Rechtsprechung
BFH, 30.07.1997 - I R 11/96 |
Volltextveröffentlichungen (3)
- Wolters Kluwer
Abzug vom Kapitalertrag von Gewinnanteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
Kapitalertragsteuer: Zufluß von Gewinnausschüttungen trotz Rückzahlungsanspruch
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)
Zufluß von Gewinnausschüttungen bei Rückgewähranspruch
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Köln, 10.04.1995 - 1 K 1891/92
- BFH, 30.07.1997 - I R 11/96
Papierfundstellen
- BFH/NV 1998, 308
Wird zitiert von ... (21) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 17.02.1993 - I R 21/92
Einkommensteuerveranlagung von Vorabgewinnausschüttungen einer GmbH
Auszug aus BFH, 30.07.1997 - I R 11/96
Das Entstehen eines solchen Rückgewährungsanspruchs, sofern er tatsächlich eingelöst wird, kann indessen den ursprünglichen Zufluß der Kapitalerträge aus der Gewinnausschüttung nicht ungeschehen machen (Senatsurteile vom 13. November 1985 I R 275/82, BFHE 145, 202, BStBl II 1986, 193; vom 17. Februar 1993 I R 21/92, BFH/NV 1994, 83;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 16. Aufl., § 20 Rz. 33, § 11 Rz. 14, § 8 Rz. 34, m. w. N.).Dann entstehen zu keinem Zeitpunkt steuerbare Kapitalerträge gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, wie dies § 43 Abs. 1 EStG im Streitfall für den Steuerabzug gebietet (vgl. Senatsurteile vom 19. Dezember 1984 I R 31/82, BFHE 143, 416; in BFH/NV 1994, 83, m. w. N.).
- BFH, 19.01.1977 - I R 188/74
Rückzahlung von Dividenden - Keine Verpflichtung - Negative Erträge aus …
Auszug aus BFH, 30.07.1997 - I R 11/96
Die Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 19. Januar 1977 I R 188/74, BFHE 123, 124, BStBl II 1977, 847, und in BFHE 127, 514, BStBl II 1979, 510) hat zwar zurückgezahlte Gewinnanteile dann als sog. negative Einnahmen behandelt, wenn die Rückzahlung auf einer tatsächlichen oder rechtlichen Verpflichtung beruhte. - BFH, 02.11.1977 - I R 92/75
Späterer Beschluß - Erhöhung der Dividende eines Jahres - Herabssetzung der …
Auszug aus BFH, 30.07.1997 - I R 11/96
Die Rückzahlung der Gewinnanteile soll sich nach dieser Rechtsprechung jedoch erst im Anmeldungszeitraum (§ 44 Abs. 1 Satz 4, § 45 a Abs. 1 EStG) der Rückzahlung einnahmemindernd auswirken (ebenso BFH-Urteil vom 2. November 1977 I R 92/75, BFHE 123, 492, BStBl II 1978, 102).
- BFH, 13.11.1985 - I R 275/82
Kapitalertragsteuer - Erstattungsanspruch - Entscheidung - Positiver …
Auszug aus BFH, 30.07.1997 - I R 11/96
Das Entstehen eines solchen Rückgewährungsanspruchs, sofern er tatsächlich eingelöst wird, kann indessen den ursprünglichen Zufluß der Kapitalerträge aus der Gewinnausschüttung nicht ungeschehen machen (Senatsurteile vom 13. November 1985 I R 275/82, BFHE 145, 202, BStBl II 1986, 193;… vom 17. Februar 1993 I R 21/92, BFH/NV 1994, 83;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 16. Aufl., § 20 Rz. 33, § 11 Rz. 14, § 8 Rz. 34, m. w. N.). - BFH, 19.12.1984 - I R 31/82
Auszug aus BFH, 30.07.1997 - I R 11/96
Dann entstehen zu keinem Zeitpunkt steuerbare Kapitalerträge gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, wie dies § 43 Abs. 1 EStG im Streitfall für den Steuerabzug gebietet (vgl. Senatsurteile vom 19. Dezember 1984 I R 31/82, BFHE 143, 416;… in BFH/NV 1994, 83, m. w. N.). - BFH, 06.03.1979 - VIII R 26/78
Feststellung der Jahresbilanz - Gewinnausschüttung - Rückzahlung der …
Auszug aus BFH, 30.07.1997 - I R 11/96
Die Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 19. Januar 1977 I R 188/74, BFHE 123, 124, BStBl II 1977, 847, und in BFHE 127, 514, BStBl II 1979, 510) hat zwar zurückgezahlte Gewinnanteile dann als sog. negative Einnahmen behandelt, wenn die Rückzahlung auf einer tatsächlichen oder rechtlichen Verpflichtung beruhte. - BFH, 13.10.1989 - III R 30/85
Gewinnermittlung - Überschußrechnung - Erkennbarkeit nach außen - Sammeln von …
Auszug aus BFH, 30.07.1997 - I R 11/96
Das Behaltendürfen ist nicht Merkmal des Zuflusses i. S. des § 11 Abs. 1 EStG und damit auch nicht des § 44 Abs. 1 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 13. Oktober 1989 III R 30--31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287).
