Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 21a, § 20 Abs. 3; EinfHausV §§ 1, 2 Abs. 2

• Wolters Kluwer

  Guthabenzinsen - Bausparvertrag - Einkünfte aus Vermietung - Einkünfte aus Verpachtung - Erwerb eines Hauses - Nutzungswert der Wohnung - Schuldzinsenabzug - Werbungskosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 21a § 20 Abs. 3; EinfHausV § 1 § 2 Abs. 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Guthabenzinsen aus Bausparverträgen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 137, 300
• NJW 1983, 840
• ZIP 1983, 359
• BStBl II 1983, 172

Wird zitiert von ... (27)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 06.02.1979 - VIII R 70/76

  Finanzierung eines Bausparvertrags - Zwischenkredit - Kredit - Werbungskosten - …

  Auszug aus BFH, 09.11.1982 - VIII R 188/79

  cc) Der Senat hat im Urteil vom 6. Februar 1979 VIII R 70/76 (BFHE 127, 507, BStBl II 1979, 550) ausgeführt, die anteiligen Schuldzinsen stünden im Zusammenhang einerseits mit den Zinsgutschriften der Bausparkasse und damit den Einkünften aus Kapitalvermögen und andererseits mit der Erlangung des Bauspardarlehens und damit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung.

  c) Die Schuldzinsen, welche die Kläger an die Hypothekenbank, wie auch die Schuldzinsen, welche die Kläger an die Bausparkasse zu zahlen hatten, sind - wie auch das FA einräumt - Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 i. V. m. § 21 EStG oder § 1 EinfHausV vom 26. Januar 1937, jetzt § 21a EStG; vgl. hierzu auch BFHE 127, 507, BStBl II 1979, 550).

• BFH, 05.05.1972 - VI R 87/69

  Zinsen aus Bausparguthaben gehören auch bei Auffüllungskredit zu den begünstigten …

  Auszug aus BFH, 09.11.1982 - VIII R 188/79

  dd) Die Berufung des FA auf die Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 5. Mai 1972 VI R 87/69 (BFHE 106, 64, BStBl II 1972, 732) und vom 15. Dezember 1972 VI R 227/69 (BFHE 107, 529, BStBl II 1973, 162) geht fehl.
• BFH, 15.12.1972 - VI R 227/69

  Bausparer - Zinsen - Gutschrift durch Bausparkasse - Sonderausgaben - …

  Auszug aus BFH, 09.11.1982 - VIII R 188/79

  dd) Die Berufung des FA auf die Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 5. Mai 1972 VI R 87/69 (BFHE 106, 64, BStBl II 1972, 732) und vom 15. Dezember 1972 VI R 227/69 (BFHE 107, 529, BStBl II 1973, 162) geht fehl.

• BFH, 13.01.2015 - IX R 13/14

  Zurechnung von Einnahmen aus Finanztermingeschäften zu den Einkünften aus …

  Etwas anderes folgt auch nicht aus der Rechtsprechung des BFH zur Abgrenzung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung und der Einkünfte aus Kapitalvermögen (vgl. BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172, und VIII R 198/81, BFHE 137, 304, BStBl II 1983, 297, und vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301, jeweils zu Guthabenzinsen aus Bausparverträgen als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355, zu Abschlussgebühren für Bausparverträge als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung; krit. hierzu Mellinghoff in Kirchhof, EStG, 13. Aufl., § 21 Rz 83).
• BFH, 08.02.1983 - VIII R 163/81

  Werbungskosten - Bausparverträge - Abschlußgebühren

  Dies hat der Senat für Bausparguthaben und ihre Verzinsung ausgesprochen, sofern mit der Einzahlung die Voraussetzungen für die Erlangung eines Zwischenkredits geschaffen werden (BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172).

  Der bisherigen BFH-Rechtsprechung ist nicht zu entnehmen, daß Zinseinnahmen aus einem Bausparguthaben stets Einnahmen aus Kapitalvermögen sein müßten (s. auch Urteil in BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172).

