Rechtsprechung
FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14 |
Volltextveröffentlichungen (8)
- openjur.de
- NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)
Abgabenordnung: Zulässigkeit der Anordnung einer Außenprüfung bei Bestehen des Verdachts einer Steuerstraftat
- IWW
- Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- rechtsportal.de
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Verfahren - Anordnung einer steuerlichen Außenprüfung sowie deren nachträgliche Erweiterung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Verfahrensgang
- FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
- BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17
Papierfundstellen
- EFG 2017, 1705
Wird zitiert von ... (2) Neu Zitiert selbst (42)
- BFH, 15.06.2016 - III R 8/15
Anordnung einer zweiten Anschlussprüfung bei einem Mittelbetrieb - Anforderungen …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
Als Begründung (§ 121 Abs. 1 AO) reicht die Angabe von § 193 Abs. 1 AO als gesetzliche Grundlage (BFH, Urteil vom 15.6.2016 III R 8/15, BStBl II 2017, 25).Der Senat folgt insoweit der ständigen Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 4.11.1987 II R 102/85, BStBl II 1988, 113; 8.3.1988 VIII R 229/84, juris; 14.7.1989 III R 34/88, juris; 19.8.1998 XI R 37/97, BStBl II 1999, 7; Beschlüsse vom 27.5.2005 VII B 38/04, juris;… 27.7.2009 IV B 90/08, BFH/NV 2010, 4;… 13.1.2010 X B 113/09, BFH/NV 2010, 600;… 29.12.2010 IV B 46/09, BFH/NV 2011, 634 - die dagegen eingelegte Verfassungsbeschwerde ist nicht zur Entscheidung angenommen worden, BVerfG, Beschluss vom 9.8.2012 1 BvR 1902/11, juris; zuletzt BFH, Urteil vom 15.6.2016 III R 8/15, BStBl II 2017, 25) und Teilen des Schrifttums (…Gosch in Beermann/Gosch, AO/FGO, § 193 AO Rn. 3, Stand September 2009;… Rüsken in Klein, AO - Kommentar, 13. Auflage 2016, § 193 Rn. 21).
Lediglich in dem jüngst ergangenen Urteil vom 15.6.2016 (III R 8/15, BStBl II 2017, 25) war über die Anordnung einer zweiten Anschlussprüfung zu entscheiden.
- BFH, 13.01.2010 - X B 113/09
Zulässigkeit einer Außenprüfung, wenn regelmäßige Festsetzungsfrist bereits …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
Der Senat folgt insoweit der ständigen Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 4.11.1987 II R 102/85, BStBl II 1988, 113; 8.3.1988 VIII R 229/84, juris; 14.7.1989 III R 34/88, juris; 19.8.1998 XI R 37/97, BStBl II 1999, 7; Beschlüsse vom 27.5.2005 VII B 38/04, juris;… 27.7.2009 IV B 90/08, BFH/NV 2010, 4; 13.1.2010 X B 113/09, BFH/NV 2010, 600;… 29.12.2010 IV B 46/09, BFH/NV 2011, 634 - die dagegen eingelegte Verfassungsbeschwerde ist nicht zur Entscheidung angenommen worden, BVerfG, Beschluss vom 9.8.2012 1 BvR 1902/11, juris; zuletzt BFH, Urteil vom 15.6.2016 III R 8/15, BStBl II 2017, 25) und Teilen des Schrifttums (…Gosch in Beermann/Gosch, AO/FGO, § 193 AO Rn. 3, Stand September 2009;… Rüsken in Klein, AO - Kommentar, 13. Auflage 2016, § 193 Rn. 21).Maßgeblich muss alleine sein, ob die Außenprüfung etwas zur Klärung des Verjährungseintritts beitragen könnte (BFH, Urteil vom 10.4.2003 IV R 30/01, BStBl II 2003, 827;… Beschlüsse vom 13.3.2002 XI B 122/01, BFH/NV 2002, 1012; vom 3.3.2006 IV B 39/04, BFH/NV 2006, 1250 und 13.1.2010 X B 113/09, BFH/NV 2010, 600; Urteil vom 28.9.2011 VIII R 8/09, BStBl II 2012, 395;… Seer in Tipke/Kruse, § 194 AO Rn. 16 Stand Oktober 2013).
