Volltextveröffentlichungen (5)

• Wolters Kluwer

  Kapitalgesellschaft - Geschäftsführer - Ausländische Kapitalgesellschaft - Auflösungsverlust - Einkommensteuer

• Judicialis

  EStG § 17; ; EStG § ... 10d; ; EStG § 2a; ; EStG § 2a Abs. 1; ; EStG § 2a Abs. 2; ; EStG § 22 Nr. 3; ; EStG § 22 Nr. 3 Satz 3; ; EStG § 2a Abs. 2 Satz 1; ; EStG § 2a Abs. 2 Satz 2; ; EStG § 17 Abs. 1 Satz 3; ; EStG § 17 Abs. 1 Satz 4; ; EStG § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; ; EStG § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 2a Abs 1 Nr 4 J: 1994, EStG § 2a Abs 2 S 2, EStG § 17 Abs 1, AO 1977 § 90 Abs 2, FGO § 76
  Ausland; Veräußerung; Verlust; Wesentliche Beteiligung

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 23.08.2000 - 13 K 30/98
• BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

Papierfundstellen

• BFH/NV 2002, 14

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (21)

• BFH, 17.10.1990 - I R 182/87

  § 2a EStG beschränkt den steuermindernden Ausgleich von negativen ausländischen …

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  Er hat in Urteilen vom 17. Oktober 1990 I R 182/87 (BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136) und vom 26. März 1991 IX R 162/85 (BFHE 164, 327, BStBl II 1991, 704) im Einzelnen und umfassend dargelegt, weshalb diese Vorschrift weder gegen das Grundgesetz noch gegen das Recht der Europäischen Gemeinschaft verstößt.

  Zur Vermeidung von Wiederholungen wird deshalb auf die Ausführungen insbesondere in den Urteilen in BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136 und in BFHE 164, 327, BStBl II 1991, 704 Bezug genommen.

  Wegen der Vereinbarkeit dieser Vorschrift mit dem EG-Recht wird auf die Ausführungen in dem Urteil in BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136 unter IV. der Entscheidungsgründe verwiesen.

• BVerfG, 30.09.1998 - 2 BvR 1818/91

  Verlustabzug

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  bb) Auch der Beschluss des BVerfG vom 30. September 1998 2 BvR 1818/91 (BVerfGE 99, 88) steht der Verfassungsmäßigkeit der in § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG getroffenen Regelung, wonach negative ausländische Einkünfte aus § 17 EStG nur mit Einkünften der jeweils selben Art aus demselben Staat ausgeglichen werden dürfen, nicht entgegen.

  Außerdem hat das BVerfG in seiner Entscheidung zu § 22 Nr. 3 EStG in BVerfGE 99, 88, 97 auch beanstandet, dass die Gesetzesmaterialien keine Begründung für die Einschränkung des Verlustausgleichs in stärkerem Umfang als bei den übrigen Einkünften mit beschränkter Verlustverrechnung enthielten.

• Drs-Bund, 03.09.1991 - BT-Drs 12/1108

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  Der Gesetzgeber hat die sich daraus ergebende steuerliche Ungleichbehandlung im Verhältnis zu Verlusten aus ausländischen Betriebsstätten als nicht gerechtfertigt angesehen und durch das StÄndG 1992 beseitigen wollen (vgl. BTDrucks 12/1108, S. 50).

  Der durch diese Vorschrift bewirkte Eingriff ist darüber hinaus im Vergleich zu der Verlängerung der sog. Spekulationsfrist auf zehn Jahre als weniger belastend anzusehen, weil nicht eine Steuerpflicht begründet worden ist, sondern lediglich die Verrechnungsmöglichkeit für ausländische Einkünfte i.S. des § 17 EStG aus "Verlustgesellschaften" (vgl. BTDrucks 12/1108, S. 50) mit inländischen Einkünften untersagt worden ist und weiterhin eine Verrechnung mit ausländischen Einkünften der jeweils selben Art aus demselben Staat zulässig bleibt.

 
• Drs-Bund, 04.11.1982 - BT-Drs 9/2074

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  Der Gesetzgeber wollte damit eine Minderung des Gesamtbetrags der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) aus Verlustzuweisungen unterbinden, die nicht im Interesse der deutschen Volkswirtschaft lagen und daher "unerwünscht" waren (vgl. BTDrucks 9/2074, S. 64).

  Denn in den Gesetzesmaterialien wird dargelegt, dass "unerwünschte" Verlustzuweisungen aus ausländischen Betriebsstätten unterbunden werden sollen, während der Verlustausgleich möglich bleiben soll, wenn die Auslandsbetriebsstätten die Interessen der deutschen Volkswirtschaft fördern, was typisierend angenommen wird, wenn die Voraussetzungen der sog. Aktivitätsklausel des § 2a Abs. 2 EStG erfüllt sind (vgl. BTDrucks 9/2074, S. 64).

