Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de

  Absetzung für Abnutzung bei einem Pflegeheim; Differenzierung zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen bei der Lebensdauer von Gebäuden; amtliche AfA-Tabellen

• Judicialis

  EStG § 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 1; ; EStG § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2; ; EStG § 7 Abs. 4 S. 1 Nr. 2a

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

 
• rechtsportal.de
• datenbank.nwb.de

  Kürzere Nutzungsdauer i.S. von § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG, nur wenn Wirtschaftsgut objektiv wirtschaftlich verbrauchbar ist

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Absetzungen für Abnutzung einer Seniorenresidenz; Nutzungsdauer einer Seniorenresidenz

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Nutzungsdauer eines Gebäudes als Pflegeheim ist individuell zu prüfen

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 7 Abs 4 S 1 Nr 1, EStG § 7 Abs 4 S 1 Nr 2 Buchst a, EStG § 7 Abs 4 S 2, FGO § 76 Abs 1
  Abschreibungszeitraum; Altenheim; Nutzungsdauer; Pflegeheim

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 19.11.2007 - 5 K 2818/04
• BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

Papierfundstellen

• BFH/NV 2009, 899

Wird zitiert von ... (15)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 04.03.2008 - IX R 16/07

  Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Sofern die wirtschaftliche Nutzungsdauer kürzer als die technische Nutzungsdauer ist, kann sich der Steuerpflichtige hierauf berufen (ständige Rechtsprechung, Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. März 2008 IX R 16/07, BFH/NV 2008, 1310, m.w.N.).

  Ein wirtschaftlicher Verbrauch ist nur anzunehmen, wenn die Möglichkeit einer wirtschaftlich sinnvollen (anderweitigen) Nutzung oder Verwertung endgültig entfallen ist (BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 1310, m.w.N.).

  Die hierzu notwendige Beurteilung obliegt dem FG als Tatsacheninstanz (ständige Rechtsprechung, BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 1310, m.w.N.).

• BFH, 18.09.2003 - X R 54/01

  Wirtschaftliches Eigentum; Nutzungsdauer eines Gebäudes

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Das FG hat danach im Rahmen von § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG den Zeitraum zu schätzen, in dem das Gebäude erfahrungsgemäß vom jeweiligen Eigentümer verwendet werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 9. Dezember 1999 III R 74/97, BFHE 191, 125, BStBl II 2001, 311 unter II.1., sowie vom 18. September 2003 X R 54/01, BFH/NV 2004, 474).

  § 7 Abs. 4 und 5 EStG gehen aus steuer- und wohnungspolitischen Gründen von einer kurzen Lebensdauer von Gebäuden aus (BFH-Urteil in BFH/NV 2004, 474 unter II.2., m.w.N.), die zu dem auf den jeweiligen Eigentümer zu beziehen ist.

• BFH, 09.12.1999 - III R 74/97

  Wirtschaftliches Eigentum bei Kfz-Leasing

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Das FG hat danach im Rahmen von § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG den Zeitraum zu schätzen, in dem das Gebäude erfahrungsgemäß vom jeweiligen Eigentümer verwendet werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 9. Dezember 1999 III R 74/97, BFHE 191, 125, BStBl II 2001, 311 unter II.1., …sowie vom 18. September 2003 X R 54/01, BFH/NV 2004, 474).

  Sie berücksichtigen sowohl die technische als auch die wirtschaftliche Nutzungsdauer eines Wirtschaftsguts und haben zunächst die Vermutung der Richtigkeit für sich, ohne dass sie jedoch für die Gerichte bindend wären (BFH-Urteil in BFHE 191, 125, BStBl II 2001, 311, m.w.N.).

 
• FG Baden-Württemberg, 05.02.1992 - 13 K 44/89

  AfA für Hotelgebäude

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Ebenso wenig aber wie für Hotelgebäude (dazu FG Baden-Württemberg, Urteil vom 5. Februar 1992 13 K 44/89, EFG 1992, 723) kann für Pflegeheime allgemein ohne besonderen Nachweis im Einzelfall eine kürzere Nutzungsdauer für die Bemessung der AfA angenommen werden, als sie der gesetzlichen Typisierung des § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG zugrunde liegt.
• BFH, 08.11.1996 - VI R 29/96

  Abschreibungsdauer bei Personalcomputern

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Will das FG von der in der amtlichen AfA-Tabelle zugrunde gelegten Nutzungsdauer eines Wirtschaftsguts generell und nicht nur wegen der Besonderheiten des Einzelfalls abweichen, erfordert dies eine Auseinandersetzung mit den Erkenntnisgrundlagen der Finanzverwaltung, auf denen die AfA-Tabelle beruht (BFH-Urteil vom 8. November 1996 VI R 29/96, BFH/NV 1997, 288).
• BFH, 26.11.1973 - GrS 5/71

