Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Anforderungen an die schlüssige Darlegung eines Verfahrensfehlers

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Bürgschaftsinanspruchnahme und Refinanzierungszinsen bei GmbH-Beteiligung

Papierfundstellen

• BFH/NV 1996, 406

Wird zitiert von ... (76)

• BFH, 20.05.1997 - VIII B 108/96

  Verdeckte wesentliche Beteiligung - Bewertung

  Der wesentlich Beteiligte hat kein Betriebsvermögen (…vgl. BFH-Urteil vom 19. Januar 1993 VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714, 715, m.w.N.; Beschluß vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, 407).
• BFH, 27.11.2001 - VIII R 36/00

  Entstehung des nach § 17 Abs. 4 EStG zu berücksichtigenden Auflösungsverlustes …

  Das ist z.B. dann der Fall, wenn die Eröffnung des Konkursverfahrens mangels Masse abgelehnt wurde (BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, m.w.N.) oder die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil in BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).
• BFH, 25.01.2000 - VIII R 63/98

  Auflösungsverlust bei wesentlicher Beteiligung

  Das ist z.B. dann der Fall, wenn die Eröffnung eines Konkursverfahrens mangels Masse abgelehnt wurde (BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, m.w.N.) oder die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil in BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344; zur Abgrenzung vgl. unter anderem FG Hamburg, Urteil vom 4. Juli 1997 V 231/96, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 1997, 1391).

 
• BFH, 21.10.2014 - VIII R 48/12

  Nachträgliche Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen

  Nur wenn diese mangels Masse nicht stattfindet, ist der auf einen Zeitpunkt zu ermittelnde Auflösungsverlust bereits bei Ablehnung des Antrags auf Insolvenzeröffnung entstanden (BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406).

  Das ist z.B. der Fall bei Ablehnung des Antrags auf Eröffnung des Konkurs-/Insolvenzverfahrens mangels Masse (BFH-Beschluss in BFH/NV 1996, 406), bei eindeutiger Vermögenslosigkeit im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses (BFH-Urteil vom 4. November 1997 VIII R 18/94, BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344) oder wenn der Gesellschafter mit einer Auskehrung von Gesellschaftsvermögen im Rahmen der Vermögensverteilung nach § 72 GmbHG nicht mehr rechnen konnte (…BFH-Urteil vom 12. Dezember 2000 VIII R 36/97, BFH/NV 2001, 761; davon ist auszugehen, wenn ohne weitere Ermittlungen mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit damit zu rechnen ist, dass das Vermögen der Gesellschaft zu Liquidationswerten die Schulden nicht mehr deckt).

  Zwar ist auch im Falle der Auflösung einer Kapitalgesellschaft durch Eröffnung des Konkursverfahrens noch nicht von einem endgültigen Verlust der Einkunftsquelle im Sinne der Rechtsprechungsgrundsätze zur Nichtabziehbarkeit nachträglicher Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen auszugehen (zu diesen Grundsätzen vgl. BFH-Urteile in BFHE 197, 394, BStBl II 2002, 731; vom 2. Mai 2001 VIII R 32/00, BFHE 195, 302, BStBl II 2001, 668, m.w.N.; BFH-Beschluss in BFH/NV 1996, 406, unter 2.c der Gründe, m.w.N.), denn in diesem Zeitpunkt lässt sich die künftige Entwicklung der Gesellschaft noch nicht zweifelsfrei absehen (BFH-Urteil vom 25. Januar 2000 VIII R 63/98, BFHE 191, 115, BStBl II 2000, 343).

• BFH, 12.12.2000 - VIII R 36/97

  Bürgschaftsverluste als nachträgliche AK der Beteiligung

  Das ist z.B. dann der Fall, wenn die Eröffnung des Konkursverfahrens mangels Masse abgelehnt wurde (BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, m.w.N.) oder die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil vom 4. November 1997 VIII R 18/94, BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).
• BFH, 21.01.2004 - VIII R 2/02

  GmbH-Gesellschafter: Berücksichtigung eines Auflösungsverlusts als Schuldzinsen

  Entstehen sie erst später, können sie nicht mehr als Werbungskosten abgezogen werden (…ebenfalls ständige Rechtsprechung, vgl. u.a. BFH-Urteil vom 8. Dezember 1992 VIII R 99/90, BFH/NV 1993, 654, unter 3.b der Gründe, m.w.N.; BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, unter 2.c der Gründe, m.w.N.; in BFHE 195, 302, BStBl II 2001, 668, m.w.N.).
• BFH, 13.10.2015 - IX R 41/14

