Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Absetzung von Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sowie von Verpflegungsmehraufwendungen als Werbungskosten - Absetzbarkeit eines Arbeitszimmers

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Einkommensteuer; Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte bei einem Freiberuflicher (§ 4 EStG )

Papierfundstellen

• BFH/NV 1994, 701

Wird zitiert von ... (48)Neu Zitiert selbst (18)

• BFH, 11.12.1987 - III R 183/84

  Voraussetzungen der betrieblichen Veranlassung von Betriebsausgaben für einen als …

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Seit der Entscheidung des VIII.Senats vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83 (BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744) behandelt die höchstrichterliche Rechtsprechung für die Frage des begrenzten oder unbegrenzten Fahrtkostenabzugs ein häusliches Arbeitszimmer als Teil der Wohnung und nicht als selbständige Arbeits- oder Beschäftigungsstätte mit der Folge, daß auch eine vom häuslichen Arbeitszimmer aus angetretene Fahrt als Fahrt von der Wohnung zur Beschäftigungsstätte beurteilt wird (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. September 1990 X R 44/89, BFHE 162, 77 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89], BStBl II 1991, 97; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; vom 7. November 1991 IV R 110/88, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Einkommensteuergesetz 1975, § 4 Abs. 5, Rechtsspruch 40;… BFH-Beschluß vom 26. Mai 1992 IV B 96/91, BFH/NV 1992, 661; BFH-Urteile vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; vom 11. Dezember 1987 III R 183/84, BFH/NV 1988, 357).

  Bei räumlicher Einbindung des Büros in die Wohnung wird als unerheblich angesehen, daß der größte Teil des Gesamtumsatzes vom häuslichen Arbeitszimmer aus getätigt wird (BFH in BFH/NV 1988, 357).

  Die Feststellung, daß der Kläger einen wesentlichen Teil seiner Arbeitsleistung im privaten Büroraum erbringt, ist als alleiniges Abgrenzungskriterium nicht geeignet (vgl. BFH in BFH/NV 1988, 357).

• BFH, 19.09.1990 - X R 44/89

  Beschäftigungsstätte als Betriebsstätte i. S. des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Seit der Entscheidung des VIII.Senats vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83 (BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744) behandelt die höchstrichterliche Rechtsprechung für die Frage des begrenzten oder unbegrenzten Fahrtkostenabzugs ein häusliches Arbeitszimmer als Teil der Wohnung und nicht als selbständige Arbeits- oder Beschäftigungsstätte mit der Folge, daß auch eine vom häuslichen Arbeitszimmer aus angetretene Fahrt als Fahrt von der Wohnung zur Beschäftigungsstätte beurteilt wird (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. September 1990 X R 44/89, BFHE 162, 77 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89], BStBl II 1991, 97; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; vom 7. November 1991 IV R 110/88, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Einkommensteuergesetz 1975, § 4 Abs. 5, Rechtsspruch 40;… BFH-Beschluß vom 26. Mai 1992 IV B 96/91, BFH/NV 1992, 661; BFH-Urteile vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23;… vom 11. Dezember 1987 III R 183/84, BFH/NV 1988, 357).

  Das häusliche Arbeitszimmer verliert seinen Charakter als Teil der Wohnung auch nicht allein dadurch, daß dort familienfremde Angestellte beschäftigt (BFH in BFHE 162, 77 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89], BStBl II 1991, 97) oder Kunden und Mandanten empfangen werden (BFH in StRK, Einkommensteuergesetz 1975, § 4 Abs. 5, Rechtsspruch 40).

  Betriebsstätte im Sinne dieser Normen ist, sofern der Steuerpflichtige nicht über eine eigene Betriebsstätte verfügt, in Abweichung von § 12 der Abgabenordnung (AO 1977) der Ort, an dem der Steuerpflichtige die geschuldete Leistung zu erbringen hat (BFH in BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; BFHE 162, 77 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89], BStBl II 1991, 97; BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208).

• BFH, 18.09.1991 - XI R 34/90

  Verpflegungsmehraufwendungen bei Einsatzwechseltätigkeit eines Händlers auf Jahr- …

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Etwas anderes gilt ausnahmsweise bei Geschäftsreisen oder wenn sonst Umstände dargetan werden, die eine zutreffende Schätzung betrieblich veranlaßter Verpflegungsmehraufwendungen ermöglichen (BFH-Urteil vom 18. September 1991 XI R 34/90, BFHE 165, 411, BStBl II 1992, 90 m.w.N.).