- BFH, 25.05.2004 - VIII R 4/01
Verdeckte Gewinnausschüttung durch überhöhte Preisnachlässe eines …
Das entspricht dem allgemein für Überschusseinkünfte und für Gewinneinkünfte bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG zu beachtenden Grundsatz, dass ein zugeflossener Vermögensvorteil auch dann eine Einnahme bleibt, wenn der Empfänger den erlangten Wert nicht endgültig behalten darf, sondern zurückzugewähren hat (z.B. BFH-Urteile vom 29. April 1982 IV R 95/79, BFHE 136, 94, BStBl II 1982, 593, und vom 30. Juli 1997 I R 11/96, BFH/NV 1998, 308, sowie die weiteren Rechtsprechungsnachweise bei Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 11 Rz. 8 und § 20 Rz. 33). - BFH, 30.09.2008 - VI R 67/05
Arbeitslohn durch Umwandlung einer Anleihe in verbilligte Aktien auch bei …
Denn nach dem sogenannten "Istprinzip" hindert eine mögliche Rückzahlungsverpflichtung den Zufluss der Einnahme nicht, da der Steuerpflichtige die wirtschaftliche Verfügungsmacht zunächst erlangt (BFH-Urteile vom 30. Juli 1997 I R 11/96, BFH/NV 1998, 308, und vom 13. Oktober 1989 III R 30-31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287; Birk/Kister in Herrmann/ Heuer/Raupach, § 11 EStG Rz 29). - BFH, 01.04.2003 - I R 51/02
Ausschüttungsbelastung bei überhöhter Vorabausschüttung
Wird der Sachverhalt zu einem späteren Zeitpunkt dadurch "rückgängig" gemacht, dass der Gewinnverteilungsbeschluss aufgehoben wird und die Gewinnanteile zurückgefordert werden, so ist die Rückzahlung steuerrechtlich als Einlage (§ 4 Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes --EStG--, § 8 Abs. 1 KStG 1991) zu behandeln (vgl. zur Rückgewähr offener Gewinnausschüttungen z.B. Senatsurteile vom 21. Juli 1999 I R 57/98, BFHE 190, 103, BStBl II 2001, 127;… vom 18. Juli 1990 I R 173/87, BFH/NV 1991, 190; vom 14. März 1989 I R 105/88, BFHE 157, 72, BStBl II 1989, 741;… vom 5. September 2001 I R 60, 61/00, BFH/NV 2002, 222;… vom 7. November 2001 I R 11/01, BFH/NV 2002, 540; zur Rückgewähr verdeckter Gewinnausschüttungen z.B. Senatsurteile vom 29. Mai 1996 I R 118/93, BFHE 180, 405, BStBl II 1997, 92; vom 29. April 1987 I R 176/83, BFHE 150, 337, BStBl II 1987, 733;… zur Kapitalertragsteuer Senatsurteile vom 17. Februar 1993 I R 21/92, BFH/NV 1994, 83; vom 30. Juli 1997 I R 11/96, BFH/NV 1998, 308;… in BFH/NV 2002, 222; Abschn. 77 Abs. 10 Satz 3 der Körperschaftsteuer-Richtlinien).
- BFH, 25.05.1999 - VIII R 59/97
Schuldzinsen für Rückgewähr einer vGA
Rückzahlung von Dividenden, sowie Urteile vom 6. März 1979 VIII R 26/78, BFHE 127, 514, BStBl II 1979, 510; vom 17. Februar 1993 I R 21/92, BFH/NV 1994, 83; vom 30. Juli 1997 I R 11/96, BFH/NV 1998, 308, jeweils betr. - FG Münster, 02.09.1999 - 9 K 4200/96
Ausschüttungsbelastung bei Vorabausschüttung unter einer Bedingung
Der Anspruch auf Rückgewähr kann sich aus dem Bereicherungsrecht gemäß § 812 BGB oder aus § 31 GmbHG ergeben (siehe zu diesen Grundsätzen BFH vom 03.08.1993 - VIII R 82/91 -, BStBl II 1994, 561;… BFH vom 17.02.1993 - I R 21/92 -, BFH/NV 1994, 83; BFH vom 30.07.1997 - I R 11/96 -, BFH/NV 1998, 308 ).Dies wäre der Fall, wenn die Klägerin die Ausschüttung vor Vollzug mit dem Rückgewähranspruch verrechnet hätte (so BFH vom 30.07.1997 - I R 11/96 -, BFH/NV 1998, 308 ;… BFH vom 17.02.1993 - I R 21/92 -, BFH/NV 1994, 83).
Der Abfluss bzw. Zufluss entfällt nicht dadurch, dass die Vorabausschüttung zurückzuzahlen ist (BFH vom 30.07.1997 - I R 11/96 -, BFH/NV 1998, 308 ;… vom 17.02.1993 - I R 21/92 -, BFH/NV 1994, 83).