- BFH, 17.07.1985 - I R 214/82
Fortsetzungsfeststellungsklage - Erledigung - Prozeßvoraussetzungen - …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
Die Regelung des Einzelfalles besteht darin, dass dem betroffenen Steuerpflichtigen aufgegeben wird, die Außenprüfung in dem in der Anordnung näher umschriebenen Umfang zu dulden (BFH, Urteil vom 17.7.1985 I R 214/82, BStBl II 1986, 21).Die Außenprüfung ist aber auch dann abgeschlossen, wenn die prüfende Behörde den Abschluss ausdrücklich oder konkludent erklärt (BFH, Urteil vom 17.7.1985 I R 214/82, BStBl II 1986, 21 und Beschlüsse vom 4.2.1988 V R 57/83, BStBl II 1988, 413 …sowie vom 6.10.2015 V B 23/15, BFH/NV 2016, 53).
- BFH, 06.10.2015 - V B 23/15
Unzulässigkeit einer Anfechtungsklage - Darlegungserfordernisse bei der Rüge …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
Die Außenprüfung ist aber auch dann abgeschlossen, wenn die prüfende Behörde den Abschluss ausdrücklich oder konkludent erklärt (BFH, Urteil vom 17.7.1985 I R 214/82, BStBl II 1986, 21 und Beschlüsse vom 4.2.1988 V R 57/83, BStBl II 1988, 413 sowie vom 6.10.2015 V B 23/15, BFH/NV 2016, 53). - BVerfG, 06.09.2016 - 2 BvR 890/16
Die Verwertung des Schweigens zum Nachteil des Angeklagten hindert die …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
aa) Die Selbstbelastungsfreiheit des Steuerpflichtigen wird aus Art. 1 Abs. 1 i.V.m. Art. 2 Abs. 1 GG abgeleitet und besagt, dass im Rahmen eines Strafverfahrens niemand gezwungen werden darf, sich durch seine eigene Aussage einer Straftat zu bezichtigen oder zu seiner Überführung aktiv beizutragen (BVerfG, Beschlüsse vom 13.1.1981 1 BvR 116/77, BVerfGE 56, 37; vom 7.7.1995 2 BvR 326/92, NStZ 1995, 555 und zuletzt vom 6.9.2016 2 BvR 890/16, JZ 2016, 1113). - BFH, 28.09.2011 - VIII R 8/09
Willkür- und Schikaneverbot bei Erlass einer Prüfungsanordnung - Vorlage- und …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
Maßgeblich muss alleine sein, ob die Außenprüfung etwas zur Klärung des Verjährungseintritts beitragen könnte (BFH, Urteil vom 10.4.2003 IV R 30/01, BStBl II 2003, 827;… Beschlüsse vom 13.3.2002 XI B 122/01, BFH/NV 2002, 1012;… vom 3.3.2006 IV B 39/04, BFH/NV 2006, 1250 und 13.1.2010 X B 113/09, BFH/NV 2010, 600; Urteil vom 28.9.2011 VIII R 8/09, BStBl II 2012, 395;… Seer in Tipke/Kruse, § 194 AO Rn. 16 Stand Oktober 2013). - BFH, 03.07.1986 - IV R 258/84
Anordnung, sich für Ermittlungsmaßnahmen hinsichtlich einer Betriebsprüfung …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
Anders verhält es sich nur, wenn der Eintritt der Festsetzungsverjährung auf der Hand liegt bzw. es keine Anhaltspunkte dafür gibt, dass die Festsetzungsfrist ausnahmsweise noch nicht abgelaufen sein könnte (vgl. BFH, Urteil vom 3.7.1986 IV R 258/84, BFH/NV 1987, 685 …und Beschluss vom 29.5.2001 VIII B 1/01, BFH/NV 2001, 1569). - BVerfG, 13.01.1981 - 1 BvR 116/77
Verfassungsrechtliche Anforderungen an die Aussagepflicht des Gemeinschuldners im …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
aa) Die Selbstbelastungsfreiheit des Steuerpflichtigen wird aus Art. 1 Abs. 1 i.V.m. Art. 2 Abs. 1 GG abgeleitet und besagt, dass im Rahmen eines Strafverfahrens niemand gezwungen werden darf, sich durch seine eigene Aussage einer Straftat zu bezichtigen oder zu seiner Überführung aktiv beizutragen (BVerfG, Beschlüsse vom 13.1.1981 1 BvR 116/77, BVerfGE 56, 37; vom 7.7.1995 2 BvR 326/92, NStZ 1995, 555 und zuletzt vom 6.9.2016 2 BvR 890/16, JZ 2016, 1113). - BVerfG, 07.07.1995 - 2 BvR 326/92