  Der Begriff der Geschäftsreise setzt voraus, daß sich der Steuerpflichtige von dem Ort, an dem sich seine Betriebsstätte befindet, zu betrieblichen Zwecken vorübergehend an einen anderen Ort begibt, der nicht Betriebsstätte ist (BFH in BFHE 165, 411, BStBl II 1992, 90).

 
• BFH, 13.07.1989 - IV R 55/88

  Zum Begriff der Betriebsstätte i. S. von § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Seit der Entscheidung des VIII.Senats vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83 (BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744) behandelt die höchstrichterliche Rechtsprechung für die Frage des begrenzten oder unbegrenzten Fahrtkostenabzugs ein häusliches Arbeitszimmer als Teil der Wohnung und nicht als selbständige Arbeits- oder Beschäftigungsstätte mit der Folge, daß auch eine vom häuslichen Arbeitszimmer aus angetretene Fahrt als Fahrt von der Wohnung zur Beschäftigungsstätte beurteilt wird (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. September 1990 X R 44/89, BFHE 162, 77 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89], BStBl II 1991, 97; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; vom 7. November 1991 IV R 110/88, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Einkommensteuergesetz 1975, § 4 Abs. 5, Rechtsspruch 40;… BFH-Beschluß vom 26. Mai 1992 IV B 96/91, BFH/NV 1992, 661; BFH-Urteile vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23;… vom 11. Dezember 1987 III R 183/84, BFH/NV 1988, 357).

  Betriebsstätte im Sinne dieser Normen ist, sofern der Steuerpflichtige nicht über eine eigene Betriebsstätte verfügt, in Abweichung von § 12 der Abgabenordnung (AO 1977) der Ort, an dem der Steuerpflichtige die geschuldete Leistung zu erbringen hat (BFH in BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; BFHE 162, 77 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89], BStBl II 1991, 97; BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208).

• BFH, 04.11.1986 - VIII R 1/84

  Beschränkte Abzugsfähigkeit von Fahrtkosten zwischen Wohnung und Betriebsstätte …

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Der Ansatz der effektiven Fahrtkosten wird in der Regel auch nicht dadurch begrenzt, daß sich eine der Niederlassungen und die Wohnung im selben Gebäude befinden (vgl. BFH-Urteile vom 29. März 1979 IV R 137/77, BFHE 128, 196, BStBl II 1979, 700; vom 31. Mai 1978 I R 69/76, BFHE 125, 381, BStBl II 1978, 564; vom 4. November 1986 VIII R 1/84, BFHE 148, 446, BStBl II 1987, 259).

  räumliche Integration des Büros in die Wohnung Verhältnis der Wohn- zur Betriebsfläche bewertungsrechtliche Einstufung des Gebäudes (vgl. BFH in BFHE 125, 381, BStBl II 1978, 564: gemischt genutztes Grundstück) Beschäftigung von Arbeitnehmern (ohne Berücksichtigung der in der Wohnung lebenden Familienangehörigen; vgl. BFH in BFHE 148, 446, BStBl II 1987, 259) Ausstattung der betrieblichen Räume z.B. mit Produktionsmaschinen Art der im Arbeitszimmer ausgeübten Tätigkeit Ort des Schwerpunktes der beruflichen Tätigkeit.

• BFH, 07.12.1988 - X R 15/87

  1. Vertrauensschutz bei Änderung der Rechtsprechung - 2. Kilometerpauschale bei …

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Dies gilt auch, wenn das häusliche Arbeitszimmer räumlich von der Wohnung getrennt liegt, sich aber in der Nähe der Wohnung befindet (BFH-Urteil vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421).

  Den Gesichtspunkt der räumlichen Nähe (BFH in BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421) hat das FG unberücksichtigt gelassen.

