Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1 bis 2, § 21 Abs. 1 Nr. 1, § 24 Nr. 2

• Wolters Kluwer

  Mietwohngrundstück - Werbungskosten - Schadensbeseitigung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 9, 21, 24 EStG
  Einkommensteuer; vom Verkäufer übernommene Gebäudesanierungen

Papierfundstellen

• BFHE 159, 491
• NJW 1990, 2084
• NJW-RR 1990, 1036 (Ls.)
• BB 1990, 1252
• BB 1990, 990
• DB 1990, 1065
• BStBl II 1990, 45
• BStBl II 1990, 465
• BFH/NV 1991, 741

Wird zitiert von ... (56)

• BFH, 14.12.2004 - IX R 34/03

  Instandsetzungsaufwendungen während der Vermietungszeit als Veräußerungskosten

  Mithin können auch die damit im Zusammenhang angefallenen Aufwendungen nicht einkommensteuermindernd berücksichtigt werden (vgl. BFH-Urteile vom 23. Januar 1990 IX R 159/85, BFH/NV 1990, 761, und IX R 17/85, BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465, m.w.N.).

  Die Mitveranlassung der Aufwendungen durch die Abnutzung der Immobilie während der bisherigen Vermietungstätigkeit reicht nicht aus, um den Werbungskostenabzug bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung zu rechtfertigen; denn der objektive Zusammenhang der Aufwendungen mit der früheren Einkunftserzielung wird durch die von den Beteiligten gewollte Verknüpfung mit der nicht einkommensteuerbaren Grundstücksveräußerung überlagert (vgl. BFH in BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465; zur Erwerberseite bei sog. Modernisierungsmodellen s. BFH-Urteile vom 30. Juli 1991 IX R 43/89, BFHE 165, 245, BStBl II 1991, 918;… vom 12. November 1991 IX R 71/89, BFH/NV 1992, 301).

• FG Düsseldorf, 28.05.2003 - 16 K 770/01

  Vermietung und Verpachtung; Instandsetzungsaufwand; Mietwohnhaus; …

  Das FA wies den fristgerecht eingelegten Einspruch unter Hinweis auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23. Januar 1990 IX R 17/85 (BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465) als unbegründet zurück (Einspruchsentscheidung vom 11. Januar 2001).

  Die Kläger führen u.A. aus: Das FA berufe sich zu Unrecht auf das BFH-Urteil in BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465, weil im Streitfall die Reparaturen während des Zeitraums der Vermietung (vor dem Besitzübergang) durchgeführt worden seien.

  Das FA geht davon aus, dass nach den Grundsätzen des BFH-Urteils in BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465 der Werbungskostenabzug hier ausscheide, weil eine vertragliche Verpflichtung bestanden habe und die Arbeiten im Zeitraum zwischen Abschluss des Kaufvertrags und dem Besitzübergang durchgeführt worden seien.

  Hiervon ausgehend hat der BFH in seinen Urteilen vom 23. Januar 1990 IX R 17/85 (BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465) und IX R 159/85 (…BFH/NV 1990, 761), die das FG im Ergebnis für zutreffend hält, eine solche "Überlagerung" durch eine Veräußerung jeweils für den Fall bejaht, dass der Verkäufer sich im Kaufvertrag zu Instandsetzungsmaßnahmen verpflichtet und dieselben erst nach dem Besitzübergang und Beendigung der Vermietung durchgeführt hatte.

  Nichts Anderes ergibt sich entgegen der Ansicht der Kläger auch aus Ausführungen im vorletzten Absatz des BFH-Urteils in BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465 ("Das FG hat hierzu im Einklang mit dem BFH-Urteil vom 15.Dezember 1981 VIII R 107/79 (BFHE 135, 431, BStBl II 1982, 495) ausgesprochen, daß maßgebend nicht der Zeitpunkt der Schadensermittlung, sondern der Zeitpunkt entscheidend ist, in dem der Schaden beseitigt wird.

  Dass ab dem Zeitpunkt des Besitzübergangs "auch die für den Werbungskostenabzug grundsätzlich erforderliche Absicht der Kläger zur Erzielung von Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung nicht mehr gegeben" war (s. BFH in BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465 im viertletzten Absatz), bedeutet nicht (umgekehrt), dass Maßnahmen vor dem Zeitpunkt des Besitzübergangs in einer ebensolchen Absicht gemacht wären.

