Volltextveröffentlichungen (6)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Verminderung von Pensionsrückstellungen nach § 6a Abs. 3 Nr. 1 S. 4 EStG; Überversorgungsgrenze von 75% der Aktivbezüge zum Bilanzstichtag

• Betriebs-Berater

  Korrektur der Pensionsrückstellung bei Übermaßrente

• Techniker Krankenkasse

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 2002 § 6a Abs. 3 S. 2 Nr. 1 S. 4
  Überversorgungsprüfung bei Pensionsrückstellung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Überversorgungsprüfung bei Pensionsrückstellung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BB 2013, 432

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 13.06.2007 - X B 34/06

  NZB: grundsätzliche Bedeutung

  Auszug aus FG Sachsen, 28.03.2012 - 8 K 1159/11

  Sie führt nicht zwingend - im Sinne einer strikten Automatik - zur Kürzung einer Pensionsrückstellung (vgl. BFH-Beschluss vom 13. Juni 2007 X B 34/06).

  Zudem hat die Klägerin die Pensionszusage ihrem Vortrag folgend nach dem Versorgungsbedürfnis des Gesellschafter/Geschäftsführers bemessen, so dass mit der Überversorgung auch kein Ausgleich für die unzureichenden, unter dem üblichen Lohnniveau liegenden Aktivbezüge gewährt werden sollte (vgl. hierzu BFH-Beschluss vom 13. Juni 2007 X B 34/06 m.w.N.).

• BFH, 19.06.2007 - VIII R 100/04

  Betragsmäßige Begrenzung der jährlichen Zuwendungen an Unterstützungskassen nach …

  Auszug aus FG Sachsen, 28.03.2012 - 8 K 1159/11

  Zugrunde zu legen ist vielmehr stets der niedrigere Stichtagslohn (vgl. BFH-Urteil vom 19. Juni 2007 VIII R 100/04, BStBl. II 2007, 930, m.w.N.).

  Entgegen der Auffassung der Klägerin führt die Überversorgungsprüfung, die außer bei Direktzusagen nur bei Zusagen über eine Unterstützungskasse nach § 4d Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b Satz 1 EStG unabhängig von einem gesellschaftlichen und/oder persönlichen Näheverhältnis stattfindet (vgl. BFH-Urteil vom 19. Juni 2007 VIII R 100/04, BStBl. II 2007, 930), zu keiner Ungleichbehandlung gegenüber den kapitalgedeckten versicherungsförmigen Durchführungswegen der betrieblichen Altersvorsorge über Direktversicherungen oder Pensionskassen bzw. Pensionsfonds.

• BFH, 28.04.2010 - I R 78/08

  Abfindung und Ablösung von (überversorgenden) Pensionsrückstellungen für …

  Auszug aus FG Sachsen, 28.03.2012 - 8 K 1159/11

  Diese Regelungslage lässt sich nicht dadurch umgehen, dass Pensionsleistungen von vornherein höher bemessen werden (vgl. BFH-Urteil vom 28. April 2010 I R 78/08).

  Eine Überversorgung liegt vor, wenn die Versorgungsanwartschaft zusammen mit der Rentenanwartschaft aus der gesetzlichen Rentenversicherung 75% der am Bilanzstichtag bezogenen Aktivbezüge übersteigt (vgl. BFH-Urteil vom 28. April 2010 I R 78/08 m.w.N.).

 
• BFH, 13.11.1975 - IV R 170/73

  Zusage von Versorgungsbezügen - Teildynamische Pensionszusage - Rückstellung für …

  Auszug aus FG Sachsen, 28.03.2012 - 8 K 1159/11

  Der Bundesfinanzhof hat an der Überversorgungsgrenze von 75% der Aktivbezüge zum Bilanzstichtag, wie er sie erstmalig mit seinem Urteil vom 13. November 1975 IV R 170/73, BStBl. II 1976, 142, entwickelt hat, ungeachtet der teilweise veränderten Rahmenbedingungen festgehalten.
• BFH, 16.05.1995 - XI R 87/93

  Betriebliche Veranlassung einer Ehegatten-Altersversorgung über eine …

  Auszug aus FG Sachsen, 28.03.2012 - 8 K 1159/11

  Ebenso mit einzubeziehen in die Überversorgungsprüfung sind Direktversicherungen (vgl. BFH-Urteil vom 16. Mai 1995 XI R 87/93, BStBl. II 1995, 873) und weitere Formen der betrieblichen Altersversorgung über Pensionskassen bzw. Pensionsfonds (vgl. BMF-Schreiben vom 03.11.2004 - IV B 2-S 2176-13/14 -).
• BFH, 22.06.2010 - I R 78/09

  Partiarisches Darlehen - Kapitalertragsteuerabzug bei stiller Beteiligung und bei …

  Auszug aus FG Sachsen, 28.03.2012 - 8 K 1159/11

  Eine Pensionszusage, die nicht bereits nach § 8 Abs. 3 Satz 2 Körperschaftsteuergesetz - KStG - den Gewinn nicht mindern darf, erhält der Gesellschafter/Geschäftsführer nicht aufgrund seiner Gesellschaftereigenschaft sondern als angestellter Geschäftsführer (vgl. BFH-Urteil vom 28. April 2010 I R 78/09).

• BFH, 20.12.2016 - I R 4/15

  Sog. Überversorgungsprüfung für Pensionsrückstellungen

  Im Hinblick auf die Schwierigkeit, die letzten Aktivbezüge und die zu erwartenden Sozialversicherungsrenten zu schätzen, hat der BFH zur Prüfung einer möglichen Überversorgung auf die vom Arbeitgeber während der aktiven Tätigkeit des Begünstigten im jeweiligen Wirtschaftsjahr tatsächlich erbrachten Arbeitsentgelte abgestellt (ständige Rechtsprechung seit BFH-Urteil vom 13. November 1975 IV R 170/73, BFHE 117, 367, BStBl II 1976, 142; zuletzt Senatsurteile vom 31. März 2004 I R 70/03, BFHE 206, 37, BStBl II 2004, 937; vom 15. September 2004 I R 62/03, BFHE 207, 443, BStBl II 2005, 176; vom 9. November 2005 I R 89/04, BFHE 211, 287, BStBl II 2008, 523; vom 28. April 2010 I R 78/08, BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41; vom 27. März 2012 I R 56/11, BFHE 236, 74, BStBl II 2012, 665; vom 26. Juni 2013 I R 39/12, BFHE 242, 305, BStBl II 2014, 174;… s.a. Senatsbeschluss vom 4. April 2012 I B 96/11, BFH/NV 2012, 1179;… BFH-Beschluss vom 12. Dezember 2013 III B 55/12, BFH/NV 2014, 575 [die dagegen erhobene Verfassungsbeschwerde war erfolglos, s. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 28. Januar 2016  2 BvR 623/14, nicht veröffentlicht]; Sächsisches FG, Urteil vom 28. März 2012  8 K 1159/11, GmbH-Rundschau --GmbHR-- 2012, 1024; FG Köln, Urteil vom 29. April 2015  13 K 2435/09, EFG 2015, 1563; FG Düsseldorf, Urteil vom 10. November 2015  6 K 4456/13 K, EFG 2016, 111 [beim BFH anhängige Revision I R 91/15]).