Rechtsprechung
BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 175 Abs. 1 Nr. 1, § 179 Abs. 1, Abs. 2 Satz 2, § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a, § 182 Abs. 1; WBVO § 4 Abs. 1
- Wolters Kluwer
Änderung eines Steuerbescheids nach der Änderung des Grundlagenbescheids
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Baden-Württemberg, 22.09.1995 - 9 K 283/91
- BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Papierfundstellen
- BFHE 181, 388
- BB 1997, 406
- DB 1997, 558
- BStBl II 1997, 261
- BFH/NV 1997, 101
Wird zitiert von ... (44) Neu Zitiert selbst (12)
- BFH, 14.04.1988 - IV R 219/85
Werden die in einem Grundlagenbescheid festgestellten Besteuerungsgrundlagen in …
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Das bedeutet, daß auch Fehler, die bei der Auswertung eines Grundlagenbescheids im Folgebescheid unterlaufen sind, nachträglich richtigzustellen sind (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 14. April 1988 IV R 219/85, BFHE 153, 285, BStBl II 1988, 711;… vom 9. September 1988 III R 253/84, BFH/NV 1989, 138, …und vom 17. Februar 1993 II R 15/91, BFH/NV 1994, 1, jeweils m. w. N.).Im übrigen ist eine Änderung des Folgebescheids nach § 175 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977 nur ausgeschlossen, wenn die Voraussetzungen für eine Verwirkung vorliegen (Urteil in BFHE 153, 285, BStBl II 1988, 711).
- BFH, 27.06.1990 - I R 15/88
Zur Herstellung der Körperschaftsteuer-Ausschüttungsbelastung bei der …
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Das FA hatte in den erstmaligen Einkommensteuerbescheiden für die Streitjahre und den Änderungsbescheiden vom 24. August 1989 (1984 und 1986) nicht die Steuerbetragsermäßigung gewährt, sondern die nach der WBVO begünstigten Einkünfte dem ermäßigten Steuersatz nach § 34 Abs. 1 EStG unterworfen (vgl. zur Unterscheidung BFH-Urteil vom 27. Juni 1990 I R 15/88, BFHE 162, 222, BStBl II 1991, 150 unter 2.). - BFH, 08.02.1995 - I R 17/94
Verlustsaldierung bei der Steuerermäßigung nach § 34 c Abs. 4 EStG
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Die Feststellung der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte i. S. des § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 beschränkt sich nicht auf die Art, Höhe, Steuerbarkeit und Steuerpflicht der Einkünfte, deren Verteilung auf die beteiligten Personen und die zeitliche Zuordnung der Einkünfte; es sind darüber hinaus auch die für die Besteuerungshöhe gemeinschaftlicher Einkünfte relevanten Feststellungen zu treffen, d. h. ob es sich um steuerbegünstigte Einkünfte handelt (vgl. u. a. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1972 I R 229/70, BFHE 107, 265, BStBl II 1973, 121; vom 26. November 1975 I R 44/74, BFHE 117, 539, BStBl II 1976, 304; vom 27. Juni 1978 VIII R 155/75, BFHE 125, 437, BStBl II 1978, 637; vom 11. Juli 1985 IV R 61/83, BFHE 144, 151, BStBl II 1986, 577, und vom 21. Februar 1991 IV R 93/89, BFHE 163, 554, BStBl II 1991, 455 zu steuerermäßigten Einkünften gemäß § 34 EStG, und vom 13. Februar 1980 I R 181/76, BFHE 129, 389, BStBl II 1980, 190, sowie vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692 zur Steuerbegünstigung des § 34c Abs. 4 EStG;… vgl. auch die beispielhafte Aufzählung bei Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, Band IV § 180 AO 1977 Rdnr. 146 a).
- BFH, 27.06.1978 - VIII R 155/75
Feststellungsbescheid - Veräußerungsgewinn - Tarifermäßigung
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Die Feststellung der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte i. S. des § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 beschränkt sich nicht auf die Art, Höhe, Steuerbarkeit und Steuerpflicht der Einkünfte, deren Verteilung auf die beteiligten Personen und die zeitliche Zuordnung der Einkünfte; es sind darüber hinaus auch die für die Besteuerungshöhe gemeinschaftlicher Einkünfte relevanten Feststellungen zu treffen, d. h. ob es sich um steuerbegünstigte Einkünfte handelt (vgl. u. a. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1972 I R 229/70, BFHE 107, 265, BStBl II 1973, 121; vom 26. November 1975 I R 44/74, BFHE 117, 539, BStBl II 1976, 304; vom 27. Juni 1978 VIII R 155/75, BFHE 125, 437, BStBl II 1978, 637; vom 11. Juli 1985 IV R 61/83, BFHE 144, 151, BStBl II 1986, 577, und vom 21. Februar 1991 IV R 93/89, BFHE 163, 554, BStBl II 1991, 455 zu steuerermäßigten Einkünften gemäß § 34 EStG, und vom 13. Februar 1980 I R 181/76, BFHE 129, 389, BStBl II 1980, 190, sowie vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692 zur Steuerbegünstigung des § 34c Abs. 4 EStG;… vgl. auch die beispielhafte Aufzählung bei Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, Band IV § 180 AO 1977 Rdnr. 146 a). - BFH, 04.03.1986 - VII R 38/81
Mineralölsteuer - Mineralölsteuerlagerinhaber - Pflichterfüllung durch …