  In dem Urteil vom 6. Februar 1979 VIII R 70/76 (BFHE 127, 507, 510, BStBl II 1979, 550) war die Frage offengelassen worden (s. BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172).

• FG Düsseldorf, 29.09.2005 - 16 K 1482/03

  Mindestbesteuerung; Nettoprinzip; Teilwertabschreibung; Betriebsvermögen; …

  Die in den Urteilen vom 10. September 1965 VI 173/65 U (Bundessteuerblatt --BStBl-- III 1965, 664) und vom 9. November 1982 VIII R 188/79 (BStBl II 1983, 172) getroffene - abweichende - Zuordnungsentscheidung lasse sich auch auf die vorliegende Frage übertragen, mit der Folge, dass die Einkunftsart des § 23 EStG durch die Einkunftsart des § 21 EStG verdrängt werde.

  Nichts anderes ergibt sich aus den vom Kläger angeführten Urteilen des BFH vom 10. September 1965 VI 173/65 U (BStBl III 1965, 664) und vom 9. November 1982 VIII R 188/79 (BStBl II 1983, 172) betreffend die Subsidiarität von Einkünften aus Kapitalvermögen gegenüber solchen aus Vermietung und Verpachtung.

  Zwar hat der VIII. Senat des BFH Bausparzinsen in ständiger Rechtsprechung grundsätzlich als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i.S.v. § 21 EStG angesehen, sofern das Bausparguthaben in engem wirtschaftlichen Zusammenhang mit dem Erwerb eines Grundstücks, eines Gebäudes oder der Herstellung, Anschaffung, Reparatur oder dem Ausbau eines Gebäudes steht und das Grundstück oder Gebäude der Erzielung von Einkünften aus Vermietung oder Verpachtung dient (vgl. Urteile vom 18. November 1980 VIII R 194/78, Sammlung der Entscheidungen des BFH --BFHE-- 132, 522, BStBl II 1981, 510, 515 unter 2. d; vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172, und VIII R 198/81, BFHE 137, 304, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301;… Beschluss vom 19. April 1996 VIII B 41/95, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH --BFH/NV-- 1996, 745).

 
• BFH, 18.09.2007 - IX R 42/05

  Verwenden von Mieteinnahmen zu Optionsgeschäften löst den Zusammenhang zur …

  Weil die Zwischenfinanzierung nur eingesetzt wird, um (früher) ein Bauspardarlehen zugeteilt zu bekommen, führt sie nicht zu einer eigenständigen Erwerbsquelle (vgl. dazu im Einzelnen BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172, m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 29.09.2005 - 16 K 1483/03

  Verlustausgleichsbeschränkung; Verfassungsmäßigkeit; Verlust; …

  Die in den Urteilen vom 10. September 1965 VI 173/65 U (Bundessteuerblatt --BStBl-- III 1965, 664) und vom 9. November 1982 VIII R 188/79 (BStBl II 1983, 172) getroffene - abweichende - Zuordnungsentscheidung lasse sich auch auf die vorliegende Frage übertragen, mit der Folge, dass die Einkunftsart des § 23 EStG durch die Einkunftsart des § 21 EStG verdrängt werde.

  Nichts anderes ergibt sich aus den vom Kläger angeführten Urteilen des BFH vom 10. September 1965 VI 173/65 U (BStBl III 1965, 664) und vom 9. November 1982 VIII R 188/79 (BStBl II 1983, 172) betreffend die Subsidiarität von Einkünften aus Kapitalvermögen gegenüber solchen aus Vermietung und Verpachtung.

  Zwar hat der VIII. Senat des BFH Bausparzinsen in ständiger Rechtsprechung grundsätzlich als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i.S.v. § 21 EStG angesehen, sofern das Bausparguthaben in engem wirtschaftlichen Zusammenhang mit dem Erwerb eines Grundstücks, eines Gebäudes oder der Herstellung, Anschaffung, Reparatur oder dem Ausbau eines Gebäudes steht und das Grundstück oder Gebäude der Erzielung von Einkünften aus Vermietung oder Verpachtung dient (vgl. Urteile vom 18. November 1980 VIII R 194/78, Sammlung der Entscheidungen des BFH --BFHE-- 132, 522, BStBl II 1981, 510, 515 unter 2. d; vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172, und VIII R 198/81, BFHE 137, 304, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301;… Beschluss vom 19. April 1996 VIII B 41/95, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH --BFH/NV-- 1996, 745).