Verfassungswidrige Beweiswürdigung - Schweigerecht des Angeklagten
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
aa) Die Selbstbelastungsfreiheit des Steuerpflichtigen wird aus Art. 1 Abs. 1 i.V.m. Art. 2 Abs. 1 GG abgeleitet und besagt, dass im Rahmen eines Strafverfahrens niemand gezwungen werden darf, sich durch seine eigene Aussage einer Straftat zu bezichtigen oder zu seiner Überführung aktiv beizutragen (BVerfG, Beschlüsse vom 13.1.1981 1 BvR 116/77, BVerfGE 56, 37; vom 7.7.1995 2 BvR 326/92, NStZ 1995, 555 und zuletzt vom 6.9.2016 2 BvR 890/16, JZ 2016, 1113). - BFH, 18.09.2007 - III S 31/07
Aktenvorlagepflicht des Finanzamts; Rüge unzureichender Sachaufklärung bei …
Auszug aus FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
Lässt das FG dagegen erkennen, dass ihm an den von der Behörde nicht vorgelegten Unterlagen nicht oder nicht mehr gelegen ist, besteht für ein entsprechendes Feststellungsbegehren eines Beteiligten keine Veranlassung mehr (BFH, Beschluss vom 18.9.2007 III S 31/07, BFH/NV 2008, 83;… Frotscher, FGO, § 86 Rn. 25 f.; Nöcker, AO-StB 2009, 214). - BFH, 21.03.2002 - V B 87/01
NZB; Motorsportclub - steuerbegünstigter Zweckbetrieb
- BFH, 03.03.2006 - IV B 39/04
Rechtmäßigkeit einer Prüfungsanordnung
- BFH, 29.05.2001 - VIII B 1/01
Beschwerdebegründung - Mittelbetrieb - Betriebsprüfungsordnung - …
- BFH, 13.03.2002 - XI B 122/01
Prüfungsanordnung; grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache
- BFH, 23.07.1985 - VIII R 48/85
Eine Außenprüfung kann sich auch auf Steueransprüche erstrecken, die …
- BFH, 04.02.1988 - V R 57/83
Zur Art der Anfechtung einer Prüfungsanordnung im Revisionsverfahren, wenn die …
- BFH, 19.09.2001 - XI B 6/01
Schätzung der Besteuerungsgrundlage und Strafverfahren
- BGH, 27.02.1992 - 5 StR 190/91
nemo tenetur se ipsum accusare
- BFH, 10.04.2003 - IV R 30/01
Ablaufhemmung bei rechtswidriger Prüfungsanordnung
- BFH, 04.12.2012 - VIII R 5/10
Verwertungsverbot - Rehabilitationsinteresse des Steuerpflichtigen - …
- BVerfG, 09.08.2012 - 1 BvR 1902/11
Nichtannahmebeschluss ohne Begründung: Zulässigkeit einer Außenprüfung
- BFH, 14.07.2014 - III B 8/14
Voraussetzungen für die Anordnung einer Außenprüfung bei einem freiberuflich …
- BFH, 29.12.2010 - IV B 46/09
Nichtzulassungsbeschwerde: Darlegungserfordernisse bei grundsätzlicher Bedeutung, …
- BFH, 08.03.1988 - VIII R 229/84
Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer - Erzielung von …
- BFH, 21.06.1994 - VIII R 24/92
Zuständigkeit für die Anordnung und Durchführung von Betriebsprüfungen bei …
- BFH, 14.07.1989 - III R 34/88
Anordnung einer Außenprüfung bei einen gewerblichen Betrieb unterhaltenden …
- BFH, 27.07.2009 - IV B 90/08
Einleitung eines Steuerstrafverfahrens steht Durchführung einer Außenprüfung …
- BFH, 19.08.2009 - I R 106/08
Verwertungsverbot von Prüfungsfeststellungen
- BFH, 27.05.2005 - VII B 38/04
Ap; Auskunftsersuchen an Bank
- BFH, 11.09.2003 - XI B 9/03
Prüfung nichtbetrieblicher Sachverhalte eines Unternehmens bei einer Bp.