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Die Feststellung der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte i. S. des § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 beschränkt sich nicht auf die Art, Höhe, Steuerbarkeit und Steuerpflicht der Einkünfte, deren Verteilung auf die beteiligten Personen und die zeitliche Zuordnung der Einkünfte; es sind darüber hinaus auch die für die Besteuerungshöhe gemeinschaftlicher Einkünfte relevanten Feststellungen zu treffen, d. h. ob es sich um steuerbegünstigte Einkünfte handelt (vgl. u. a. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1972 I R 229/70, BFHE 107, 265, BStBl II 1973, 121; vom 26. November 1975 I R 44/74, BFHE 117, 539, BStBl II 1976, 304; vom 27. Juni 1978 VIII R 155/75, BFHE 125, 437, BStBl II 1978, 637; vom 11. Juli 1985 IV R 61/83, BFHE 144, 151, BStBl II 1986, 577, und vom 21. Februar 1991 IV R 93/89, BFHE 163, 554, BStBl II 1991, 455 zu steuerermäßigten Einkünften gemäß § 34 EStG, und vom 13. Februar 1980 I R 181/76, BFHE 129, 389, BStBl II 1980, 190, sowie vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692 zur Steuerbegünstigung des § 34c Abs. 4 EStG;… vgl. auch die beispielhafte Aufzählung bei Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, Band IV § 180 AO 1977 Rdnr. 146 a). - BFH, 21.02.1991 - IV R 93/89
Umfang der Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 1 EStG bei Veräußerung eines …
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Die Feststellung der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte i. S. des § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 beschränkt sich nicht auf die Art, Höhe, Steuerbarkeit und Steuerpflicht der Einkünfte, deren Verteilung auf die beteiligten Personen und die zeitliche Zuordnung der Einkünfte; es sind darüber hinaus auch die für die Besteuerungshöhe gemeinschaftlicher Einkünfte relevanten Feststellungen zu treffen, d. h. ob es sich um steuerbegünstigte Einkünfte handelt (vgl. u. a. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1972 I R 229/70, BFHE 107, 265, BStBl II 1973, 121; vom 26. November 1975 I R 44/74, BFHE 117, 539, BStBl II 1976, 304; vom 27. Juni 1978 VIII R 155/75, BFHE 125, 437, BStBl II 1978, 637; vom 11. Juli 1985 IV R 61/83, BFHE 144, 151, BStBl II 1986, 577, und vom 21. Februar 1991 IV R 93/89, BFHE 163, 554, BStBl II 1991, 455 zu steuerermäßigten Einkünften gemäß § 34 EStG, und vom 13. Februar 1980 I R 181/76, BFHE 129, 389, BStBl II 1980, 190, sowie vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692 zur Steuerbegünstigung des § 34c Abs. 4 EStG;… vgl. auch die beispielhafte Aufzählung bei Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, Band IV § 180 AO 1977 Rdnr. 146 a). - BFH, 11.07.1985 - IV R 61/83
Feststellungsbescheid - Einkünfte - Wissenschaftliche Tätigkeit
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Die Feststellung der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte i. S. des § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 beschränkt sich nicht auf die Art, Höhe, Steuerbarkeit und Steuerpflicht der Einkünfte, deren Verteilung auf die beteiligten Personen und die zeitliche Zuordnung der Einkünfte; es sind darüber hinaus auch die für die Besteuerungshöhe gemeinschaftlicher Einkünfte relevanten Feststellungen zu treffen, d. h. ob es sich um steuerbegünstigte Einkünfte handelt (vgl. u. a. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1972 I R 229/70, BFHE 107, 265, BStBl II 1973, 121; vom 26. November 1975 I R 44/74, BFHE 117, 539, BStBl II 1976, 304; vom 27. Juni 1978 VIII R 155/75, BFHE 125, 437, BStBl II 1978, 637; vom 11. Juli 1985 IV R 61/83, BFHE 144, 151, BStBl II 1986, 577, und vom 21. Februar 1991 IV R 93/89, BFHE 163, 554, BStBl II 1991, 455 zu steuerermäßigten Einkünften gemäß § 34 EStG, und vom 13. Februar 1980 I R 181/76, BFHE 129, 389, BStBl II 1980, 190, sowie vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692 zur Steuerbegünstigung des § 34c Abs. 4 EStG;… vgl. auch die beispielhafte Aufzählung bei Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, Band IV § 180 AO 1977 Rdnr. 146 a). - BFH, 26.10.1972 - I R 229/70
Gewinnfeststellungsbescheid - Gesamtgewinn - Außerordentliche Einkünfte - …
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Die Feststellung der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte i. S. des § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 beschränkt sich nicht auf die Art, Höhe, Steuerbarkeit und Steuerpflicht der Einkünfte, deren Verteilung auf die beteiligten Personen und die zeitliche Zuordnung der Einkünfte; es sind darüber hinaus auch die für die Besteuerungshöhe gemeinschaftlicher Einkünfte relevanten Feststellungen zu treffen, d. h. ob es sich um steuerbegünstigte Einkünfte handelt (vgl. u. a. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1972 I R 229/70, BFHE 107, 265, BStBl II 1973, 121; vom 26. November 1975 I R 44/74, BFHE 117, 539, BStBl II 1976, 304; vom 27. Juni 1978 VIII R 155/75, BFHE 125, 437, BStBl II 1978, 637; vom 11. Juli 1985 IV R 61/83, BFHE 144, 151, BStBl II 1986, 577, und vom 21. Februar 1991 IV R 93/89, BFHE 163, 554, BStBl II 1991, 455 zu steuerermäßigten Einkünften gemäß § 34 EStG, und vom 13. Februar 1980 I R 181/76, BFHE 129, 389, BStBl II 1980, 190, sowie vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692 zur Steuerbegünstigung des § 34c Abs. 4 EStG;… vgl. auch die beispielhafte Aufzählung bei Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, Band IV § 180 AO 1977 Rdnr. 146 a). - BFH, 09.09.1988 - III R 253/84
