Volltextveröffentlichungen (5)

• openjur.de

  Prozesskostenzuschuss als sonstige Leistung; Tatbestand des § 22 Nr. 3 EStG; Bestimmtheitsgebot; Abfluss von Werbungskosten bei einmaliger Leistung

• Judicialis

  EStG § 2 Abs. 1 Nr. 7; ; EStG § 22 Nr. 3

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 2 Abs. 1; EStG § 22
  Begriff der Einkünfte i.S.v. § 22 Nr. 3 Einkommensteuergesetz ( EStG )

• datenbank.nwb.de

  Prozesskostenzuschuss als sonstige Leistung; Abfluss von Werbungskosten bei Einkünften aus einmaligen sonstigen Leistungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Begriff der Einkünfte i.S.v. § 22 Nr. 3 Einkommensteuergesetz (EStG)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 22 Nr 3
  Aktien; Entschädigung; Landwirt; Prozesskosten

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 30.03.2006 - 16 K 302/04
• BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07
• BFH, 19.05.2009 - IX S 10/09
• BVerfG, 19.04.2010 - 2 BvR 1484/09

Papierfundstellen

• BFH/NV 2009, 1253

Wird zitiert von ... (24)Neu Zitiert selbst (16)

• BFH, 21.09.2004 - IX R 13/02

  Als Gegenleistung für eine Vermittlungstätigkeit angenommene Provision nach § 22 …

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  An dem auf ein synallagmatisches Verhältnis von Leistung und Gegenleistung hindeutenden Merkmal "um des Entgelts willen erbracht" hält der BFH nicht mehr fest (vgl. BFH-Urteil vom 21. September 2004 IX R 13/02, BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44, m.w.N.).

  Hinreichend ist ein wirtschaftlicher Zusammenhang in der Weise, dass die Gegenleistung durch das Verhalten "ausgelöst" wird (BFH-Urteile in BFHE 171, 500, BStBl II 1994, 96;… in BFH/NV 2002, 643; in BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44, m.w.N.).

  Auf diese Weise ordnet er sein Verhalten der erwerbswirtschaftlich und damit auch steuerrechtlich bedeutsamen Sphäre zu (BFH-Urteil in BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44; ähnlich bereits BFH-Urteil in BFHE 137, 251, BStBl II 1983, 201).

• BFH, 21.09.1982 - VIII R 73/79

  Leistung i. S. des § 22 Nr. 3 EStG auch dann, wenn nachträglich gezahltes Entgelt …

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  So verhält es sich, wenn für eine Tätigkeit nachträglich ein Entgelt gezahlt und vom Empfangenden als angemessene Gegenleistung für das von ihm erbrachte Verhalten angenommen wird (so schon BFH-Urteil vom 21. September 1982 VIII R 73/79, BFHE 137, 251, BStBl II 1983, 201).

  Auf diese Weise ordnet er sein Verhalten der erwerbswirtschaftlich und damit auch steuerrechtlich bedeutsamen Sphäre zu (BFH-Urteil in BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44; ähnlich bereits BFH-Urteil in BFHE 137, 251, BStBl II 1983, 201).

  Ist die Entgeltszahlung durch die Leistung "ausgelöst", so ist unerheblich, wann das Entgelt erbracht wird, ob vor der Vornahme der Leistung oder nachträglich (BFH-Urteil in BFHE 137, 251, BStBl II 1983, 201;… Leisner-Egensperger, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 22 Rz D 140) und ob das Entgelt vom Leistungsempfänger oder von einem Dritten gezahlt wurde (BFH-Urteil vom 12. November 1985 IX R 183/84, BFHE 147, 305, BStBl II 1986, 890).

• BFH, 18.12.2001 - IX R 74/98

  Sonstige Einkünfte; Zufluss

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  Abgesehen davon war schon bisher ein gegenseitiger Vertrag für die Annahme einer sonstigen Leistung nicht erforderlich (vgl. BFH-Urteile vom 26. Mai 1993 X R 108/91, BFHE 171, 500, BStBl II 1994, 96; vom 18. Dezember 2001 IX R 74/98, BFH/NV 2002, 643, m.w.N.).