• BFH, 20.04.1993 - IV B 21/92

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  An dieser Rechtsprechung ist in der Folgezeit festgehalten worden (Beschlüsse vom 30. September 1992 I R 88/91, nicht veröffentlicht --NV--; vom 20. April 1993 IV B 21/92, NV;… Urteil vom 13. Mai 1993 IV R 69/92, BFH/NV 1994, 100, betreffend § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG a.F.).

  Die Verfassungsbeschwerden gegen die BFH-Urteile in BFHE 165, 512, BStBl II 1992, 192, in BFH/NV 1992, 174 und BFH/NV 1994, 100 sowie gegen die Beschlüsse I R 88/91 und IV B 21/92 hat das BVerfG nicht zur Entscheidung angenommen (Beschlüsse vom 20. April 1998 2 BvR 62/92; vom 17. April 1998 2 BvR 374/91; vom 27. März 1998 2 BvR 1986/93, 2 BvR 2058/92 und 2 BvR 220/92, jeweils NV).

• BFH, 05.09.1991 - IV R 40/90

  1. Aufwendungen eines Freiberuflers für Dachreparatur an einem der Mutter …

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  Der IV. Senat des BFH hat sich mit Urteil vom 5. September 1991 IV R 40/90 (BFHE 165, 512, BStBl II 1992, 192), betreffend § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG a.F., der Rechtsauffassung des I. und IX. Senats angeschlossen.

  Die Verfassungsbeschwerden gegen die BFH-Urteile in BFHE 165, 512, BStBl II 1992, 192, in BFH/NV 1992, 174 und BFH/NV 1994, 100 sowie gegen die Beschlüsse I R 88/91 und IV B 21/92 hat das BVerfG nicht zur Entscheidung angenommen (Beschlüsse vom 20. April 1998 2 BvR 62/92; vom 17. April 1998 2 BvR 374/91; vom 27. März 1998 2 BvR 1986/93, 2 BvR 2058/92 und 2 BvR 220/92, jeweils NV).

• BFH, 13.05.1993 - IV R 69/92

  Verluste einer ausländischen land- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  An dieser Rechtsprechung ist in der Folgezeit festgehalten worden (Beschlüsse vom 30. September 1992 I R 88/91, nicht veröffentlicht --NV--; vom 20. April 1993 IV B 21/92, NV; Urteil vom 13. Mai 1993 IV R 69/92, BFH/NV 1994, 100, betreffend § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG a.F.).

  Die Verfassungsbeschwerden gegen die BFH-Urteile in BFHE 165, 512, BStBl II 1992, 192, in BFH/NV 1992, 174 und BFH/NV 1994, 100 sowie gegen die Beschlüsse I R 88/91 und IV B 21/92 hat das BVerfG nicht zur Entscheidung angenommen (Beschlüsse vom 20. April 1998 2 BvR 62/92; vom 17. April 1998 2 BvR 374/91; vom 27. März 1998 2 BvR 1986/93, 2 BvR 2058/92 und 2 BvR 220/92, jeweils NV).

• BFH, 17.10.1990 - I R 177/87

  Geltendmachung von Verlusten aus der Vermietung eines in Belgien belegenen …

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  Der I. Senat hat seine Rechtsprechung in dem Urteil vom 17. Oktober 1990 I R 177/87 (BFH/NV 1992, 174), betreffend § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG a.F., und in zwei Urteilen vom 12. Dezember 1990 I R 127/88 (…BFH/NV 1992, 104), betreffend Einkünfte aus einer land- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte i.S. des § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG a.F., und I R 176/87 (…BFH/NV 1991, 820) betreffend § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG a.F., bestätigt.

  Die Verfassungsbeschwerden gegen die BFH-Urteile in BFHE 165, 512, BStBl II 1992, 192, in BFH/NV 1992, 174 und BFH/NV 1994, 100 sowie gegen die Beschlüsse I R 88/91 und IV B 21/92 hat das BVerfG nicht zur Entscheidung angenommen (Beschlüsse vom 20. April 1998 2 BvR 62/92; vom 17. April 1998 2 BvR 374/91; vom 27. März 1998 2 BvR 1986/93, 2 BvR 2058/92 und 2 BvR 220/92, jeweils NV).