• BFH, 31.05.1978 - I R 69/76

  Abgrenzung zwischen voll abziehbaren Reisekosten und beschränkt abziehbaren …

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Der Ansatz der effektiven Fahrtkosten wird in der Regel auch nicht dadurch begrenzt, daß sich eine der Niederlassungen und die Wohnung im selben Gebäude befinden (vgl. BFH-Urteile vom 29. März 1979 IV R 137/77, BFHE 128, 196, BStBl II 1979, 700; vom 31. Mai 1978 I R 69/76, BFHE 125, 381, BStBl II 1978, 564; vom 4. November 1986 VIII R 1/84, BFHE 148, 446, BStBl II 1987, 259).

  räumliche Integration des Büros in die Wohnung Verhältnis der Wohn- zur Betriebsfläche bewertungsrechtliche Einstufung des Gebäudes (vgl. BFH in BFHE 125, 381, BStBl II 1978, 564: gemischt genutztes Grundstück) Beschäftigung von Arbeitnehmern (ohne Berücksichtigung der in der Wohnung lebenden Familienangehörigen; vgl. BFH in BFHE 148, 446, BStBl II 1987, 259) Ausstattung der betrieblichen Räume z.B. mit Produktionsmaschinen Art der im Arbeitszimmer ausgeübten Tätigkeit Ort des Schwerpunktes der beruflichen Tätigkeit.

• BFH, 19.09.1990 - X R 110/88

  Begrenzter Betriebsausgabenabzug eines selbständigen …

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Seit der Entscheidung des VIII.Senats vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83 (BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744) behandelt die höchstrichterliche Rechtsprechung für die Frage des begrenzten oder unbegrenzten Fahrtkostenabzugs ein häusliches Arbeitszimmer als Teil der Wohnung und nicht als selbständige Arbeits- oder Beschäftigungsstätte mit der Folge, daß auch eine vom häuslichen Arbeitszimmer aus angetretene Fahrt als Fahrt von der Wohnung zur Beschäftigungsstätte beurteilt wird (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. September 1990 X R 44/89, BFHE 162, 77 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89], BStBl II 1991, 97; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; vom 7. November 1991 IV R 110/88, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Einkommensteuergesetz 1975, § 4 Abs. 5, Rechtsspruch 40;… BFH-Beschluß vom 26. Mai 1992 IV B 96/91, BFH/NV 1992, 661; BFH-Urteile vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23;… vom 11. Dezember 1987 III R 183/84, BFH/NV 1988, 357).

  Betriebsstätte im Sinne dieser Normen ist, sofern der Steuerpflichtige nicht über eine eigene Betriebsstätte verfügt, in Abweichung von § 12 der Abgabenordnung (AO 1977) der Ort, an dem der Steuerpflichtige die geschuldete Leistung zu erbringen hat (BFH in BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; BFHE 162, 77 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89], BStBl II 1991, 97; BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208).

• BFH, 15.09.1988 - IV R 116/85

  Verpflegungsmehraufwand - Abzugsverbot - Aufteilungsverbot - Geschäftsreise - …

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Im übrigen hat das FA für den Veranlagungszeitraum 1989 Abschn. 22 Abs. 2 Nr. 1, Abs. 3 der Lohnsteuer-Richtlinien entsprechend angewendet (vgl. BFH-Urteil vom 15. September 1988 IV R 116/85, BFHE 155, 287, BStBl II 1989, 276).
• BFH, 05.11.1987 - IV R 180/85

  Fahrtkosten - Arzt - Eigener Pkw - Praxisvertretung

  Auszug aus BFH, 27.10.1993 - I R 99/92

  Zwar sind die Grundsätze der Rechtsprechung zur ständig wechselnden Einsatzstelle auch auf die Fälle des § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG entsprechend anzuwenden (vgl. BFH-Urteil vom 5. November 1987 IV R 180/85, BFHE 151, 413, BStBl II 1988, 334;… bestätigt mit Urteil vom 15. April 1993 IV R 5/92 BFH/NV 1993, 719).
• BFH, 02.11.1984 - VI R 143/83

  Werbungskosten - Fahrt mit eigenem Pkw - Ständig wechselnde Einsatzstellen - …
• BFH, 15.07.1986 - VIII R 134/83

  Nur Kilometer-Pauschbetrag für Fahrten zwischen wohnung und Betriebsstätte, auch …
• BVerfG, 02.10.1969 - 1 BvL 12/68

  Herabsetzung der Kilometer
• BFH, 02.11.1984 - VI R 38/83

  Werbungskosten - Ständig wechselnde Einsatzstellen - Arbeitnehmer - Arbeit an …
• BFH, 26.05.1992 - IV B 96/91

