Rechtsprechung
BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10 |
Volltextveröffentlichungen (12)
- lexetius.com
Steuerpflicht von Zinsen auf Kapitallebensversicherungen
- openjur.de
Steuerpflicht von Zinsen auf Kapitallebensversicherungen
- Bundesfinanzhof
EStG § 20 Abs 1 Nr 6, EStG § 10 Abs 2 S 2 Buchst c
Steuerpflicht von Zinsen auf Kapitallebensversicherungen
- Bundesfinanzhof
Steuerpflicht von Zinsen auf Kapitallebensversicherungen
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 20 Abs 1 Nr 6 EStG 2002, § 10 Abs 2 S 2 Buchst c EStG 2002
Steuerpflicht von Zinsen auf Kapitallebensversicherungen - IWW
- rewis.io
Steuerpflicht von Zinsen auf Kapitallebensversicherungen
- ra.de
- rewis.io
Steuerpflicht von Zinsen auf Kapitallebensversicherungen
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Steuerpflicht von Zinsen aus Kapitallebensversicherungen
- datenbank.nwb.de
Verwendung von Ansprüchen aus Versicherungsverträgen zur Tilgung des Kredits nachdem sie zuvor der Darlehenssicherung gedient haben; steuerschädlicher Einsatz von Ansprüchen aus Kapitallebensversicherungen
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Verfahrensgang
- FG Münster, 08.12.2009 - 1 K 3656/06
- BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Papierfundstellen
- BFH/NV 2012, 716
Wird zitiert von ... (4) Neu Zitiert selbst (11)
- BFH, 13.07.2004 - VIII R 48/02
Teilweise steuerschädliche Verwendung
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 3 EStG i.d.F. des Steueränderungsgesetzes (StÄndG) 1992 vom 25. Februar 1992 (BGBl I 1992, 297, BStBl I 1992, 146) --nachfolgend bis zum 31. Dezember 2004: § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 4 EStG-- gilt die Steuerbefreiung nach Satz 2 in den Fällen des § 10 Abs. 2 Satz 2 EStG nur, wenn die Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. a oder b EStG erfüllt sind oder soweit bei Versicherungsverträgen Zinsen in Veranlagungszeiträumen gutgeschrieben werden, in denen Beiträge nach § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. c EStG abgezogen werden können (vgl. dazu im Einzelnen und mit Nachweisen zur Entstehungsgeschichte der Vorschrift Senatsurteile vom 13. Juli 2004 VIII R 48/02, BFHE 207, 136, BStBl II 2004, 1060;… VIII R 52/03, BFH/NV 2005, 181, und VIII R 61/03, BFH/NV 2005, 184).Der BFH hat indes in zahlreichen Entscheidungen vor dem Hintergrund der Entstehungsgeschichte der Regelung in § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 4 i.V.m. § 10 Abs. 2 Satz 2 EStG sowie des Normzwecks zu Fragen eines steuerschädlichen Einsatzes von Ansprüchen aus Kapitallebensversicherungen entschieden (vgl. BFH-Urteile in BFHE 207, 136, BStBl II 2004, 1060; zuletzt vom 4. Juli 2007 VIII R 46/06, BFHE 218, 308, BStBl II 2008, 49, jeweils m.w.N.) und deutlich gemacht, es müsse sich aus objektiven Umständen erkennen lassen, dass der Steuerpflichtige den Versicherungsanspruch zur Tilgung oder Sicherung eines Kredits "einsetzt".
- BGH, 31.10.1990 - IV ZR 24/90
Wirksamkeit der Abtretung von Ansprüchen aus einem Lebensversicherungsvertrag
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) spricht zwar vieles dafür, dass die im Januar 2000 vereinbarten Abtretungen unwirksam sind, weil sie dem Versicherer gegenüber nicht angezeigt worden sind (BGH-Urteil vom 31. Oktober 1990 IV ZR 24/90, BGHZ 112, 387).Die Vorschrift soll die Abrechnung übersichtlich gestalten und verhindern, dass dem Versicherer eine im Voraus nicht übersehbare Vielzahl von Gläubigern gegenübertritt (vgl. BGH-Urteil in BGHZ 112, 387, m.w.N.).
- BFH, 13.07.2004 - VIII R 52/03
Kapitallebensversicherung: teilweise steuerschädliche Verwendung - keine …
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 3 EStG i.d.F. des Steueränderungsgesetzes (StÄndG) 1992 vom 25. Februar 1992 (BGBl I 1992, 297, BStBl I 1992, 146) --nachfolgend bis zum 31. Dezember 2004: § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 4 EStG-- gilt die Steuerbefreiung nach Satz 2 in den Fällen des § 10 Abs. 2 Satz 2 EStG nur, wenn die Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. a oder b EStG erfüllt sind oder soweit bei Versicherungsverträgen Zinsen in Veranlagungszeiträumen gutgeschrieben werden, in denen Beiträge nach § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. c EStG abgezogen werden können (vgl. dazu im Einzelnen und mit Nachweisen zur Entstehungsgeschichte der Vorschrift Senatsurteile vom 13. Juli 2004 VIII R 48/02, BFHE 207, 136, BStBl II 2004, 1060; VIII R 52/03, BFH/NV 2005, 181, und VIII R 61/03, BFH/NV 2005, 184).
