Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 21 Abs. 1 Nr. 1, Abs. 2, § 21a, § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7

• Wolters Kluwer

  Werbungskosten - Nutzungswert - Wohnung

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• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 143, 310
• NJW 1985, 2848
• BB 1985, 1244
• BStBl II 1985, 390

Wird zitiert von ... (40)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 11.04.1978 - VIII R 164/77

  Nutzungswert - Einfamilienhaus - Versteuerung - Unterhaltsberechtigte Person

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Es war der Ansicht, die Klägerin habe ihren Eltern die Wohnung unentgeltlich überlassen; deshalb müsse sie als Eigentümerin den Nutzungswert der Wohnung versteuern (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 11. April 1978 VIII R 164/77, BFHE 125, 155, BStBl II 1978, 493).
• BFH, 29.11.1983 - VIII R 215/79

  Zur Zurechnung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Denn in einem solchen Fall nutzt der Berechtigte das Grundstück aufgrund einer gesicherten Rechtsposition (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366; vom 29. November 1983 VIII R 184/83, BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371, und vom 13. Dezember 1983 VII R 17/82, BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368).
• BFH, 07.12.1982 - VIII R 153/81

  Einfamilienhaus - Vorbehaltsnießbrauch - Einheitswertbescheid

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  aa) Bewohnt jemand, der sein Einfamilienhaus unter dem Vorbehalt des Nießbrauchs veräußert hat, dieses Einfamilienhaus aufgrund des Vorbehaltsnießbrauchs selbst, so ist ihm der Nutzungswert der Wohnung gemäß § 21 Abs. 2 Alternative 1 EStG zuzurechnen (vgl. BFH-Urteil vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BFHE 138, 180, BStBl II 1983, 627).

 
• BFH, 11.04.1978 - VIII R 119/76

  Nutzungswert - Einfamilienhaus - Versteuerung - Einfamilienhaus-Verordnung - …

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Als Nutzungswert des Hauses sei auch zu Recht der Wert nach § 21 a EStG angesetzt worden (vgl. BFH-Urteil vom 11. April 1978 VIII R 119/76, BFHE 126, 13, BStBl II 1979, 17).
• BFH, 23.08.1963 - VI 81/62 U

  Steuervergünstigung bei Erwerb eines Wohngebäudes im Wege der Schenkung unter …

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Die Überlassung des Grundstücks von den Eltern auf die Klägerin ist vom FG unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 23. August 1963 VI 81/62 U (BFHE 77, 450, BStBl III 1963, 484) als Schenkung unter Auflage gewertet worden.
• BFH, 29.11.1983 - VIII R 184/83

  Zur Werbungskostenabzugsberechtigung des Hauseigentümers

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Denn in einem solchen Fall nutzt der Berechtigte das Grundstück aufgrund einer gesicherten Rechtsposition (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366; vom 29. November 1983 VIII R 184/83, BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371, und vom 13. Dezember 1983 VII R 17/82, BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368).
• BFH, 07.12.1982 - VIII R 166/80

  Wohnung - Begriffsdefinition

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Mangels Einkünfteerzielung der Klägerin entfällt die Möglichkeit des Abzugs von Werbungskosten einschließlich des Abzugs für AfA (vgl. BFH-Urteil vom 7. Dezember 1982 VIII R 166/80, BFHE 139, 23, BStBl II 1983, 660).
• BGH, 19.06.1957 - IV ZR 214/56

  Nutznießung am Allodialvermögen

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  bb) Die Vereinbarung eines dem Nießbrauch im Ergebnis entsprechenden Nutzungsrechts auf schuldrechtlicher Grundlage ist zulässig (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 19. Juni 1957 IV ZR 214/56, BGHZ 25, 1;… ferner Staudinger/Promberger, Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch, 12. Aufl., Vorbem. zu §§ 1030 ff. Rz. 16).
• BFH, 13.12.1983 - VIII R 17/82

