Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Voraussetzungen für die Steuerfreiheit gesetzlicher oder tarifvertraglicher Zuschläge

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFH/NV 1988, 496

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 26.10.1984 - VI R 199/80

  In den Mutterschutzlohn eingeflossene Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder …

  Auszug aus BFH, 25.03.1988 - VI R 20/84

  Ähnliches gilt auch für den Mutterschutzlohn, der als Ersatz für Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit gezahlt worden ist (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57).
• BFH, 15.12.1967 - VI 159/65

  Verstoß wider den Akteninhalt und fehlerhafte Anwendung des …

  Auszug aus BFH, 25.03.1988 - VI R 20/84

  Er hat daher in seinem grundlegenden, noch zu dem Vorgänger des § 3 b EStG, dem § 34 a EStG, ergangenen Urteil vom 15. Dezember 1967 VI 159/65 (BFHE 91, 246, BStBl II 1968, 274) die Steuerfreiheit verneint, wenn der Steuerpflichtige - wie in jenem Falle - einen aus Grundlohn und Schichtpauschale zusammengesetzten Monatslohn erhalten hat.
• BFH, 03.05.1974 - VI R 211/71

  Steuerliche Behandlung von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit …

  Auszug aus BFH, 25.03.1988 - VI R 20/84

  Entsprechendes hat der Senat auch in seinem Urteil vom 3. Mai 1974 VI R 211/71 (BFHE 112, 478, BStBl II 1974, 646) hinsichtlich eines von der betrieblichen Arbeit freigestellten Betriebsratsmitgliedes ausgesprochen, das tatsächlich keine Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit geleistet hatte, sondern dem zum Ausgleich des durch seine Tätigkeit im Betriebsrat entstehenden Verdienstausfalls entsprechende Lohnzuschläge gewährt worden sind.

• BFH, 28.11.1990 - VI R 56/90

  Nachweis tatsächlich geleisteter Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit auch …

  Etwas anderes ergebe sich auch nicht aus dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. März 1988 VI R 20/84 (BFH/NV 1988, 496).

  Das FG sei von dem vorgenannten Urteil des BFH in BFH/NV 1988, 496 abgewichen.

  Wie der Senat in seinem Urteil in BFH/NV 1988, 496 unter Bezugnahme auf seine ständige Rechtsprechung (vgl. insbesondere Urteile vom 15. Dezember 1967 VI 159/65, BFHE 91, 246, BStBl II 1968, 274; vom 3. Mai 1974 VI R 211/71, BFHE 112, 478, BStBl II 1974, 646, und vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57) betont hat, kann die Steuerfreiheit nach § 3b EStG entsprechend dem Wortlaut dieser Vorschrift nur auf solche Zuschläge Anwendung finden, durch die tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit bezahlt worden sind.

  Die Entscheidung des FG widerspricht nicht dem vorgenannten Urteil des Senats in BFH/NV 1988, 496, da diese Entscheidung einen anderen Sachverhalt betraf.

  Der vorliegende Streitfall unterscheidet sich von dem Sachverhalt, der dem Urteil des Senats in BFH/NV 1988, 496 zugrunde gelegen hat, dadurch, daß hier keine Pauschalzuschläge, sondern 80 Stunden Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit mit einem zusätzlichen Stundenlohn von 4, 38 DM = 350 DM monatlich vereinbart worden waren.