• BFH, 31.07.2007 - IX R 51/05

  Abrisskosten und AfaA: nachträgliche Werbungskosten bei V+V

  Der erforderliche Veranlassungszusammenhang mit der Vermietungstätigkeit ist nicht gegeben, soweit die Aufwendungen nicht allein oder ganz überwiegend durch die Veräußerung des Mietwohnobjekts (vgl. BFH-Urteile vom 23. Januar 1990 IX R 159/85, BFH/NV 1990, 761, und IX R 17/85, BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465, m.w.N.) oder durch die im Anschluss an die Renovierung oder Instandsetzung beabsichtigte Eigennutzung veranlasst sind (vgl. BFH-Urteil vom 21. Juli 2000 IX R 48/96, BFHE 192, 311, BStBl II 2001, 784).

 
• BFH, 26.02.2002 - IX R 20/98

  Geschlossene Fonds - Eigenkapitalvermittlungsprovisionen

  Andererseits führt die Veräußerung eines ursprünglich zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bestimmten Wirtschaftsguts des Privatvermögens nicht zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (vgl. die BFH-Urteile vom 23. Januar 1990 IX R 8/85, BFHE 159, 488, BStBl II 1990, 464, und IX R 17/85, BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465, sowie vom 20. Februar 1990 IX R 13/87, BFHE 160, 440, BStBl II 1990, 775).
• BFH, 01.12.2015 - IX R 9/15

  Unbebautes Grundstück - Feststellung der Bebauungs- und Vermietungsabsicht

  Bei der tatrichterlichen Würdigung der Umstände kann in Zweifelsfällen auch das spätere Verhalten des Steuerpflichtigen miteinbezogen werden (BFH-Urteile vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355; vom 4. Juni 1991 IX R 89/88, BFH/NV 1991, 741;… BFH-Beschluss vom 12. Oktober 2006 IX B 202/05, BFH/NV 2007, 226).

  Er ist jedoch bei der tatrichterlichen Würdigung zu beachten, ob nach den Gesamtumständen ein wirtschaftlicher Zusammenhang von Aufwendungen mit künftigen Einnahmen besteht (BFH-Urteile in BFHE 138, 195, BStBl II 1983, 554, und in BFH/NV 1991, 741).

  d) Weitere Indizien, aus denen sich der wirtschaftliche Zusammenhang ergeben kann, sind nach der Rechtsprechung die Bebaubarkeit des Grundstücks (BFH-Urteile in BFHE 164, 364, BStBl II 1991, 761; in BFH/NV 1991, 741;… vom 19. Dezember 2007 IX R 30/07, BFH/NV 2008, 1300), die Beauftragung eines Architekten oder eine Bauvoranfrage (BFH-Urteil in BFHE 138, 195, BStBl II 1983, 554).

• BFH, 06.12.1994 - IX R 11/91

  Doppelte Haushaltsführung - Kausalität bei der Abgabenordnung - Hilfstatsachen

  Erforderlich ist allerdings, daß der Steuerpflichtige trotz der finanziellen Schwierigkeiten bzw. der noch fehlenden Bebaubarkeit konkret damit rechnen konnte, das Grundstück in überschaubarer Zeit bebauen zu können, und er seine Bauabsicht nachhaltig zu verwirklichen sucht (vgl. dazu Senatsurteile vom 4. Juni 1991 IX R 30/89, BFHE 164, 364, BStBl II 1991, 761, und IX R 89/88, BFH/NV 1991, 741).
• FG Baden-Württemberg, 30.10.2007 - 4 K 292/04

  Zuordnung von Renovierungskosten eines zunächst vermieteten und danach verkauften …

  Denn nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23. Januar 1990 IX R 17/85, BFHE 159, 491; BStBl II 1990, 465, sei für die Zuordnung zur Vermietung einerseits bzw. zur Veräußerung andererseits der Zeitpunkt der Schadensbeseitigung maßgebend.

  Denn der BFH habe in seinem Urteil vom 23. Januar 1990, BStBl II 1990, 465, ausgesprochen, dass nicht der Zeitpunkt der Schadensermittlung, sondern der Zeitpunkt der Schadensbeseitigung maßgebend sei.