  Hinreichend ist ein wirtschaftlicher Zusammenhang in der Weise, dass die Gegenleistung durch das Verhalten "ausgelöst" wird (BFH-Urteile in BFHE 171, 500, BStBl II 1994, 96; in BFH/NV 2002, 643; in BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44, m.w.N.).

 
• BFH, 26.05.1993 - X R 108/91

  Sonstige Einkünfte - Gesellschafterbeitrag

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  Abgesehen davon war schon bisher ein gegenseitiger Vertrag für die Annahme einer sonstigen Leistung nicht erforderlich (vgl. BFH-Urteile vom 26. Mai 1993 X R 108/91, BFHE 171, 500, BStBl II 1994, 96;… vom 18. Dezember 2001 IX R 74/98, BFH/NV 2002, 643, m.w.N.).

  Hinreichend ist ein wirtschaftlicher Zusammenhang in der Weise, dass die Gegenleistung durch das Verhalten "ausgelöst" wird (BFH-Urteile in BFHE 171, 500, BStBl II 1994, 96;… in BFH/NV 2002, 643; in BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44, m.w.N.).

• BFH, 16.01.2007 - IX R 48/05

  Anwalt; Beteiligung am Prozesskostenrisiko

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  Ob dem vom Kläger gewährten Prozesskostenzuschuss --ähnlich wie in den BFH-Urteilen vom 16. Januar 2007 IX R 48/05 (BFH/NV 2007, 886), vom 10. Juli 2008 IX R 47/07 (…BFH/NV 2008, 2009) und vom 8. Mai 2008 VI R 50/05 (BFHE 221, 157, BStBl II 2008, 868)-- eine entsprechende gegenseitige Vereinbarung zugrunde lag, kann dahinstehen.
• BFH, 14.09.1999 - IX R 88/95

  Keine Einkünfte bei häuslicher Pflege

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  Die Norm erfasst, ergänzend zu den übrigen Einkunftsarten, das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit oder Vermögensnutzung und setzt wie diese die allgemeinen Merkmale des Erzielens von Einkünften nach § 2 EStG voraus (BFH-Urteil vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776, m.w.N.).
• BFH, 17.05.1995 - X R 64/92

  Vereinbarung wertmindernder Beschränkung des Grundstückseigentums gegen Entgelt …

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  Durch Anknüpfen an die wirtschaftliche Veranlassung als Korrektiv ist der Tatbestand des § 22 Nr. 3 EStG hinreichend konkretisiert (Bestimmtheitsgebot), ohne dadurch eine Art Generaltatbestand zu eröffnen (vgl. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 13. August 1986 1 BvR 587/86, Deutsche Steuer-Zeitung/Eildienst 1986, 334; vom 30. September 1998 2 BvR 1818/91, BVerfGE 99, 88, Neue Juristische Wochenschrift 1998, 3769, unter B.II.2.; BFH-Urteil vom 17. Mai 1995 X R 64/92, BFHE 177, 479, BStBl II 1995, 640, unter I.2.a).
• BFH, 31.05.2000 - IX R 73/96

  Wiederkehrende Einkünfte; Zurückzahlung steuerpflichtiger Bestechungsgelder in …

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  Zwar gilt auch bei Einkünften gemäß § 22 Nr. 3 EStG grundsätzlich das Zu- und Abflussprinzip des § 11 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 26. Januar 2000 IX R 87/95, BFHE 191, 274, BStBl II 2000, 396; vom 31. Mai 2000 IX R 73/96, BFH/NV 2001, 25).
• BFH, 03.06.1992 - X R 91/90

  Einkünfte aus einmaligen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG )

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  Werbungskosten (§ 9 Abs. 1 EStG) sind jedoch bei den Einkünften aus einmaligen sonstigen Leistungen auch dann im Jahr des Zuflusses der Einnahme abziehbar, wenn sie vor diesem Jahr angefallen sind (BFH-Urteil vom 3. Juni 1992 X R 91/90, BFHE 168, 272, BStBl II 1992, 1017, und die herrschende Meinung im Schrifttum: z.B. Schmidt/Weber-Grellet, EStG, 27. Aufl., § 22 Rz 143; Blümich/Stuhrmann, § 22 EStG Rz 184).
• BFH, 10.07.2008 - IX R 47/07

