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BFH, 22.09.1987 - IX R 15/84 |
Volltextveröffentlichungen (6)
- Deutsches Notarinstitut
EStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a, Abs. 4; BGB §§ 2033, 2042, 752
Spekulationsgeschäft nach Erbauseinandersetzung - Simons & Moll-Simons
EStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a, Abs. 4; BGB §§ 2033, 2042, 752
- Wolters Kluwer
Gesamthandsgemeinschaft - Realteilung - Spitzenausgleich - Entgeltliches Rechtsgeschäft - Spekulationsfrist - Spekulationsgewinn
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Spekulationsgewinn bei Erbauseinandersetzung (Grundstücksrealteilung) mit Spitzenausgleich
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 151, 143
- NJW 1988, 3040
- BB 1988, 188
- DB 1988, 159
- BStBl II 1988, 250
Wird zitiert von ... (26) Neu Zitiert selbst (6)
- BFH, 05.11.1974 - VIII R 81/69
Miterbe - Erbauseinandersetzung - Grundstück - Nachlaß - Gesamthandseigentum - …
Auszug aus BFH, 22.09.1987 - IX R 15/84
Es führte im wesentlichen aus, nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 5. November 1974 VIII R 81/69 (BFHE 114, 475, BStBl II 1975, 411) sei die Zuweisung von Vermögensgegenständen an einen Miterben gegen Abfindungsleistung ein unentgeltlicher Vorgang.Soweit sich das FG in seinem Urteil auf die Rechtsgrundsätze des BFH-Urteils in BFHE 114, 475, BStBl II 1975, 411 gestützt hat, kann dem schon deshalb nicht gefolgt werden, weil diese seit der Entscheidung des Senats vom 9. Juli 1985 IX R 49/83 (BFHE 144, 366, BStBl II 1985, 722) keine Geltung mehr haben.
Der Senat kann daher offenlassen, ob die Rechtsgrundsätze in BFHE 114, 475, BStBl II 1975, 411 auch auf die Erbauseinandersetzung des Klägers als Nichterben angewendet werden könnten.
- BFH, 03.08.1976 - VIII R 192/74
Uneingeschränkte Übertragung von Rechtsgrundsätzen - Erbfall - …
Auszug aus BFH, 22.09.1987 - IX R 15/84
Eine Anschaffung i.S. dieser Vorschrift liegt nur vor, wenn das Grundstück entgeltlich erworben wird (vgl. BFH-Urteil vom 3. August 1976 VIII R 192/74, BFHE 120, 42, BStBl II 1977, 382).Soweit der VIII. Senat des BFH im Urteil in BFHE 120, 42, BStBl II 1977, 382 für die Ermittlung des Spekulationsgewinns stillschweigend von anderen Rechtsgrundsätzen ausgegangen ist, folgt dem der erkennende Senat nicht.
- BFH, 09.07.1985 - IX R 49/83
Einkommensteuerliche Behandlung der Erbauseinandersetzung über Privatvermögen
Auszug aus BFH, 22.09.1987 - IX R 15/84
Soweit sich das FG in seinem Urteil auf die Rechtsgrundsätze des BFH-Urteils in BFHE 114, 475, BStBl II 1975, 411 gestützt hat, kann dem schon deshalb nicht gefolgt werden, weil diese seit der Entscheidung des Senats vom 9. Juli 1985 IX R 49/83 (BFHE 144, 366, BStBl II 1985, 722) keine Geltung mehr haben.Wie der Senat in BFHE 144, 366, BStBl II 1985, 722 ausgeführt hat, ist der Besteuerung die bürgerlich-rechtliche Gestaltung zugrunde zu legen.