• BFH, 20.09.2007 - IV R 19/05

  Erweiterte Gewerbeertragskürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG - Behandlung von …

  Aus diesem Grund ist auch die Rechtsprechung, derzufolge Bausparzinsen einkommensteuerrechtlich Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung darstellen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172;… ähnlich BFH-Urteil vom 21. Juni 1994 IX R 57/89, BFH/NV 1995, 106) nicht einschlägig.
• BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89

  Verzugszinsen bei Grundstücksveräußerungen

  Die Verdrängung der Einkunftsart Kapitalvermögen durch die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung tritt ein, wenn ein Sachverhalt den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung verwirklicht; sie tritt auch ein, wenn Einnahmen oder Werbungskosten mit einer Verwirklichung des Tatbestandes der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen (BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, 301 f., BStBl II 1983, 172, und vom 8. April 1986 VIII R 260/82, BFHE 146, 408, 410 f., BStBl II 1986, 557).

  Einen solchen wirtschaftlichen Zusammenhang hat die BFH-Rechtsprechung für Guthabenzinsen aus Bausparverträgen bejaht, wenn mit den Einzahlungen auf die Bausparverträge die Gewährung eines Bauspardarlehens zur Hausfinanzierung bezweckt und zeitlich absehbar war und wenn aus dem so finanzierten Haus Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt wurden (BFH in BFHE 137, 300, 302, BStBl II 1983, 172; BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 198/81, BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, 206, BStBl II 1983, 355; vom 18. Februar 1992 VIII R 94/90, BFHE 168, 512, 516, BStBl II 1992, 1005; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, 444, BStBl II 1993, 301;… a. A. Blümich/Stuhrmann, § 20 EStG Rz. 348;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 13. Aufl. 1994, § 20 Anm. 50 b cc m. w. N.).

  Die Beschränkung des Schuldzinsenabzugs nach dieser Vorschrift gilt insoweit nicht, als neben dem Nutzungswert Einnahmen anfallen, die -- wie die strittigen Verzugszinsen -- nicht durch den Nutzungswert erfaßt sind (BFH in BFHE 137, 300, 303, BStBl II 1983, 172 und in BFHE 137, 304, 307, BStBl II 1983, 297).

• BFH, 09.11.1982 - VIII R 198/81

  Aufwendungen berufstätiger Eheleute für die Beschäftigung einer Kinderpflegerin …

  Die Zinseinnahmen und die Zahlung der Schuldzinsen gehören im vorliegenden Fall wegen des erkennbaren Zusammenhangs, der zwischen der Schuldaufnahme bei der Bank und der Einzahlung des Geldes bei der Bausparkasse einerseits und dem Erwerb der Eigentumswohnung andererseits besteht, zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 20 Abs. 3 EStG und BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300).

  Im Falle des Urteils in BFHE 137, 300 waren zwar Kreditgeber und Darlehensnehmer eine Person (die Bausparkasse).

  Auch insoweit wird auf das Urteil in BFHE 137, 300 Bezug genommen.

• BFH, 18.02.1992 - VIII R 94/90

  Ergänzende Auslegung von § 52 Abs. 21 EStG 1987

  Die Übergangsregelung des § 52 Abs. 21 EStG 1987 ist im Wege der Lückenfüllung in der Weise zu ergänzen, daß entsprechend der bisherigen Rechtsprechung (BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172) auch Schuldzinsen aus einem vorfinanzierten Bausparvertrag weiterhin bis zur Höhe der Guthabenzinsen aus diesem Vertrag - nunmehr als Sonderausgaben - abgezogen werden können, wenn der Bausparvertrag vor Wegfall der Nutzungswertbesteuerung abgeschlossen wurde.

  bb) In der Rechtsprechung des BFH war darüber hinaus anerkannt, daß dieses Ergebnis einer Feststellung der Einkünfte aus eigengenutzten Einfamilienhäusern mit 0 DM auch bei vorfinanzierten Bausparverträgen dann eintritt, wenn die für diese Vorfinanzierung zu zahlenden Schuldzinsen mindestens die Höhe der Guthabenzinsen aus dem Bausparvertrag erreichen (BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172).

