Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Steuerrechtliche Einordnung von Kosten eines im Ausland durchgeführten Fremdsprachenkurses

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Werbungskostenabzug für Auslandsprachkurs

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsanwalt.com (Kurzinformation)

  Kosten für Auslandssprachkurs keine Werbungskosten

Papierfundstellen

• NJW 1998, 1511
• BFH/NV 1998, 851

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 31.07.1980 - IV R 153/79

  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen für im Ausland besuchten Sprachkurs

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Der BFH (Urteil vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746) fordere zwar "grundsätzlich", daß der Sprachkurs auf die besonderen betrieblichen oder beruflichen Bedürfnisse des Teilnehmers zugeschnitten sei.

  Für die Berücksichtigung der Kosten eines im Ausland durchgeführten Fremdsprachenkurses als Werbungskosten sind nach der Rechtsprechung des BFH die Grundsätze zur steuerlichen Beurteilung von Auslandsreisen maßgebend (Urteile vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746, und vom 22. Juli 1993 VI R 103/92, BFHE 171, 552, BStBl II 1993, 787).

  Für die hiernach erforderliche Gesamtwürdigung ist bei einem Auslandssprachkurs zu berücksichtigen, ob er auf die besonderen betrieblichen oder beruflichen Bedürfnisse und Belange des Steuerpflichtigen im Sinne einer fachspezifischen Sprachfortbildung abgestellt ist; wesentlich ist ferner, in welcher Gegend und zu welcher Jahreszeit der Kurs durchgeführt wird und ob ein entsprechender Kurs im Inland möglich wäre (BFH- Urteil in BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746).

• BFH, 21.08.1995 - VI R 47/95

  Kein Werbungskostenabzug von Aufwendungen für eine Auslandsreise, bei der neben …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Entscheidend ist danach, ob die Aufwendungen objektiv durch besondere berufliche Gegebenheiten veranlaßt sind und ob nach dem Anlaß der Reise, dem vorgelegten Programm und der tatsächlichen Durchführung die Befriedigung privater Interessen (§ 12 Nr. 1 EStG) nahezu ausgeschlossen ist (vgl. z. B. den BFH-Beschluß vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213, und die Urteile vom 21. August 1995 VI R 47/95, BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10, …und vom 30. Juni 1995 VI R 22/91, BFH/NV 1996, 30, m. w. N.).

  In diesem Falle sind die Aufwendungen schon dann nicht abziehbar, wenn bei der Reise das Hereinspielen der Lebensführung ins Gewicht fällt und nicht von ganz untergeordneter Bedeutung ist (BFH-Urteile vom 16. Oktober 1986 IV R 138/83, BFHE 148, 262, BStBl II 1987, 208; vom 14. Juli 1988 IV R 57/87, BFHE 154, 312, BStBl II 1989, 19; in BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10, und in BFH/NV 1996, 30).

• BFH, 09.11.1995 - IV R 2/93

  Bei der Bemessung der Pensionsrückstellung können auch freiwillig gezahlte …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Entscheidend ist danach, ob die Aufwendungen objektiv durch besondere berufliche Gegebenheiten veranlaßt sind und ob nach dem Anlaß der Reise, dem vorgelegten Programm und der tatsächlichen Durchführung die Befriedigung privater Interessen (§ 12 Nr. 1 EStG) nahezu ausgeschlossen ist (vgl. z. B. den BFH-Beschluß vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213, und die Urteile vom 21. August 1995 VI R 47/95, BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10, und vom 30. Juni 1995 VI R 22/91, BFH/NV 1996, 30, m. w. N.).

  In diesem Falle sind die Aufwendungen schon dann nicht abziehbar, wenn bei der Reise das Hereinspielen der Lebensführung ins Gewicht fällt und nicht von ganz untergeordneter Bedeutung ist (BFH-Urteile vom 16. Oktober 1986 IV R 138/83, BFHE 148, 262, BStBl II 1987, 208; vom 14. Juli 1988 IV R 57/87, BFHE 154, 312, BStBl II 1989, 19; in BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10, und in BFH/NV 1996, 30).

 
• BFH, 27.11.1978 - GrS 8/77

  Beschluß des Großen Senats zur Frage, wann und inwieweit Aufwendungen für die …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Entscheidend ist danach, ob die Aufwendungen objektiv durch besondere berufliche Gegebenheiten veranlaßt sind und ob nach dem Anlaß der Reise, dem vorgelegten Programm und der tatsächlichen Durchführung die Befriedigung privater Interessen (§ 12 Nr. 1 EStG) nahezu ausgeschlossen ist (vgl. z. B. den BFH-Beschluß vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213, und die Urteile vom 21. August 1995 VI R 47/95, BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10, …und vom 30. Juni 1995 VI R 22/91, BFH/NV 1996, 30, m. w. N.).
• BFH, 23.10.1981 - VI R 71/78