  Qualifizierung von einen Teil der Wohnung bildenden Räumlichkeiten als …
• BFH, 15.04.1993 - IV R 5/92

  Voraussetzungen des Abzugs von Mehraufwendungen für Verpflegung aus Anlaß von …
• BFH, 29.03.1979 - IV R 137/77

  Zur steuerliche Behandlung von Fahrtkosten, Mehrverpflegungsaufwendungen und …
• BFH, 07.11.1991 - IV R 110/88

  Einkommensteuer; Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte bzw. zwischen zwei …

• BFH, 22.10.2014 - X R 13/13

  Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte bei den Gewinneinkünften

  a) Nach ständiger Rechtsprechung der für die Gewinneinkünfte zuständigen Senate des BFH ist als Betriebsstätte bei einem im Wege eines Dienstvertrags tätigen Unternehmer, der nicht über eine eigene Betriebsstätte verfügt, der Ort anzusehen, an dem er die geschuldete Leistung zu erbringen hat, in der Regel also der Betrieb des Auftraggebers (mit ausführlicher Begründung BFH-Urteil vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; ferner BFH-Urteile vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701, …und vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41).

  Dies ist bisher vor allem für Steuerpflichtige entschieden worden, die an --so die Terminologie der damaligen Rechtsprechung-- ständig wechselnden Einsatzstellen tätig waren (vgl. --im Ergebnis jeweils nicht tragend-- die Ausführungen in den BFH-Urteilen vom 5. November 1987 IV R 180/85, BFHE 151, 413, BStBl II 1988, 334, unter 2.a; in BFHE 162, 77, BStBl II 1991, 97, unter I.3.; in BFH/NV 1994, 701, unter II.3., und in BFHE 246, 53, BStBl II 2014, 777, unter II.1.c aa;… tragend im BFH-Urteil in BFH/NV 1997, 279, unter II.2.; im Ergebnis ebenso, wenn auch mit abweichender Begründung Urteile des FG Baden-Württemberg vom 27. Oktober 2011  3 K 1849/09, EFG 2012, 310, Revision VIII R 47/11, und des FG Münster vom 22. März 2013  4 K 4834/10, EFG 2013, 839, Revision III R 19/13).

  Der BFH hat in diesem Zusammenhang bereits vielfach entschieden, dass insbesondere ein häusliches Arbeitszimmer stets derart in den privaten Bereich eingebunden ist, dass seine Existenz die Anwendung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG nicht ausschließt (BFH-Entscheidungen vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; in BFHE 162, 77, BStBl II 1991, 97, unter I.1.; in BFH/NV 1994, 701, unter II.1.a;… in BFH/NV 1997, 279, unter II.1.;… in BFH/NV 1999, 41, …und vom 28. Juni 2006 IV B 75/05, BFH/NV 2006, 2243, unter II.2.c).

• BFH, 11.11.2014 - VIII R 47/11

  Abziehbarkeit von Fahrtaufwendungen eines selbständigen Dozenten nach …

  aa) Nach ständiger Rechtsprechung der für die Gewinneinkünfte zuständigen Senate des Bundesfinanzhofs (BFH) ist als Betriebsstätte bei einem im Wege eines Dienstvertrags tätigen Unternehmer, der nicht über eine eigene Betriebsstätte verfügt, der Ort anzusehen, an dem oder von dem aus er die geschuldete Leistung zu erbringen hat, in der Regel also der Betrieb des Auftraggebers (BFH-Urteile vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701;… vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; X R 44/89, BFHE 162, 77, BStBl II 1991, 97;… vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279; vom 29. April 2014 VIII R 33/10, BFHE 246, 53, BStBl II 2014, 777).