- BFH, 26.02.2003 - I R 30/02
Gesellschafter-Geschäftsführer; Haftung für Kapitalertragsteuer
Deshalb bleibt der Zeitpunkt, in welchem die Kapitalertragsteuer entsteht und anzumelden ist, auch unberührt davon, ob die Ausschüttungsempfänger später mit Rückforderungsansprüchen rechnen müssen, weil die Ausschüttungen möglicherweise gegen die Kapitalerhaltungsvorschriften verstoßen (§§ 30, 31 GmbHG;… vgl. Senatsurteile vom 5. September 2001 I R 60, 61/00, BFH/NV 2002, 222;… vom 7. November 2001 I R 11/01, BFH/NV 2002, 540; vom 30. Juli 1997 I R 11/96, BFH/NV 1998, 308). - BFH, 22.05.2002 - VIII R 74/99
Kindergeld; zu Unrecht ausbezahlter Arbeitslohn
Das entspricht bei den Überschusseinkünften ständiger Rechtsprechung (vgl. u.a. BFH-Urteile vom 30. Juli 1997 I R 11/96, BFH/NV 1998, 308, und vom 14. Dezember 1999 IX R 69/98, BFHE 190, 442, BStBl II 2000, 197, unter 1. a der Gründe;… Seiler in Kirchhof, Einkommensteuergesetz, 2. Aufl., § 11 Rz. 18, m.w.N.). - BFH, 05.09.2001 - I R 60/00
Berichtigung der Kapitalertragsteuer nach einer überhöhten Vorabausschüttung, die …
Dies gilt unabhängig davon, ob im Zeitpunkt des Zuflusses bereits feststeht, dass die Ausschüttung ganz oder teilweise zurückzuzahlen ist; das Behaltendürfen ist nicht Voraussetzung des Zuflusses i.S. des § 11 Abs. 1 EStG und damit auch nicht i.S. des § 44 Abs. 1 Satz 2 EStG (…vgl. Senatsurteile vom 17. Februar 1993 I R 21/93, BFH/NV 1994, 83; vom 30. Juli 1997 I R 11/96, BFH/NV 1998, 308). - FG Münster, 15.09.2010 - 10 K 3460/09
Rückzahlung einer Gewinnausschüttung irrelevant für Gesellschafterbesteuerung
Dieser Grundsatz gilt auch für den Fall, dass eine Gewinnausschüttung rückgängig gemacht wird und zwar unabhängig davon, aus welchen Gründen eine Gewinnausschüttung beschlossen und durchgeführt worden ist, selbst wenn die Gewinnausschüttung auf einem Versehen des Steuerpflichtigen oder seines Beraters beruht (BFH-Urteil vom 30.07.1997, I R 11/96, BFH/NV 1998, 308). - FG Baden-Württemberg, 11.04.2003 - 9 K 380/99
Rückzahlung einer Entschädigung; Zulässigkeit einer Klage des Ehemannes auf …
Dies entspricht bei den Überschusseinkünften ständiger Rechtsprechung des BFH (…vgl. Urteile in BFH/NV 2002, 1430; vom 30. Juli 1997 I R 11/96, BFH/NV 1998, 308 ; vom 14. Dezember 1999 IX R 69/98, BStBl II 2000, 197 unter 1.a der Gründe;… Seiler in Kirchhof/Söhn, EStG , 2. Auflage, § 11 Rz. 18 m.w.N.). - FG Hamburg, 21.09.1999 - VI 120/98
Folgen einer überhöhten Vorabausschüttung
- FG Köln, 07.10.2004 - 4 K 785/02
Zeitliche Zuordnung einer Rückzahlung von Arbeitslohn
- FG Köln, 01.03.1999 - 1 K 8342/97
Kapitalertragsteuer bei Verrechnung der Gewinnausschüttung
- FG Niedersachsen, 18.01.2000 - 6 K 98/96
Herstellung der Ausschüttungsbelastung bei überhöhter Vorabausschüttung nur …
- BFH, 10.09.2003 - I B 64/02
KSt: Ausschüttungsbelastung
- BFH, 05.09.2001 - I R 61/00
Einkommensteuer - Körperschaftssteuer - GmbH - Rückforderung - Vorabdividende - …
- FG Berlin-Brandenburg, 16.04.2008 - 12 K 3285/04
Kapitalertragsteuererstattung bei Rückzahlung einer irrtümlich an ausgeschiedene …
- FG Hamburg, 07.08.2003 - VII 124/00
Haftung für Kapitalertragsteuer, Ergänzung von Ermessenserwägungen
- FG Hamburg, 07.08.2003 - VII 114/00
Haftung für Kapitalertragsteuer, Ergänzung von Ermessenserwägungen
- FG Hamburg, 07.08.2003 - VII 128/00
Haftung für Kapitalertragsteuer, Ergänzung von Ermessenserwägungen
- FG Brandenburg, 21.10.1999 - 4 K 1788/98
Kapitalertragsteuer bei Rückgewähranspruch auf Vorabausschüttung