Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Ausbildungskosten - Wirtschaftsfachschule - Betriebswirtschaft - Staatlich geprüfter Betriebswirt - Fortbildungskosten - Werbungskosten

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Kurzfassungen/Presse

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  EStG (1973) § 9 Abs. 1 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 9

Papierfundstellen

• BFHE 128, 390
• DB 1979, 2113
• BStBl II 1979, 675

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 09.03.1979 - VI R 141/77

  Zur Abgrenzung von Ausbildungs- und Fortbildungskosten beim Übertritt eines …

  Auszug aus BFH, 16.08.1979 - VI R 14/77

  Der BFH unterscheidet in ständiger Rechtsprechung zwischen den als Werbungskosten (Betriebsausgaben) absetzbaren Kosten einer Fortbildung im bereits ausgeübten Beruf und den lediglich begrenzt als Sonderausgaben abziehbaren Kosten der Ausbildung zu einem künftigen Beruf (vgl. zuletzt Urteil des Senats vom 9. März 1979 VI R 141/77, BFHE 127, 210, BStBl II 1979, 337).

  Diese Beurteilung entspricht der vom Senat in ständiger Rechtsprechung vertretenen Auffassung, daß es im öffentlichen Interesse liege, das Streben nach einer Verbesserung der beruflichen Leistungen zu fördern und den Begriff der Fortbildungskosten nicht zu eng auszulegen (vgl. Senats-Urteil VI R 141/77 mit weiteren Hinweisen).

• BFH, 04.07.1975 - VI R 43/74

  Akademie für angewandte Betriebswirtschaft - Besuch der Akademie - Aufwendungen - …

  Auszug aus BFH, 16.08.1979 - VI R 14/77

  Der Kläger rügt mit der Revision Divergenz der Vorentscheidung von dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 4. Juli 1975 VI R 43/74 (BFHE 116, 169, BStBl II 1975, 645).

  So hat der Senat in dem von der Vorinstanz angeführten Urteil VI R 43/74 Aufwendungen für den Besuch der Akademie für angewandte Betriebswirtschaft Überlingen eV mit dem Ziel des Abschlusses als "praktischer Betriebswirt HWL" (HWL = Höhere Wirtschaftslehranstalt) als Werbungskosten angesehen.

• BFH, 16.03.1967 - IV R 266/66

  Abzugsfähigkeit von Promotionskosten als Betriebsausgaben im …

  Auszug aus BFH, 16.08.1979 - VI R 14/77

  Nach dieser Rechtsprechung gehören Aufwendungen für ein Universitäts- bzw. Hochschulstudium mit dem Ziel eines Universitäts- bzw. Hochschulabschlusses grundsätzlich zu den nicht als Werbungskosten (Betriebsausgaben) abziehbaren Kosten der Berufsausbildung, weil das Hochschulstudium dem Steuerpflichtigen eine andere berufliche, gesellschaftliche und wirtschaftliche Stellung eröffnet (vgl. BFH-Urteile vom 16. März 1967 IV R 266/66, BFHE 89, 511, BStBl III 1967, 723, und vom 23. Juni 1978 VI R 127/77, BFHE 125, 265, BStBl II 1978, 543).

 
• BFH, 04.03.1977 - VI R 213/75

  Ein Unterhaltsgeld nach § 44 AFG ist auf die als Werbungskosten abziehbaren …

  Auszug aus BFH, 16.08.1979 - VI R 14/77

  Wegen der steuerlichen Behandlung des Unterhaltsgelds verweist der Senat auf seine Entscheidung vom 4. März 1977 VI R 213/75 (BFHE 122, 265, BStBl II 1977, 507).
• BFH, 23.06.1978 - VI R 127/77

  Fachhochschule - Student - Ausbildungskosten

  Auszug aus BFH, 16.08.1979 - VI R 14/77

  Nach dieser Rechtsprechung gehören Aufwendungen für ein Universitäts- bzw. Hochschulstudium mit dem Ziel eines Universitäts- bzw. Hochschulabschlusses grundsätzlich zu den nicht als Werbungskosten (Betriebsausgaben) abziehbaren Kosten der Berufsausbildung, weil das Hochschulstudium dem Steuerpflichtigen eine andere berufliche, gesellschaftliche und wirtschaftliche Stellung eröffnet (vgl. BFH-Urteile vom 16. März 1967 IV R 266/66, BFHE 89, 511, BStBl III 1967, 723, und vom 23. Juni 1978 VI R 127/77, BFHE 125, 265, BStBl II 1978, 543).
• BFH, 29.05.1974 - VI R 182/71