  Übernahme des Kostenrisikos eines fremden Prozesses gegen Erfolgsbeteiligung - …

  Auszug aus BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07

  Ob dem vom Kläger gewährten Prozesskostenzuschuss --ähnlich wie in den BFH-Urteilen vom 16. Januar 2007 IX R 48/05 (…BFH/NV 2007, 886), vom 10. Juli 2008 IX R 47/07 (…BFH/NV 2008, 2009) und vom 8. Mai 2008 VI R 50/05 (BFHE 221, 157, BStBl II 2008, 868)-- eine entsprechende gegenseitige Vereinbarung zugrunde lag, kann dahinstehen.
• BVerfG, 30.09.1998 - 2 BvR 1818/91

  Verlustabzug
• BFH, 26.01.2000 - IX R 87/95

  Bestechungsgelder als sonstige Einkünfte eines Arbeitnehmers
• BFH, 08.05.2008 - VI R 50/05

  Vorliegen eines Dienstverhältnisses - Arbeitsrechtliche Fiktion …
• BFH, 12.11.1985 - IX R 183/84

  Vergütungen an Mitglieder einer Bürgerinitiative für Rücknahme des Widerspruchs …
• BFH, 26.08.2008 - III B 153/07

  Verfassungsmäßigkeit des Familienleistungsausgleichs - kein Anspruch auf ein …
• BVerfG, 13.08.1986 - 1 BvR 587/86

• BGH, 09.05.2017 - 1 StR 265/16

  Steuerhinterziehung durch Unterlassen (Garantenstellung aus Ingerenz: Begrenzung …

  Eine (sonstige) Leistung i.S.v. § 22 Nr. 3 EStG ist jedes Tun, Dulden oder Unterlassen, das Gegenstand eines entgeltlichen Vertrages sein kann und das eine Gegenleistung auslöst (vgl. BFH, Urteil vom 25. Februar 2009 - IX R 33/07, DStR 2009, 1529 mwN sowie BGH, Urteil vom 6. September 2016 - 1 StR 575/15, NZWiSt 2016, 474).
• BFH, 24.04.2012 - IX R 6/10

  "Projektgewinn" als Entgelt für Mitwirken an TV-Sendeformat - Steuerbarkeit des …

  Entscheidend ist vielmehr, ob das Entgelt (die Gegenleistung) durch das Verhalten des Steuerpflichtigen (wirtschaftlich) veranlasst ist; dafür genügt es, dass die Gegenleistung durch das Verhalten des Steuerpflichtigen --wenn auch erst nachträglich-- "ausgelöst" wird (vgl. BFH-Urteile in BFHE 137, 251, BStBl II 1983, 201; vom 21. September 2004 IX R 13/02, BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44; vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253, unter II.2.b, m.w.N.).

  Die Norm erfasst --wie auch der Wortlaut der Vorschrift erkennen lässt ("gelegentliche Vermittlungen", "Vermietung beweglicher Gegenstände")-- ergänzend zu den übrigen Einkunftsarten, das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit oder Vermögensnutzung und setzt wie diese die allgemeinen Merkmale des Erzielens von Einkünften nach § 2 EStG, also ein erwerbswirtschaftliches Verhalten, voraus (vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2009, 1253, unter II.2.c; in BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44; vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776, unter 1.b, m.w.N.).

  Auf diese Weise ordnet er sein Verhalten der erwerbswirtschaftlich und damit auch steuerrechtlich bedeutsamen Sphäre zu (BFH-Urteile in BFH/NV 2009, 1253; in BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44).

• FG Köln, 28.02.2019 - 1 V 2304/18

  "Zuhause im Glück" - Renovierungsleistungen sind einkommensteuerpflichtig

  Sie muss vielmehr das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit oder Vermögensnutzung sein und setzt damit ein erwerbswirtschaftliches Verhalten im Sinne von § 2 EStG voraus (BFH-Urteil vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253 unter II.2.c), das bspw. bei Wetten, Lotterien und anderen Glücksspielen nicht vorliegt, soweit sie außerhalb einer betrieblichen und beruflichen Tätigkeit anfallen (BFH-Urteil vom 28. November 2007 IX R 39/06, BFHE 220, 67, BStBl II 2008, 469).

