davon ausgehen durfte, dass eine hohe Wahrscheinlichkeit für den vollständigen Ausfall der gewährten Darlehen sprach.
• FG Köln, 30.01.2001 - 13 K 2347/99

  Darlehensverzicht des Alleingesellschafters einer GmbH

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12

  Zudem gab es keine Anhaltspunkte für eine etwaige ratenweise Rückzahlung der Darlehen in der Folgezeit (…vgl. dazu BFH-Urteil vom 28. November 2002 I R 30/01, Sammlung der Entscheidungen des BFH [BFH/NV] 2002, 677; FG Köln, Urteil vom 30. Januar 2001 13 K 2347/99, juris), so dass die X GmbH davon ausgehen durfte, dass eine hohe Wahrscheinlichkeit für den vollständigen Ausfall der gewährten Darlehen sprach.
• BFH, 09.11.1988 - I R 335/83

  Verdeckte Gewinnausschüttungen einer ausländischen Kapitalgesellschaft als …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12

  Zwar lagen die Voraussetzungen für eine Teilwertabschreibung der Darlehensforderungen nach den gegenüber § 1 AStG a. F. vorrangig zu prüfenden Regelungen des § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG i. V. m. § 8 Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) sowie § 7 Satz 1 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG) vor (vgl. zur Nachrangigkeit des § 1 AStG a. F. das BFH-Urteil vom 09. November 1988 I R 335/83, BStBl II 1989, 510) - dazu unter 1. Der Beklagte hat jedoch den Einkünften der Klägerin als Organträgerin der X GmbH zu Recht die Teilwertabschreibungen der Darlehen - 2004 i. H. v. 261.052 ?, 2005 i. H. v. 1.103.140 ?, 2006 i. H. v. 158.000 ? und 2007 i. H. v. 75.000 ? - gemäß § 1 AStG a. F. wieder hinzugerechnet - dazu unter 2.

 
• BFH, 30.05.1990 - I R 97/88

  Gewährung eines zinslosen Darlehens an ausländische Tochtergesellschaft kann zu …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12

  Der für die Veranlagungszeiträume vor 2003 bestehende Streit, ob eigenkapitalersetzende Gesellschafterleistungen in den Anwendungsbereich des § 1 Abs. 1 AStG fallen (vgl. dazu BFH-Urteile vom 30. Mai 1990 I R 97/88, BStBl II 1990, 875;… vom 27. August 2008 I R 28/07, BFH/NV 2009, 123), ist damit nach der Auffassung des Senats nicht mehr relevant (…vgl. auch Pohl in Blümich, AStG, § 1 Rn. 187 f.), so dass auch das einer ausländischen Tochtergesellschaft gewährte Darlehen - ob eigenkapitalersetzend oder nicht - als Geschäftsbeziehung i. S. des § 1 AStG a. F. anzusehen ist (vgl. auch BMF-Schreiben vom 29. März 2011, BStBl I 2011, 277; Prinz/Scholz in Finanzrundschau [FR] 2011, 925, m. w. N.).
• BFH, 06.07.2005 - XI R 15/04

  Unwirksamkeit der Klagerücknahme bei fehlerhaftem Hinweis durch den Vorsitzenden …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12

  Dieser Einschätzung steht der Einstellungsbeschluss vom 15. März 2012 nicht entgegen, da dieser lediglich deklaratorischer Natur ist (vgl. nur Bundesfinanzhof [BFH], Urteil vom 06. Juli 2005 XI R 15/04, BStBl II 2005, 644).
• BFH, 27.08.2008 - I R 28/07

  "Geschäftsbeziehung" i.S. des § 1 AStG - erstmalige Anwendung einer …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12

  Der für die Veranlagungszeiträume vor 2003 bestehende Streit, ob eigenkapitalersetzende Gesellschafterleistungen in den Anwendungsbereich des § 1 Abs. 1 AStG fallen (vgl. dazu BFH-Urteile vom 30. Mai 1990 I R 97/88, BStBl II 1990, 875; vom 27. August 2008 I R 28/07, BFH/NV 2009, 123), ist damit nach der Auffassung des Senats nicht mehr relevant (…vgl. auch Pohl in Blümich, AStG, § 1 Rn. 187 f.), so dass auch das einer ausländischen Tochtergesellschaft gewährte Darlehen - ob eigenkapitalersetzend oder nicht - als Geschäftsbeziehung i. S. des § 1 AStG a. F. anzusehen ist (vgl. auch BMF-Schreiben vom 29. März 2011, BStBl I 2011, 277; Prinz/Scholz in Finanzrundschau [FR] 2011, 925, m. w. N.).
• BFH, 14.01.2009 - I R 52/08

  Grundsatzentscheidungen zu Schachtelbeteiligungen nach § 8b des …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12

  Der Beklagte konnte zwar nicht auf § 8b Abs. 3 KStG a. F. zurückgreifen, da der BFH die Anwendung dieser Vorschrift auf Gesellschafterdarlehen zutreffend abgelehnt hat (Urteil vom 14. Januar 2009 I R 52/08, BStBl II 2009, 674); der Beklagte hat jedoch zu Recht § 1 AStG a. F. auf den Streitfall angewendet.
• FG München, 04.02.2004 - 7 K 337/99

  Verdeckte Einlage durch Forderungsverzicht ist mit dem Teilwert der Forderung zu …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12056/12

  Der Teilwert einer Forderung wird durch die Zahlungsfähigkeit und die Zahlungswilligkeit des Schuldners sowie durch ihre Verzinslichkeit beeinflusst (vgl. Finanzgericht [FG] München, Urteil vom 04. Februar 2004 7 K 337/99, juris).