  Ermittlung des Nutzungswerts der selbstgenutzten Wohnung im eigenen Haus

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Denn in einem solchen Fall nutzt der Berechtigte das Grundstück aufgrund einer gesicherten Rechtsposition (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366; vom 29. November 1983 VIII R 184/83, BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371, und vom 13. Dezember 1983 VII R 17/82, BFHE 140, 234, BStBl II 1984, 368).
• BFH, 28.02.1974 - VIII R 122/73

  Unterhaltsberechtigter - Übereignung eines Mietwohngrundstückes - …

  Auszug aus BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Das Finanzgericht (FG) führte aus: Der Nutzungswert sei der Klägerin gemäß § 21 Abs. 2 1. Alternative EStG zuzurechnen, weil die Klägerin den Nutzungswert unentgeltlich an ihr gegenüber unterhaltsberechtigte Personen überlassen habe, und zwar unabhängig davon, ob das aufgrund schuldrechtlicher oder dinglicher Verpflichtung geschehe (BFH-Urteil vom 28. Februar 1974 VIII R 122/73, BFHE 112, 139, BStBl II 1974, 457).
• FG München, 26.05.1982 - IX 317/80

• BFH, 25.03.1992 - X R 196/87

  Dauernde Last durch Instandhaltungsverpflichtung

  Der Nutzungswert dieser Wohnung war der Nutzungsberechtigten zuzurechnen, die insoweit eine gesicherte Rechtsposition hatte (vgl. BFH-Urteile vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390; vom 12. Juli 1989 X R 11/84, BFHE 158, 22, BStBl II 1990, 13, mit Nachweisen der Rechtsprechung des BFH).
• BFH, 16.01.2007 - IX R 69/04

  Befristung und Fortbestehen eines Nießbrauchs - Arbeitnehmeranteile als …

  Das kann auch im Wege eines --zivilrechtlich zulässigen (…vgl. Staudinger/Promberger, 12. Aufl., Vorbem. zu §§ 1030 ff. Rz 16)-- schuldrechtlichen Nießbrauchs (Nutzungsrechts) geschehen, etwa weil der Grundstücksnießbrauch nicht im Grundbuch eingetragen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 146, 415, BStBl II 1986, 605; vom 16. Oktober 1984 IX R 89/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und in BFH/NV 1996, 122) oder --wie hier-- von vornherein nur schuldrechtlich begründet wurde.
• BFH, 15.04.1986 - IX R 52/83

  Einkünftezurechnung bei nicht im Grundbuch eingetragenem Grundstücksnießbrauch …

  Eine schuldrechtliche Nutzungsvereinbarung kann insbesondere vorliegen, wenn die Eintragung des Nießbrauchs im Grundbuch unterlassen wurde und die Beteiligten die Vereinbarung auch ohne solche Eintragung durchführen, wie der BFH zu § 21 Abs. 2 Alternative 2 EStG in jüngster Zeit mehrfach ausgesprochen hat (vgl. Urteil des erkennenden Senats vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und das Urteil vom 30. Juli 1985 VIII R 71/81, BFHE 144, 376, BStBl II 1986, 327).

 
• BFH, 07.10.1986 - IX R 167/83

  Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte aus Vermietung und …

  Hinsichtlich der Absetzungsbefugnis steht nach der neueren Rechtsprechung zur Einräumung unentgeltlicher dinglicher oder schuldrechtlicher Nutzungsrechte fest, daß Werbungskosten einschließlich AfA nicht geltend machen kann, wer keine Einnahmen erstrebt (vgl. noch die BFH-Urteile vom 28. Juli 1981 VIII R 35/79, BFHE 134, 133, BStBl II 1982, 380; vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390; vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453, und vom 23. April 1985 IX R 39/81, BFHE 144, 362, BStBl II 1985, 720).
• BFH, 18.09.1991 - XI R 10/85

  Einordnung der Übertragung eines Grundstücks im Wege der vorweggenommenen …

  Dies ist für den Abzug von Werbungskosten erforderlich (vgl. BFH-Urteil vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390); die steuermindernde Berücksichtigung der erhöhten Absetzungen unter dem Gesichtspunkt vorab entstandener Werbungskosten kommt im vorliegenden Fall nicht in Betracht (vgl. BFH-Urteil vom 30. Juli 1985 VIII R 71/81, BFHE 144, 376, BStBl II 1986, 327 unter 4 a).