Berücksichtigung von im Grundlagenbescheid festgesetzten Besteuerungsgrundlagen …
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Das bedeutet, daß auch Fehler, die bei der Auswertung eines Grundlagenbescheids im Folgebescheid unterlaufen sind, nachträglich richtigzustellen sind (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 14. April 1988 IV R 219/85, BFHE 153, 285, BStBl II 1988, 711; vom 9. September 1988 III R 253/84, BFH/NV 1989, 138, …und vom 17. Februar 1993 II R 15/91, BFH/NV 1994, 1, jeweils m. w. N.). - BFH, 26.11.1975 - I R 44/74
Entscheidung über Vorliegen eines steuerbegünstigten Gewinns ist im …
Auszug aus BFH, 04.09.1996 - XI R 50/96
Die Feststellung der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte i. S. des § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO 1977 beschränkt sich nicht auf die Art, Höhe, Steuerbarkeit und Steuerpflicht der Einkünfte, deren Verteilung auf die beteiligten Personen und die zeitliche Zuordnung der Einkünfte; es sind darüber hinaus auch die für die Besteuerungshöhe gemeinschaftlicher Einkünfte relevanten Feststellungen zu treffen, d. h. ob es sich um steuerbegünstigte Einkünfte handelt (vgl. u. a. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1972 I R 229/70, BFHE 107, 265, BStBl II 1973, 121; vom 26. November 1975 I R 44/74, BFHE 117, 539, BStBl II 1976, 304; vom 27. Juni 1978 VIII R 155/75, BFHE 125, 437, BStBl II 1978, 637; vom 11. Juli 1985 IV R 61/83, BFHE 144, 151, BStBl II 1986, 577, und vom 21. Februar 1991 IV R 93/89, BFHE 163, 554, BStBl II 1991, 455 zu steuerermäßigten Einkünften gemäß § 34 EStG, und vom 13. Februar 1980 I R 181/76, BFHE 129, 389, BStBl II 1980, 190, sowie vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692 zur Steuerbegünstigung des § 34c Abs. 4 EStG;… vgl. auch die beispielhafte Aufzählung bei Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, Band IV § 180 AO 1977 Rdnr. 146 a). - BFH, 17.02.1993 - II R 15/91
Wertermittlung bei nichtnotierten Anteilen an Kapitalgesellschaften - Verbrauch …
- BFH, 13.02.1980 - I R 181/76
Seeschiffsregister - Handelsschiff - Ausländische Einkünfte - Tarifvergünstigung
- BFH, 09.08.2006 - II R 24/05
Saldierung materieller Fehler auch bei Teilverjährung, Bestimmung des …
Das Vertrauen des Steuerpflichtigen wird in den Fällen des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 durch die Institute der Festsetzungsverjährung und --in besonderen Fällen-- der Verwirkung hinreichend geschützt (BFH-Urteil vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261). - BFH, 19.08.1999 - III R 57/98
Keine Wiedereinsetzung bei Verjährungsfristen
Eine Pflicht des FA zur Änderung der Einkommensteuerfestsetzung, unabhängig von der Frage der Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, ergibt sich im Streitfall auch nicht daraus, daß nicht das Verhalten des Klägers, sondern offenbar die fehlende Mitteilung des für die KG zuständigen Finanzamts über die anteiligen Einkünfte des Klägers für die Streitjahre das FA daran gehindert hat, seiner Verpflichtung zu einer Änderung der Einkommensteuerbescheide 1980 und 1981 gemäß § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 (s. hierzu z.B. BFH-Urteil vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261) rechtzeitig nachzukommen. - BFH, 13.12.2000 - X R 42/96
Wiederholung eines Grundlagenbescheids
a) Beizupflichten ist dem FG im prinzipiellen Verständnis der in § 175 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977 a.F. festgelegten Anpassungspflicht vor allem darin, dass diese in ihrer Reichweite gemäß dem systematischen Zusammenhang und dem Zweck der Regelung, der vom Grundlagenbescheid für den Folgebescheid ausgehenden Bindungswirkung (§ 182 Abs. 1 AO 1977) Geltung zu verschaffen (BFH-Urteil vom 25. Juni 1991 IX R 57/88, BFHE 164, 502, BStBl II 1991, 821), durch unterlassene, unrichtige oder unvollständige Auswertung der Grundlagenentscheidung im Folgebescheid grundsätzlich nicht "verbraucht" werden kann, vielmehr dann in eine entsprechende Pflicht zur Richtigstellung übergeht (s. z.B. BFH-Urteile vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261, und vom 10. Juni 1999 IV R 25/98, BFHE 188, 548, BStBl II 1999, 545, jeweils m.w.N.).In beiden Fällen stand zudem außer jeder Frage, dass die Anpassungspflicht durch § 171 Abs. 10 AO 1977 auf ein Jahr beschränkt ist (s. dazu im Übrigen auch BFH-Entscheidungen vom 4. April 1989 VIII R 265/84, BFHE 156, 371, BStBl II 1989, 593;… vom 4. November 1992 XI R 32/91, BFHE 170, 291, BStBl II 1993, 425, und X R 13/91, BFH/NV 1993, 454; in BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261;… vom 15. Oktober 1997 IV B 163/96, BFH/NV 1998, 281;… Tipke/Kruse, a.a.O., § 175 AO Rz. 10 und 18).