  Verlust aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen - …

  aa) Nur ausnahmsweise kann dafür auf einen früheren Zeitpunkt abgestellt werden (grundlegend BFH-Urteil vom 27. November 2001 VIII R 36/00, BFHE 197, 394, BStBl II 2002, 731), etwa wenn die Eröffnung des Konkurs- oder Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt worden ist (BFH-Urteil vom 12. Dezember 2000 VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385; BFH-Beschlüsse vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406;… vom 4. Oktober 2007 VIII S 3/07 (PKH), BFH/NV 2008, 209) oder wenn aus anderen Gründen feststeht, dass die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt des Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil vom 4. November 1997 VIII R 18/94, BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).
• BFH, 13.03.2018 - IX R 38/16

  Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsverlusts nach § 17 Abs. 4 EStG bei …

  e) Nur ausnahmsweise kann auf einen früheren Zeitpunkt abgestellt werden, etwa wenn die Eröffnung des Konkurs- oder Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt worden ist (BFH-Urteil in BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385; BFH-Beschlüsse vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406;… vom 4. Oktober 2007 VIII S 3/07 (PKH), BFH/NV 2008, 209) oder wenn aus anderen Gründen feststeht, dass die Gesellschaft bereits im Zeitpunkt eines Auflösungsbeschlusses vermögenslos war (BFH-Urteil vom 4. November 1997 VIII R 18/94, BFHE 184, 374, BStBl II 1999, 344).
• BFH, 02.05.2001 - VIII R 32/00

  Fahrtkosten eines GmbH-Gesellschafters

  Erweist sich die Ertragserwartung des wesentlich Beteiligten sowohl im Hinblick auf Ausschüttungen als auch auf eine Wertsteigerung der Beteiligung als unrichtig, kann hieraus nicht ohne weiteres auf eine fehlende Einkünfteerzielungsabsicht geschlossen werden; dies ist vielmehr bis zum Zeitpunkt der Veräußerung der Beteiligung oder der Auflösung der Gesellschaft nur unter den gleichen Voraussetzungen möglich, die für Gewerbetreibende maßgeblich sind (BFH in BFHE 145, 335, BStBl II 1986, 596, unter 2. d der Gründe; zur Abgrenzung vgl. u.a. BFH-Beschluss vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406, m.w.N.).

  Ausnahmsweise liegen die Voraussetzungen für einen Abzug als Werbungskosten auch dann nicht mehr vor, wenn die Aufwendungen zu einem Zeitpunkt getätigt werden, zu dem die Auflösung der Gesellschaft bereits beschlossen worden ist und zu dem mit Ausschüttungen der Kapitalgesellschaft und mit Wertsteigerungen der Beteiligung nicht mehr gerechnet werden kann; derartige Aufwendungen können nur noch im Rahmen des § 17 EStG berücksichtigt werden (…vgl. u.a. BFH-Beschluss in BFH/NV 1998, 955; BFH-Urteil vom 12. Dezember 2000 VIII R 52/93, BStBl II 2001, 286, unter II. der Gründe; vgl. auch --zu nachträglichen Schuldzinsen-- BFH-Beschluss in BFH/NV 1996, 406, m.w.N.).

• BFH, 26.01.1999 - VIII R 32/96

  Nachträgliche AK; Verluste aus eigenkapitalersetzenden Bürgschaften

  Dies gilt auch für die Bewertung der nachträglichen Anschaffungskosten im Rahmen des § 17 Abs. 2 EStG (BFH-Beschluß vom 27. November 1995 VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406).

  Sie entfallen nicht auf die Zeit vor der Auflösung der GmbH (zu dieser Voraussetzung vgl. z.B. BFH-Urteile vom 31. Juli 1991 VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33, und in BFH/NV 1996, 406, unter 2. c der Gründe, m.w.N.; vom 28. Mai 1997 VIII R 25/96, BFHE 183, 407, BStBl II 1997, 724, unter II. A. 3. der Gründe, m.w.N.).