- BFH, 19.07.1983 - VIII R 161/82
Spekulationsgeschäft ist anzunehmen, wenn unbebautes Grundstück parzelliert und …
Auszug aus BFH, 22.09.1987 - IX R 15/84
Der Senat kann offenlassen, ob Erbanteil und Grundstücksanteil nämliche Wirtschaftsgüter sind (vgl. BFH-Urteil vom 19. Juli 1983 VIII R 161/82, BFHE 139, 251, BStBl II 1984, 26); denn der Kläger hat die im Rahmen der Teilauseinandersetzung nicht entgeltlich erworbene Grundstücksfläche nicht bereits zu einem früheren für § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG erheblichen Zeitpunkt angeschafft. - BFH, 21.09.1983 - II R 153/82
Einspruchsverfahren - Verböserung - Steuerfestsetzung
Auszug aus BFH, 22.09.1987 - IX R 15/84
Das Schreiben enthielt weder sachdienliche Rückfragen der Kläger noch hatte das FA im Einspruchsverfahren seine ursprünglich vertretene Rechtsmeinung geändert (vgl. BFH-Urteil vom 21. September 1983 II R 153/82, BFHE 139, 225, BStBl II 1984, 177). - BFH, 05.10.1966 - VI 309/64
Besteuerung des Veräußerungsgewinns eines Grundstücks wegen Unterschreitung der …
Auszug aus BFH, 22.09.1987 - IX R 15/84
Bei einem teilweise entgeltlichen Erwerb führt nur die Veräußerung des entgeltlich erworbenen Teils zu einem Spekulationsgewinn (vgl. BFH-Urteil vom 5. Oktober 1966 VI 309/64, BFHE 87, 146, BStBl III 1967, 74, ganz am Ende;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 23 Anm. 17, m.w.N.;… Littmann, Einkommensteuergesetz, 14. Aufl., § 23 RdNr. 26, und Lademann/Söffing/Brockhoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 23 Anm. 32).
- BFH, 20.04.2004 - IX R 5/02
Erwerb eines Erbteils als Anschaffung
Die vom Bundesfinanzhof (BFH) im Urteil vom 22. September 1987 IX R 15/84 (BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250) offen gelassene Frage, ob ein Erbanteil und ein Grundstück nämliche Wirtschaftsgüter i.S. des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG seien, sei zu bejahen.Eine Anschaffung liegt vor, wenn das Grundstück entgeltlich erworben wird (so bereits BFH-Urteil in BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250).
Bei einer solchen Erbauseinandersetzung durch Realteilung (§ 2042 Abs. 2 i.V.m. § 752 BGB) ist ein entgeltlicher --auch zu einer Anschaffung i.S. des § 23 Abs. 1 EStG führender-- Erwerb eines Erben insoweit gegeben, als der Wert des Erlangten den Wert seines Erbanteils übersteigt und der Erbe deshalb Ausgleichszahlungen leistet (BFH-Beschluss in BFHE 161, 332, BStBl II 1990, 837, und BFH-Urteil in BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250).
Bei einem teilweise entgeltlichen Erwerb führt nur die Veräußerung des entgeltlich erworbenen Teils zu einem Spekulationsgewinn (so BFH-Urteil in BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250, 252).
- BFH, 05.07.1990 - GrS 2/89
1. Erbfall und Erbauseinandersetzung bilden für die Einkommensbesteuerung keine …
In einer späteren Entscheidung hat der IX. Senat seine Auffassung bestätigt (Urteil vom 22. September 1987 IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250).Mit dieser Maßgabe ist den Entscheidungen des IX. Senats in BFHE 144, 366, BStBl II 1985, 722 und in BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 850 zuzustimmen, die sich für eine Fortführung der Wertansätze des Erblassers ausgesprochen haben, weil für die Miterben in Höhe ihres Anteils am Nachlaßwert ein unentgeltlicher Erwerb gegeben sei.
Soweit der Wert des Erlangten den Wert seines Erbanteils übersteigt, muß der begünstigte Erbe Ausgleichszahlungen leisten; sie bilden für ihn Anschaffungskosten (BFHE 144, 366, BStBl II 1985, 722; BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250).