  Auf dieser Grundlage ist nach dem BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 701 die Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 2 EStG auf Aufwendungen eines freiberuflichen EDV-Dozenten für Fahrten anzuwenden, die er vom Ort seines häuslichen Arbeitszimmers zu den für die Lehrtätigkeit --von dem Träger der Lehrveranstaltung-- zur Verfügung gestellten Gebäuden unternommen hat.

  bb) Im Übrigen gelten aber für solche Fahrtaufwendungen zu mehreren Tätigkeitsstätten im Zusammenhang mit der Erzielung von Gewinneinkünften --wie im Streitfall bei der Erzielung von Einkünften aus selbständiger Arbeit-- die für die Einsatzwechseltätigkeit von Arbeitnehmern entwickelten Ausnahmen von der Abzugsbeschränkung des § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG, sofern die Tätigkeit des Unternehmers der Tätigkeit von Arbeitnehmern --entsprechend der früheren Terminologie-- als solche an ständig wechselnden Einsatzstellen entspricht (vgl. BFH-Urteile in BFHE 151, 413, BStBl II 1988, 334; in BFHE 162, 77, BStBl II 1991, 97; in BFH/NV 1994, 701; in BFHE 246, 53, BStBl II 2014, 777;… in BFH/NV 1997, 279).

  Denn das in seinem (ausschließlich mit seiner Familie bewohnten) Wohnhaus unterhaltene Büro kann mit Blick auf die außerhalb des Büros auszuübende Dozententätigkeit keine Betriebsstätte sein (vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 1994, 701; in BFHE 246, 53, BStBl II 2014, 777).

  bb) Auf die Fahrten zwischen der Wohnung des Klägers und den jeweiligen Bildungseinrichtungen hat das FG aber zutreffend die Grundsätze der BFH-Rechtsprechung zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Kosten für Fahrten von Arbeitnehmern zu ständig wechselnden Einsatzstellen entsprechend angewendet (vgl. BFH-Urteile in BFHE 151, 413, BStBl II 1988, 334; in BFH/NV 1994, 701, m.w.N.), weil die verschiedenen Einsatzstellen nicht innerhalb eines in sich geschlossenen, nicht weit auseinandergezogenen und überschaubaren Gebiets, sondern sehr weit auseinander in unterschiedlichen Städten liegen (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 142, 389, BStBl II 1985, 139; vom 10. Mai 1985 VI R 157/81, BFHE 144, 46, BStBl II 1985, 595; zu Fällen fehlender hinreichenden Entfernung BFH-Urteil in BFHE 162, 77, BStBl II 1991, 97; in BFHE 151, 413, BStBl II 1988, 334 - Entfernung von nur 25 km;… ebenso BFH-Urteil vom 23. Oktober 2014 III R 19/13, BFH/NV 2015, 555).

• BFH, 19.09.2002 - VI R 70/01

  Begriff des häuslichen Arbeitszimmers

  Bei Steuerpflichtigen, die Einkünfte aus selbständiger Arbeit oder aus Gewerbebetrieb erzielten, verwendete der BFH entweder den Begriff des häuslichen Arbeitszimmers ebenfalls in diesem Sinne, oder er bezeichnete die betreffenden Räume als gewerbliche/betriebliche Arbeitszimmer bzw. Bürozimmer (so z.B. BFH-Urteile vom 24. Januar 1961 I 256/60 U, BFHE 72, 513, BStBl III 1961, 187; vom 30. März 1989 IV R 45/87, BFHE 156, 204, BStBl II 1989, 509; vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701; vom 9. November 1995 IV R 60/92, BFHE 179, 103, BStBl II 1996, 192;… Beschluss vom 8. Dezember 1994 IV B 34/94, BFH/NV 1995, 595).

 
• BFH, 23.10.2014 - III R 19/13

  Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätten bei Selbständigen - Gleichbehandlung …

  Nach diesen Grundsätzen stellen etwa Unterrichtsräume, an denen ein selbständig Tätiger seine Leistungen gegenüber Kunden erbringt, Betriebsstätten i.S. des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 1 EStG dar (vgl. BFH-Urteil vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701, unter II.A.2.).
• BFH, 16.10.2002 - XI R 89/00

  Häusliches Arbeitszimmer

  Darüber hinaus waren die Räume regelmäßig mit Bücher- und Aktenschränken bzw. -regalen, Aktenbock und ähnlichen "Büromöbeln" sowie mit Büchern, Aktenordnern, Schreibmaschinen bzw. (in späteren Entscheidungen) Computern und ähnlichen Arbeitsmitteln ausgestattet (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 24. Januar 1961 I 256/60 U, BFHE 72, 513, BStBl III 1961, 187; vom 30. März 1989 IV R 45/87, BFHE 156, 204, BStBl II 1989, 509; vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701; vom 9. November 1995 IV R 60/92, BFHE 179, 103, BStBl II 1996, 192;… Beschluss vom 8. Dezember 1994 IV B 34/94, BFH/NV 1995, 595).
• BFH, 13.11.2002 - VI R 164/00