  Ausreichend ist vielmehr, dass er eine im wirtschaftlichen Zusammenhang mit seinem Verhalten gewährte Gegenleistung als solche annimmt (BFH-Urteil vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253).

 
• BGH, 06.09.2016 - 1 StR 575/15

  Urteil gegen Steuerberater eines früheren Vorstandsmitglieds der BayernLB …

  Eine solche Leistung ist nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs ein Tun, Dulden oder Unterlassen, das Gegenstand eines entgeltlichen Vorgangs sein kann und eine Gegenleistung auslöst (vgl. z.B. Urteile vom 25. Februar 2009 - IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253, unter II.2., und vom 28. November 2007 - IX R 39/06, BFHE 220, 67, BStBl II 2008, 469, unter II.1., jeweils mwN).
• BFH, 18.08.2015 - I R 38/12

  Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer auf die Einkommensteuer - …

  Der BFH hat hierzu im Fall einer einmaligen Vermittlungsleistung i.S. des § 22 Nr. 3 EStG 1990 --im Anschluss an seine Rechtsprechung zu Spekulationsgeschäften (§ 22 Nr. 2, § 23 EStG 1990; s. BFH-Urteil vom 17. Juli 1991 X R 6/91, BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916)-- ausgeführt, dass das Abflussprinzip des § 11 Abs. 2 EStG 1990 zwar bei regelmäßigen Leistungen, nicht aber bei einmaligen (sonstigen) Leistungen anzuwenden ist, die ebenso wie Spekulationsgeschäfte dadurch gekennzeichnet sind, dass sie nicht auf Wiederholung angelegt sind (vgl. BFH-Urteil vom 3. Juni 1992 X R 91/90, BFHE 168, 272, BStBl II 1992, 1017; s.a. BFH-Urteil vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253, sowie Beschluss des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 30. September 1998  2 BvR 1818/91, BVerfGE 99, 88).

  Dem entspricht es, dass der BFH auch nach der Entscheidung in BFHE 217, 562, BStBl II 2007, 606 an der das Abflussprinzip durchbrechenden Rechtsprechung festgehalten hat (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2009, 1253).

• BFH, 14.04.2015 - IX R 35/13

  Vergütung für die Verpfändung eines GmbH-Anteils zur Sicherung eines Darlehens in …

  Entscheidend ist vielmehr, ob die Gegenleistung durch das Verhalten des Steuerpflichtigen veranlasst ist; dafür genügt es, dass die Gegenleistung durch das Verhalten des Steuerpflichtigen "ausgelöst" wird (BFH-Urteil vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253).
• FG Niedersachsen, 26.06.2019 - 9 K 101/18

  Besteuerung von Geldzuwendungen im Zusammenhang mit nachbarschaftlichen …

  Sie muss vielmehr das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit oder Vermögensnutzung sein und setzt damit ein erwerbswirtschaftliches Verhalten im Sinne von § 2 EStG voraus (BFH-Urteil vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253 unter II.2.c).

  Ausreichend ist vielmehr, dass er eine im wirtschaftlichen Zusammenhang mit seinem Verhalten gewährte Gegenleistung als solche annimmt (BFH-Urteil vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253).

• FG Nürnberg, 10.12.2015 - 4 K 1449/14

  Zahlung auf Grund eines Vertrages über die Übergabe von Informationen an die …

  Entscheidend ist vielmehr, ob das Entgelt (die Gegenleistung) durch das Verhalten des Steuerpflichtigen (wirtschaftlich) veranlasst ist; dafür genügt es, dass die Gegenleistung durch das Verhalten des Steuerpflichtigen ausgelöst wird (vgl. BFH-Urteile 21.09.2004 IX R 13/02, BStBl II 2005, 44 und vom 25.02.2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253).

  Die Norm erfasst ergänzend zu den übrigen Einkunftsarten das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit oder Vermögensnutzung und setzt wie diese die allgemeinen Merkmale des Erzielens von Einkünften nach § 2 EStG, also ein erwerbswirtschaftliches Verhalten, voraus (vgl. BFH-Urteil vom 25.02.2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253).

