Rechtsprechung
BFH, 20.04.1989 - IV R 106/87 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 4 Abs. 1 und 4, § 5 Abs. 1, § 12 Nr. 1
- Wolters Kluwer
Betriebseinnahme - Gewerbebetrieb - Zuwendung einer Reise - Geschäftspartner
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- spiegel.de (Pressebericht, 16.10.1989)
Steuern: Dinner mit Kannibalen
Papierfundstellen
- BFHE 157, 118
- BB 1989, 1543
- BB 1989, 1736
- DB 1989, 1702
- BStBl II 1989, 641
Wird zitiert von ... (22) Neu Zitiert selbst (6)
- BFH, 22.07.1988 - III R 175/85
Entnahme bei einer vom Geschäftspartner kostenlos gewährten Reise
Auszug aus BFH, 20.04.1989 - IV R 106/87
Wird einem Gewerbetreibenden von einem Geschäftspartner eine Reise zugewendet, so ist der Wert dieser Reise als Betriebseinnahme zu erfassen (Anschluß an BFH-Urteil vom 22. Juli 1988 III R 175/85, BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995).Dies hat der III. Senat des BFH in seinem Urteil vom 22. Juli 1988 III R 175/85 (BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995) entschieden; der IV. Senat schließt sich dieser Auffassung an.
Denn es kommt nicht darauf an, ob durch die Zuwendung eines Vermögenswerts eigene Aufwendungen erspart bleiben (Urteil in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995).
Diese Rechtsauffassung steht nicht in Widerspruch zum Beschluß des Großen Senats des BFH vom 26. Oktober 1987 GrS 2/86 (BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348; vgl. Urteil in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995).
- BFH, 17.04.1986 - IV R 115/84
1. Tauschvorgänge in der Überschußrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG - 2. Der Erwerb …
Auszug aus BFH, 20.04.1989 - IV R 106/87
Der Begriff der "betrieblichen Veranlassung" wird von der Rechtsprechung des BFH im gleichen Sinne verwendet wie bei den Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes - EStG - vgl. BFH-Urteile vom 9. Mai 1985 IV R 184/82, BFHE 143, 466, BStBl II 1985, 427, und vom 17. April 1986 IV R 115/84, BFHE 146, 419, BStBl II 1986, 607). - BFH, 03.12.1987 - IV R 41/85
1. Tätigkeit als Bürgermeister einer Gemeinde in Nordrhein-Westfalen ist …
Auszug aus BFH, 20.04.1989 - IV R 106/87
a) Gegenstand einer Betriebseinnahme können - außer Geld - auch Sachleistungen und Nutzungsvorteile sein (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. Dezember 1987 IV R 41/85, BFHE 151, 446, BStBl II 1988, 266, m.w.N.).
- BFH, 26.10.1987 - GrS 2/86
Zur unentgeltlichen Überlassung von Nutzungsvorteilen
Auszug aus BFH, 20.04.1989 - IV R 106/87
Diese Rechtsauffassung steht nicht in Widerspruch zum Beschluß des Großen Senats des BFH vom 26. Oktober 1987 GrS 2/86 (BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348; vgl. Urteil in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995). - BFH, 27.11.1978 - GrS 8/77
Beschluß des Großen Senats zur Frage, wann und inwieweit Aufwendungen für die …
Auszug aus BFH, 20.04.1989 - IV R 106/87
Besteht der zugewendete Sachwert in einer Reise, so ist die Teilnahme an dieser Reise nicht betrieblich veranlaßt, wenn mit ihr auch ein allgemein-touristisches Interesse befriedigt wird, das nicht von untergeordneter Bedeutung ist (BFH-Beschluß vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213). - BFH, 09.05.1985 - IV R 184/82
Einnahme - Preisverleihung an Journalisten - Dotierung - Ehrung der …
Auszug aus BFH, 20.04.1989 - IV R 106/87
Der Begriff der "betrieblichen Veranlassung" wird von der Rechtsprechung des BFH im gleichen Sinne verwendet wie bei den Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes - EStG - vgl. BFH-Urteile vom 9. Mai 1985 IV R 184/82, BFHE 143, 466, BStBl II 1985, 427, und vom 17. April 1986 IV R 115/84, BFHE 146, 419, BStBl II 1986, 607).
- BFH, 18.08.2005 - VI R 32/03
Eine Aufteilung in Arbeitslohn und Zuwendungen im betrieblichen Eigeninteresse …
In den zu Betriebseinnahmen ergangenen BFH-Urteilen vom 22. Juli 1988 III R 175/85 (BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995), vom 20. April 1989 IV R 106/87 (BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641) und vom 26. November 1997 X R 146/94 (…BFH/NV 1998, 961) wurde die Frage der Aufteilbarkeit einer Zuwendung bei gemischt veranlassten Reisen nicht verneint. - BFH, 26.09.1995 - VIII R 35/93
Teilnahme an einer vom Geschäftspartner als Seereise organisierten "Fachtagung" …
Sie sind bei einem bilanzierenden Steuerpflichtigen außerhalb der Bilanz als Betriebseinnahmen zu erfassen, wenn sie nicht zur betrieblichen Nutzung geeignet oder bestimmt sind (BFH in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995 unter II. 1. a, cc (2) der Gründe, und Urteil vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641).Nach diesen Grundsätzen kann auch bei einem bilanzierenden Steuerpflichtigen in der Zuwendung einer Reise durch einen Geschäftsfreund ein geldwerter Vorteil liegen (BFH in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995; in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641; vgl. auch BFH-Urteil vom 14. April 1988 IV R 86/86, BFHE 153, 135, BStBl II 1988, 633 für den Zuschuß zu einer solchen Reise).