  Anbau als häusliches Arbeitszimmer

  Die gesetzlichen Regelungen zur Beschränkung des Abzugs von Fahrten zwischen Wohnung und Betriebs- bzw. Arbeitsstätte sind verkehrspolitische Lenkungsnormen, die der Verlagerung des Betriebs- und Arbeitsstättenverkehrs auf die öffentlichen Verkehrsmittel dienen (BFH-Urteil vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701; Beschluss des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 2. Oktober 1969 1 BvL 12/68, BStBl II 1970, 140; ebenso die Gesetzesbegründung zur Neuregelung des § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG durch das Gesetz zur Einführung der Entfernungspauschale, BTDrucks 14/4435, 7 und 9;… ferner Söhn in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, a.a.O., § 4 Rdnr. E 1200).
• FG Münster, 08.05.2009 - 1 K 2872/08

  Beschränkte Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für Arbeitszimmer teilweise …

  Entsprechend wurde eine betriebliche Veranlassung beim häuslichen Arbeitszimmer - auch betriebliches Arbeitszimmer/Bürozimmer genannt - angenommen, wenn eine entsprechende betriebliche Nutzung vorlag (vgl. BFHEntscheidungen vom 24. Januar 1961 I 256/60 U, BStBl III 1961, 187 (188); vom 30. März 1989 IV R 45/87, BStBl II 1989, 509 (509); vom 27.Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701 (702f.); vom 9. November 1995 IV R 60/92, BStBl II 1996, 192 (192);… vom 8. Dezember 1994 IV B 34/94, BFH/NV 1995, 595 (595)).
• BFH, 16.12.1998 - IV B 42/98

  Abzug der Kosten für Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten

  Der Charakter dieser Fahrten verliert sich nach der Rechtsprechung des BFH selbst dann nicht, wenn in dem häuslichen Büro familienfremde Arbeitskräfte angestellt sind, Kunden oder Mandanten empfangen werden oder sogar der größte Teil des Umsatzes von dort aus getätigt wird (…vgl. BFH-Urteile vom 11. Dezember 1987 III R 183/84, BFH/NV 1988, 357, und vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701, m.w.N.).

  b) Geklärt ist ferner, daß demgegenüber Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für Fahrten zwischen mehreren beruflichen Niederlassungen unbegrenzt abzugsfähig sind, und zwar auch dann, wenn sich eine der Niederlassungen und die Wohnung im selben Gebäude befinden (BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 701).

  Doch unterhält der Steuerpflichtige --ungeachtet des Umfangs der betrieblichen Nutzung-- im sog. Wohnbereich auch dann keine Betriebsstätte in diesem Sinne, wenn sich die häusliche Betätigung als notwendige Vor- oder Nacharbeit für die "Außenbetätigung" darstellt (…zuletzt BFH-Urteile vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41;… vom 22. April 1998 XI R 59/97, BFH/NV 1998, 1216, und in BFH/NV 1997, 279), es sei denn, der Steuerpflichtige würde in diesem im häuslichen Bereich angesiedelten Arbeitsraum den Kernbereich seiner Tätigkeit erbringen (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 701).

  Insbesondere liegt keine Divergenz zu dem BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 701 vor.

• BFH, 31.07.1996 - XI R 5/95
  Räumlichkeiten, die -- wie üblicherweise ein häusliches Arbeitszimmer -- nur einen Teil der Wohnung oder des Wohnhauses bilden, also in den Wohnbereich und damit in die private Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden bleiben, können -- ungeachtet ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung -- somit nicht als Betriebsstätte qualifiziert werden (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744 [BFH 15.07.1986 - VIII R 134/83]; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421 [BFH 07.12.1988 - X R 15/87]; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23 [BFH 13.07.1989 - IV R 55/88]; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208, [BFH 19.09.1990 - X R 110/88] und vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701;… BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870).