- BFH, 10.08.2006 - II R 24/05
Saldierung materieller Fehler auch bei Teilverjährung - Bestimmung des …
Das Vertrauen des Steuerpflichtigen wird in den Fällen des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 durch die Institute der Festsetzungsverjährung und --in besonderen Fällen-- der Verwirkung hinreichend geschützt (BFH-Urteil vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261). - FG Baden-Württemberg, 13.04.2010 - 4 K 379/09
Aussetzung des Verfahrens zur materiell-rechtlich eigenständigen …
Vielmehr sei auf das BFH-Urteil vom 04. September 1997 XI R 50/96 (BStBl II 1997, 261) zurückzugreifen, in welchem ausdrücklich ausgesagt werde, dass "für die Einstufung von ermäßigten Einkünften - z.B. auch für § 34 EStG - allein das Feststellungsfinanzamt zuständig" sei, dessen Feststellung für die Folgebescheide bindend sei.Die Bindungswirkung des Grundlagenbescheides fordert, dass der Folgebescheid vollständig und zutreffend an den Regelungsgehalt des Grundlagenbescheides angepasst wird (…Beschluss des BFH vom 06. November 2009 VIII B 38/09, BFH/NV 2010, 177; Urteile des BFH vom 4. September 1996 XI R 50/96, BStBl II 1997, 261, vom 14. April 1988 IV R 219/85, BStBl II 1988, 711, …und vom 17. Februar 1993 II R 15/91, BFH/NV 1994, 1).
Deshalb wird die Berechtigung und Verpflichtung der Finanzbehörde zur Anpassung des Folgebescheids nicht dadurch beseitigt, dass der Inhalt des Grundlagenbescheids nicht oder nicht richtig in den Folgebescheid übernommen wurde (ständige Rechtsprechung; vgl. z.B. Urteile des BFH vom 14. April 1988 IV R 219/85, BStBl II 1988, 711;… vom 17. Februar 1993 II R 15/91, BFH/NV 1994, 1; vom 4. September 1996 XI R 50/96, BStBl II 1997, 261).
- BFH, 10.05.2016 - IX R 4/15
Bindungswirkung der Feststellungen im Grundlagenbescheid - Anwendung des …
Denn Zweck des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO ist es, die Festsetzung der zutreffenden Steuer im Folgebescheid sicherzustellen, wobei der materiellen Richtigkeit des Folgebescheids der Vorrang vor der Bestandskraft eines bereits früher ergangenen Folgebescheids eingeräumt wird (vgl. BFH-Urteile vom 14. April 1988 IV R 219/85, BFHE 153, 285, BStBl II 1998, 711, unter 1.a;… vom 17. Februar 1993 II R 15/91, BFH/NV 1994, 1, unter II.2.; vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261;… in BFH/NV 2009, 1075, unter II.1.). - BFH, 17.10.2006 - VII R 13/06
Änderung eines auf einem unzutreffenden Schadstoffschlüssel beruhenden …
Eine zeitliche Einschränkung für die Anwendung des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 ergibt sich lediglich aus den Vorschriften über die Festsetzungsverjährung bzw. Feststellungsverjährung (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261;… Klein/Rüsken, a.a.O., § 175 Rz. 20, 21;… von Wedelstädt in Beermann/Gosch, AO § 175 Rz. 17 ff.). - BFH, 27.01.2016 - X R 53/14
Ergehen eines Grundlagenbescheids nach Ablauf der regulären Festsetzungsfrist für …
b) Insoweit bedarf es für die rechtliche Beurteilung des Streitfalls nicht einmal der Heranziehung der ständigen höchstrichterlichen Rechtsprechung, wonach ein Grundlagenbescheid, der im ersten hierauf ergehenden Folgebescheid nicht zutreffend umgesetzt worden ist, so lange zur Änderung des Folgebescheids berechtigt, wie die festgestellten Besteuerungsgrundlagen noch nicht vollständig im Folgebescheid berücksichtigt sind (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 14. April 1988 IV R 219/85, BFHE 153, 285, BStBl II 1988, 711; vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261, und vom 10. August 2006 II R 24/05, BFHE 214, 105, BStBl II 2007, 87, unter II.2., m.w.N.). - BFH, 11.07.2007 - I R 96/04
Berichtigung von materiellen Fehlern; Ablauf der Festsetzungsfrist für die …
Zwar kann sich die in § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO festgelegte Anpassungspflicht nach dem systematischen Zusammenhang und dem Zweck der Regelung, einer vom Grundlagenbescheid für den Folgebescheid ausgehenden Bindungswirkung Geltung zu verschaffen, durch unterlassene, unrichtige oder unvollständige Auswertung der Grundlagenentscheidung im Folgebescheid grundsätzlich nicht "verbrauchen" (s. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261; vom 10. Juni 1999 IV R 25/98, BFHE 188, 548, BStBl II 1999, 545; vom 13. Dezember 2000 X R 42/96, BFHE 194, 305, BStBl II 2001, 471 - zu II.2.a der Gründe; Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 179 AO Rz 84, m.w.N.). - BFH, 29.08.2007 - XI R 5/07
Änderung des Folgebescheids nach fehlerhafter Auswertung eines …
Vielmehr geht sie in diesen Fällen in eine Pflicht zur Richtigstellung durch nachträglichen Erlass eines geänderten Folgebescheids über (…z.B. BFH-Urteile vom 9. September 1988 III R 253/84, BFH/NV 1989, 138;… vom 17. Februar 1993 II R 15/91, BFH/NV 1994, 1; vom 4. September 1996 XI R 50/96, BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261; in BFHE 194, 305, BStBl II 2001, 471).Die Berichtigungspflicht bleibt solange bestehen, wie der Grundlagenbescheid in dem Folgebescheid noch nicht zutreffend berücksichtigt worden ist, Festsetzungs- oder Feststellungsverjährung noch nicht eingetreten ist und der Steueranspruch noch nicht verwirkt ist (z.B. BFH-Urteile vom 14. April 1988 IV R 219/85, BFHE 153, 285, BStBl II 1988, 711; in BFHE 181, 388, BStBl II 1997, 261, jeweils m.w.N.).
