Volltextveröffentlichungen (8)

• openjur.de
• IWW
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Übernahme einer in einem inländischen land- und forstwirtschaftlichen Betrieb gebildeten Rücklage auf ein ungarisches Grundstück

 
• Betriebs-Berater

  Ersatzwirtschaftsgüter i. S. d. § 6b EStG können auch im EU-Ausland liegen

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Übertragung stiller Reserven auf Betriebsvermögen im EU-Ausland unionsrechtskonforme Anwendung von § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG Unionskonforme Rechtsanwendung von § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Übertragung stiller Reserven auf Betriebsvermögen im EU-Ausland und unionsrechtskonforme Anwendung von § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG -

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14
• BFH, 22.06.2017 - VI R 84/14
• BFH - IV R 35/14 (anhängig)

Papierfundstellen

• BB 2014, 2799
• EFG 2014, 1775

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (22)

• FG Niedersachsen, 01.12.2011 - 6 K 435/09

  Vereinbarkeit des Inlandsbezuges in § 6b Abs. 4 S. 1 Nr. 3 EStG mit …

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Sofern sich das Gericht der Auffassung des Niedersächsisches Finanzgerichts (rechtskräftiges Urteil vom 1. Dezember 2011, 6 K 435/09, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2012, 1031) anschließen sollte, werde die Einholung einer Vorabentscheidung des EuGH zur Frage einer Beeinträchtigung der Niederlassungsfreiheit nach Art. 49 i.V.m. Art. 54 AEUV durch § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG für sinnvoll gehalten.

  Denn der in Ungarn zu besteuernde spätere Veräußerungsgewinn kann nicht entsprechend höher ausfallen, da die Regelung des § 6b EStG die Bilanzierung bzw. die Gewinnermittlung der R-KG in Ungarn nicht beeinflussen kann (vgl. EuGH-Urteil vom 29. November 2011, C-371/10, National Grid Indus, Slg 2011, I-12273, rechtskräftiges Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen in EFG 2012, 1031, m.w.N.).

  Insofern wird der Rechtsauffassung im rechtskräftigen Urteil des Finanzgerichts Niedersachen (in EFG 2012, 1031) im Ergebnis in vollem Umfang zugestimmt.

  bb) Bei alleiniger Berücksichtigung des Wortlauts beschränkt § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG die freie Wahl der Niederlassung nach Art. 49 i.V.m. Art. 54 AUEV (vgl. Urteil des Finanzgerichts Niedersachen in EFG 2012, 1031, anhängige Klage der Europäischen Kommission gegen die Bundesrepublik Deutschland beim EuGH - Rechtssache C-591/13, juris, Broemel/Endert, DB 2012, 2714, Siewert in Frotscher, EStG, § 6b Rz. 1 und 105, Hoffmann in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, § 6b Rz. 83, Jachmann in Kirchhof, EStG, § 6b Rn. 2 und 15, Jahndorf/Kleinmanns, DStR 2010, 1697, Kleinmanns/Gutowski, DStRE 2012, 398, Knoppe-Keuk, Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, 9. Aufl., Seite 267, Marchal in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, § 6b Anm. 3, Schmidt/Loschelder, EStG, 33. Aufl., § 6b Rz. 6, a.A. aus Sicht der Finanzverwaltung Mitschke, DStR 2012, 1629).

  Entgegen der Auffassung von Mitschke (in DStR 2012, 1629) kann im Streitfall der Verstoß gegen die Niederlassungsfreiheit auch auf die o.g. Entscheidung des EuGH (Kommission/Portugal) gestützt werden (vgl. Finanzgericht Niedersachen in EFG 2012, 1031, Siewert in Frotscher, EStG, § 6b Rz. 1, Marchal in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, § 6b Anm. 3, Schmidt/Loschelder, EStG, 33. Aufl., § 6b Rz. 6).