- BFH, 07.05.2003 - IV B 206/01
Verfassungsmäßigkeit der Außenprüfung
- BFH, 21.03.2001 - X B 75/00
Zulässigkeit einer Beschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Außenprüfung bei einem …
- BFH, 08.03.2005 - IV B 75/03
Erstreckung der Außenprüfung auf außerbetriebliche Vorgänge und verjährte Steuern
- BFH, 23.02.2005 - XI R 21/04
Betriebsstätten-FA - örtliche Zuständigkeit
- BFH, 04.10.2006 - VIII R 53/04
Fernwirkung von qualifizierten materiell-rechtlichen Verwertungsverboten - …
- BFH, 28.11.1985 - IV R 323/84
Eine Außenprüfung kann auch auf nichtbetriebliche Sachverhalte ausgedehnt werden, …
- BFH, 04.11.1987 - II R 102/85
Anordnung einer Außenprüfung zur Feststellung, ob und inwieweit Steuern …
- BFH, 21.04.1993 - X R 112/91
Die FÄ des Landes Nordrhein-Westfalen durften die einer OFD eingegliederten …
- BFH, 25.01.1989 - X R 158/87
Örtliche Zuständigkeit - Übergang der Zuständigkeit - Bekanntwerden von Umständen …
- BFH, 19.08.1998 - XI R 37/97
Außenprüfung und Steuerstrafverfahren
- BFH, 25.11.1997 - VIII R 4/94
Fehlende Erweiterungs-Prüfungsanordnung
- BFH, 11.12.1991 - I R 66/90
Adressierung und Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung durch die Steuerfahndung an …
- BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17
Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat
Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 22.03.2017 - 3 K 123/14 wird als unbegründet zurückgewiesen.Das Finanzgericht (FG) wies die Klage, mit der der Kläger nunmehr im Wege der Fortsetzungsfeststellungsklage die Feststellung der Rechtswidrigkeit der Prüfungsanordnung und der Prüfungserweiterung begehrte, mit den in Entscheidungen der Finanzgerichte 2017, 1705 veröffentlichten Gründen ab.
- BFH, 25.10.2019 - X B 68/19
Keine Überraschungsentscheidung bei rechtlichem Hinweis in der mündlichen …
Dies gilt umso mehr, als auch das Revisionsverfahren VI R 32/17, wegen dessen Anhängigkeit das FG eine Verfahrensruhe erwog, ausweislich der Entscheidungsgründe der dortigen Vorinstanz (FG Köln, Urteil vom 22.03.2017 - 3 K 123/14, Entscheidungen der Finanzgerichte 2017, 1705), zu denen der Kläger mit Schreiben vom 30.10.2018 Stellung bezog, ebenfalls die prozessuale Konstellation einer Fortsetzungsfeststellungsklage zum Gegenstand hatte.
Rechtsprechung
FG Niedersachsen, 24.09.2014 - 3 K 123/14 |
Verfahrensgang
- FG Niedersachsen, 24.09.2014 - 3 K 123/14
- BFH, 01.12.2015 - VII R 45/14
Wird zitiert von ...
- BFH, 01.12.2015 - VII R 45/14
Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 01.12.2015 VII R 44/14 - Keine Berufung des …
Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 24. September 2014 3 K 123/14 wird als unbegründet zurückgewiesen.