  Aufwendungen für eine Auslandsgruppenreise sind nicht schon deswegen als …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Dem Revisionsgericht obliegt jedoch die Prüfung, ob das FG von der Rechtsprechung des BFH für maßgeblich erachtete rechtliche Kriterien zutreffend erkannt hat und ob die Würdigung des FG anhand dieser Gesichtspunkte möglich und das aus ihr abgeleitete Ergebnis zutreffend ist (vgl. BFH-Urteil vom 23. Oktober 1981 VI R 71/78, BFHE 134, 325, BStBl II 1982, 69;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung- Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 118 FGO Tz. 44).
• BFH, 16.10.1986 - IV R 138/83

  Zur Abzugsfähigkeit von Aufwendungen einer Kunstmalerin für die Reise in ein …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  In diesem Falle sind die Aufwendungen schon dann nicht abziehbar, wenn bei der Reise das Hereinspielen der Lebensführung ins Gewicht fällt und nicht von ganz untergeordneter Bedeutung ist (BFH-Urteile vom 16. Oktober 1986 IV R 138/83, BFHE 148, 262, BStBl II 1987, 208; vom 14. Juli 1988 IV R 57/87, BFHE 154, 312, BStBl II 1989, 19;… in BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10, und in BFH/NV 1996, 30).
• BFH, 14.07.1988 - IV R 57/87

  Zur betrieblichen Veranlassung der Aufwendungen für ein Steuerberater-Symposium …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  In diesem Falle sind die Aufwendungen schon dann nicht abziehbar, wenn bei der Reise das Hereinspielen der Lebensführung ins Gewicht fällt und nicht von ganz untergeordneter Bedeutung ist (BFH-Urteile vom 16. Oktober 1986 IV R 138/83, BFHE 148, 262, BStBl II 1987, 208; vom 14. Juli 1988 IV R 57/87, BFHE 154, 312, BStBl II 1989, 19;… in BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10, und in BFH/NV 1996, 30).
• BFH, 22.07.1993 - VI R 103/92

  Aufwendungen für einen Grundkurs in einer gängigen Fremdsprache sind keine …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Für die Berücksichtigung der Kosten eines im Ausland durchgeführten Fremdsprachenkurses als Werbungskosten sind nach der Rechtsprechung des BFH die Grundsätze zur steuerlichen Beurteilung von Auslandsreisen maßgebend (Urteile vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746, und vom 22. Juli 1993 VI R 103/92, BFHE 171, 552, BStBl II 1993, 787).
• BFH, 15.07.1994 - VI R 69/93

  Abziehbarkeit von Kosten eines im Ausland durchgeführten Fremdsprachenkurses als …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Von Bedeutung kann auch der Umfang unterrichtsfreier Zeit einschließlich der Wochenenden sowie die Möglichkeit sein, allgemein interessierende Einrichtungen zu besichtigen und Besonderheiten des Landes kennenzulernen (BFH-Urteil vom 15. Juli 1994 VI R 69/93, BFH/NV 1995, 26).
• BFH, 30.06.1995 - VI R 22/91

  Einkommensteuerveranlagung von Transferkosten und Reisekostenaufwendungen

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Entscheidend ist danach, ob die Aufwendungen objektiv durch besondere berufliche Gegebenheiten veranlaßt sind und ob nach dem Anlaß der Reise, dem vorgelegten Programm und der tatsächlichen Durchführung die Befriedigung privater Interessen (§ 12 Nr. 1 EStG) nahezu ausgeschlossen ist (vgl. z. B. den BFH-Beschluß vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213, und die Urteile vom 21. August 1995 VI R 47/95, BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10, und vom 30. Juni 1995 VI R 22/91, BFH/NV 1996, 30, m. w. N.).
• BVerfG, 08.04.1997 - 1 PBvU 1/95

  Spruchgruppen

• BFH, 13.06.2002 - VI R 168/00

  Aufwendungen für einen Auslandssprachkurs

  Es sei damit von den BFH-Urteilen vom 21. August 1995 VI R 47/95 (BFHE 179, 37, BStBl II 1996, 10), vom 31. Januar 1997 VI R 83/96 (…BFH/NV 1997, 647), vom 8. November 1996 VI R 90/94 (…BFH/NV 1997, 470) und vom 16. Januar 1998 VI R 46/87 (BFH/NV 1998, 851) abgewichen.

  Dies gilt insbesondere, wenn es sich --wie im Streitfall-- um einen Sprachkurs handelt, der nicht am oder in der Nähe des Wohnorts des Steuerpflichtigen stattfindet (auswärtiger Sprachkurs; vgl. BFH-Urteile vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746, und in BFH/NV 1998, 851, jeweils in Bezug auf die berufliche Veranlassung eines Auslandssprachkurses).

• BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Aufwendungen für Fremdsprachenkurs als Werbungskosten

  Dazu bedarf es der Würdigung aller Umstände des Einzelfalls (vgl. BFH-Urteile vom 16. Januar 1998 VI R 46/87, BFH/NV 1998, 851, und vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746, jeweils in Bezug auf die berufliche Veranlassung eines Auslandssprachkurses).
• FG Brandenburg, 20.06.2001 - 6 K 2164/00

  Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für eine Sprachintensivausbildung im Ausland

  Bisher waren nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - für die Berücksichtigung der Kosten eines im Ausland durchgeführten Fremdsprachenkurses als Werbungskosten die Grundsätze zur steuerlichen Beurteilung von Auslandsreisen maßgebend (Urteile vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BStBl. II 1980, 746, vom 22. Juli 1993 VI R 103/92, BStBl. II 1993, 787; vom 16. Januar 1998 VI R 46/87, BFH/NV 1998, 851 ).

  Entscheidend war danach, ob die Aufwendungen objektiv durch besondere berufliche Gegebenheiten veranlasst waren und ob nach dem Anlass der Reise, dem vorgelegten Programm und der tatsächlichen Durchführung die Befriedigung privater Interessen (§ 12 Nr. 1 EStG ) nahezu ausgeschlossen war (vgl. BFH-Beschluss vom 27. November 1978 GrS 8/77, BStBl II 1979, 213;… Urteile vom 30. Juni 1995 VI R 22/91, BFH/NV 1996, 30; vom 21. August 1995 VI R 47/95, BStBl. II 1996, 10; vom 16. Januar 1998 VI R 46/87, BFH/NV 1998, 851 ).

  (vgl. BFH Urteile vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BStBl. II 1980, 746; vom 26. November 1993 VI R 67/91, BStBl. II 1994, 248 vom 16. Januar 1998 VI R 46/87 a.a.O.).

  Von Bedeutung kann auch der Umfang unterrichtsfreier Zeit einschließlich der Wochenenden sowie die Möglichkeit sein, allgemein interessierende Einrichtungen zu besichtigen und Besonderheiten des Landes kennenzulernen (…BFH-Urteil vom 15. Juli 1994 VI R 69/93, BFH/NV 1995, 26;… vom 31. Januar 1997 VI R 83/96, BFH/NV 1997, 647; vom 16. Januar 1998 VI R 46/87 a.a.O.).

 
• FG Baden-Württemberg, 09.09.2003 - 1 K 275/02

  Aufwendungen eines Zeitsoldaten für Intensiv-Englisch-Sprachkurs in Südafrika als …

  Dies gilt insbesondere, wenn es sich - wie im Streitfall - um einen Sprachkurs handelt, der nicht am oder in der Nähe des Wohnorts des Steuerpflichtigen stattfindet (auswärtiger Sprachkurs; vgl. BFH-Urteile vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746, und in BFH/NV 1998, 851, jeweils in Bezug auf die berufliche Veranlassung eines Auslandssprachkurses).
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 20.12.2001 - 1 K 776/00

  Aufwendungen für Auslandssprachkurse als Werbungskosten; Einkommensteuer 1998

  Bisher waren nach der Rechtsprechung des BFH für die Berücksichtigung der Kosten eines im Ausland durchgeführten Fremdsprachenkurses als Werbungskosten die Grundsätze zur steuerlichen Beurteilung von Auslandsreisen maßgebend (vgl. BFH-Urteil vom 16. Januar 1998 VI R 46/87, BFH/NV 1998, 851 ).
• FG Köln, 01.07.2003 - 8 K 1273/97

  Aufwendungen für berufsbegleitendes Promotionsstudium

  Zu berücksichtigen ist dabei der Umfang der unterrichtsfreien Zeit einschließlich der Wochenenden sowie die Möglichkeit, allgemein interessierende Einrichtungen zu besichtigen und Besonderheiten des Landes kennenzulernen (BFH-Urteile vom 16. Januar 1998 VI R 46/87, BFH/NV 1998, 851).
• FG Baden-Württemberg, 04.05.2004 - 10 K 28/04

  Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für einen Snowboard-, Snow blades- und …

  Ob ein konkreter Zusammenhang mit der Berufstätigkeit besteht (…BFH, Urteil v. 10. April 2002, a.a.O.; Urteil v. 26. November 1993 VI R 67/91, BFHE 172, 574, BStBl II 1994, 248; Urteil v. 24 April 1992 VI R 141/89, BFHE 167, 525, BStBl II 1992, 666), ist unter Würdigung aller Umstände des Einzelfalls zu beurteilen (vgl. BFH-Urteile vom 16. Januar 1998 VI R 46/87, BFH/NV 1998, 851, und vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746).
• FG Düsseldorf, 16.08.2001 - 14 K 582/00

  Voraussetzungen von Werbungskosten; Einsatz zur Einkünfteerzielung; Zweck des …

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• FG Düsseldorf, 17.12.1998 - 9 K 6999/96

  Steuerliche Absetzbarkeit von Saunabesuchen durch einen Berufsrennreiter; …

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