  Als mögliche Rechtfertigungsgründe kämen die Aufteilung der Besteuerungsbefugnis zwischen den Mitgliedsstaaten, die Wahrung der Kohärenz des Steuersystems oder die Vermeidung von Missbräuchen in Betracht (vgl. EuGH-Urteil National Grid Indus, Randnr. 42, m.w.N., rechtskräftiges Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen in EFG 2012, 1031, Broemel/Endert, DB 2012, 2714).

  Derartige Rechtfertigungsgründe sind unter Einbeziehung der Rechtsprechung des Finanzgerichts Niedersachsen, des BFH und des EuGH im Streitfall nicht ersichtlich (vgl. rechtskräftiges Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen in EFG 2012, 1031, BFH in BFHE 222, 402, BStBI II2009, 469, EuGH-Urteil National Grid Indus, Hahn, jurisPR-SteuerR 6/2012, Anm. 2, a.A. Mitschke, DStR 2012, 1633, Musil, FR 2011, 545).

  Andererseits ist das Reinvestitionsgrundstück in der Steuerbilanz der Betriebsstätte des anderen Mitgliedstaats Ungarn mit den vollen Anschaffungskosten ohne Abzug der § 6b-Rücklage zu aktivieren, da die nationale Regelung nach § 6b Abs. 3 Satz 2 EStG in Ungarn keine Anwendung findet (vgl. rechtskräftiges Urteil des Finanzgericht Niedersachsen in EFG 2012, 1031, und Kleinmanns/Gutowski, DStRE 2012, 399).

• BFH, 17.07.2008 - I R 77/06

  Keine "Steuerentstrickung" bei Überführung von Wirtschaftsgütern in eine …

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Zwischen der Rechtsprechung des BFH (in BFHE 222, 402, BStBI II2009, 469, BFH-Urteil vom 28. Oktober 2009 I R 99/08, BFHE 227, 83, BStBl II 2011, 1019) und der Rechtsprechung des EuGH (National Grid Indus, Randnr. 48) besteht Einigkeit im Zusammenhang mit der Zuordnung von Betriebsstättengewinnen in abkommensrechtlicher Hinsicht darüber, dass stille Reserven, die dem Inland anhaften, auch im Inland besteuert werden (…vgl. dazu auch Broemel/Endert, DB 2012, 2714, Siewert in Frotscher, EStG, § 6b Rz. 105, Knoppe-Keuk, Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, 9. Aufl., Seite 266, Schmidt/Loschelder, EStG, 33. Aufl., § 6b Rz. 6, 78, m.w.N.).

  Derartige Rechtfertigungsgründe sind unter Einbeziehung der Rechtsprechung des Finanzgerichts Niedersachsen, des BFH und des EuGH im Streitfall nicht ersichtlich (vgl. rechtskräftiges Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen in EFG 2012, 1031, BFH in BFHE 222, 402, BStBI II2009, 469, EuGH-Urteil National Grid Indus, Hahn, jurisPR-SteuerR 6/2012, Anm. 2, a.A. Mitschke, DStR 2012, 1633, Musil, FR 2011, 545).

• BFH, 19.12.2012 - IV R 41/09

  Ausübung des Wahlrechts bei Übertragung der § 6b-Rücklage in einen anderen …

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Da die Verfolgbarkeit in der Buchführung an die Buchführung im veräußernden Betrieb anknüpft, kommt insoweit nur die Behandlung der Rücklage und damit auch die Ausübung des Wahlrechts zur Auflösung im veräußernden Betrieb in Betracht (vgl. zu Vorgängigem BFH in BFHE 240, 73, BStBl II 2013, 313, m.w.N.).

  GmbH & Co. KG und R-KG, gehören, da der Kläger an diesen Personengesellschaften als Mitunternehmer beteiligt ist und ihm diese Wirtschaftsgüter anteilig zuzurechnen sind (vgl. BFH in BFHE 240, 73, BStBl II 2013, 313).

