Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 16 Abs. 3 und 4, 34 Abs. 1 und 2 Nr. 1; EStDV § 7 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Nießbrauchsrecht - Erbe - Erfüllung eines Vermächtnisses - Entschädigung - Aufgabegewinn - Ermäßigter Steuersatz

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Vorweggenommene Erbfolge

  Unternehmensübertragungen

Papierfundstellen

• BFHE 132, 414
• BFHE 132, 415
• BStBl II 1981, 396

Wird zitiert von ... (16)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 07.08.1964 - VI 165/63 U

  Einordnung des entgeltlichen Verzichts auf ein Nießbrauchrecht in die …

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Nach erfolglosem Einspruch hob das Finanzgericht (FG) den Einkommensteuerbescheid 1970 mit im wesentlichen folgender Begründung auf: Der Grundsatz des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 7. August 1964 VI 165/63 U (BFHE 80, 282 BStBl III 1964, 576), wonach ein einkommensteuerbarer Vorgang nicht vorliege, wenn ein Nießbrauch an Nachlaßgegenständen kraft letztwilliger Verfügung erworben worden sei und der Nießbraucher und der Erbe sich innerhalb nicht allzulanger Frist nach dem Erbfall auf einen entgeltlichen Verzicht des Nießbrauchsrechts einigen, sei auch im Streitfall anzuwenden.

  Dieser Entscheidung steht das BFH-Urteil in BFHE 80, 282, BStBl III 1964, 576 nicht entgegen.

• BFH, 23.04.1971 - IV 201/65

  Entnahme - Betriebsaufgabe - Betriebsveräußerung - Übertragung eines Betriebs - …

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Denn ebenso wie die unentgeltliche Übertragung eines ganzen Betriebes oder eines Teilbetriebes zu betriebsfremden Zwecken keine Entnahme beinhaltet (vgl. BFH-Urteile vom 26. April 1979 IV R 108/75, BFHE 128, 452, BStBl II 1979, 732; vom 23. April 1971 IV 201/65, BFHE 102, 488, BStBl II 1971, 686, vom 24. Oktober 1951 IV 233/51 U, BFHE 56, 10, BStBl III 1952, 5), führt die unentgeltliche Überlassung eines gesamten Betriebes zur Nutzung nicht zu einer Entnahme des Nutzungsrechts.

  Der in § 7 Abs. 1 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV) vom Gesetzgeber zum Ausdruck gebrachte Grundsatz, daß eine unentgeltliche Betriebsübertragung keine Entnahme zu betriebsfremden Zwecken ist (vgl. BFHE 102, 488, BStBl II 1971, 686), muß demnach auch auf die unentgeltliche Übertragung des Rechts zur Nutzung eines Betriebes in der Form der Bestellung eines dinglichen Nießbrauchs am Unternehmen entsprechende Anwendung finden.

• BFH, 28.02.1974 - IV R 60/69

  Schenkung eines Betriebsgrundstücks unter Vorbehalt des Nießbrauchsrechtes als …

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Die Nießbrauchsrechte, die wegen des Auseinanderfallens von Eigentum und Nutzungsrecht an den Unternehmen neue selbständige Wirtschaftsgüter darstellten (vgl. BFH-Urteil vom 28. Februar 1974 IV R 60/69, BFHE 112, 257, BStBl II 1974, 481; zu der Frage, wann Nießbrauchsrecht die Eigenschaft eines Wirtschaftsgutes besitzen, vgl. auch BFH-Urteil vom 22. Januar 1980 VIII R 74/77, BFHE 129, 485, BStBl II 1980, 244), gehörten als wesentliche Grundlage der Gewerbebetriebe des Klägers zu deren notwendigem Betriebsvermögen.