• BFH, 26.03.1991 - IX R 162/85

  Die Beschränkung des Verlustausgleichs nach § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG …

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  Er hat in Urteilen vom 17. Oktober 1990 I R 182/87 (BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136) und vom 26. März 1991 IX R 162/85 (BFHE 164, 327, BStBl II 1991, 704) im Einzelnen und umfassend dargelegt, weshalb diese Vorschrift weder gegen das Grundgesetz noch gegen das Recht der Europäischen Gemeinschaft verstößt.

  Zur Vermeidung von Wiederholungen wird deshalb auf die Ausführungen insbesondere in den Urteilen in BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136 und in BFHE 164, 327, BStBl II 1991, 704 Bezug genommen.

• BVerfG, 03.12.1997 - 2 BvR 882/97

  Schiffbauverträge

  Auszug aus BFH, 29.05.2001 - VIII R 43/00

  § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG erfüllt jedenfalls insoweit, als die Veräußerung oder Auflösung nach der Verkündung des Gesetzes erfolgt ist, die Voraussetzungen der sog. tatbestandlichen Rückanknüpfung (auch als "unechte" Rückwirkung bezeichnet), die dadurch gekennzeichnet ist, dass die Rechtsfolgen eines Gesetzes erst nach der Verkündung der Norm eintreten, der Tatbestand der Norm aber Sachverhalte erfasst, die bereits vor der Verkündung "ins Werk gesetzt" worden sind (vgl. BVerfG-Beschluss vom 3. Dezember 1997 2 BvR 882/97, BVerfGE 97, 67, 79, m.w.N.).

  Tatbestände, die den Eintritt ihrer Rechtsfolgen von Gegebenheiten aus der Zeit vor ihrer Verkündung abhängig machen, berühren vorrangig die Grundrechte und unterliegen weniger strengen Beschränkungen als die Rückbewirkung von Rechtsfolgen; für das Einkommensteuerrecht kommen als betroffene Grundrechte je nach Art der betroffenen Einkünfte Art. 12 Abs. 1, 14 Abs. 1 und 2 sowie Art. 2 Abs. 1 GG in Betracht (BVerfG in BVerfGE 97, 67, 79, m.w.N.).

• BFH, 30.09.1992 - I R 88/91
• BVerfG, 27.03.1998 - 2 BvR 220/92

  Zur Verfassungsmäßigkeit des eingeschränkten Verlustausgleichs und Verlustabzugs …
• BFH, 12.12.1990 - I R 176/87

  Zulässigkeit der Behandlung eines vom Arbeitgeber des Steuerpflichtigen zur …
• BVerfG, 27.03.1998 - 2 BvR 2058/92

  Zur Verfassungsmäßigkeit des eingeschränkten Verlustausgleichs und Verlustabzugs …
• BFH, 12.12.1990 - I R 127/88

  Berücksichtigung von Verlusten des Steuerpflichtigen aus in den USA gelegenen …
• BVerfG, 14.05.1986 - 2 BvL 2/83

  Einkommensteuerrecht
• BVerfG, 27.03.1998 - 2 BvR 1986/93

  Zur Verfassungsmäßigkeit des eingeschränkten Verlustausgleichs und Verlustabzugs …
• BVerfG, 20.04.1998 - 2 BvR 62/92

  Zur Verfassungsmäßigkeit des eingeschränkten Verlustausgleichs und Verlustabzugs …
• BFH, 22.02.1989 - I R 11/85

  1. Zur Anwendung des § 17 EStG auf Fälle der Umwandlung einer ausländischen …
• BFH, 05.03.2001 - IX B 90/00

  Verlängerte Spekulationsfrist verfassungsgemäß?
• BVerfG, 17.04.1998 - 2 BvR 374/91

  Zur Verfassungsmäßigkeit der in EStG § 2a auch mit Wirkung für den negativen …

• BFH, 11.12.2001 - VIII R 23/01

  Wechsel der Unternehmensform - Kapitalgesellschaft - Personengesellschaft - …

  § 8 Abs. 4 des Körperschaftsteuergesetzes --KStG--; vom 29. Mai 2001 VIII R 43/00, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst --DStRE-- 2001, 1294, BFH/NV 2002, 14 betr.

  Er hat hierzu in seinem Urteil in DStRE 2001, 1294, BFH/NV 2002, 14 ausgeführt, dass die Ergänzung des § 2a EStG durch das Steueränderungsgesetz 1992 vom 25. Februar 1992 (BStBl I 1992, 146) betr.

• BFH, 13.11.2002 - I R 13/02

  Verlustausgleich bei Auslandsimmobilien?