- FG Münster, 21.01.2020 - 6 K 1384/18
Gewerbesteuer - Ist der Betrieb von vier Weihnachtsmarktständen an drei Tagen im …
- BFH, 30.08.2012 - X B 97/11
Bindungswirkung eines Grundlagenbescheides - Anpassung des Folgebescheides - …
- FG München, 29.06.2006 - 6 K 1586/04
Grundlagenfunktion von Rentenbescheiden; Beginn einer Erwerbsunfähigkeitsrente; …
- BFH, 25.04.2001 - I R 80/97
Auslandsinvestitionsgesetz - Betriebsstätte - Prüfungsanordnung - Außenprüfung - …
- BFH, 22.08.2007 - X R 39/02
Auswirkung der fehlenden Feststellung zu § 32c EStG a.F. im …
- BFH, 23.08.2000 - X R 63/96
Regelungsbereich von Grundlagen- und Folgebescheid
- BFH, 07.05.2008 - X R 21/05
Anpassung eines Folgebescheids an einen geänderten Grundlagenbescheid
- FG Köln, 11.05.2000 - 7 K 1394/98
Tarifbegrenzung bei gewerblichen Einkünften - Bindungswirkung der bei der …
- FG Baden-Württemberg, 15.01.2013 - 4 K 3278/10
Abstellen auf das Kausalgeschäft bei Übertragung eines Betriebes wegen …
- BFH, 06.11.2009 - VIII B 38/09
Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Verhältnis des …
- BFH, 12.08.2002 - VIII B 69/02
Organschaft, Tarifbegrenzung nach § 32 c EStG a.F.
- BFH, 08.09.1998 - IX B 71/98
Divergenz - Darlegungsanforderungen - Änderung des Folgebescheids - Anpassung des …
- FG Düsseldorf, 14.04.2022 - 8 K 1836/18
Berücksichtigung von negativen Einkünften aus einer Beteiligung im Wege des …
- FG Nürnberg, 23.10.2003 - VII 247/00
Festsetzungsfrist bei Anfechtung eines Grundlagenbescheids
- BFH, 15.05.2003 - XI B 171/02
Grundsätzliche Bedeutung; Auslegung des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO
- FG Nürnberg, 31.01.2002 - IV 107/01
Zum Verhältnis Grundlagenbescheid - Folgebescheid
- FG Düsseldorf, 24.11.2006 - 1 K 530/03
Ballettschule umsatzsteuerfrei
- FG Berlin-Brandenburg, 07.01.2014 - 6 K 6209/11
Verpflichtungsklage bei begehrter Qualifikation eines Gewinnanteils als …
- FG Schleswig-Holstein, 26.11.2003 - 2 K 128/03
Zur Änderung eines Folgebescheides bei ursprünglich fehlerhafter Auswertung des …
- BFH, 13.12.2000 - IX B 84/00
Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Ordungsgemäße …
- FG Düsseldorf, 15.07.2004 - 11 K 4566/01
Änderung; Grundlagenbescheid; Unterlassene Auswertung; Wiederholende …
- FG Baden-Württemberg, 01.12.1999 - 9 K 360/99
Gesonderte und einheitliche Feststellung der Grundbesitzwerte bei mehreren …
- FG Brandenburg, 01.07.2004 - 5 K 668/02
Zeitliche Beschränkung der Auswertung eines Grundlagenbescheides; Verwirkung; …
- FG Hessen, 13.05.2003 - 1 K 4335/02
Grundlagenbescheid; Festsetzungsverjährung; Rechtskraft; Bindungswirkung; …
- BFH, 23.07.1997 - X B 55/97
Grundsätzliche Bedeutung der Abgrenzung des Regelungsgehalts von …
- FG München, 26.10.2012 - 8 K 636/10
Folgebescheid
- OVG Nordrhein-Westfalen, 05.02.2004 - 14 A 243/02
Anpassung einer Gewerbesteuerfestsetzung
- FG Nürnberg, 23.10.2003 - VII 250/00
Zur Hemmung des Ablaufs der Festsetzungsfrist für einen Folgebescheid
- FG Köln, 27.08.2010 - 5 K 2676/08
Umfang der Änderungsbefugnis nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO
- FG Köln, 26.08.2022 - 11 K 866/20
Streit über die Zulässigkeit der Änderung eines Einkommensteuerbescheids infolge …
- FG Nürnberg, 02.08.2000 - V 166/98
Verteilung des Übergangsgewinns beim Wechsel
- FG Düsseldorf, 09.12.1999 - 14 K 4540/96
Grundlagenbescheid; fehlerhafte Auswertung; wiederholende Feststellung - …