 
• BFH, 26.04.1979 - IV R 108/75

  Auch nach der früheren Rechtslage zur Bodengewinnbesteuerung führt die mit einem …

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Denn ebenso wie die unentgeltliche Übertragung eines ganzen Betriebes oder eines Teilbetriebes zu betriebsfremden Zwecken keine Entnahme beinhaltet (vgl. BFH-Urteile vom 26. April 1979 IV R 108/75, BFHE 128, 452, BStBl II 1979, 732; vom 23. April 1971 IV 201/65, BFHE 102, 488, BStBl II 1971, 686, vom 24. Oktober 1951 IV 233/51 U, BFHE 56, 10, BStBl III 1952, 5), führt die unentgeltliche Überlassung eines gesamten Betriebes zur Nutzung nicht zu einer Entnahme des Nutzungsrechts.
• BFH, 17.12.1975 - I R 29/74

  Eine Aufgabe-Entschädigung gehört nicht zum Gewerbeertrag, wenn sie dem …

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Zum Veräußerungspreis zählt alles, was der Veräußerer im Zusammenhang mit der Veräußerung oder Aufgabe des Betriebes erhält (vgl. BFH-Urteil vom 17. Dezember 1975 I R 29/74, BFHE 117, 483, BStBl II 1976, 224).
• BFH, 22.01.1980 - VIII R 74/77

  Nutzungsrecht - Eigenschaft eines Wirtschaftsguts - Ersparte Aufwendung - …

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Die Nießbrauchsrechte, die wegen des Auseinanderfallens von Eigentum und Nutzungsrecht an den Unternehmen neue selbständige Wirtschaftsgüter darstellten (vgl. BFH-Urteil vom 28. Februar 1974 IV R 60/69, BFHE 112, 257, BStBl II 1974, 481; zu der Frage, wann Nießbrauchsrecht die Eigenschaft eines Wirtschaftsgutes besitzen, vgl. auch BFH-Urteil vom 22. Januar 1980 VIII R 74/77, BFHE 129, 485, BStBl II 1980, 244), gehörten als wesentliche Grundlage der Gewerbebetriebe des Klägers zu deren notwendigem Betriebsvermögen.
• BFH, 24.10.1951 - IV 233/51 U

  Unentgeltliche Übertragung eines Betriebes oder eines Teilbetriebes unter …

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Denn ebenso wie die unentgeltliche Übertragung eines ganzen Betriebes oder eines Teilbetriebes zu betriebsfremden Zwecken keine Entnahme beinhaltet (vgl. BFH-Urteile vom 26. April 1979 IV R 108/75, BFHE 128, 452, BStBl II 1979, 732; vom 23. April 1971 IV 201/65, BFHE 102, 488, BStBl II 1971, 686, vom 24. Oktober 1951 IV 233/51 U, BFHE 56, 10, BStBl III 1952, 5), führt die unentgeltliche Überlassung eines gesamten Betriebes zur Nutzung nicht zu einer Entnahme des Nutzungsrechts.
• BFH, 13.05.1980 - VIII R 63/79

  Zurechnung der Einkünfte nach Nießbrauchsbestellung an einem Grundstück

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Nach der Nießbrauchsbestellung hat der Kläger gewerbliche Einkünfte erzielt, da er - was unstreitig ist - den Tatbestand der Einkunftserzielung i. S. des § 15 Nr. 1 EStG erfüllt hat (vgl. dazu BFH-Urteil vom 13. Mai 1980 VIII R63/79, BFHE 131, 212, BStBl II 1981).
• BGH, 18.11.1974 - VIII ZR 236/73

  Verfügungsbefugnis des Nießbrauchers über ein Unternehmen - Wirksamkeit einer …

  Auszug aus BFH, 04.11.1980 - VIII R 55/77

  Mit der Rechtsprechung des, Bundesgerichtshofs (BGH) und der herrschenden Meinung in der Literatur bejaht der erkennende Senat die Möglichkeit der Bestellung eines sogenannten Unternehmensnießbrauchs (vgl. § 22 Abs. 2 HGB; BGH-Urteil vom 18. November 1974 VIII ZR 236/73, Der Betrieb 1975 S. 146 - DB 1975, 146 - Palandt, Bürgerliches Gesetzbuch, 39. Aufl. 1980, § 1085 Anm. 4;… Baur in Soergel/Siebert, Bürgerliches Gesetzbuch, 11. Aufl. 1978, § 1085 Anm. 6-8;… Spreng in Staudinger. Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch, 11. Aufl. 1963, § 1085 Anm. 3, jeweils mit weiteren Nachweisen).