• BFH, 16.12.2010 - VI R 27/10

  Steuerfreiheit von pauschalen Zuschlägen für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit oder …

  Stimmt die Summe der Pauschalzahlungen mit der Summe der für den in Betracht kommenden Zeitraum ermittelten steuerfreien Zuschläge nicht überein und hat der Arbeitnehmer weniger zuschlagspflichtige Stunden geleistet als durch die Pauschalzahlungen abgegolten sind, so ist die Differenz zwischen der Pauschale und dem sich bei der Einzelberechnung ergebenden Betrag steuerpflichtiger Arbeitslohn (BFH-Urteile vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293; vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314; s. auch BFH-Urteile vom 25. Mai 2005 IX R 72/02, BFHE 210, 113, BStBl II 2005, 725, …und vom 22. Oktober 2009 VI R 16/08, BFH/NV 2010, 201).
• BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87

  Pauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit nicht nach § 3b …

  Wie der Senat im Urteil vom 25. März 1988 VI R 20/84 (BFH/NV 1988, 496) unter Bezugnahme auf seine ständige Rechtsprechung (vgl. insbesondere Urteile des Senats vom 15. Dezember 1967 VI 159/65, BFHE 91, 246, BStBl II 1968, 274; vom 3. Mai 1974 VI R 211/71, BFHE 112, 478, BStBl II 1974, 646, und vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57) betont hat, bleiben nach dem Wortlaut des § 3b EStG nur solche Zuschläge steuerfrei, die für tatsächlich geleistete SFN-Arbeit bezahlt worden sind.

  Sind zur Abgeltung der SFN-Arbeit pauschale Zuschläge ohne Rücksicht auf die Höhe der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen und zur Nachtzeit gewährt worden, so kann eine Steuerfreiheit solcher Zuschläge nach dem Urteil des Senats in BFH/NV 1988, 496 nur dann und insoweit bejaht werden, als sie den im einzelnen ermittelten Zuschlägen für tatsächlich geleistete Stunden zu diesen Zeiten entsprechen; die Zuschläge sind jeweils vor Erstellung der Lohnsteuerbescheinigung, somit regelmäßig spätestens zum Ende des Kalenderjahrs bzw. beim Ausscheiden des Arbeitnehmers aus dem Dienstverhältnis zu errechnen.

  Wie der Senat im vorgenannten Urteil in BFH/NV 1988, 496 ferner hervorgehoben hat, ist diese Verfahrensweise in Form einer Verrechnung zum Jahresschluß sinnvoll und sinngemäß auch für die Zeit vor 1981 anzuwenden, da nur so sichergestellt werden kann, daß - im Jahr - nur die Zuschläge steuerbefreit bleiben, die für tatsächlich geleistete SFN-Arbeit gezahlt worden sind.

 
• BFH, 22.10.2009 - VI R 16/08

  Steuerfreiheit von pauschal gezahlten Zuschlägen für Nachtarbeit - Verzicht auf …

  Stimmt die Summe der Pauschalzahlungen mit der Summe der für den in Betracht kommenden Zeitraum ermittelten steuerfreien Zuschläge nicht überein und hat der Arbeitnehmer weniger zuschlagspflichtige Stunden geleistet, als durch die Pauschalzahlungen abgegolten sind, so ist die Differenz zwischen der Pauschale und dem sich bei der Einzelberechnung ergebenden Betrag steuerpflichtiger Arbeitslohn (BFH-Urteile vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293; vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314; s. auch BFH-Urteil vom 25. Mai 2005 IX R 72/02, BFHE 210, 113, BStBl II 2005, 725).
• BFH, 29.03.2000 - VI B 399/98

  Steuerfreiheit für Nachtzuschläge gem. § 3 b Abs. 1 EStG

  Eine Divergenz zu den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. März 1998 VI R 20/84 (BFH/NV 1988, 496), vom 28. November 1990 VI R 90/87 (BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293), vom 28. November 1990 VI R 77/87 (…BFH/NV 1991, 375) und vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91 (BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314) liegt nicht vor.

  Zu den BFH-Urteilen in BFH/NV 1991, 375 und BFH/NV 1988, 496 besteht gleichfalls keine Divergenz.