- VG Minden, 06.12.2001 - 2 K 4407/00
Rechtmäßigkeit der Änderung eines Gewerbesteuerbescheids nach § 175 Abs. 1 S. 1 …
- FG München, 21.08.1998 - 11 K 4842/97
Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte aus Vermietung und …
Rechtsprechung
BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95 |
Volltextveröffentlichungen (3)
- Wolters Kluwer
Wahlrecht beim Übergang von der Nutzungswertbesteuerung zur sog. Privatgutlösung im Fall der unentgeltlichen Nutzungsüberlassung einer Wohnung aus dem landwirtschafltichen und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögen
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
- juris (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- rechtsportal.de (Leitsatz)
Übergangsregelung für Wohnungen des land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögens
Sonstiges
Papierfundstellen
- BFH/NV 1997, 101
Wird zitiert von ... (13) Neu Zitiert selbst (11)
- BFH, 30.11.1993 - IX R 99/91
Mietverhältnisse unter nahen Angehörigen (§ 12 EStG )
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Nach ständiger zur Zurechnung nach § 21 Abs. 2 2. Alternative EStG ergangener Rechtsprechung des BFH hat der unentgeltlich Nutzende den Nutzungswert einer Wohnung zu versteuern, wenn ihm diese vom Eigentümer aufgrund einer gesicherten Rechtsposition überlassen wurde (s. etwa Urteile vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366; vom 15. Dezember 1992 IX R 13/90, BFHE 170, 162, BStBl II 1993, 490, und vom 30. November 1993 IX R 99/91, BFH/NV 1994, 776).Zur Einräumung einer solchen gesicherten Rechtsposition genügt ein schuldrechtliches Nutzungsrecht, das auch durch formlosen Leihvertrag begründet werden kann (…BFH-Urteile vom 21. Januar 1986 IX R 27/83, BFH/NV 1986, 456; vom 25. Oktober 1988 IX R 132/85, BFH/NV 1989, 295, und BFH in BFH/NV 1994, 776).
- BFH, 22.11.1988 - VIII R 62/85
Passivierungsverbot für Verbindlichkeiten bei fehlender wirtschaftlicher …
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Gleichwohl ist der anhängige Rechtsstreit nicht unterbrochen worden (§ 239 der Zivilprozeßordnung -- ZPO -- i. V. m. § 155 FGO), da die Gesellschaft bereits im finanzgerichtlichen Verfahren durch einen Prozeßbevollmächtigten vertreten war (§ 246 ZPO i. V. m. § 155 FGO) und die Kläger als Feststellungsbeteiligte i. S. von § 239 ZPO Rechtsnachfolger der zunächst klagebefugten Personenhandelsgesellschaft wurden (s. Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 22. November 1988 VIII R 90/84, BFHE 155, 250, BStBl II 1989, 326, und vom 22. November 1988 VIII R 62/85, BFHE 155, 322, BStBl II 1989, 359). - BFH, 22.11.1988 - VIII R 90/84
1. Verfahrensunterbrechung bei Erlöschen einer parteifähigen Personenvereinigung …
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Gleichwohl ist der anhängige Rechtsstreit nicht unterbrochen worden (§ 239 der Zivilprozeßordnung -- ZPO -- i. V. m. § 155 FGO), da die Gesellschaft bereits im finanzgerichtlichen Verfahren durch einen Prozeßbevollmächtigten vertreten war (§ 246 ZPO i. V. m. § 155 FGO) und die Kläger als Feststellungsbeteiligte i. S. von § 239 ZPO Rechtsnachfolger der zunächst klagebefugten Personenhandelsgesellschaft wurden (s. Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 22. November 1988 VIII R 90/84, BFHE 155, 250, BStBl II 1989, 326, und vom 22. November 1988 VIII R 62/85, BFHE 155, 322, BStBl II 1989, 359).