  Kosten eines Kaufmannsgehilfen für Studium an Höherer Wirtschaftsfachschule sind …

  Auszug aus BFH, 16.08.1979 - VI R 14/77

  Der Senat hat auch die Kosten des Studiums an einer Ingenieurfachschule und an einer Höheren Wirtschaftsfachschule als Ausbildungskosten angesehen, wenn mit dem Studium die Stellung eines graduierten Ingenieurs bzw. Betriebswirts angestrebt wird (vgl. Urteile des Senats vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254, und vom 29. Mai 1974 VI R 182/71, BFHE 112, 490, BStBl II 1974, 636).
• BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Studium an Ingenieur-Fachschule als Berufsfortbildung

  Auszug aus BFH, 16.08.1979 - VI R 14/77

  Der Senat hat auch die Kosten des Studiums an einer Ingenieurfachschule und an einer Höheren Wirtschaftsfachschule als Ausbildungskosten angesehen, wenn mit dem Studium die Stellung eines graduierten Ingenieurs bzw. Betriebswirts angestrebt wird (vgl. Urteile des Senats vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254, und vom 29. Mai 1974 VI R 182/71, BFHE 112, 490, BStBl II 1974, 636).

• BVerfG, 19.11.2019 - 2 BvL 22/14

  Regelungen zur steuerlichen Behandlung von Erstausbildungskosten verfassungsgemäß

  Lediglich Aufwendungen für Studiengänge, die ohne Verleihung eines akademischen Grades abschlossen, konnten als Werbungskosten berücksichtigt werden (vgl. BFHE 116, 169; 128, 390; 128, 472).
• BFH, 23.08.1979 - VI R 87/78

  Mehraufwendung für Verpflegung - Fortbildungsveranstaltung - Werbungskosten - …

  Ferner hat der Senat die Aufwendungen für den Besuch eines zweijährigen Lehrgangs an der Wirtschaftsfachschule der Akademie für praktische Betriebswirtschaft in Köln mit dem Ziel des Abschlusses als "staatlich geprüfter Betriebswirt" den Fortbildungskosten zugerechnet (Urteil vom 16. August 1979 VI R 14/77, BStBl II 1979, 675).

  Nach den in den Urteilen VI R 43/74 und VI R 14/77 entwickelten Grundsätzen sind auch die Aufwendungen zum Zwecke des Studiums an der DAA steuerrechtlich den Fortbildungskosten zuzurechnen.

• BFH, 28.09.1984 - VI R 44/83

  Aufwendungen für "berufsintegrierendes" Erststudium an Fachhochschule mit …

  Als Berufsfortbildungskosten hat daher die Rechtsprechung anerkannt Aufwendungen für den Besuch einer Verwaltungsakademie (vgl. BFH-Urteile vom 16. November 1971 VI R 133/69, BFHE 103, 527, BStBl II 1972, 151, und vom 24. August 1973 VI R 100/71, BFHE 110, 272, BStBl II 1973, 819; Urteil des FG Münster vom 23. August 1967 V 1611/66 L, EFG 1968, 119), für den Besuch einer Technikerschule, um staatlich geprüfter Bautechniker zu werden (Urteil des FG Nürnberg vom 27. März 1973 II 126/70, EFG 1973, 424), für den Besuch des Instituts für Industrie-Betriebswirtschaft in Nürnberg, um "Betriebswirt (DAA)" zu werden (BFH-Urteile vom 3. Dezember 1974 VI R 129/74, nicht veröffentlicht, und in BFHE 128, 472, BStBl II 1979, 773), für den Besuch der Akademie für angewandte Betriebswirtschaft Überlingen e. V. mit dem Ziel des Abschlusses als "praktischer Betriebswirt (HWL)" bzw. als "technischer Betriebswirt" (BFH-Urteil vom 4. Juli 1975 VI R 43/74, BFHE 116, 169, BStBl II 1975, 645, und Urteil des FG Düsseldorf vom 14. Januar 1980 XXII (XI) 398/74, EFG 1980 229), für den Besuch einer Technikerschule durch einen Chemielaboranten, um Chemotechniker zu werden (Urteil des FG Hamburg vom 4. Dezember 1975 VI 57/75, EFG 1976, 277), für den Besuch eines zweijährigen Lehrgangs an einer Wirtschaftsfachschule (Akademie) mit dem Ziel des Abschlusses als "staatlich geprüfter Betriebswirt" (BFH-Urteil vom 16. August 1979 VI R 14/77, BFHE 128, 390, BStBl II 1979, 675; Urteil des FG Münster vom 29. April 1976 VIII 2525/75 L, EFG 1976, 441; Urteile des FG Düsseldorf vom 19. Juli 1977 X 176/75 L, EFG 1978, 264, und vom 13. Juni 1978 I 64/75 E, EFG 1978, 589) und für den Besuch einer Verwaltungs- und Wirtschaftsakademie mit dem Ziel eines Abschlusses als "Betriebswirt VWA" (Urteil des FG Köln vom 25. September 1980 II (VIII) 109/76 E, EFG 1981, 232, und Felix, Finanz-Rundschau - FR - 1972, 528; anderer Ansicht: Urteil des FG Düsseldorf vom 28. Mai 1979 V/XI 462/75, EFG 1979, 590).