• BFH, 08.04.1998 - VIII R 21/94

  Bürgschaftsverbindlichkeiten bei wesentlicher Beteiligung
• BFH, 17.04.1997 - VIII R 47/95

  Wesentliche Beteiligung: Fehlgeschlagene Veräußerungskosten
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 64/05

  Einkünfte aus Kapitalvermögen: kein Abzug von Finanzierungskosten als …
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 28/04

  Finanzierungskosten einer wesentlichen Beteiligung - nachträgliche Werbungskosten …
• BFH, 10.05.2016 - IX R 16/15

  Entstehung eines Auflösungsverlusts gemäß § 17 Abs. 4 EStG bei nachträglichen …
• FG Münster, 17.04.2008 - 6 K 461/04

  Abzugsfähigkeit von i.R.d. Erwerbs einer wesentlichen Beteiligung anfallenden …
• BFH, 25.05.1999 - VIII R 59/97

  Schuldzinsen für Rückgewähr einer vGA
• BFH, 12.10.1999 - VIII R 46/98

  Berücksichtigung von Zahlungen nach Auflösung der GmbH
• BFH, 21.01.2004 - VIII R 8/02

  Wesentliche Beteiligung nach § 17 EStG; Haftung für Gesellschaftsschulden
• BFH, 19.11.2019 - IX R 7/19

  Beteiligung i.S. des § 17 EStG
• BFH, 05.10.2004 - VIII R 64/02

  Gesellschafter-Geschäftsführer - Darlehen; Refinanzierungszinsen
• BFH, 29.12.2008 - X B 141/08

  Entstehung eines Auflösungsverlusts nach § 17 EStG
• BFH, 12.09.2007 - VIII R 38/04

  Kein Abzug von Zinsen für ein Refinanzierungsdarlehen nach Veräußerung der im …
• FG München, 26.01.2004 - 2 K 2468/97

  Abzug von Schuldzinsen als (nachträglich entstandene) Werbungskosten bei den …
• BFH, 04.10.2007 - VIII S 3/07

  Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsverlustes i.S. des § 17 EStG; keine …
• FG Münster, 29.08.2012 - 8 K 4732/10

  Veräußerungsgewinn bei "Earn-Out"
• BFH, 10.02.2009 - IX B 196/08

  Realisierung eines Auflösungsverlustes
• BFH, 23.09.1998 - VIII B 115/97

  Nachträgliche Werbungskosten bei Kapitaleinkünften
• BFH, 02.03.2005 - VI R 36/01

  Werbungskostenabzug - Zahlungen aufgrund abstrakten Schuldanerkenntnisses
• FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03

  Einkommensteuerrecht: Schuldzinsen als Werbungskosten
• FG Niedersachsen, 14.05.2009 - 11 K 431/06

  Keine Erhöhung des Auflösungsverlusts nach § 17 EStG durch freiwillige Übernahme …
• FG Brandenburg, 27.04.2006 - 5 K 2257/04

  Gesonderte Feststellung eines verbleibenden Verlustabzugs - nachträgliche …
• BFH, 09.07.1997 - VIII B 40/97
• FG München, 05.11.2008 - 1 K 5361/08
• FG München, 07.04.2014 - 7 K 1759/11

  Liquidationsgewinn nach § 17 Abs. 4 EStG durch Nichtgeltendmachung von …
• FG Münster, 27.03.2014 - 2 K 4479/12

  Feststehen der Anschaffungskosten als Voraussetzung für die Berücksichtigung …
• BFH, 03.07.1998 - III B 37/98

  Unterhaltsleistungen an Angehörige; Zwangsläufigkeit aus sittlichen Gründen
• FG Düsseldorf, 04.10.2006 - 13 K 6500/04

  Berücksichtigung eines Verlustes gemäß § 17 Einkommensteuergesetz (EStG) aus der …
• FG Nürnberg, 23.01.2003 - VI 187/00

  Ermittlung des Veräußerungsverlusts; Wertansatz bei auflösend bedingtem …
• BFH, 10.12.1997 - VIII B 17/97

  Vorliegen eines groben Verschulden hinsichtlich einer nachträglich bekannt …
• BFH, 27.05.1998 - III B 22/98

  Anforderungen an den Inhalt der die Klärungsbedürftigkeit einer Rechtsfrage …
• FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01

  Einkommensteuergesetz: Gewerblicher Auflösungsverlust aus privater …
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 26.05.2010 - 3 K 323/09

  Kein Halbabzugsverbot für um Erlös aus Anteilsverkauf geminderten …
• FG München, 05.11.2007 - 1 K 5361/04

  Berücksichtigung des einer GmbH gewährten Gesellschafterdarlehens als …
• BFH, 29.06.1998 - VIII B 73/97

  Grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache bei Beantwortung einer Rechtsfrage von …
• BFH, 17.12.1997 - VIII B 27/97

  Lebensversicherung zugunsten eines Gesellschafters
• BFH, 10.12.1997 - VIII B 7/97

  Voraussetzungen für die grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache - Zulassung …
• FG Rheinland-Pfalz, 25.09.2008 - 5 K 1225/06