- BFH, 29.11.1983 - VIII R 215/79
Zur Zurechnung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Nach ständiger zur Zurechnung nach § 21 Abs. 2 2. Alternative EStG ergangener Rechtsprechung des BFH hat der unentgeltlich Nutzende den Nutzungswert einer Wohnung zu versteuern, wenn ihm diese vom Eigentümer aufgrund einer gesicherten Rechtsposition überlassen wurde (s. etwa Urteile vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366; vom 15. Dezember 1992 IX R 13/90, BFHE 170, 162, BStBl II 1993, 490, …und vom 30. November 1993 IX R 99/91, BFH/NV 1994, 776). - BFH, 25.10.1988 - IX R 132/85
Zurechnung des Nutzungswertes einer Erdgeschosswohnung gegenüber den …
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Zur Einräumung einer solchen gesicherten Rechtsposition genügt ein schuldrechtliches Nutzungsrecht, das auch durch formlosen Leihvertrag begründet werden kann (…BFH-Urteile vom 21. Januar 1986 IX R 27/83, BFH/NV 1986, 456; vom 25. Oktober 1988 IX R 132/85, BFH/NV 1989, 295, und BFH in BFH/NV 1994, 776). - BFH, 15.12.1992 - IX R 13/90
Kriterien für teilweise unentgeltliche Nutzungsüberlassung einer Wohnung
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Nach ständiger zur Zurechnung nach § 21 Abs. 2 2. Alternative EStG ergangener Rechtsprechung des BFH hat der unentgeltlich Nutzende den Nutzungswert einer Wohnung zu versteuern, wenn ihm diese vom Eigentümer aufgrund einer gesicherten Rechtsposition überlassen wurde (s. etwa Urteile vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366; vom 15. Dezember 1992 IX R 13/90, BFHE 170, 162, BStBl II 1993, 490, …und vom 30. November 1993 IX R 99/91, BFH/NV 1994, 776). - BFH, 24.04.1991 - XI R 9/84
Übernahme einer Versorgungsverpflichtung führt bei vorweggenommener Erbfolge …
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Dazu genügt es, daß eine Küche oder Kochgelegenheit, ein Bad oder eine Dusche und eine Toilette vorhanden sind (BFH-Urteile vom 10. April 1991 XI R 7, 8/84, BFHE 164, 343, BStBl II 1991, 791; vom 24. April 1991 XI R 9/84, BFHE 164, 354, BStBl II 1991, 794;… vom 25. Juli 1991 XI R 4/89, BFH/NV 1992, 31; vom 11. August 1992 IX R 223/87, BFHE 169, 85 [BFH 11.08.1992 - IX R 223/87], BStBl II 1993, 31). - BFH, 21.01.1986 - IX R 27/83
Ermittlung des einkommensteuerpflichtigen Nutzungswerts einer Wohnung im eigenen …
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Zur Einräumung einer solchen gesicherten Rechtsposition genügt ein schuldrechtliches Nutzungsrecht, das auch durch formlosen Leihvertrag begründet werden kann (BFH-Urteile vom 21. Januar 1986 IX R 27/83, BFH/NV 1986, 456;… vom 25. Oktober 1988 IX R 132/85, BFH/NV 1989, 295, und BFH in BFH/NV 1994, 776). - BFH, 25.07.1991 - XI R 4/89
Zurechnung des Nutzungswerts eines Hauses
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Dazu genügt es, daß eine Küche oder Kochgelegenheit, ein Bad oder eine Dusche und eine Toilette vorhanden sind (BFH-Urteile vom 10. April 1991 XI R 7, 8/84, BFHE 164, 343, BStBl II 1991, 791; vom 24. April 1991 XI R 9/84, BFHE 164, 354, BStBl II 1991, 794; vom 25. Juli 1991 XI R 4/89, BFH/NV 1992, 31; vom 11. August 1992 IX R 223/87, BFHE 169, 85 [BFH 11.08.1992 - IX R 223/87], BStBl II 1993, 31). - BFH, 23.08.1993 - IX R 151/89
Begriff der Wohnung i.S.v. § 21 EStG
Auszug aus BFH, 27.06.1996 - IV R 82/95
Daß die dem Kläger zu 2 allein zur Verfügung stehenden Räume im Obergeschoß als Wohnung in diesem Sinne zu beurteilen sind, hat das FG festgestellt und zutreffend erkannt, daß eine Abgeschlossenheit der Räume nicht erforderlich ist (zuletzt BFH- Urteil vom 23. August 1993 IX R 151/89, BFH/NV 1994, 537). - BFH, 11.08.1992 - IX R 223/87
Dauernde Last durch Überlassung einzelner Wohnräume
- BFH, 24.10.2012 - IX R 24/11
Tatbestandsverwirklichung bei schuldrechtlichem Nutzungsrecht; keine …
Im Übrigen setze sich das Urteil des BFH (…in BFH/NV 2004, 1079) weder mit den Urteilen des BFH (in BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366, und in BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371, sowie vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101) noch mit der im BMF-Schreiben (in BStBl I 1998, 914) vertretenen Auffassung der Verwaltung auseinander. - FG Baden-Württemberg, 23.02.2011 - 4 K 4393/08
Zurechnung von Vermietungseinkünften bei tatsächlicher Durchführung eines …
Der IX. Senat des BFH stelle die These auf: "Auf das Innehaben einer sog. "gesicherten Rechtsposition " ... kommt es demnach nicht an." Der IV. Senat des BFH bezeichne es hingegen als ständige Rechtsprechung, dass auf eine gesicherte Rechtsposition des Nutzenden abzustellen sei (vgl. das Urteil vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101, unter 2b der Entscheidungsgründe, mit Verweis auf weitere - in der amtlichen Sammlung der Entscheidungen des BFH und im BStBl Teil II veröffentlichte - Entscheidungen des BFH).Der IV. Senat betrachte eine Rechtsposition als gesichert, wenn sie dem Nutzenden nicht entzogen werden könne (vgl. das Urteil vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, a.a.O., unter 2b der Entscheidungsgründe).