 
• EuGH, 16.04.2015 - C-591/13

  Kommission / Deutschland - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Steuerrecht …

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Mittlerweile habe die Kommission am 20. November 2013 die Klage gegen Deutschland beim Gerichtshof der Europäischen Union -EuGH- eingereicht (vgl. Az. beim EuGH C-591/13).

  bb) Bei alleiniger Berücksichtigung des Wortlauts beschränkt § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG die freie Wahl der Niederlassung nach Art. 49 i.V.m. Art. 54 AUEV (vgl. Urteil des Finanzgerichts Niedersachen in EFG 2012, 1031, anhängige Klage der Europäischen Kommission gegen die Bundesrepublik Deutschland beim EuGH - Rechtssache C-591/13, juris, Broemel/Endert, DB 2012, 2714, Siewert in Frotscher, EStG, § 6b Rz. 1 und 105, Hoffmann in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, § 6b Rz. 83, Jachmann in Kirchhof, EStG, § 6b Rn. 2 und 15, Jahndorf/Kleinmanns, DStR 2010, 1697, Kleinmanns/Gutowski, DStRE 2012, 398, Knoppe-Keuk, Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, 9. Aufl., Seite 267, Marchal in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, § 6b Anm. 3, Schmidt/Loschelder, EStG, 33. Aufl., § 6b Rz. 6, a.A. aus Sicht der Finanzverwaltung Mitschke, DStR 2012, 1629).

• Drs-Bund, 03.03.1964 - BT-Drs IV/2004

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Insoweit soll sie die Veräußerung dieser Wirtschaftsgüter begünstigen und damit eine sinnvolle Anpassung der Unternehmen an strukturelle Veränderungen ermöglichen (vgl. Begründung des Regierungsentwurfs eines Steueränderungsgesetzes 1964 in Bundestagsdrucksache 4/2004, Seite 62; BFH-Urteil vom 14. November 1990 X R 85/87, BFHE 163, 58, BStBl II 1991, 222).
• EuGH, 04.03.2004 - C-344/01

  Deutschland / Kommission

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Zwar fallen die direkten Steuern in die Zuständigkeit der jeweiligen Mitgliedstaaten; diese müssen jedoch sämtliche Vorschriften unter Wahrung des Unionrechts ausgestalten (vgl. EuGH-Urteile vom 4. März 2004, Kommission/Frankreich, C-334/02, Slg 2004, I-2081, vom 11. März 2004, C-9/02, de Lasteyrie du Saillant, Slg 2004, I-2409 Randnr. 44; vom 26. Oktober 2006 C-345/05, Kommission/Portugal, Slg 2006, I-10633, Randnr. 10).
• EuGH, 26.10.2006 - C-345/05

  Kommission / Portugal - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Steuerrecht - …

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Zwar fallen die direkten Steuern in die Zuständigkeit der jeweiligen Mitgliedstaaten; diese müssen jedoch sämtliche Vorschriften unter Wahrung des Unionrechts ausgestalten (vgl. EuGH-Urteile vom 4. März 2004, Kommission/Frankreich, C-334/02, Slg 2004, I-2081, vom 11. März 2004, C-9/02, de Lasteyrie du Saillant, Slg 2004, I-2409 Randnr. 44; vom 26. Oktober 2006 C-345/05, Kommission/Portugal, Slg 2006, I-10633, Randnr. 10).
• EuGH, 01.12.2011 - C-250/08

  Kommission / Belgien - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Freizügigkeit - …

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Entgegen der Auffassung von Mitschke (in DStR 2012, 1629) stehen im Streitfall der Bejahung eines Verstoßes gegen die Niederlassungsfreiheit auch nicht die Urteile des EuGH vom 1. Dezember 2011 (C-250/08, Kommission/Belgien, Slg 2011, I-12341-12389, und C-253/09, Kommission/Ungarn, Slg 2011, I-12391) entgegen.
• Drs-Bund, 16.10.1964 - BT-Drs IV/2617