- BFH, 19.03.2014 - X R 28/12
Teilentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter: Beitrittsaufforderung an …
Der IX. Senat hat diesen Erwerbsvorgang in einen entgeltlichen und einen unentgeltlichen Teil aufgeteilt, das gezahlte (Teil-)Entgelt in voller Höhe den Anschaffungskosten des entgeltlich erworbenen Teils zugeordnet und auch nur insoweit den Tatbestand des § 23 EStG als verwirklicht angesehen (ähnlich bereits BFH-Urteile vom 22. September 1987 IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250, und vom 20. April 2004 IX R 5/02, BFHE 206, 110, BStBl II 2004, 987).
- BFH, 12.12.2023 - IX R 15/23
Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG bei teilentgeltlicher Übertragung eines …
und vom 24.10.2000 - IX R 95/97, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2001, 677; für § 23 EStG: BFH-Urteil vom 29.06.2011 - IX R 63/10, BFHE 234, 182, BStBl II 2011, 873, Rz 16; ähnlich bereits BFH-Urteile vom 22.09.1987 - IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250 und vom 20.04.2004 - IX R 5/02, BFHE 206, 110, BStBl II 2004, 987). - BFH, 02.05.2000 - IX R 73/98
Spekulationsgeschäfte bei Festgeldanlage in Fremdwährung
Unter Anschaffung ist der entgeltliche Erwerb eines bereits vorhandenen Wirtschaftsguts von einem Dritten zu verstehen (vgl. auch § 255 Abs. 1 HGB; speziell zur Anschaffung i.S. von § 23 EStG vgl. BFH-Urteil vom 30. November 1976 VIII R 202/72, BFHE 120, 522, BStBl II 1977, 384, 386, unter III.; Senatsurteil vom 22. September 1987 IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250). - BFH, 08.11.2017 - IX R 25/15
Veräußerung eines unentgeltlich bestellten Erbbaurechts kein privates …
Vor diesem Hintergrund setzt die "Anschaffung" eines Erbbaurechts tatbestandlich nicht nur voraus, dass das Recht im Zeitpunkt der Übertragung bereits vorhanden --d.h. "bestellt"-- war und der Inhaber des bestehenden Rechts dieses auf den Erwerber überträgt, sondern auch, dass der Erwerber --der spätere Erbbauberechtigte-- hierfür --ggf. neben einem laufenden oder in einem Einmalbetrag vorausbezahlten Erbbauzins-- ein zusätzliches Entgelt leistet (s. BFH-Urteil vom 30. November 1976 VIII R 202/72, BFHE 120, 522, BStBl II 1977, 384; vgl. auch allg. BFH-Urteile vom 30. November 2010 VIII R 58/07, BFHE 232, 337, BStBl II 2011, 491; vom 22. September 1987 IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250;… Drüen, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff --KSM--, EStG, § 21 Rz B 71, B 78;… Wernsmann, in: KSM, a.a.O, § 23 Rz B 201 "Erbbaurecht"; Musil in Herrmann/Heuer/Raupach, § 23 EStG Rz 89; Blümich/Ratschow, § 23 EStG Rz 49, 60; Hoheisel in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 23 Rz 113; s.a. BMF-Schreiben in BStBl I 2000, 1383 Tz. 14). - BFH, 30.11.2010 - VIII R 58/07
Unbeachtlichkeit von Währungskursschwankungen bei der Aufnahme und Tilgung von …
aa) "Anschaffung" ist der entgeltliche Erwerb eines bereits vorhandenen Wirtschaftsguts von einem Dritten (vgl. BFH-Urteile vom 30. November 1976 VIII R 202/72, BFHE 120, 522, BStBl II 1977, 384; vom 22. September 1987 IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250). - BFH, 13.12.1989 - X R 208/87
