Rechtsprechung
BFH, 04.11.1987 - II R 102/85 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 193 Abs. 1, § 194 Abs. 1, § 196, § 199 Abs. 1, § 208 Abs. 1 und 3, § 385 Abs. 1, § 386 Abs. 1 und 2, § 393 Abs. 1 Satz 1 und 2; BpO(St) § 4 Abs. 1 und 2, § 9
- Wolters Kluwer
Außenprüfung - Prüfungsanordnung - Steuerhinterziehung - Leichtfertige Verkürzung von Steuern - Ausschließende Zuständigkeit - Steuerfahndung
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Anordnung einer Außenprüfung zur Feststellung, ob und inwieweit Steuern hinterzogen oder leichtfertig verkürzt wurden; ermessensgerechte Ausdehnung des Prüfungszeitraums bei Verdacht einer Steuerstraftat
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Umsatzsteuer-Sonderprüfung
Papierfundstellen
- BFHE 151, 324
- DB 1988, 481
- BStBl II 1988, 113
Wird zitiert von ... (28) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 23.07.1985 - VIII R 48/85
Eine Außenprüfung kann sich auch auf Steueransprüche erstrecken, die …
Auszug aus BFH, 04.11.1987 - II R 102/85
Grundsätzlich kann das FA den zeitlichen Umfang der Außenprüfung nach seinem Ermessen bestimmen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juli 1985 VIII R 48/85, BFHE 145, 3, BStBl II 1986, 433).Denn eine solche Einengung des Ermessens der Finanzbehörde lassen die §§ 193 f. AO 1977 nicht erkennen (vgl. Urteil in BFHE 145, 3, BStBl II 1986, 433, unter Hinweis auf die BFH-Urteile vom 24. Oktober 1979 VIII R 220/78, BFHE 129, 114, BStBl II 1980, 143, und vom 23. Januar 1985 I R 53/81, BFHE 143, 16, BStBl II 1985, 566).
Es ist weder sinnvoll, schon die Aufnahme der Ermittlungstätigkeit der Außenprüfung mit diesen Fragen zu erschweren, noch besteht Anlaß, die Verwaltung in diesen Fällen ausschließlich und von vornherein auf die Steuerfahndung zu verweisen (vgl. wie hier das bereits genannte Urteil in BFHE 145, 3, BStBl II 1986, 433).
Es ist auch insoweit nicht sinnvoll, schon die Ermittlungstätigkeit der Betriebsprüfung mit Erwägungen zu erschweren, welche die Verwertung der erst zu findenden Ermittlungsergebnisse betreffen (wie hier das bereits genannte Urteil in BFHE 145, 3, BStBl II 1986, 433).
- BFH, 24.10.1979 - VIII R 220/78
Erweiterung der Betriebsprüfung - Steuernachforderung - Steuererstattung - …
Auszug aus BFH, 04.11.1987 - II R 102/85
Denn eine solche Einengung des Ermessens der Finanzbehörde lassen die §§ 193 f. AO 1977 nicht erkennen (vgl. Urteil in BFHE 145, 3, BStBl II 1986, 433, unter Hinweis auf die BFH-Urteile vom 24. Oktober 1979 VIII R 220/78, BFHE 129, 114, BStBl II 1980, 143, und vom 23. Januar 1985 I R 53/81, BFHE 143, 16, BStBl II 1985, 566). - BFH, 29.04.1970 - IV R 259/69
Betriebsprüfungszeitraums - Verlustabzug aus Vorjahren - Verlust
Auszug aus BFH, 04.11.1987 - II R 102/85
Diese Selbstbeschränkung ist auch im gerichtlichen Verfahren zu beachten (BFH-Urteil vom 29. April 1970 IV R 259/69, BFHE 99, 365, BStBl II 1970, 714).
- BFH, 10.02.1983 - IV R 104/79
Erweiterung einer Außenprüfung - Prüfungszeitraum - Begründung der Erweiterung …
Auszug aus BFH, 04.11.1987 - II R 102/85
Die Begründung kann nämlich zulässigerweise noch in der Beschwerdeentscheidung nachgeholt werden (vgl. BFH-Urteil vom 10. Februar 1983 IV R 104/79, BFHE 137, 404, BStBl II 1983, 286). - BFH, 01.08.1984 - I R 138/80
Erweiterung des Prüfungszeitraums - Steuernachforderung - Wahrscheinlichkeit
Auszug aus BFH, 04.11.1987 - II R 102/85
Diese Schlüsse beruhten nicht nur auf Vermutungen, sondern die Umstände, insbesondere die Mitteilungen des Klägers über die Höhe der Werte der Goldvorräte sprachen mit ausreichend großer Wahrscheinlichkeit für die Möglichkeit nicht unerheblicher Steuernachforderungen und einer Steuerstraftat des Klägers (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 1. August 1984 I R 138/80, BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350). - BFH, 23.01.1985 - I R 53/81
Anordnung einer Außenprüfung - Haftungsbescheid - Treu und Glauben - Prüfung …
Auszug aus BFH, 04.11.1987 - II R 102/85
Denn eine solche Einengung des Ermessens der Finanzbehörde lassen die §§ 193 f. AO 1977 nicht erkennen (vgl. Urteil in BFHE 145, 3, BStBl II 1986, 433, unter Hinweis auf die BFH-Urteile vom 24. Oktober 1979 VIII R 220/78, BFHE 129, 114, BStBl II 1980, 143, und vom 23. Januar 1985 I R 53/81, BFHE 143, 16, BStBl II 1985, 566). - FG Nürnberg, 07.02.1985 - IV 166/83
Auszug aus BFH, 04.11.1987 - II R 102/85
Die Entscheidung ist veröffentlicht in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1985, 323 ff.