• BFH, 01.09.2011 - II R 67/09

  Unentgeltlich erworbener Nießbrauch an einem Anteil an einer Personengesellschaft …

  Dies gilt auch dann, wenn sie trotz Werthaltigkeit etwa nach § 5 Abs. 2 EStG oder wegen des Vorliegens eines schwebenden Geschäfts nicht bilanziert werden dürfen (BFH-Urteile vom 4. November 1980 VIII R 55/77, BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396, und vom 19. Juni 1997 IV R 16/95, BFHE 183, 484, BStBl II 1997, 808, unter II.3.).

  Nach der Rechtsprechung des BFH gehört ein aufgrund eines testamentarischen Vermächtnisses erworbener Nießbrauch an einem Gewerbebetrieb als wesentliche Grundlage des Gewerbebetriebs zu dessen notwendigem Betriebsvermögen; denn der Vermächtnisnehmer erzielt aufgrund der Nießbrauchsbestellung durch den Erben gewerbliche Einkünfte i.S. des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG (BFH-Urteil in BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396).

  Wie der BFH im Urteil in BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396 weiter ausgeführt hat, käme wegen der Unentgeltlichkeit des Erwerbs des Nießbrauchs ein bilanzieller Wertansatz für diesen nur dann in Betracht, wenn ihn der Vermächtnisnehmer im Zeitpunkt der Aufnahme seiner gewerblichen Tätigkeit (Zeitpunkt der Nießbrauchsbestellung durch den Erben) mit dem Teilwert dem Betriebsvermögen des Betriebs zugeführt hätte.

• BFH, 08.05.2019 - VI R 26/17

  Vorbehaltsnießbrauch bei unentgeltlicher Übertragung eines verpachteten land- und …

  Denn die Klägerin konnte den auf sie unentgeltlich übergegangenen Verpachtungsbetrieb nur aufgrund des ihr zugewandten Nießbrauchs betreiben (s. BFH-Urteile vom 4. November 1980 VIII R 55/77, BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396, unter 3., und vom 1. September 2011 II R 67/09, BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210, Rz 32, 33).

  Der in § 6 Abs. 3 EStG zum Ausdruck gebrachte Grundsatz findet auch auf die unentgeltliche Übertragung des Rechts zur Nutzung eines Betriebs in der Form der Bestellung eines dinglichen Nießbrauchs am Unternehmen entsprechende Anwendung (BFH-Urteile in BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396, unter 3., und in BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210, Rz 34, 35).

• BFH, 26.02.1987 - IV R 325/84

  Gewinn aus der Veräußerung eines unter Vorbehaltsnießbrauch erworbenen …

  Der Betrieb wird vielmehr steuerrechtlich unverändert durch den Rechtsnachfolger fortgeführt (BFH-Urteile vom 24. Oktober 1951 IV 233/51 U, BFHE 56, 10, BStBl III 1952, 5, und vom 23. April 1971 IV 201/65, BFHE 102, 488, BStBl II 1971, 686; vgl. auch BFH-Urteil vom 4. November 1980 VIII R 55/77, BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396).

 
• BFH, 05.12.1995 - VIII R 10/91

  § 71 Abs. 2 des Landbeschaffungsgesetzes (LBG) vom 23. 2. 1957 enthält keine …

  Damit besteht der notwendige wirtschaftliche Zusammenhang zwischen der Beendigung des Betriebes und der Entschädigungsleistung (BFH-Urteile in BFHE 166, 527, BStBl II 1992, 457; vom 4. November 1980 VIII R 55/77, BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396; vom 17. Dezember 1975 I R 29/74, BFHE 117, 483, BStBl II 1976, 224;… Reiss, in: Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 16 E 28).
• BFH, 04.03.1998 - X R 56/95

  Abfindung wegen vorzeitiger Beendigung eines Pachtvertrags

  Eine dem Nießbraucher für die Aufgabe des Nießbrauchs gezahlte Entschädigung ist in voller Höhe als Aufgabegewinn zu erfassen (BFH-Urteil vom 4. November 1980 VIII R 55/77, BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396).
• FG Schleswig-Holstein, 11.05.2017 - 5 K 207/13