b) Diese Grundsätze gelten auch dann, wenn der geldwerte Vorteil dem Gesellschafter einer Personengesellschaft zugewendet wird, mit der der Zuwendende Geschäftsbeziehungen unterhält (BFH in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641).
Es ist weder die Voraussetzung einer Einnahme i. S. von § 8 EStG (so z. B. - für Arbeitslohn - BFH in BFHE 160, 447, BStBl II 1990, 711 unter II. 1. der Gründe) noch speziell der Betriebseinnahmen (BFH in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995 unter II. 1. a, bb, und in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641), daß sich der Empfänger des Vorteils eigene Aufwendungen erspart.
a) Ist bei einer Personengesellschaft ein geldwerter Vorteil als betrieblich veranlaßte Einnahme zu beurteilen, so bedeutet das nicht, daß auch die Weitergabe des Vorteils an einen Gesellschafter betrieblich veranlaßt sein muß; in der Weitergabe kann eine Entnahme zu sehen sein (vgl. - für Einzelunternehmer - BFH in BFHE 154, 218, BStBl II 1989, 995, und - für Personengesellschaften - BFH in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641; vom 29. Oktober 1991 VIII R 148/85, BFHE 167, 309, BStBl II 1992, 647).
Besteht die zugewendete Sachleistung in einer Reise, ist eine private Mitveranlassung dann anzunehmen, wenn mit ihr auch ein allgemeines touristisches Interesse befriedigt wird, das nicht von untergeordneter Bedeutung ist (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Beschluß vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213; BFH in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641; in BFHE 171, 242, BStBl II 1993, 674).
- BFH, 06.10.2004 - X R 36/03
Teilnahme an einer Incentive-Reise, Unterbeteiligung als BV
a) Die Zuwendung derjenigen Reisen, die vorwiegend der Belohnung des Klägers dienen sollten, hat bei diesem zu steuerpflichtigen Betriebseinnahmen (vgl. dazu Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Juli 1988 III R 175/85, BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995, unter II.1.; vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641, unter 1.; vom 26. September 1995 VIII R 35/93, BFHE 179, 251, BStBl II 1996, 273, unter II.1., …und vom 26. November 1997 X R 146/94, BFH/NV 1998, 961, unter 4.b) bzw. zu Arbeitslohn (BFH-Urteile vom 9. März 1990 VI R 48/87, BFHE 160, 447, BStBl II 1990, 711, …und vom 18. Februar 1994 VI R 53/93, BFH/NV 1994, 708, unter 1.) geführt.Wird ein aus betrieblichem Anlass zugewendeter Vorteil zu betriebsfremden --insbesondere privaten-- Zwecken verwendet, liegt keine Betriebsausgabe, sondern eine Entnahme (§ 4 Abs. 1 Satz 2 EStG) vor (BFH-Urteile in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641, unter 2., und in BFHE 179, 251, BStBl II 1996, 273, unter II.3.a); bei Arbeitnehmern führt ein solcher Vorteil nicht zu Werbungskosten.
Nach ständiger Rechtsprechung sind auf Incentive-Reisen, die --wie das FG hier festgestellt hat-- touristischen Charakter aufweisen, die für sog. Informationsreisen geltenden Grundsätze anzuwenden (BFH-Urteile in BFHE 153, 135, BStBl II 1988, 633, unter 2.a; in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995, unter II.2.b aa; in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641, unter 2., und in BFHE 179, 251, BStBl II 1996, 273, unter II.3.b).
- BFH, 23.06.1993 - I R 14/93
Zuwendung einer Auslandsreise als Geschenk i. S. des § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG an …
Die Zuwendung einer solchen Reise ist nicht anders zu beurteilen als die Zuwendung eines Gutscheins für eine von einem Reisebüro durchgeführte Reise oder die Zuwendung von Geld mit der Auflage, die betreffende Reise durchzuführen (vgl. BFH-Urteil vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641).In der Rechtsprechung des BFH wird deshalb bei der Zuwendung einer Reise von einer Sachleistung gesprochen (vgl. Urteile in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995, und in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641).