- BGH, 16.06.2005 - 5 StR 118/05
Strafbefreiende Selbstanzeige (Wirksamkeitsvoraussetzungen und Aufhebung der …
Der Außenprüfer hat aber die Vorschrift des § 10 Betriebsprüfungsordnung 2000 (BpO (2000), zur Tatzeit inhaltsgleich: § 9 BpO) zu beachten sowie zu bedenken, daß nach Einleitung eines Steuerstrafverfahrens der Finanzbehörde nach § 393 Abs. 1 Satz 2 AO die im Rahmen des Besteuerungsverfahrens eingeräumten Zwangsmittel (§ 328 AO) nicht mehr zustehen (…vgl. BFH/NV aaO; BFHE 151, 324, 327). - BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17
Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat
Es ist möglich und zulässig, dass Ermittlungsmaßnahmen des Außenprüfers eine Doppelfunktion haben: die Ermittlung des steuerlichen und die des strafrechtlichen Sachverhalts (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 04.11.1987 - II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113, unter II., m.w.N., sowie BFH-Beschlüsse vom 27.07.2009 - IV B 90/08; vom 13.01.2010 - X B 113/09, und vom 29.12.2010 - IV B 46/09). - BFH, 19.08.1998 - XI R 37/97
Außenprüfung und Steuerstrafverfahren
Es bestehe keine Ausschließlichkeit der Zuständigkeit von Außen- und Fahndungsprüfung (Hinweis auf das Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. November 1987 II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113).Das BFH-Urteil in BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113, auf das sich die Vorentscheidung vornehmlich stütze, habe die Befugnis zur Vornahme von Prüfungshandlungen trotz Einleitung eines Strafverfahrens nur eingeschränkt bestätigt und insbesondere dann bejaht, wenn zu erwarten sei, daß der Steuerpflichtige den einschlägigen Sachverhalt offenlege, ohne von seinem Recht auf Verweigerung der Mitwirkung Gebrauch zu machen, so daß Zwangsmittel nicht nötig seien.
Strafrechtliche Ermittlungsmaßnahmen und Ermittlungshandlungen im Rahmen steuerlicher Außenprüfungen paßten grundsätzlich nicht zueinander (BFH-Urteil in BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113).
Wie der BFH bereits im Urteil in BFHE 151, 324, BStBl II 1986, 113 entschieden hat, besteht keine sich gegenseitig ausschließende Zuständigkeit von Außenprüfung und Steuerfahndung (…vgl. auch BFH-Urteil vom 8. März 1988 VIII R 229/84, BFH/NV 1988, 550).
- BFH, 15.06.2016 - III R 8/15
Anordnung einer zweiten Anschlussprüfung bei einem Mittelbetrieb - Anforderungen …
c) Für die Anordnung einer Außenprüfung ist unerheblich, ob --was für den Senat nicht ersichtlich ist-- hinsichtlich der betroffenen Steuerarten und Besteuerungszeiträume der Anfangsverdacht einer Steuerstraftat besteht (BFH-Urteile vom 4. November 1987 II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113; vom 4. Oktober 2006 VIII R 53/04, BFHE 215, 12, BStBl II 2007, 227, unter II.2.b;… s.a. BFH-Beschluss vom 29. Dezember 2010 IV B 46/09, BFH/NV 2011, 634;… anderer Ansicht Drüen, Veröffentlichungen der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft, Band 38, S. 219, 232). - BFH, 11.12.1997 - V R 56/94
Neue Tatsachen nach einer Steuerfahndungsprüfung
Primäre Aufgabe des Außenprüfers ist es, die tatsächlichen und rechtlichen Verhältnisse des Steuerpflichtigen zu prüfen, die für die Steuerpflicht und die Bemessung der Steuer maßgebend sind (vgl. § 199 Abs. 1 AO 1977; BFH-Urteil vom 4. November 1987 II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113). - BFH, 28.10.1997 - VII B 40/97
Weitergabe von Zufallsfunden durch die Steuerfahndung
Sie besteht im übrigen auch bei der Außenprüfung, bei der den Außenprüfer, der die steuerlichen Verhältnisse des Steuerpflichtigen prüft, die Pflicht trifft, bei Verdacht einer Steuerstraftat steuerstrafrechtliche Ermittlungen aufzunehmen (vgl. BFH, Urteile vom 4. November 1987, II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl. II 1988, S. 113;… vom 14. Juli 1989, III R 34/88, BFH/NV 1990, 347). - BFH, 16.12.1997 - VII B 45/97
Ermittlungsbefugnis der Steuerfahndung