  Zeitpunkt der Verlustrealisierung
• FG Niedersachsen, 15.01.2003 - 2 K 315/98

  GmbH-Auflösungsverlust nicht vor Schlussverteilung
• FG Baden-Württemberg, 24.01.2011 - 10 K 3934/10

  Nachträgliche Zinsaufwendungen
• FG Niedersachsen, 14.02.2002 - 14 K 206/97

  Steuerschädliche Verwendung einer Kapitallebensversicherung bei Sicherung eines …
• FG Rheinland-Pfalz, 10.02.2010 - 1 K 2231/06

  Zufluss einer nicht in Geld bestehenden verdeckten Gewinnausschüttung im …
• FG Berlin, 01.07.2004 - 1 K 1192/01

  Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsgewinns- oder verlustes
• FG Baden-Württemberg, 28.11.2003 - 2 K 148/99

  Übertragung einer wesentlichen Beteiligung ohne Gegenleistung; Entstehung eines …
• BFH, 27.04.1998 - VIII B 10/97

  Verträge zwischen Personengesellschaft und Angehörigen der Gesellschafter
• FG Rheinland-Pfalz, 13.09.2010 - 5 K 1835/09

  Keine Entstehung eines Auflösungsverlustes nach § 17 Abs. 4 EStG bei noch nicht …
• FG Rheinland-Pfalz, 25.05.2000 - 6 K 1421/97

  Nachträgliche Anschaffungskosten einer aufgelösten Gesellschaftsbeteiligung eines …
• FG Rheinland-Pfalz, 10.11.2003 - 5 K 1065/02

  Ausgleichsanspruch eines Ehegatten erhöht Auflösungsverlust des …
• FG Rheinland-Pfalz, 10.11.2003 - 5 K 1066/02

  Verluste des wesentlich beteiligten Gesellschafters aus der Auflösung der …
• FG Münster, 07.10.2003 - 13 K 6898/00

  Zeitpunkt der Entstehung des Auflösungsverlustes
• FG Hessen, 21.11.2008 - 1 K 2729/06

  Stützungsmaßnahmen zugunsten einer Kapitalgesellschaft durch den nicht …
• FG Baden-Württemberg, 29.02.2008 - 3 K 92/06

  Änderung des Einkommensteuerbescheids wegen Verlustrücktrags oder Erlass eines …
• FG München, 08.12.2004 - 15 K 5261/04

  Refinanzierungsdarlehen; nachträgliche Werbungskosten; wesentliche Beteiligung; …
• FG Niedersachsen, 06.08.2003 - 7 K 490/97

  Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsverlustes einer GmbH - nachträglich …
• FG Hamburg, 11.07.2001 - VI 150/99

  Zeitpunkt der Realisierung eines Veräußerungsverlustes
• FG Münster, 21.05.2007 - 1 K 215/03

  Aufwendungen im Zusammenhang mit der Betriebsaufgabe einer GmbH; Bekanntgabe …
• FG München, 22.06.2005 - 15 S 1550/05

  Auflösungsverlust; Wesentliche Beteiligung
• FG Düsseldorf, 22.02.2006 - 13 K 3600/01

  Berücksichtigung eines Auflösungsverlustes bei der Einkommenssteuer; Maßgeblicher …
• FG Sachsen, 01.08.2002 - 2 K 2037/99

  Berücksichtigung eines Auflösungsverlustes; Auflösung der Gesellschaft wegen …
• FG Hamburg, 13.09.2001 - II 680/99

  Einkommensteuerbescheid kein Grundlagenbescheid für den festzustellenden …
• FG Hamburg, 03.08.2001 - II 447/00

  Eigenkapitalersetzende Darlehen als nachträgliche
• FG Baden-Württemberg, 18.06.2001 - 9 K 190/98

  Zeitpunkt der Entstehung eines Veräußerungsverlustes nach § 17 Abs. 4 EStG im …
• FG Münster, 21.01.1999 - 4 K 6282/98

  Werbungskostenabzug: Körperschaftsteuer-Haftungsschulden
• FG Sachsen-Anhalt, 01.08.2002 - 2 K 2037/99

  Realisation eines Veräußerungsverlustes nach § 17 Abs. 4 EStG bei Eröffnung des …
• FG Rheinland-Pfalz, 30.01.1998 - 3 K 2645/94

  Schuldzinsen aus Finanzierung eines Gesellschaftsanteils als nachträgliche …
• FG Rheinland-Pfalz, 08.09.1999 - 1 K 1769/95