- BFH, 08.03.2007 - IV R 41/05
Wiedereinsetzung bei Versäumung der Frist zur Einlegung der Revision; Rücknahme …
Zu einer Entnahme kann in diesem Zusammenhang eine nach dem 31. Dezember 1986 beginnende Nutzungsüberlassung führen, wenn sie unentgeltlich erfolgt und kein Arbeitnehmer-Sachbezug zu versteuern ist (vgl. Senatsurteil vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101, unter 2.a der Gründe).
- BFH, 16.12.1999 - IV R 53/99
Wohngebäude; BV-Eigenschaft bei Verpachtung eines Kleinstbetriebes nach …
Ob der Nutzungswert bei M als der unentgeltlich Nutzenden (Senatsurteil vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101), oder bei der Klägerin (vgl. Senatsurteil in BFHE 139, 367, BStBl II 1984, 97) zu erfassen wäre, weil das Wohnrecht der M --z.B. wegen etwaiger Versorgungsansprüche als Witwe des letzten Bewirtschafters-- als notwendiges Anhängsel des Altenteils der den Betrieb übergebenden G war, hat das FG nicht geprüft. - BFH, 03.07.2000 - VIII R 68/95
Darlehensverbindlichkeit - Steuerliche Anerkennung - Unternehmen ohne …
Nach Wegfall der Prozessführungsbefugnis der KG sind Beteiligtenstellung und Prozessführungsbefugnis in sinngemäßer Anwendung des § 239 der Zivilprozeßordnung (ZPO) i.V.m. § 155 FGO uneingeschränkt auf die durch den angefochtenen Bescheid beschwerten Feststellungsbeteiligten übergegangen (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteile des Senats in BFHE 155, 250, BStBl II 1989, 326; in BFHE 162, 99, 102, BStBl II 1991, 401; vgl. ferner BFH-Urteile vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101;… vom 14. Juni 1994 VIII R 20/93, BFH/NV 1995, 318;… vom 8. Oktober 1991 VIII R 85/88, BFH/NV 1992, 324). - BFH, 06.08.1998 - IV R 6/98
Gesellschaft bürgerlichen Rechts - Landwirtschaftlicher Betrieb - …
Die Kläger hatten diese Möglichkeit nur deshalb nicht, weil sie selbst jeweils bereits eine Wohnung zu eigenen Wohnzwecken nutzten (vgl. auch Senatsurteil vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101). - FG Niedersachsen, 10.07.2008 - 11 K 647/06
Abwahl der Nutzungswertbesteuerung, Abzug dauernder Lasten, Freibetrag zur …
Dabei ist eine Wohnung im Sinne von § 52 Abs. 15 EStG a.F. nach der Rechtsprechung des BFH nur die Zusammenfassung sämtlicher zur Führung eines selbständigen Haushalts erforderlichen Räume, also eine Küche oder Kochgelegenheit, ein Bad oder eine Dusche und eine Toilette (BFH-Urt. v. 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101 m.w.Nachw.;… Urt. v. 5. Juni 2003 IV R 24/02, BFH/NV 2003, 1552). - BFH, 05.06.2003 - IV R 24/02
LuF; Nutzungswertbesteuerung; Entnahme
Zusätzlich ist zu berücksichtigen, dass eine Wohnung i.S. von § 52 Abs. 15 EStG a.F. nach der Rechtsprechung des erkennenden Senats einerseits sämtliche zur Führung eines selbständigen Haushalts erforderlichen Räume, also eine Küche oder Kochgelegenheit, ein Bad oder eine Dusche und eine Toilette aufweisen, aber andererseits nicht wie im Bewertungsrecht das Erfordernis der Abgeschlossenheit erfüllen muss (Senatsurteil vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101). - BFH, 03.02.1998 - IX R 51/96
Begriff der Wohnung im Sinne des § 21 Abs. 2 Alternative 2 Einkommensteuergesetz …
Dazu genügt es, wenn eine Küche oder Kochgelegenheit, ein Bad oder eine Dusche und eine Toilette vorhanden sind; eine Abgeschlossenheit der Räume ist nicht erforderlich (…BFH-Urteile vom 23. August 1993 IX R 151/89, BFH/NV 1994, 537, und vom 27. Juni 1996 IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101). - FG Niedersachsen, 27.11.2012 - 2 K 5/12
Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bei unentgeltlicher …
aa) Der als (Wohnungs- und Kiosk-)Vermieter auftretende S. hat eine gesicherte Rechtsposition aus dem so von ihm mit der Klägerin vereinbarten obligatorischen unentgeltlichen Nutzungsrecht, so dass er Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung der beiden Wohnungen und des Kiosk in dem Haus in P. erzielt (…vgl. zum Ausreichen dieser Position und ihrer Begründung durch formlose Leihe BFH-Urteile vom 25. Oktober 1998, IX R 132/85, BFH/NV 1989, 295; 27. Juni 1996, IV R 82/95, BFH/NV 1997, 101;… 16. April 2002, IX R 53/98, BFH/NV 2002, 1152;… Lindberg, a.a.O., Rz. 84). - FG Münster, 07.03.2014 - 11 K 1725/12
Fortsetzungsfeststellungsklage -- Erledigungseintritt durch rückwirkende …
- FG Hamburg, 12.06.2003 - VI 6/01
Einkommensteuer: Beschränkte Steuerpflicht bei Beteiligung an einer GmbH & …
- FG Hamburg, 28.05.2003 - V 281/98
Wirksamkeit einer Erklärung über die Rücknahme eines Einspruchs