- FG Schleswig-Holstein, 13.11.2002 - 3 K 133/00
Ansprüche aus einer Versicherung "die der Tilgung eines Darlehens dienen"
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Soweit der Kläger den Senatsbeschluss vom 7. Dezember 2007 VIII B 140/07 (juris) und die Entscheidung des Schleswig-Holsteinischen FG vom 13. November 2002 3 K 133/00 (EFG 2003, 298) anders interpretiert, ist dem aus den vorstehenden Erwägungen nicht zu folgen. - BFH, 06.10.2009 - VIII R 7/08
Keine Steuerbarkeit von Zinsen aus Sparanteilen in Beiträgen zu …
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Werden aber --wie hier-- Ansprüche aus dem Versicherungsvertrag, nachdem sie zuvor der Darlehenssicherung gedient haben, zur Tilgung des Kredits verwendet, greift die Regelung des § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. c EStG nicht ein (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 6. November 2009 VIII R 7/08, BFHE 227, 45, BStBl II 2010, 294;… Wacker, Zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung der für Finanzierungszwecke eingesetzten Lebensversicherungen nach dem Steueränderungsgesetz 1992, Beilage Nr. 4/93 zu Der Betrieb Heft 10/1993, S. 14). - FG Münster, 08.12.2009 - 1 K 3656/06
Steuerpflicht von Zinsen aus Lebensversicherungsverträgen
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Die dagegen nach erfolglosem Einspruchsverfahren erhobene Klage wies das Finanzgericht (FG) mit seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2010, 643 veröffentlichten Urteil vom 8. Dezember 2009 1 K 3656/06 F als unbegründet zurück. - BFH, 04.07.2007 - VIII R 46/06
Steuerpflicht von Zinsen aus Lebensversicherungen - Steuerschädliche …
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Der BFH hat indes in zahlreichen Entscheidungen vor dem Hintergrund der Entstehungsgeschichte der Regelung in § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 4 i.V.m. § 10 Abs. 2 Satz 2 EStG sowie des Normzwecks zu Fragen eines steuerschädlichen Einsatzes von Ansprüchen aus Kapitallebensversicherungen entschieden (vgl. BFH-Urteile in BFHE 207, 136, BStBl II 2004, 1060; zuletzt vom 4. Juli 2007 VIII R 46/06, BFHE 218, 308, BStBl II 2008, 49, jeweils m.w.N.) und deutlich gemacht, es müsse sich aus objektiven Umständen erkennen lassen, dass der Steuerpflichtige den Versicherungsanspruch zur Tilgung oder Sicherung eines Kredits "einsetzt". - BFH, 07.12.2007 - VIII B 140/07
Grundsätzliche Bedeutung - Steuerpflicht von Zinsen aus …
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Soweit der Kläger den Senatsbeschluss vom 7. Dezember 2007 VIII B 140/07 (juris) und die Entscheidung des Schleswig-Holsteinischen FG vom 13. November 2002 3 K 133/00 (EFG 2003, 298) anders interpretiert, ist dem aus den vorstehenden Erwägungen nicht zu folgen. - BFH, 13.07.2004 - VIII R 61/03
Kapitallebensversicherung: teilweise steuerschädliche Verwendung - keine …
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 3 EStG i.d.F. des Steueränderungsgesetzes (StÄndG) 1992 vom 25. Februar 1992 (BGBl I 1992, 297, BStBl I 1992, 146) --nachfolgend bis zum 31. Dezember 2004: § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 4 EStG-- gilt die Steuerbefreiung nach Satz 2 in den Fällen des § 10 Abs. 2 Satz 2 EStG nur, wenn die Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. a oder b EStG erfüllt sind oder soweit bei Versicherungsverträgen Zinsen in Veranlagungszeiträumen gutgeschrieben werden, in denen Beiträge nach § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. c EStG abgezogen werden können (vgl. dazu im Einzelnen und mit Nachweisen zur Entstehungsgeschichte der Vorschrift Senatsurteile vom 13. Juli 2004 VIII R 48/02, BFHE 207, 136, BStBl II 2004, 1060; VIII R 52/03, BFH/NV 2005, 181, und VIII R 61/03, BFH/NV 2005, 184). - FG Münster, 08.12.2009 - 1 K 3655/06