Sie besteht im übrigen auch bei der Außenprüfung, bei der den Außenprüfer, der die steuerrechtlichen Verhältnisse des Steuerpflichtigen prüft, die Pflicht trifft, bei Verdacht einer Steuerstraftat steuerstrafrechtliche Ermittlungen aufzunehmen (vgl. BFH-Urteile vom 4. November 1987 II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113;… vom 14. Juli 1989 III R 34/88, BFH/NV 1990, 347). - BFH, 11.12.1991 - I R 66/90
Adressierung und Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung durch die Steuerfahndung an …
Mit dem Tätigwerden einer mit der Steuerfahndung betrauten Dienststelle aufgrund § 208 Abs. 2 Nr. 1 AO 1977 ist somit kein weitergehender Eingriff in die Rechte des Steuerpflichtigen verbunden, zumal auch die Betriebsprüfung befugt ist, Steuerstraftaten nachzugehen (BFH-Urteil vom 4. November 1987 II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113). - FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
Abgabenordnung: Zulässigkeit der Anordnung einer Außenprüfung bei Bestehen des …
Der Senat folgt insoweit der ständigen Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 4.11.1987 II R 102/85, BStBl II 1988, 113; 8.3.1988 VIII R 229/84, juris; 14.7.1989 III R 34/88, juris; 19.8.1998 XI R 37/97, BStBl II 1999, 7; Beschlüsse vom 27.5.2005 VII B 38/04, juris;… 27.7.2009 IV B 90/08, BFH/NV 2010, 4;… 13.1.2010 X B 113/09, BFH/NV 2010, 600;… 29.12.2010 IV B 46/09, BFH/NV 2011, 634 - die dagegen eingelegte Verfassungsbeschwerde ist nicht zur Entscheidung angenommen worden, BVerfG, Beschluss vom 9.8.2012 1 BvR 1902/11, juris; zuletzt BFH, Urteil vom 15.6.2016 III R 8/15, BStBl II 2017, 25) und Teilen des Schrifttums (…Gosch in Beermann/Gosch, AO/FGO, § 193 AO Rn. 3, Stand September 2009;… Rüsken in Klein, AO - Kommentar, 13. Auflage 2016, § 193 Rn. 21). - BFH, 24.01.1989 - VII R 35/86
Außenprüfung - Prüfungsanordnung - Zweitprüfung
a) Grundsätzlich kann das Finanzamt - FA - (HZA) den zeitlichen Umfang der Außenprüfung nach seinem Ermessen bestimmen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 4. November 1987 II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113). - BFH, 13.01.2010 - X B 113/09
Zulässigkeit einer Außenprüfung, wenn regelmäßige Festsetzungsfrist bereits …
- BFH, 08.03.1988 - VIII R 229/84
Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer - Erzielung von …
- FG Rheinland-Pfalz, 17.01.2008 - 4 K 1347/03
Wegfall der Hemmungswirkung wegen Prüfungsunterbrechung und spätere …
- BFH, 27.05.2005 - VII B 38/04
Ap; Auskunftsersuchen an Bank
- BFH, 29.12.2010 - IV B 46/09
Nichtzulassungsbeschwerde: Darlegungserfordernisse bei grundsätzlicher Bedeutung, …
- FG Niedersachsen, 22.06.2001 - 6 V 672/00
Zulässigkeit eines Auskunftsersuchens an ein Kreditinstitut zwecks Ermittlung …
- FG Bremen, 02.04.1997 - 296175K 2
Wirksame Ergänzung einer Prüfungsanordnung über die üblichen 3 …
- FG Bremen, 04.02.1997 - 296111K 2
Außenprüfung in griechischer Gaststätte; Vollständige Erfassung des Wareneinkaufs …
- FG Baden-Württemberg, 09.12.2014 - 4 K 181/13
Rechtmäßigkeit der Anordnung einer zweiten Außenprüfung
- BFH, 10.10.2001 - IV B 57/01
Zulässigkeit - Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - …
- BFH, 21.06.2000 - IV R 76/99
Nicht mit Gründen versehene Entscheidung, § 116 Abs. 1 Nr. 5 FGO
- BFH, 18.02.1998 - X B 16/97
- FG München, 25.03.2010 - 14 V 3963/09
Prüfungsanordnung bei vermuteter Steuerhinterziehungährung - Zulässigkeit der …
- FG Schleswig-Holstein, 28.11.2000 - V 288/00
Betriebsprüfung - Anforderung von Kontrollmaterial ohne Bezug zur Betriebsprüfung
- BFH, 29.01.1996 - X B 73/95
Anforderungen an einen notwendigen Begründungsumfang für die Anordnung einer …
- BFH, 14.07.1989 - III R 34/88
Anordnung einer Außenprüfung bei einen gewerblichen Betrieb unterhaltenden …
- FG Düsseldorf, 05.10.2007 - 10 V 3150/07
Zulässigkeit der Prüfung der Möglichkeiten der nachträglichen Festsetzung einer …
- FG München, 02.05.1995 - 1 V 4197/92