  Eine abgrenzbare Fläche oder Räumlichkeit und eine hierauf bezogene eigene Verfügungsmacht des Steuerpflichtigen ist -- im Unterschied zur Geschäftseinrichtung oder zur Anlage i. S. des § 12 Satz 1 AO 1977 -- nicht erforderlich (BFH-Urteile in BFHE 157, 562, [BFH 13.07.1989 - IV R 55/88] BStBl II 1990, 23 [BFH 13.07.1989 - IV R 55/88]; vom 19. September 1990 X R 44/89, BFHE 162, 77, BStBl II 1991, 97 [BFH 19.09.1990 - X R 44/89]; vom 18. September 1991 XI R 34/90, BFHE 165, 411, BStBl II 1992, 90, [BFH 18.09.1991 - XI R 34/90] und in BFH/NV 1994, 701).

  Dies sind Reisen eines Steuerpflichtigen von einem Ort, an dem sich seine Betriebsstätte als Schwerpunkt seiner beruflichen Tätigkeit befindet, an einen anderen Ort ohne Betriebsstätte (BFH-Urteile in BFHE 162, 82, [BFH 19.09.1990 - X R 110/88] BStBl II 1991, 208 [BFH 19.09.1990 - X R 110/88]; in BFHE 165, 411, [BFH 18.09.1991 - XI R 34/90] BStBl II 1992, 90, [BFH 18.09.1991 - XI R 34/90] und in BFH/NV 1994, 701).

• FG Baden-Württemberg, 04.05.1999 - 1 K 315/98
  Die höchstrichterliche Rechtsprechung betrachtet Räumlichkeiten, die nur einen Teil der Wohnung oder des Wohnhauses bilden, nicht als Betriebsstätte, sondern als häusliches Arbeitszimmer (… BFH-Urteil vom 19. August 1998 XI R 90/96 , BFH/NV 1999, 41; vom 27. Oktober 1993 I R 99/92 , BFH/NV 1994), Arbeitszimmer von der häuslichen Betriebsstätte, in welcher der Steuerpflichtige seine gesamte Betriebstätigkeit entfaltet (BFH I R 99/92, a.a.O.;… Schmidt, a.a.O.).

  Nicht von Bedeutung für die Abgrenzung ist deshalb, ob im häuslichen Arbeitszimmer fremde Angestellte beschäftigt sind, ob dort Kunden empfangen werden oder ob von dort aus der größte Teil des Gesamtumsatzes getätigt wird (BFH I R 99/92, a.a.O.).

  Zur Bestimmung des qualitativen Maßstabs kann der Begriff des Kernbereichs der betrieblichen Tätigkeit herangezogen werden, den die höchstrichterliche Rechtsprechung bei der Abgrenzung von Wohnung und Arbeitsstätte schon vor der Einführung des § 4 Abs. 5 Ziff. 6 b EStG 1996 herausgearbeitet hatte (BFH I R 99/92, a.a.O.).

  Vor- und nachbereitende sowie Verwaltungstätigkeit, in denen sich die neuen Hilfestellungen durch die EDV vorwiegend auswirken, zählen nicht zum Kernbereich (BFH I R 99/92, a.a.O.).

• FG Münster, 28.08.2001 - 11 K 1454/00

  Angemietete Wohnung als häusliches Arbeitszimmer
• FG Baden-Württemberg, 27.10.2011 - 3 K 1849/09

  Nur eine ("regelmäßige") Betriebsstätte i.S. des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG bei …
• FG München, 16.12.1999 - 1 K 4917/97

  Häufige PKW-Fahrten eines selbständigen Übersetzers und Sprachtrainers zum …
• FG Münster, 22.03.2013 - 4 K 4834/10

  Entfernungspauschale, tatsächliche Kosten
• FG Düsseldorf, 28.07.2015 - 10 K 320/15
• FG München, 04.05.2001 - 8 K 3781/99

  Hobbyraum als häusliches Arbeitszimmer; Einkommensteuer 1996
• FG Köln, 28.04.2010 - 7 K 2486/09

  Anwendung der Pendlerpauschale auf Fahrtkosten eines Hochschulstudiums
• BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96

  Bezirksschornsteinfegermeister - Fahrten im Kehrbezirk - Betriebsausgaben - …
• FG Rheinland-Pfalz, 26.01.2021 - 3 K 2195/18

  Abzugsfähigkeit von Fahrtkosten eines Arztes zum Krankenhaus
• FG Köln, 29.09.2000 - 7 K 4746/99