Eine außerhalb der Außenprüfung gegebene Auskunft des FA ist nach Treu und …
Es kommt nur darauf an, ob die Klägerin selbst das Grundstück entgeltlich erworben hat (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. August 1976 VIII R 192/74, BFHE 120, 42, BStBl II 1977, 382; vom 22. September 1987 IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250). - BFH, 28.11.1991 - XI R 2/87
Einräumung eines Wohnrechts im Rahmen einer Erbauseinandersetzung und spätere …
Der Große Senat des Bundesfinanzhofs (BFH) hat diesen zuvor schon vom IX. Senat für die Erbauseinandersetzung über Privatvermögen vertretenen Grundsatz (vgl. BFH-Urteile vom 9. Juli 1985 IX R 49/83, BFHE 144, 366, BStBl II 1985, 722; vom 22. September 1987 IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250) allgemein für die Auseinandersetzung einer Erbengemeinschaft übernommen (Beschluß vom 5. Juli 1990 GrS 2/89, BFHE 161, 332, BStBl II 1990, 837). - BFH, 18.10.2006 - IX R 7/04
Vereinnahmung des Auseinandersetzungsguthabens (§ 235 HGB) keine entgeltliche …
Er erhält dadurch nämlich nicht mehr, als seiner Beteiligung entsprach (vgl. dazu BFH-Urteil vom 22. September 1987 IX R 15/84, BFHE 151, 143, BStBl II 1988, 250, unter 1.). - BFH, 12.07.1988 - IX R 149/83
Spekulationsgeschäft bei mißbräuchlich i. S. von § 42 AO zwischengeschalteter …
- BFH, 31.05.2001 - IX R 78/98
Fremdvergleich bei Verträgen zwischen nahen Angehörigen
- BFH, 18.10.2006 - IX R 5/06
Keine Rückwirkung der Anschaffungsfiktion des § 23 Abs. 1 Satz 1 EStG auf …
- BFH, 14.12.2004 - IX R 23/02
Überquotal übernommene Schulden in Erbauseinandersetzung als Anschaffungskosten
- BGH, 30.01.1990 - XI ZR 63/89
Begrenzung des Haftungsumfangs durch den Schutzzweck der verletzten Norm
- FG Baden-Württemberg, 26.03.2008 - 2 K 173/05
Ermittlung des Veräußerungsgewinns bei teilentgeltlicher Anschaffung und …
- BFH, 18.12.2014 - IV R 40/10
(Zwangs-) Betriebsaufgabe durch Abschluss eines Erbbaurechtsvertrags - Erwerb …
- BFH, 30.07.1998 - X B 92/98
Anschaffung bei Vergleich im Rahmen einer Ehescheidung
- FG Baden-Württemberg, 07.03.2013 - 13 K 2217/10
Ermittlung von in fremder Währung erzielten Spekulationseinkünften: Abgrenzung …
- FG Münster, 22.11.2016 - 12 K 1519/14
Parzellenweise Verpachtung eines ruhenden landwirtschaftlichen Betriebs
- FG Düsseldorf, 27.08.2008 - 11 K 3323/07
Qualifikation der Erfüllung des erbrechtlichen Auseinandersetzungsanspruchs als …
- FG München, 20.11.2009 - 15 K 547/06
Spekulationsgeschäft bei Einbringung von Aktien in eine GmbH
- FG München, 20.11.2009 - 15 K 549/06
Spekulationsgeschäft bei Einbringung von Aktien in eine GmbH
- FG München, 20.11.2009 - 15 K 548/06
Spekulationsgeschäft bei Einbringung von Aktien in eine GmbH
- BFH, 20.12.1990 - XI R 2/85
Zulässigkeit der Annahme einer rechtlichen Einheit bei Erbfall und …
- BFH, 20.12.1990 - XI R 1/85
Entgeltlichkeit des Erwerbes eines Zweifamilienhausgrundstücks im Zusammenhang …