  Einer zuvorigen Anfrage gemäß § 11 Abs. 3 der Finanzgerichtsordnung (FGO) beim VIII. Senat des BFH, der sich im Urteil vom 29. Mai 2001 VIII R 43/00 (BFH/NV 2002, 14) der bisherigen Auffassung des erkennenden Senats angeschlossen hat, bedarf es nicht.
• FG Hessen, 15.12.2003 - 4 K 1604/02

  Verlustausgleich bei ausländischen Betriebsstätten - Verlustausgleich; …

  Insofern nimmt der Senat auf die ständige Rechtsprechung des BFH Bezug (zur Verfassungsmäßigkeit von DBA-Regelungen bzw. deren Auslegung durch den BFH in früheren BFH-Urteilen, vgl. nur BFH-Urteil vom 25.02.1976 I R 150/73, BStBl II 1976, 454 ; und zur Verfassungsmäßigkeit des § 2 a Abs. 1 EStG , vgl. nur BFH-Urteile vom 17.10.1990 I R 182/87, BStBl II 1991, 136 und 29.05.2001 VIII R 43/00, veröffentlicht in Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH/NV - 2002, 14 m.w.N.).

  Nur die Aufzählung in BFH BFH/NV 2002, 14 ; in der Literatur finden sich zur Frage der Verfassungsmäßigkeit umfangreiche Entscheidungssammlungen, Darstellung und Abhandlung insbesondere bei Mössner in Kirchhoff/Söhn/Mellinghof, Kommentar zu Einkommensteuergesetz , § 2 a Rz. A 55 ff; und Probst in Herrmann/Heuer/Raupach, Kommentar zur Einkommensteuer und zur Körperschaftsteuer, § 2 a EStG Rz. 11).

  Etwas anderes lässt sich grundsätzlich auch nicht dem Beschluss des 2. Senats des BVerfG vom 30.09.1998 2 BvR 1818/91(BVerfGE 99, 88 ) entnehmen (vgl. dazu BFH BFH/NV 2002, 14 und Probst in Herrmann/Heuer/Raubach a.a.O., § 2 a EStG Rz. 11).

 
• FG Baden-Württemberg, 30.06.2004 - 1 K 312/03

  Rechtmäßigkeit der Abschaffung des unbeschränkten Abzugs von Verlusten aus …

  Die Gesetzesänderung ist verfassungskonform (BFH Urteile vom 17.10.1990, I R 182/87, BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136; 29.05.2001, VIII R 43/00, BFH/NV 2002, 14).
• FG Niedersachsen, 18.03.2003 - 13 K 2/99

  Anerkennung von Verlusten aus einem Ferienhaus in Schweden; Verfassungsmäßigkeit …

  Die Vorschrift des § 2 a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 bzw. Nr. 6a EStG verstößt nach der ständigen Rechtsprechung des BFH, der sich der Senat anschließt, auch nicht gegen die Verfassung (vgl. nur BFH-Urteil vom 17. Oktober 1990 I R 182/87, BStBl II 1991, 136; BFH-Urteil vom 26. März 1991 IX R 162/85, BStBl II 1991, 704; BFH-Urteil vom 5. September 1991 IV R 40/90, BStBl II 1992, 192;… BFH/NV 1992, 104;… BFH-Urteil vom IV R 69/92, BFH/NV 1994, 100; BFH-Urteil vom 29. Mai 2001 VIII R 43/00, BFH/NV 2002, 14).
• FG Hamburg, 24.01.2003 - III 384/02

  Keine AdV bei Einkünften aus privaten Wertpapier-Veräußerungsgeschäften:

  Ebensowenig geht es um eine Verlustausgleichs- oder -abzugsbeschränkung (vgl. BFH vom 29. Mai 2001 VIII R 43/00, Höchstrichterliche Finanz-Rechtsprechung -HFR-, BFH/NV 2002, 14 , DStRE 2001, 1294; FG München vom 5. Februar 2001 8 K 3707/99, Revision IX R 35/01) oder um eine deswegen mögliche AdV (vgl. BFH vom 15. Dezember 2000 IX B 128/99, BFHE 194, 157 , BStBl II 2001, 411 ).
• FG München, 28.04.2003 - 2 V 474/03

  Absenkung der Wesentlichkeitsgrenze des § 17 Abs. 1 Satz 4 EStG; Rückwirkung bei …

  Dies würde dem verfassungsrechtlichen Rückwirkungsgebot widersprechen (vgl. zur Abgrenzung zur zulässigen Rückanknüpfung BFH, Urteile vom 16.05.2001 - I R 102/00, BStBl II 2001, 710 unter II 1 aa, BFH, vom 29.05.2001 - VIII R 43/00, BFH/NV 2002, 14 …und vom 11.12.2001 - VIII R 23/01 BFH/NV 2002, 600 ).