  Aufwendungen für im Haus der Mutter angemietetes Arbeitszimmer als Werbungskosten
• FG Baden-Württemberg, 26.01.1999 - 1 K 169/97

  Arbeitszimmer eines angestellten Versicherungsvertreters
• FG Saarland, 07.01.2003 - 2 V 289/02

  Keine steuerliche Anerkennung von Arbeitsverträgen zwischen nahen Angehörigen …
• FG Thüringen, 25.10.2001 - III 1084/99

  Büro- und Praxisräume im Wohnhaus als Betriebsstätte oder häusliches …
• FG Hessen, 30.06.2009 - 3 K 1810/05

  Ordnungsmäßigkeit eines Fahrtenbuchs - Fahrten zwischen Wohnung und …
• FG Baden-Württemberg, 12.12.2002 - 14 K 147/00

  Beschränkte Abzugsfähigkeit der Kosten für die Fahrten eines freiberuflichen …
• BFH, 15.10.1999 - IX B 91/99

  Herstellungskosten, Nutzungsdauer eines Arbeitszimmers und Berufskleidung
• FG Bremen, 31.07.1996 - 495097K 3

  Berücksichtigung von Aufwendungen eines Schorsteinfegermeisters für Fahrten zum …
• BFH, 25.07.2012 - X B 11/11

  Anforderungen an die Darlegung von Revisionszulassungsgründen
• BFH, 28.10.1998 - IV B 21/98

  Fahrten zwischen Wohnhaus mit Bürotrakt und Praxis
• FG Baden-Württemberg, 06.04.2011 - 4 K 5121/09

  Gilt die Abzugsbegrenzung für Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer auch …
• FG Hessen, 20.06.2012 - 12 K 1511/09

  Beruflich genutzte Dachgeschosswohnung im eigenen Haus keine Betriebsstätte - …
• BFH, 21.01.2000 - V B 161/99

  Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte; Eigenverbrauch
• FG Köln, 31.07.2001 - 8 K 5236/99

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für außerhäusliche Arbeitszimmer; Geltung der …
• FG Baden-Württemberg, 19.11.1996 - 6 K 238/95

  Erhöhung eines Freibetrags auf Lohnsteuerkarte; Übersteigen des …
• FG Rheinland-Pfalz, 07.08.2002 - 3 K 1585/00

  Angemietete Wohnung im Dreifamilienhaus als häusliches Arbeitszimmer
• BFH, 05.08.1997 - VIII B 54/96
• FG Rheinland-Pfalz, 16.08.2001 - 1 K 2662/00

  Häusliches Arbeitszimmer des Verkaufsleiters einer Kellerei als Mittelpunkt der …
• FG Köln, 25.07.2003 - 10 K 6803/98

  Abzugsfähigkeit der Kosten eines häuslichen Arbeitszimmers
• BFH, 20.12.1994 - I B 102/94

  Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte
• FG Saarland, 01.12.2005 - 1 V 290/05

  Einkommensteuer; Reisekosten bei Fahrten zwischen zwei Arbeitsstätten eines …
• BFH, 05.06.1995 - IV B 132/94

  Einbeziehung von Verpflegungsmehraufwendungen selbständig tätiger Freiberufler in …
• FG Rheinland-Pfalz, 23.08.2000 - 1 K 2165/99

  Umgebaute Garage als häusliches Arbeitszimmer
• BFH, 18.03.1977 - X B 115/96

  Frage der Identität der Betriebsstättenbegriffe in § 12 Abgabenordnung 1977 (AO) …
• FG Rheinland-Pfalz, 22.03.2004 - 5 K 1234/02

  Zur Frage eines außerhäuslichen Arbeitszimmers
• FG Rheinland-Pfalz, 14.03.2001 - 1 K 1927/00

  Abzug der Aufwendungen für Büchermagazin als häusliches Arbeitszimmer; Begriff …
• FG München, 07.11.1997 - 8 K 3866/96

  Voraussetzungen des Antrags auf Lohnsteuerermäßigung; Geltendmachung von …
• FG Rheinland-Pfalz, 30.07.1997 - 1 K 1699/95

  Einkommensteuer; Abzugsbeschränkung für betriebliche Pkw-Fahrten
• FG Rheinland-Pfalz, 23.01.2001 - 2 K 1648/99

  Eingeschränkter Abzug von Werbungskosten für häusliches Arbeitszimmer eines …