  Eine derartige Veranlassung liegt vor, wenn (objektiv) ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der auf Vermietung und Verpachtung gerichteten Tätigkeit besteht und (subjektiv) die Aufwendungen zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden (vgl. BFH-Urteile vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313; BStBl II 1985, 453;…vom 23. Februar 1988 IX R 151/86, BFH/NV 1989, 485;vom 23. Januar 1990 IX R 17/85, am angegebenen Ort - a.a.O. -;vom 20. Dezember 1994 IX R 122/92, BFHE 177, 50; BStBl II 1995, 534;…vom 18. Dezember 2001 IX R 24/98, BFH/NV 2002, 904 undvom 14. Dezember 2004 IX R 34/03, BFHE 208, 232; BStBl II 2005, 343).

  Auf diesem Rechtsgedanken beruht auch die gesetzliche Regelung des § 3c EStG, wonach mit steuerfreien Einnahmen unmittelbar wirtschaftlich zusammenhängende Ausgaben nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden dürfen (BFH-Urteil vom 23. Januar 1990 IX R 17/85, a.a.O.).

  Denn der objektive Zusammenhang der Aufwendungen mit der früheren Einkunftserzielung wird durch die von den Beteiligten gewollte Verknüpfung mit der nicht einkommensteuerbaren Grundstücksveräußerung überlagert (vgl. BFH-Urteil vom 23. Januar 1990 IX R 17/85, a.a.O.).

• BFH, 04.06.1991 - IX R 30/89

  Werbungskosten beim Grundstückskauf

  Bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bilden Werbungskosten grundsätzlich alle Aufwendungen, bei denen objektiv ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Januar 1990 IX R 17/85, BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465).
• BFH, 17.07.2007 - IX R 2/05

  Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung: …

  Die nutzungsbedingte Veranlassung der Aufwendungen wurde auch nicht durch die spätere, erst Anfang 2000 erfolgte Grundstücksveräußerung verdrängt oder überlagert (vgl. dazu BFH-Urteile vom 23. Januar 1990 IX R 17/85, BFHE 159, 491, BStBl II 1990, 465; vom 14. Dezember 2004 IX R 34/03, BFHE 208, 232, BStBl II 2005, 343, m.w.N.).
• BFH, 16.02.2016 - IX R 1/15

  Vergebliche Aufwendungen für den gescheiterten Erwerb eines Immobilienobjekts als …

  Bei der tatrichterlichen Würdigung der Umstände kann in Zweifelsfällen auch das spätere Verhalten des Steuerpflichtigen mit einbezogen werden (vgl. BFH-Urteile vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355; vom 4. Juni 1991 IX R 89/88, BFH/NV 1991, 741;… BFH-Beschluss vom 12. Oktober 2006 IX B 202/05, BFH/NV 2007, 226).
• FG Baden-Württemberg, 07.09.1995 - 6 K 105/92

  Werbungskosten als Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der …
• BFH, 11.03.2003 - IX R 16/99

  VuV: Vermietereigenschaft bei Miteigentum; Aufwendungen vor Veräußerung nach …
• BFH, 27.07.2004 - IX R 44/01

  Urteilsberichtigung - Revisionsfrist
• BFH, 08.12.1992 - IX R 68/89

  Keine Werbungskosten bei Beteilung des früheren Ehepartners an …
• BFH, 05.03.2008 - X R 48/06

  Gewerblicher Grundstückshandel - vorweggenommene Werbungskosten - Verletzung der …
• FG Niedersachsen, 19.07.2012 - 10 K 41/12

  Vermietungsabsicht bei Leerstand
• BFH, 31.03.1998 - IX R 26/96

  Abbruchkosten als nachträgliche Werbungskosten
• BFH, 06.09.2016 - IX R 19/15

  Vermietung und Verpachtung - vorab entstandene Werbungskosten bei gescheiterter …
• BFH, 10.11.1992 - VIII R 98/90

  Zulässigkeit des Abzugs nachträglicher Werbungskosten - Refinanzierungskosten für …
• BFH, 30.07.1991 - IX R 123/90

  Anschaffungsnahe Aufwendungen nach Ablauf von drei Jahren seit der Anschaffung
• BFH, 25.02.2009 - IX R 80/07

  Instandsetzungsaufwendungen für Denkmalschutzobjekt während der Vermietungszeit …
• BFH, 17.03.2009 - X B 34/08

  Grundsätzliche Bedeutung bei ausgelaufenem Recht
• BFH, 29.07.1997 - IX R 70/95

  Abzugsfähigkeit von Werbungskosten für Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung
• FG München, 13.12.2002 - 2 K 1488/98

  Steuerpflicht des geldwerten Vorteils aus der Teilnahme an Incentive-Reisen; …
• BFH, 19.08.2002 - IX B 190/01