• FG Saarland, 07.12.2004 - 1 K 152/04

  Begünstigung pauschal ausgezahlter Zulagen für Sonntags-, Feiertags- oder …

  Es entspricht deshalb der ständigen Rechtsprechung des BFH (vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; vom 28. November 1990 VI R 90/87, BStBl II 1991, 293 mit Anm. in HFR 1991, 329; vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BStBl II 1993, 314;… vom 29. März 2000 VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093), dass pauschale Zuschläge mit festen Monatsbeträgen grundsätzlich nicht steuerfrei sind.

  Pauschal gezahlte Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit sind nur dann steuerfrei gemäß § 3 b Abs. 1 EStG, wenn der Arbeitgeber die entsprechenden tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden auflistet und danach zum Jahresende abrechnet und zuviel gezahlte Pauschalzuschläge nachträglich der Lohnbesteuerung unterwirft (BFH vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496).

• BFH, 23.10.1992 - VI R 55/91

  Pauschale Zuschläge nur bei Verrechnung mit tatsächlichen Arbeitsstunden …

  Der Bundesfinanzhof (BFH) habe im Urteil vom 25. März 1988 VI R 20/84 (BFH/NV 1988, 496) verlangt, es müsse sichergestellt sein, daß Zulagen nur für die im Jahr tatsächlich geleistete SFN-Arbeit steuerfrei bleibe.
• BFH, 28.11.1990 - VI R 77/87

  Einkommensteuerbefreiung von Zuschläge für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit und …

  Liegen somit pauschal bezahlte Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit vor, so sind sie nach dem Urteil des Senats vom 25. März 1988 VI R 20/84 (BFH/NV 1988, 496) und dem Schreiben des Bundesministers der Finanzen vom 12. März 1981 IV B 6 - S 2343 - 5/81 (Finanz-Rundschau 1981, 172) nur dann nach § 3b Abs. 1 EStG steuerfrei, wenn der Arbeitgeber die entsprechenden tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden auflistet, zum Jahresende abrechnet und ggf. zuviel gezahlte Pauschalzuschläge nachträglich der Lohnsteuer unterwirft.

  Wie der Senat in den vorgenannten Urteilen in BFH/NV 1988, 496 und vom heutigen Tage zu Az. VI R 90/87 näher ausgeführt hat, kann eine solche Verrechnung zu späteren Zeiten nicht mehr nachgeholt werden.

• FG Niedersachsen, 17.12.2010 - 11 K 15/10

  Keine Lohnsteuerhaftung für die Privatnutzung eines dienstlichen Fahrzeugs; …

  Stimmt die Summe der Pauschalzahlungen mit der Summe der für den in Betracht kommenden Zeitraum ermittelten steuerfreien Zuschläge nicht überein und hat der Arbeitnehmer weniger zuschlagspflichtige Stunden geleistet, als durch die Pauschalzahlungen abgegolten sind, so ist die Differenz zwischen der Pauschale und dem sich bei der Einzelberechnung ergebenden Betrag steuerpflichtiger Arbeitslohn (BFH-Urteile v. 28. November 1990 VI R 90/87, BStBl II 1991, 293; v. 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; v. 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BStBl II 1993, 314;… s. auch BFH-Urt. v. 25. Mai 2005 IX R 72/02, BStBl II 2005, 725;… Urt. v. 22. Oktober 2009 VI R 16/08, BFH/NV 2010, 201).
• BFH, 18.11.2003 - VI B 123/03

  Pauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit

  Es entspricht deshalb der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- (Urteile vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293 mit Anm. in Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 1991, 329; vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314;… Beschluss vom 29. März 2000 VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093), dass pauschale Zuschläge mit festen Monatsbeträgen grundsätzlich nicht steuerfrei sind.
• FG Hessen, 18.11.1996 - 10 K 1761/96

  Haftung für Lohnsteuer und Nachforderung; Steuerfreiheit von Zuschlägen für …
• FG Baden-Württemberg, 04.11.1998 - 12 K 37/96

  Steuerfreiheit von Zahlungen aufgrund einer tarifvertraglichen …