 
• FG Niedersachsen, 15.05.2007 - 13 K 570/06

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein berufsbegleitendes Erststudium als …

  Der Kläger kann sich auch nicht auf die frühere Rechtsprechung des BFH zu den Studien ohne Verleihung eines akademischen Grads berufen (vgl. BFH-Urteil vom 4. Juli 1975 VI R 43/71, BStBl II 1975, 645; BFH-Urteil vom 16. August 1979, VI R 14/77, BStBl II 1979, 675; BFH-Urteil vom 23. August 1979 VI R 87/78, BStBl II 1979, 773).
• FG Schleswig-Holstein, 08.03.2000 - V 221/98

  Fortbildungskosten bei Aufbaustudium trotz erstmaliger Erlangung

  Bei Studien, die nicht an einer Hochschule absolviert und ohne Verleihung eines akademischen Grades bzw. des Titels "graduiert" abgeschlossen werden, hat der BFH dagegen Fortbildungskosten angenommen (BFH Urteil vom 23. August 1979 VI R 87/78, BStBl II 1979, 773), etwa für den Besuch eines zweijährigen Lehrganges an der Wirtschaftsfachschule der Akademie für praktische Betriebswirtschaft in Köln mit dem Ziel des Abschlusses als "staatlich geprüfter Betriebswirt" (BFH Urteil vom 16. August 1979 VI R 14/77, BStBl II 1979, 675).
• FG Nürnberg, 04.03.1998 - III 75/97
  Die Aufwendungen für ein Hochschul- bzw. Fachhochschulstudium gehören grundsätzlich zu den Kosten der Berufsausbildung, weil das Hochschulstudium dem Steuerpflichtigen eine andere berufliche, gesellschaftliche und wirtschaftliche Stellung eröffnet ( BFH-Urteile vom 29.05.1974 VI R 182/71 , BStBl. I 1974, 636; vom 23.06.1978 VI R 127/77 , BStBl. II 1978, 543; vom 16.08.1979 VI R 14/77 , BStBl. II 1979, 675).
• FG Saarland, 14.06.2000 - 1 K 134/00

  Yoga-Kurse eines Selbständigen als betriebliche Fortbildungskosten (§§ 4 Abs. 4, …

  Folgerichtig liegen umgekehrt unbeschränkt abzugsfähige Fortbildungskosten vor, wenn der Steuerpflichtige die Bildungsaufwendungen deswegen tätigt, um ohne Wechsel der Berufs- oder Erwerbsart im ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben, um den jeweiligen beruflichen Anforderungen weiterhin gerecht zu werden oder in der bisherigen oder einer verwandten Berufssparte durch Höher- oder Weiterqualifizierung besser vorwärts zu kommen (…BFH eben a.a.O.; s. als Beispiele für Fortbildungskosten: BFH-Urteile vom 4. Juli 1975 VI R 43/74, BStBl II 1975, 645 und vom 16. August 1979 VI R 14/77, BStBl II 1979, 675: Kaufleute qualifizieren sich zum praktischen Betriebswirt;… vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86, BStBl II 1990, 692, vom 18. April 1990 III R 5/88, BFH/NV 1991, 25 und vom 18. April 1996 VI R 75/95, BStBl II 1996, 529: Erwerb des Meistertitels; BStBl II 1992, 965: Zahnmedizinstudium eines approbierten Humanmediziners zwecks Erlangung der Befähigung als Gesichts- und Kiefer-chirurg; vom 18. April 1996 VI R 89/93, BStBl II 1996, 449: Tonmeisterstudium nach Musikstudium; vom 10. Juli 1992 VI R 19/91, BStBl II 1992, 966 und vom 19. Juni 1997 IV R 4/97, BStBl II 1998, 239: Ingenieure erwerben erforderliche Wirtschaftskenntnisse durch Betriebswirtschaftsstudium).