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Indem die anlässlich solcher Veräußerungen frei werdenden stillen Reserven auf Reinvestitionsgüter übertragen werden können, kommt es zur vorläufigen Freistellung des Veräußerungsgewinns von der Einkommensbesteuerung, was dem Betrieb Mittel für dringend erforderliche Investitionsvorhaben verschafft (vgl. dazu die Stellungnahme des Finanzausschusses in Bundestagsdrucksache 4/2617, Seite 4, BFH-Urteil vom 12. Januar 2012 IV R 4/09, BFHE 236, 332).
• EuGH, 25.02.2010 - C-337/08

  X Holding - Art. 43 EG und 48 EG - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - Aus einer …

  Auszug aus FG München, 07.07.2014 - 5 K 1206/14

  Nach der Rechtsprechung des EuGH kann eine solche Rechtfertigung nur in zwingenden Gründen des Allgemeininteresses bestehen, die durch die infrage stehende Norm erreicht werden können, ohne dass diese über das notwendige Maß hinausgehen (vgl. z.B. EuGH-Urteile vom 15. Mai 2008 C-414/06, Lidl Belgium, Slg 2008, I-3601, und C-337/08, X-Holding BV, Slg 2010, I-1215, BFH/NV 2010, 1064).
• EuGH, 11.03.2004 - C-9/02

  DIE FRANZÖSISCHEN STEUERVORSCHRIFTEN, NACH DENEN LATENTE WERTSTEIGERUNGEN ALLEIN …
• BFH, 19.07.2011 - IV R 10/09

  Zuordnung eines im Zeitpunkt des Erwerbs verpachteten und von der Hofstelle mehr …
• BFH, 12.01.2012 - IV R 4/09

  Rücklage für Ersatzbeschaffung: Reinvestitionsfrist und Anforderungen an …
• EuGH, 04.07.2006 - C-212/04

  DER GERICHTSHOF LEGT DIE RAHMENVEREINBARUNG ÜBER BEFRISTETE ARBEITSVERTRÄGE AUS …
• FG Schleswig-Holstein, 03.03.2011 - 3 K 180/09

  Keine Steuerfreiheit der Aufwandsentschädigung für eine ehrenamtliche Tätigkeit …
• BFH, 14.11.1990 - X R 85/87

  1. Zeitpunkt der Ersatzbeschaffung nach § 6b EStG (i. d. F. bis 1989) - 2. …
• EuGH, 04.03.2004 - C-334/02

  Kommission / Frankreich
• BFH, 28.10.2009 - I R 99/08

  Keine "finale Betriebsaufgabe" durch Betriebsverlegung ins Ausland
• EuGH, 01.12.2011 - C-253/09

  Kommission / Ungarn - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Freizügigkeit - …
• EuGH, 29.11.2011 - C-371/10

  Das Unionsrecht steht grundsätzlich der Besteuerung der nicht realisierten …
• EuGH, 15.05.2008 - C-414/06

  Lidl Belgium - Niederlassungsfreiheit - Direkte Besteuerung - Berücksichtigung …
• BFH, 23.04.2009 - IV R 9/06

  Anwendung der Grundsätze zur mittelbaren Grundstücksschenkung auch im Rahmen von …

• BFH, 22.06.2017 - VI R 84/14

  Übertragung einer § 6b-Rücklage auf eine EU-Betriebsstätte

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts München vom 7. Juli 2014  5 K 1206/14 aufgehoben.

  Der dagegen nach erfolglosem Einspruchsverfahren erhobenen Klage gab das Finanzgericht (FG) aus den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2014, 1775 veröffentlichten Gründen statt.

  Es beantragt, das Urteil des FG München vom 7. Juli 2014  5 K 1206/14 aufzuheben und die Klage abzuweisen.