  Sie gilt sowohl für Auffüllungskredite (BFH in BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172) als auch für Zwischenkredite (BFH in BFHE 137, 304, BStBl II 1983, 297).

• BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Verrechnung von Schuldzinsen mit Guthabenzinsen aus Bausparguthaben

  Es ist zwar in der Rechtsprechung des BFH anerkannt, daß eine solche Verrechnung bei vorfinanzierten Bausparverträgen dann zulässig ist, wenn die für diese Vorfinanzierung zu zahlenden Schuldzinsen mindestens die Höhe der Guthabenzinsen aus dem Bausparvertrag erreichen (BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172).

  Das FG wird noch aufzuklären haben, ob und in welcher Höhe der Kläger in den Vorjahren für die gestundete Kaufpreisforderung Zinsen an die Verkäuferin gezahlt hat und ob ein hinreichender Zusammenhang zwischen dieser Kreditierung und dem Abschluß der Bausparverträge bestand (vgl. dazu BFH in BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172).

• BFH, 12.10.2011 - VIII R 30/09

  Steuerpflicht von Zinsen aus Lebensversicherungen; Umschuldung, steuerschädliche …
• FG Baden-Württemberg, 09.02.1995 - 6 K 212/91

  Bausparvertragszinsen als Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung; Zahlungen als …
• BFH, 15.03.2000 - I R 69/99

  Grundstücksunternehmen: Erweiterte Gewerbesteuerkürzung
• BFH, 14.01.1986 - IX R 51/80

  Zum Zeitpunkt des Abflusses von Ausgaben, die durch Überweisungsauftrag geleistet …
• BFH, 19.04.1996 - VIII B 41/95

  Guthabenzinsen aus Bausparvertrag als Kapitaleinkünfte
• FG München, 22.06.1999 - 16 K 767/95

  Übergang von Mietereinbauten in das Eigentum des Vermieters
• FG Baden-Württemberg, 16.04.2014 - 1 K 3451/12

  Abgrenzung zwischen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung und Einkünften aus …
• BFH, 21.08.1990 - VIII R 17/86

  Abstandszahlung eines Mietinteressenten für die Entlassung aus einem …
• BFH, 08.04.1986 - VIII R 260/82

  Einnahmen auf Kapitalvermögen - Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung - …
• FG Baden-Württemberg, 12.07.2000 - 12 K 111/00

  Entgelt für die Vermietung eines Büroraumes an den Arbeitgeber als Arbeitslohn
• FG Münster, 18.09.2000 - 4 K 6019/99

  Einkommensteuerliche Qualifizierung einer an einen geschlossenen Immobilienfond …
• FG Berlin-Brandenburg, 06.01.2015 - 6 K 6190/12

  Gesonderter und einheitlicher Feststellung von Besteuerungsgrundlagen 2009
• FG Münster, 25.06.2004 - 11 K 5628/03

  Steuerpflicht von Zinsen aus einem in der Türkei vorhandenen Guthaben
• BFH, 26.07.1988 - IX R 77/84

  Kreditzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
• FG Niedersachsen, 19.12.1997 - VII 308/96

  Abzug von Schuldzinsen als Werbungskosten; Einsatz der Darlehensmittel zur …
• FG München, 03.02.2005 - 15 K 3955/03

  Schuldzinsen; Einkommensteuer 1994, 1995, 1996 und 1997
• FG Baden-Württemberg, 25.03.1998 - 1 K 151/97

  Voraussetzungen der Besteuerung von Habenzinsen ; Anforderungen an den Abzug von …