• BFH, 17.12.2014 - I R 23/13

  Sperrwirkung von Art. 9 Abs. 1 DBA-USA 1989 gegenüber Einkünftekorrektur nach § 1 …

  Das Finanzgericht (FG) Berlin-Brandenburg wies sie durch Urteil vom 30. Januar 2013  12 K 12056/12 als unbegründet ab.

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2013, 1560 abgedruckt.

• FG Hamburg, 12.02.2014 - 6 K 203/11

  Ermittlung des Teilwertes einer verdeckten Einlage in Form eines …

  Maßgebend ist, ob nach der allgemeinen Lebenserfahrung aufgrund der Zahlungsfähigkeit und Zahlungswilligkeit des Schuldners mit einem (teilweisen) Forderungsausfall zu rechnen ist (BFH-Urteil vom 20.08.2003 I R 49/02, BFHE 203, 319, BStBl II 2003, 941; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 30.01.2013 12 K 12056/12, EFG 2013, 1560; Revision anhängig unter I R 23/13).
• BFH, 24.03.2015 - I B 103/13

  Sperrwirkung von Art. 9 DBA-Russland 1996 gegenüber Einkünftekorrektur nach § 1 …

  Sie widerspreche damit zugleich dem FG Berlin-Brandenburg, das sich in seinem Urteil vom 30. Januar 2013  12 K 12056/12, abgedruckt in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2013, 1560, dem BMF-Schreiben angeschlossen habe und gegen das das Revisionsverfahren vor dem Bundesfinanzhof I R 23/13 anhängig sei.

  Die Klägerin stellt dafür den hier abweichenden Sachverhalt insbesondere zu dem Urteil des FG Berlin-Brandenburg in EFG 2013, 1560 heraus.

 
• FG Thüringen, 29.01.2014 - 3 K 43/13

  Zinsaufwand zur Finanzierung einer nicht abzugsfähigen Geldbuße als abzugsfähige …

  Das FG Berlin-Brandenburg hat im Urteil vom 30.01.2013 bzgl. der Streitjahre 2004 bis 2007 (12 K 12056/12, EFG 2013, 1560, Revision anhängig, Az. des BFH: I R 23/13) unter Hinweis auf das BMF-Schreiben vom 29.03.2011, BStBl I 2011, 277) entschieden, dass ein einer ausländischen Tochtergesellschaft gewährtes Darlehen - ob eigenkapitalersetzend oder nicht - als Geschäftsbeziehung i. S. des § 1 AStG a. F. anzusehen sei.

  Er schließt sich damit den Ausführungen des FG Berlin-Brandenburg im Urteil vom 30.01.2013 (aaO) an.

• FG Münster, 18.05.2017 - 3 K 2872/14

  Hinzurechnungsbesteuerung - Hinzurechnung einer TWA auf ein der …

  9 OECD-Musterabkommen entsprechende Regelungen in Doppelbesteuerungsabkommen (hier: Art. 9 DBA Pol.) die Anwendung von § 1 AStG sperren, soweit die vereinbarten Bedingungen nicht die Überprüfung der Verrechnungspreise betreffen, sondern darüber hinausgehen (vgl. BFH, Urteile vom 17.12.2014 I R 23/13, BStBl. II 2016, 261 (vorhergehend FG Brandenburg, Urteil vom 30.01.2013 12 K 12056/12, EFG 2013, 1560, Rz. 32 und 33, und vom 24.06.2015 I R 29/14, BStBl. II 2016, 258 (vorhergehend FG Düsseldorf, Urteil vom 28.03.2014 6 K 4087/11 F, EFG 2014, 1275)).
• FG Hamburg, 23.09.2014 - 6 K 224/13

  DBA-Belgien, finale Verluste: Voraussetzungen, Zeitpunkt der Finalität, nationale …

  Maßgebend ist, ob nach der allgemeinen Lebenserfahrung aufgrund der Zahlungsfähigkeit und Zahlungswilligkeit des Schuldners mit einem (teilweisen) Forderungsausfall zu rechnen ist (FG Hamburg vom 12.02.2014 6 K 203/11, zitiert nach juris unter Hinweis auf BFH-Urteil vom 20.08.2003 I R 49/02, BFHE 203, 319, BStBl II 2003, 941; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 30.01.2013 12 K 12056/12, EFG 2013, 1560; Revision anhängig unter I R 23/13).
• OLG Düsseldorf, 08.04.2014 - 23 U 59/13

  Schadensersatzbegehren wegen einer fehlerhaften steuerlichen Beratung; …

  Ist die Erfüllung der Forderung nach den am Bewertungsstichtag vorliegenden Umständen (Vermögensverhältnisse, Zahlungsfähigkeit des Schuldners) zweifelhaft, bestimmt sich ihr Teilwert danach, in welchem Umfang der Ausfall der Forderung mit einiger Wahrscheinlichkeit droht (…FG München a.a.O.; ebenso FG Berlin-Brandenburg, DStRE 2013, 1494).
• FG Hamburg, 12.06.2014 - 3 K 189/13

  Klagebefugnis gegen einen auf null lautenden Körperschaftsteuerbescheid; …

  Maßgebend ist, ob nach der allgemeinen Lebenserfahrung aufgrund der Zahlungsfähigkeit und Zahlungswilligkeit des Schuldners mit einem (teilweisen) Forderungsausfall zu rechnen ist (BFH-Urteil vom 20.08.2003 I R 49/02, BFHE 203, 319, BStBl II 2003, 941; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 30.01.2013 12 K 12056/12, EFG 2013, 1560; Revision anhängig unter I R 23/13).