  Keine gesonderte AfA für Heizungs- und Fahrstuhlanlagen usw. bei Gebäuden des …

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Zwar hat der BFH entschieden, dass die Frage, ob Heizungs-, Fahrstuhl- sowie Be- und Entlüftungsanlagen einer gegenüber dem Gebäude gesonderten Absetzung für Abnutzung unterliegen, für Gebäude des Privatvermögens und des Betriebsvermögens gleich zu beurteilen ist (BFH-Beschluss vom 26. November 1973 GrS 5/71, BFHE 111, 242, BStBl II 1974, 132).
• FG Saarland, 08.11.2006 - 1 K 336/03

  AfA-Tabellen und Nutzungsdauer von Gebäuden

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Die amtlichen AfA-Tabellen des BMF sind auch im Rahmen des § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG anwendbar, wenn das im Privatvermögen gehaltene Wirtschaftsgut im Rahmen eines Betriebes genutzt wird (FG des Saarlandes, Urteil vom 8. November 2006 1 K 336/03, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2007, 1000; Schmidt/Kulosa, § 7 EStG Rz 105).
• BFH, 30.09.2003 - IX R 2/00

  Degressive AfA für Altenwohn- und Pflegeheime

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Zutreffend geht das FG zwar davon aus, dass das streitbefangene Pflegeheim nicht Wohnzwecken dient, da die Bewohner nicht die tatsächliche Sachherrschaft über ihre Unterkunft ausüben (BFH-Urteil vom 30. September 2003 IX R 2/00, BFHE 203, 359, BStBl II 2004, 221).
• FG Niedersachsen, 07.09.1993 - I 637/88

  Auszug aus BFH, 28.10.2008 - IX R 16/08

  Durch die Heranziehung der AfA-Tabelle wird nicht etwa die gesetzliche Typisierung der Nutzungsdauer in § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG verdrängt (so Urteil des Niedersächsischen FG vom 7. September 1993 I 637/88, EFG 1994, 96), sondern vielmehr eine gleichheitsgerechte Anwendung von § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG erreicht.

• BFH, 28.07.2021 - IX R 25/19

  Keine Verengung der Gutachtenmethodik auf Bausubstanzgutachten zum Nachweis einer …

  Die Würdigung der insoweit von Klägern dargelegten Umstände obliegt dann im Klageverfahren dem FG als Tatsacheninstanz (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 28.10.2008 - IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899, und in BFH/NV 2008, 1310, jeweils m.w.N.;… BFH-Beschluss vom 22.04.2013 - IX B 181/12, BFH/NV 2013, 1267; s.a. Hessisches FG, Zwischenurteil vom 14.05.2007 - 4 K 1716/04, EFG 2008, 202, bestätigt durch BFH-Urteil vom 23.09.2008 - I R 47/07, BFHE 223, 56, BStBl II 2009, 986).
• FG Niedersachsen, 09.07.2014 - 9 K 98/14

  Gleichheitsgerechte Anwendung von § 7 Abs. 4 S. 2 EStG als Ziel der Anwendung der …

  Sie berücksichtigen sowohl die technische als auch die wirtschaftliche Nutzungsdauer eines Wirtschaftsguts und haben zunächst die Vermutung der Richtigkeit für sich, ohne dass sie jedoch für die Gerichte bindend wären (BFH-Urteil vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899).

  Insoweit sind die AfA-Tabellen anzuwenden, soweit sie nach der Einschätzung des FG den Einzelfall vertretbar abbilden (BFH-Urteil vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899).

• FG Köln, 23.03.2022 - 6 K 923/20

  Darlegung der verkürzten tatsächlichen Nutzungsdauer eines zur Einkünfteerzielung …

  Die Würdigung der insoweit von Klägern dargelegten Umstände obliegt dann im Klageverfahren dem FG als Tatsacheninstanz (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 28.10.2008 - IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899, und in BFH/NV 2008, 1310, jeweils m.w.N.;… BFH-Beschluss vom 22.04.2013 - IX B 181/12, BFH/NV 2013, 1267; s.a. Hessisches FG, Zwischenurteil vom 14.05.2007 - 4 K 1716/04, EFG 2008, 202, bestätigt durch BFH-Urteil vom 23.09.2008 - I R 47/07, BFHE 223, 56, BStBl II 2009, 986).

 
• FG Baden-Württemberg, 12.01.2018 - 13 K 1723/16

  Voraussetzungen für Nachweis der verkürzten Nutzungsdauer eines …

  Die zu schätzende Nutzungsdauer wird bestimmt durch den technischen Verschleiß, die wirtschaftliche Entwertung sowie rechtliche Gegebenheiten, welche die Nutzungsdauer eines Gegenstands begrenzen können (s. im Einzelnen BFH-Urteil vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899, m.w.N.).

  Ob dies der Fall ist, beurteilt sich nach den Verhältnissen des Einzelfalls (s. BFH in BFH/NV 2009, 899).