  NZB; Klärungsbedürftigkeit; vorab entstandene WK
• FG Niedersachsen, 15.04.2010 - 10 K 11283/09

  Keine Nichtigkeit von Steuerbescheiden wegen Verletzung von …
• BFH, 19.08.2002 - IX B 189/01

  Abziehbarkeit von vorab entstandenen Werbungskosten - Einkünften aus Vermietung …
• FG Baden-Württemberg, 18.04.1996 - 14 K 601/91

  Abzugsfähigkeit von Abbruchkosten und Restbuchwert als nachträgliche …
• FG Köln, 17.04.2007 - 10 K 4626/06

  Erzielung eines Überschusses der Einnahmen über die Werbungskosten im Bereich der …
• BFH, 24.11.1992 - IX R 138/89

  Keine Verteilung von Erhaltungsaufwendungen auf Zeiträume vor dem 1.1.1987
• BFH, 04.06.1991 - IX R 89/88

  Anforderungen an Abziehbarkeit von strittigen Finanzierungskosten als vorab …
• FG Niedersachsen, 26.09.2006 - 15 K 10556/03

  Gewerblicher Grundstückshandel bei Errichtung und Veräußerung von zwei …
• FG München, 23.07.2003 - 1 K 126/00

  Fehlende Einnahmeerzielungsabsicht bei unbebautem Grundstück; Einkommensteuer …
• FG München, 25.03.1997 - 11 K 3095/95

  Möglichkeit der Berücksichtigung von Werbungskosten bei Einkünften aus Vermietung …
• BFH, 14.07.1992 - VIII R 49/90
• BFH, 25.02.1992 - IX R 331/87

  Abzug von Aufwendungen auf ein Wohnobjekt als Werbungskosten
• FG München, 13.02.2008 - 9 K 2576/05

  (nachträgliche) Werbungskosten bei Vermietung und Verpachtung
• FG Rheinland-Pfalz, 28.11.2007 - 2 K 2139/06

  Abzugsfähigkeit von Schuldzinsen als Vorbezugskosten bei langer Bauphase
• BFH, 29.03.1994 - VIII R 62/92

  Finanzierung eines Grundstückskaufpreises durch Veräußerer
• BFH, 03.12.1990 - IX B 136/89
• FG München, 28.07.2014 - 7 K 2732/11

  Verschiedenen Vorstellungen der Klägerin über mögliche Nutzungen sprechen gegen …
• FG Köln, 12.05.1999 - 1 K 6206/97

  Erhaltungsaufwand als vorweggenommene Werbungskosten
• BFH, 23.01.1990 - IX R 159/85

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung als Werbungskosten
• FG Hessen, 27.10.2010 - 3 K 646/06

  Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung eines Mietvertrages zwischen …
• FG München, 22.08.1995 - 13 K 1502/93

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids wegen Berücksichtigung von …
• FG Köln, 22.07.1998 - 12 K 5552/93

  Anerkennung von Ausgaben nach dem Auszug eines Mieters als Werbungskosten; …
• FG Saarland, 26.04.2001 - 2 K 327/97

  Werbungskostenabzug trotz vorübergehender Unterbrechung der beruflichen …
• FG Sachsen-Anhalt, 12.12.2014 - 1 K 1008/09

  Grundstück im Alleineigentum kein Betriebsvermögen eines Dritten - Wegfall der …
• FG München, 28.09.2005 - 9 K 4800/03

  Werbungskostenabzug für unbebautes Grundstück; Zeitpunkt der Aufgabe der …
• FG Baden-Württemberg, 05.04.2001 - 5 K 495/99

  Finanzierungskosten des Erwerbs eines Bauerwartungslandes nicht als vorab …
• FG Hessen, 03.03.2005 - 3 V 425/04

  Vermietung und Verpachtung; Unbebautes Grundstück; Schuldzinsen; Vorweggenommene …
• FG München, 30.07.2002 - 13 K 3548/98

  Angabe des Umfangs der Vorläufigkeit in einer Anlage zum Steuerbescheid; …
• FG München, 26.10.2000 - 10 V 1717/00

  Grundstücksaufwendungen als vorab entstandene Werbungskosten bei den Einkünften …
• FG Hamburg, 06.06.2000 - VI 260/99

  Einkünfteerzielungsabsicht bei Vermietungseinkünften
• FG München, 30.04.1998 - 13 K 4291/95
• FG Baden-Württemberg, 11.07.1996 - 6 K 87/95

  Werbungskosten als Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung von …