  Die Zahlung des Fixbetrages von 250.000 EUR wurde durch das Verhalten des Klägers ausgelöst und damit wirtschaftlich veranlasst (vgl. dazu BFH-Urteile 21.09.2004 IX R 13/02, BStBl II 2005, 44 und vom 25.02.2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253).

• BFH, 23.03.2016 - IX B 22/16

  Steuerbarkeit einer Prämie für "Whistleblowing" als sonstige Leistung

  Denn eine sonstige Leistung i.S. des § 22 Nr. 3 EStG stellt jedes Tun, Dulden oder Unterlassen dar, das Gegenstand eines entgeltlichen Vertrags sein kann und das eine Gegenleistung auslöst (vgl. BFH-Urteile vom 21. September 2004 IX R 13/02, BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44; vom 26. Oktober 2004 IX R 53/02, BFHE 207, 305, BStBl II 2005, 167; vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253; vom 24. April 2012 IX R 6/10, BFHE 237, 197, BStBl II 2012, 581;… vom 19. März 2013 IX R 65/10, BFH/NV 2013, 1085, und vom 14. April 2015 IX R 35/13, BFHE 249, 488, BStBl II 2015, 795, unter II.1.b).
• BFH, 07.12.2010 - IX R 46/09

  Einnahmen aus der Belassung vorausgezahlter Fördermittel - nachträgliche …

  Einkünfte aus (sonstigen) Leistungen i.S. von § 22 Nr. 3 EStG liegen nämlich nur vor, wenn die Gegenleistung durch ein Verhalten der Steuerpflichtigen ausgelöst wird und er einen Betrag als Entgelt dafür erhält und annimmt (BFH-Urteil vom 25. Februar 2009 IX R 33/07, BFH/NV 2009, 1253).
• BFH, 19.03.2013 - IX R 65/10

  Abgrenzung zwischen nichtsteuerbarer Vermögensentschädigung und steuerbarem …
• FG Münster, 19.01.2012 - 5 K 105/07

  Nachweis der Höhe der auf Dividenden lastenden ausländischen Körperschaftsteuer
• FG Köln, 11.06.2015 - 13 K 3023/13

  "Räuberischer Aktionär" erzielt umsatzsteuerpflichtige sonstige Einkünfte
• FG Nürnberg, 18.07.2013 - 6 K 612/12

  Steuerbarkeit der Provision aus der Verpfändung von GmbH-Anteilen
• FG Münster, 10.04.2013 - 13 K 3654/10

  Sonstige Bezüge, Scheinverträge, verschwiegene Einnahmen, Steuerhinterziehung, …
• FG Nürnberg, 26.10.2016 - 5 K 490/15

  Due Diligence, Telefaxanschluß, Schadenersatz, Einkünften, Steuerrechtliche …
• FG Schleswig-Holstein, 27.11.2019 - 5 K 114/18

  Steuerliche Einordnung einer Zahlung im Zusammenhang mit dem Übergang eines …
• FG Hamburg, 11.11.2010 - 1 K 219/09

  Einkommensteuer: Verzicht auf behauptete Ansprüche kann eine sonstige Leistung …
• FG München, 23.02.2016 - 5 K 2578/13

  Einkommensteuerpflichtigkeit einer Zahlung des ehemaligen Arbeitgebers im …
• FG Baden-Württemberg, 09.09.2014 - 6 K 4193/12

  Abfluss der durch ein Sollsaldo auf dem Kontokorrentkonto einer AG entstandenen …
• FG Düsseldorf, 20.11.2013 - 7 K 1301/13

  Steuerbarkeit einer Entschädigungszahlung für Fluglärm: Anspruchsverzicht des …
• FG München, 06.10.2015 - 2 K 466/15

  Leistungen, Kaufpreis, Hund, Minderung, Hundehaltung, Gutachten, Werbungskosten, …
• FG München, 12.01.2016 - 2 V 2822/15

  Berücksichtigung der verdeckten Gewinnausschüttungen als Einkünfte aus …
• FG Rheinland-Pfalz, 09.09.2014 - 6 K 4193/12

  Abfluss von Zinsaufwendungen bei den Werbungskosten aus Vermietung und …