  Der Senat weist für den Fall, daß die Kläger eine Wohnung aufgrund gesicherter Rechtsposition nutzen, darauf hin, daß ihnen der Abzug von Werbungskosten einschließlich erhöhter Absetzungen insoweit nicht zusteht, als die Eltern oder die Mutter der Klägerin (vgl. BFH-Urteil in BFHE 154, 108, BStBl II 1988, 938) aufgrund des vorbehaltenen Nießbrauchs den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung verwirklichen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, …und vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628 m. w. N.).

• BFH, 04.06.1986 - IX R 80/85

  Eingeschränkter Werbungskostenabzug bei erheblich verbilligter …

  Der BFH habe im Urteil vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82 (BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390) entschieden, daß keine Werbungskosten einschließlich AfA abgezogen werden könnten, wenn es an der Einkünfteerzielung mangele.

  Nach ständiger Rechtsprechung des erkennenden Senats (vgl. BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und das Urteil vom 23. April 1985 IX R 39/81, BFHE 144, 362, 365, BStBl II 1975, 720, 722) kann, wer eine Wohnung einem anderen unentgeltlich überläßt, insoweit keine Werbungskosten geltend machen, weil er nicht den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung erfüllt.

• BFH, 26.11.1985 - IX R 64/82

  Steuerliche Folgen einer vorweggenommenen Erbfolgeregelung

  Da die Eltern unentgeltlich aufgrund einer gesicherten Rechtsposition nutzen, haben sie nach § 21 Abs. 2 2. Alternative EStG den Nutzungswert zu versteuern (BFH-Urteile vom 29. November 1983 VIII R 215/79, BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366, und vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390).
• BFH, 10.10.1991 - XI R 1/86

  Rechtsmißbrauch, wenn bei Kaufvertrag zwischen Eltern und Kindern …

  Insoweit sind dem Kläger weder Einnahmen zuzurechnen, noch kann er Werbungskosten abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, …und vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628, m. w. N.).
• BFH, 24.04.1991 - XI R 9/84

  Übernahme einer Versorgungsverpflichtung führt bei vorweggenommener Erbfolge …

  Sollte ihnen ein Nutzungswert zuzurechnen sein, so kann der Kläger insoweit keine Werbungskosten bei seinen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, …und vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628, m. w. H.).
• BFH, 10.04.1991 - XI R 19/88

  Besteuerungsgrundlagen von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

  Ihre unentgeltliche Nutzung aufgrund der gesicherten Rechtsposition hat zur Folge, daß sie den Nutzungswert der ihr überlassenen Wohnung nach § 21 Abs. 2 EStG zu versteuern hat (BFH-Urteile in BFHE 144, 376, BStBl II 1986, 327; vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390); bei der Nutzungswertbesteuerung der Klägerin ist deshalb der Einheitswert des Hauses analog § 21 a Abs. 5 Satz 1 EStG 1983 im Verhältnis der Wohnfläche der überlassenen Wohnung zur Gesamtwohnfläche des Hauses aufzuteilen (Abschn. 164 Abs. 14 der Einkommensteuer-Richtlinien 1984 - EStR 1984 -).

  Aufwendungen, die auf die Wohnung der Mutter entfallen, kann die Klägerin nicht als Werbungskosten abziehen, weil sie hinsichtlich der von der Mutter genutzten Wohnung nicht den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung erfüllt; auch ein Abzug als vorab entstandene Werbungskosten im Hinblick auf eine spätere Eigennutzung kommt nicht in Betracht (BFH in BFHE 144, 376, BStBl II 1986, 327; BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390).

• BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82

  Abbruchkosten und AfaA für geschenktes Gebäude keine Werbungskosten, wenn bereits …
• BFH, 20.12.1990 - XI R 15/89

  Entgeltlichkeit oder Unentgeltlichkeit bei der Übernahme eines Grundstücks durch …
• BFH, 16.07.1985 - IX R 3/84

  Nutzungswert einer an die Eltern überlassenen Wohnung als dauernde Last
• BFH, 08.05.2001 - IX R 63/98

  Grundstückserwerb gegen Sanierungsverpflichtung; Wohngrundstück
• BFH, 04.06.1996 - IX R 84/94

  Anschaffungskosten eines Zweifamilienhauses bei vorbehaltenem Wohnungsrecht
• BFH, 23.04.1985 - IX R 39/81

  Einkommensteuer - Erbauseinandersetzung - Gleichstellung - Kredit - …
• BFH, 10.06.1986 - IX R 11/86

  Zur Aufteilung von Kontokorrentzinsen in Werbungskosten bei den Einkünften aus …
• BFH, 25.02.1992 - IX R 331/87

  Abzug von Aufwendungen auf ein Wohnobjekt als Werbungskosten
• BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Nutzwert einer von einem dinglichen Wohnrecht betroffenen Wohnung und …
• BFH, 22.02.1994 - IX R 53/90

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung als Werbungskosten
• BFH, 30.01.1991 - XI R 6/84

  Einkommensteuerrechtliche Bewertung der Übertragung eines Grundstücks im Wege der …
• FG Baden-Württemberg, 14.08.1997 - 6 K 218/95

  Kaufpreisaufteilung einer durch Eheleute erworbenen Wohnung; Bemessung von …
• BFH, 28.01.1992 - IX R 144/86

  Behandlung der Beiträge eines Arbeitnehmers zur gesetzlichen Rentenversicherung …
• BFH, 20.12.1990 - XI R 11/88

  Werbungskostenabzug bei Aufwendungen des Eigentümers die im Zusammenhang mit …
• BFH, 20.12.1990 - XI R 9/88

  Gewährung erhöhter Absetzungen für die Errichtung eines Einfamilienhauses
• BFH, 19.08.1986 - IX R 80/82

  Notwendigkeit einer hinreichenden Nachprüfbarkeit einer zutreffenden Vornahme der …
• BFH, 21.09.1993 - IX R 96/88

  Versteuerung des Nutzungswerts bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung in …
• BFH, 25.10.1988 - IX R 132/85

  Zurechnung des Nutzungswertes einer Erdgeschosswohnung gegenüber den …
• FG Köln, 22.03.2001 - 7 K 1709/99

  Steuerfreiheit von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit für eine Tätigkeit in …
• BFH, 26.05.1992 - IX R 13/86

  Pauschale Nutzungswertbesteuerung bei Wohnungen in einem eigenen Haus
• BFH, 18.09.1991 - XI R 11/85

  Beurteilung der Entgeltlichkeit der Übertragung eines mit einem Zweifamilienhaus …
• BFH, 18.12.1991 - XI R 18/88

  Bildung von Anschaffungskosten durch die Zahlung von Gleichstellungsgeldern an …
• BFH, 11.09.1991 - XI R 6/86

  Erwerb eines Zweifamilienhausgrundstücks im Sinne eines teilentgeltlichen …
• BFH, 11.09.1991 - XI R 12/85

  Geltendmachung erhöhter Absetzungen und Schuldzinsen als Werbungskosten
• BFH, 05.06.1991 - XI R 8/85

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung als Werbungskosten
• BFH, 20.12.1990 - XI R 10/89

  Werbungskostenabzug bei einer von der Mutter des Steuerpflichtigen bewohnten …
• BFH, 31.03.1987 - IX R 46/84

  Absetzung von Darlehenszinsen als Werbungskosten bei Einkünften aus Vermietung …
• BFH, 06.08.1985 - IX R 11/84

  Zurechnung des Nutzungswertes einer unentgeltlich überlassenen Wohnung zur …
• BFH, 30.01.1991 - XI R 3/83

  Entgeltlichkeit oder Unentgeltlichkeit beim Erwerb eines Grundstücks
• FG München, 16.10.2001 - 6 K 2020/00

  Erzielung von Vermietungseinkünften bei Vorbehaltsnießbrauch; Einkommensteuer …