  Ablösung; Vorbehaltsnießbrauch

  Ist der land- und forstwirtschaftliche Betrieb im Rahmen eines Nießbrauchrechts bewirtschaftet worden und beendet der Berechtigte diese Tätigkeit durch Aufgabe dieses Nießbrauchrechts gegen Zahlung einer Entschädigung, erhält also der Nießbrauchberechtigte eine Entschädigung für die Aufgabe des Nießbrauchs, so ist die Entschädigung in voller Höhe im Rahmen des § 14 EStG steuerlich zu erfassen (BFH-Urteil vom 4. November 1980 VII R 55/77, BStBl. II 1981, 396;… Felsmann a.a.O., D Rz. 19;… Altehoefer/Bauer/Eisele/Fichtelmann/Walter, Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft, 7. Aufl., Rz. 788;… Leingärtner-Wendt, a.a.O., Rz. 76;… im Ergebnis so auch Märkle/Hiller, a.a.O., Rz. 329c).
• BFH, 02.08.1983 - VIII R 170/78

  Ertragsteuerliche Folgen der Schenkung eines Betriebsgrundstücks bei weiterer …

  Das Nießbrauchsrecht ist vielmehr mit der Bestellung neu entstanden (vgl. BFH-Urteil vom 4. November 1980 VIII R 55/77, BFHE 132, 414, 417, BStBl II 1981, 396), und zwar im privaten Vermögensbereich des Klägers.
• FG Niedersachsen, 04.12.2003 - 10 K 294/00

  Unentgeltlichen Übertragung von Anteilen an einer GmbH im Wege vorweggenommener …

  Das vorbehaltene Nutzungsrecht ist nämlich ein eigenständiges Wirtschaftsgut und kann, jedenfalls in der Form des Verzichts hierauf, sofern hierfür ein Entgelt gezahlt wird, Gegenstand eines selbständigen Rechtsgeschäfts sein (BFH-Urteile vom 14.02.1996 X R 106/91, BFHE 80/87, BStBl II 1996, 687 und vom 25.11.1992 X R 34/89, BFHE 170/76, BStBl II 1996, 663, wonach der Verzicht auf den Nießbrauch ein entgeltliches Veräußerungsgeschäft sein kann; BFH-Urteil vom 04.11.1980 VIII R 55/77, BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396, wonach Nutzungsrechte selbständige Wirtschaftsgüter darstellen; so auch schon BFH-Urteil vom 28.02.1974 IV R 60/69, BFHE 112, 257, BStBl II 1974, 481).
• BFH, 02.08.1983 - VIII R 57/80

  Nießbrauchsrecht - Bewertung - Einkommensteuer

  b) Ab 1973 dienten die Nießbrauchsrechte der Klägerin unmittelbar dem Gewerbebetrieb der Klägerin und gehörten zu dessen notwendigem Betriebsvermögen (vgl. zum Nießbrauch an einem Gewerbebetrieb BFH-Urteil vom 4. November 1980 VIII R 55/77, BFHE 132, 414, BStBl II 1981, 396).
• FG Berlin-Brandenburg, 05.06.2018 - 5 K 5287/16

  EStG 2009

  Der Veräußerungspreis umfasst dabei neben der vereinbarten Kaufpreiszahlung als Entgelt für das übertragene Betriebsvermögen auch die Gesamtheit aller Vorteile in Geld oder Geldeswert, die dem Veräußerer aus Anlass der entgeltlichen oder teilentgeltlichen Veräußerung des Mitunternehmeranteils zufließen (BFH, Urteil vom 04.11.1980 - VIII R 55/77, BStBl. II 1981, 396, 397).
• FG Berlin-Brandenburg, 05.06.2018 - 5 K 5294/16

  EStG 2009
• FG Münster, 24.09.2002 - 1 K 4115/99

  Zwangsentnahme eines Nießbrauchsrechts bei Ausscheiden des …
• FG Baden-Württemberg, 07.03.1995 - 2 K 85/92

  Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder Aufgabegewinns ; Wegen vorzeitiger …
• FG Rheinland-Pfalz, 11.08.2000 - 3 K 1412/97

  Einheitsbewertung eines Grundstücks als Betriebsgrundstück beim …
• FG Baden-Württemberg, 21.09.2023 - 12 K 2281/21

  Entgeltlicher Verzicht auf einen Nießbrauch an einer Kommanditbeteiligung - …
• FG Rheinland-Pfalz, 11.08.2000 - 3 K1412/97

  1) Voraussetzungen einer fehlerberichtigenden Artfortschreibung nach § 22 Abs. 2 …