Steuerpflicht von Zinsen aus Lebensversicherungsverträgen
Auszug aus BFH, 12.10.2011 - VIII R 6/10
Die dagegen nach erfolglosem Einspruchsverfahren erhobene Klage wies das Finanzgericht (FG) mit seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2010, 643 veröffentlichten Urteil vom 8. Dezember 2009 1 K 3656/06 F als unbegründet zurück. - FG Schleswig-Holstein, 11.12.2002 - 3 K 133/00
Schädliche Verwendung einer Lebensversicherung
- BFH, 17.08.2015 - VIII B 151/14
Steuerpflicht von Zinsen aus Lebensversicherungen
Nach der Rechtsprechung des BFH im Urteil vom 12. Oktober 2011 VIII R 6/10 (BFH/NV 2012, 716) haben Ansprüche aus Versicherungsverträgen länger als drei Jahre der Sicherung eines betrieblichen Darlehens gedient, wenn die objektiven Umstände des Einzelfalls erkennen lassen, dass der Steuerpflichtige den Versicherungsanspruch tatsächlich zur Tilgung oder Sicherung eines Kredits "eingesetzt" hat.In dieser Entscheidung hat der BFH ausdrücklich darauf abgehoben, es komme auf die tatsächliche Verwendung der Ansprüche und nicht auf die rechtliche Wirksamkeit zugrunde liegender Abreden an (Rz 19 des BFH-Urteils in BFH/NV 2012, 716).
- OLG Köln, 19.12.2018 - 12 U 50/18
Schadensersatzansprüche eines Bankkunden wegen der Steuerpflicht von …
Das Vorliegen einer wirksamen Abtretung ist für die Erfüllung des Tatbestandsmerkmals "zu Sicherungszwecken dienen" nämlich nicht erforderlich (BFH, Urteil vom 12.10.2011, VIII R 6/10, zitiert nach juris, Rn. 16).Entscheidend und ausreichend ist vielmehr die tatsächliche Verwendung (BFH…, Beschluss vom 17.08.2015, VIII B 151/14, zitiert nach juris, Rn. 3) der Ansprüche aus der betreffenden Versicherung während deren Laufzeit für einen Tilgungs- oder Sicherungszusammenhang, wofür ein Verpflichtungsgeschäft wie etwa eine Sicherungsabrede genügt (BFH, Urteil vom 12.10.2011, VIII R 6/10, zitiert nach juris, Rn. 20;… Beschluss vom 07.12.2007, VIII B 140/07, zitiert nach juris, Rn. 7;… BMF-Schreiben vom 15.06.2000, Az. IV C 4 - S 2221 - 86/00, FR 2000, 891-899, zitiert nach juris, Rn. 4;… Kulosa in: Herrmann/Heuer/Raupach, Kommentar zum Einkommensteuer- und Körperschaftssteuergesetz, Stand: 287. EL, August 2018, § 10 EStG, Anm. 126;… Fischer in: Kirchhof, EStG Kompaktkommentar, 1. Auflage 2001, § 10 EStG, Rn. 17).
- BFH, 12.10.2011 - VIII R 2/10
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 12. 10. 2011 VIII R 6/10: …
Zur Begründung und zur Vermeidung von Wiederholungen nimmt der Senat in vollem Umfang Bezug auf seine Entscheidung vom 12. Oktober 2011 im Parallelverfahren des Klägers VIII R 6/10. - OLG Brandenburg, 28.08.2012 - 11 U 120/11
Abtretungsbeschränkung in Lebensversicherungsbedingungen; Legitimations- und …
BGH, Urt. v. 31.10.1990 - IV ZR 24/90, BGHZ 112, 387 = VersR 1991, 89; Urt. v. 19.02.1992 - IV ZR 111/91, VersR 1992, 561 = NJW-RR 1992, 790; Urt. v. 23.04.1997 - XII ZR 20/95, Rdn. 9 f., NJW 1997, 2747 = DNotZ 1998, 823; Urt. v. 10.03.2010 - IV ZR 207/08, Rdn. 12 ff., VersR 2010, 936 = NJW-RR 2010, 904), vom Bundesarbeitsgericht (…vgl. insb. BAG, Urt. v. 19.04.2011 - 3 AZR 267/09, Rdn. 22 f., NZI 2011, 777 = NZA-RR 2012, 92;… Urt. v. 17.01.2012 - 3 AZR 10/10, Rdn. 32 ff., BetrAV 2012, 368 = ZInsO 2012, 1265) und offenbar auch vom Bundesfinanzhof (vgl. insb. BFH, Urt. v. 12.10.2011 - VIII R 6/10, Rdn. 16, BFH/NV 2012, 716 = HFR 2012, 611) vertreten.