• FG Rheinland-Pfalz, 19.11.2018 - 3 K 1280/18

  AfA: Ergänzungsrechnung beim Eintritt in eine vermögensverwaltende Gesellschaft …

  Sofern die wirtschaftliche Nutzungsdauer kürzer ist als die technische Nutzungsdauer, kann sich der Steuerpflichtige hierauf berufen (…BFH-Urteile vom 4. März 2008 IX R 16/07, BFH/NV 2008, 1310;… vom 18. September 2003 X R 54/01, BFH/NV 2004, 474; vom 19. November 1997 X R 78/94, BFHE 184, 522, BStBl II 1998, 59; vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899).
• FG Berlin-Brandenburg, 23.01.2014 - 1 K 1100/10

  Gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen 2005, 2006

  Sofern die wirtschaftliche Nutzungsdauer kürzer als die technische Nutzungsdauer ist, kann sich der Steuerpflichtige hierauf berufen (…BFH, Urteile vom 4. März 2008 IX R 16/07, BFH/NV 2008, 1310; vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899).

  Ein wirtschaftlicher Verbrauch ist nur anzunehmen, wenn die Möglichkeit einer wirtschaftlich sinnvollen (anderweitigen) Nutzung oder Verwertung endgültig entfallen ist (…BFH, Urteile vom 4. März 2008 IX R 16/07, BFH/NV 2008, 1310; vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899).

  Zwar ist ein Rückgriff auf die wirtschaftliche Nutzungsdauer nach der dargestellten höchstrichterlichen Rechtsprechung im Rahmen des § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG grundsätzlich zulässig (…BFH, Urteile vom 4. März 2008 IX R 16/07, BFH/NV 2008, 1310; vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899) und erscheinen die Annahmen des Gutachters in Ansehung des in den Stellungnahmen angegebenen ursprünglichen Ausstattungsgrades und Bauzustandes des Gebäudes C...-straße für das Jahr 1996 durchaus schlüssig.

• FG Niedersachsen, 17.03.2023 - 15 K 17/21

  Absetzungen für Abnutzung; nachträgliche Herstellungskosten; Wesentliche über den …

  Auf eine betriebliche Nutzung durch die Mieter kommt es demgegenüber nicht an (vgl. BFH, Urteil vom 28. Oktober 2008 - IX R 16/08 -, BFH/NV 2009, 899, Rz. 13).
• BFH, 22.04.2013 - IX B 181/12

  NZB: Fehlerhafte Rechtsanwendung

  Denn das (erkennende) FG ist auf der Basis der einschlägigen Rechtsprechung unter Berücksichtigung der Umstände des Streitfalles (vgl. etwa BFH-Urteile vom 7. Juni 1977 VIII R 105/73, BFHE 122, 300, BStBl II 1977, 606; vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899) zu dem Ergebnis gelangt, dass die Einstufung der (als SB-Markt genutzten) Gebäude ("in sich geschlossene konstruktive Bauwerken") als "Halle" nach Maßgabe der "AfA-Tabelle" nicht in Betracht kommt; den erforderlichen Nachweis (vgl. Blümich/Brandis, EStG, § 7 Rz 522) für eine gemäß § 7 Abs. 4 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes kürzere tatsächliche als die gesetzlich typisierte Nutzungsdauer (hier: 25 statt 50 Jahre) habe die Klägerin --auch wegen des nicht hinreichend aussagekräftigen Partei-Gutachtens-- nicht erbracht.
• FG Köln, 20.10.2010 - 14 K 785/04
  Ob dies der Fall ist, beurteilt sich nach den tatsächlichen Verhältnissen des Einzelfalles (…BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 1311 m.w.N.; Urteil vom 28.10.2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899 unter II.1.b der Gründe).

  Zwar sind die AfA-Sätze der Finanzverwaltung - auch soweit sie Gebäude betreffen - im Allgemeinen auch für die Finanzgerichte bindend (z.B. BFH-Urteil in BFH/NV 2009, 899 unter II.1.d der Gründe).

  Weiter sind die AfA-Tabellen nicht anwendbar, soweit sie den Einzelfall nicht hinreichend abbilden (BFH-Urteil in BFH/NV 2009, 899 unter II.1.d der Gründe).

• BFH, 07.01.2015 - I B 42/13

  Einholung eines Sachverständigengutachtens zur Grundstücksbewertung

  Schließlich ist darauf zu verweisen, dass es sich --ungeachtet mangelnder Einschlägigkeit für die Streitfrage-- bei den vom FG herangezogenen sog. "AfA-Tabellen" lediglich um Vermutungssätze handelt (vgl. BFH-Urteil vom 28. Oktober 2008 IX R 16/08, BFH/NV 2009, 899), aufgrund derer im Streitfall jedenfalls nicht von einer Beweiserhebung abgesehen werden konnte.
• FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 9 K 93/22

  Abschreibung; AfA-Tabelle; Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer; Motoryacht; …
• FG Niedersachsen, 18.02.2015 - 3 K 195/14

  Höhe der einkommensteuerlichen Abschreibungen für ein als Altersheim genutztes …
• FG Baden-Württemberg, 05.05.2010 - 14 K 2569/07

  Zum Unterschied zwischen einer Tatsache i.S. des § 173 Abs. 1 AO und einer neuen …
• FG Köln, 20.10.2022 - 6 K 1506/17

  Höhe der Abschreibung für ein vermietetes Bürogebäude mit Wohnungen, …
• FG Baden-Württemberg, 21.07.2023 - 5 K 1120/22

  Einkünfteerzielungsabsicht beim Betrieb einer Photovoltaikanlage - Teilwert für …