- BFH, 29.09.2016 - III R 42/13
Aktien eines Börsenbetreibers bei einem Börsenmakler - Voraussetzungen für die …
Sie seien nach den Grundsätzen der Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 20. April 1989 IV R 106/87 (BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641) und vom 9. August 1989 X R 20/86 (BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128) im Betriebsvermögen verblieben, da sie nicht nur für private Zwecke hätten genutzt werden können.b) Die Aktien waren auch nicht dauerhaft dem notwendigen Betriebsvermögen zuzuordnen, weil der Kläger sie --wie das FA unter Bezug auf die BFH-Urteile in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641 und in BFHE 158, 316, BStBl II 1990, 128 meint (…vgl. auch BFH-Urteil vom 15. Oktober 2003 XI R 39/01, BFH/NV 2004, 622)-- anstelle seiner Courtage erhalten hat und sie daher zu den betrieblichen Einnahmen gehörten.
- BFH, 26.11.1997 - X R 146/94
Steuermindernde Berücksichtigung von Flugkosten im Rahmen der Betriebsausgaben
Diese Voraussetzungen erfüllt auch die von einem Geschäftspartner kostenlos gewährte Reise, sofern sie -- wie hier -- in nicht unerheblichem Umfang auch der Befriedigung allgemein-touristischer Interessen dient (vgl. BFH-Urteile in BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995, und vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641).Dabei ergibt sich die betriebliche Veranlassung des Wertzugangs aus dem zuvor schon erörterten Sachzusammenhang mit der Geschäftsbeziehung des Klägers; sie wird durch den privaten Charakter, den die Reise für die Familienmitglieder des Klägers hatte, nicht in Frage gestellt, weil betriebliche Veranlassung nicht notwendig auch betriebliche Verwendung eines solchen Vorteils erfordert (BFH-Urteile in BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641, und vom 1. Oktober 1993 III R 32/92, BFHE 172, 445 [BFH 01.10.1993 - III R 32/92], BStBl II 1994, 179;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 4 Rz. 27 ff. und 440 ff.).
- BFH, 01.10.1993 - III R 32/92
Zahlungen einer Beratungsgesellschaft zugunsten ihrer selbständig tätigen Berater …
Der Begriff der "betrieblichen Veranlassung" wird von der Rechtsprechung des BFH im gleichen Sinn verwendet wie bei den Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG; BFH-Urteil vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641). - BFH, 27.05.1998 - X R 17/95
Eigenprovision als Betriebseinnahmen
- von einem Geschäftsfreund zugewendete Auslandsreisen (BFH- Urteile vom 22. Juli 1988 III R 175/85, BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995; vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641; in BFHE 179, 251, BStBl II 1996, 273);. - FG Köln, 22.05.2003 - 10 K 3932/98
Begriff der Betriebseinnahme und berufliche/betriebliche Veranlassung einer …
Die Rechtsprechung versteht deshalb unter Betriebseinnahmen alle Zuwendungen in Form von Geld oder Geldeswert, die durch den Betrieb veranlasst sind (BFH-Urteile vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641 und vom 22. Juli 1988 III R 175/85, BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995).Diese Voraussetzungen werden im Bereich der Gewinneinkünfte für zugewendete Auslandsreisen bejaht, die regelmäßig auch im Wirtschaftsverkehr einen nicht nur geringen Geldwert besitzen (BFH-Urteile vom 22. Juli 1988 III R 175/85, BFHE 154, 218, BStBl II 1988, 995 und vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641;… vgl. ferner BFH-Urteil vom 7. Februar 1997 VI R 34/96, BFH/NV 1997, 401).
Denn es kommt nicht darauf an, ob durch den zugewendeten Vermögenswert eigene Aufwendungen erspart werden (vgl. BFH-Urteile vom 15. Juni 1973 VI R 85/71, BFHE 109, 526, BStBl II 1973, 781 und vom 20. April 1989 IV R 106/87, BFHE 157, 118, BStBl II 1989, 641;… ferner BFH-Urteile vom 7. Februar 1997 VI R 34/96, BFH/NV 1997, 401 …und vom 9. März 1990 VI R 48/87, a.a.O.).
- FG Münster, 30.08.1999 - 4 K 6668/93
Eigenprovisionen eines freien Versicherungsmaklers
Diese Rechtsprechung gehe schon auf das Jahr 1977 zurück und sei durch Urteile vom 22.07.1988 (- III R 175/85 -, BFHE 154, 218 , BStBl. II 1988, 995) und vom 20.04.1989 (- IV R 106/87 -, BFHE 157, 118 , BStBl. II 1989, 641) bestätigt worden.Sie müssen daher in einem sachlichen, wirtschaftlichen Zusammenhang mit dem Betrieb stehen (ständige Rechtsprechung, vgl. z. B. BFH-Urteile vom 22.07.1988 - III R 175/85 -, BFHE 154, 218 , BStBl. II 1988, 995, vom 20.04.1989 - IV R 106/87 -, BFHE 157, 118, BStBl. II 1989, 641, vom 14.03.1989 - I R 83/85 -, BFHE 156, 462 , BStBl. II 1989, 650, vom 27.02.1991 - XI R 24/88 -, BFH/NV 1991, 453, vom 13.03.1991 - X R 24/89 -, BFH/NV 1991, 537, vom 01.10.1993 - III R 32/92 -, BFHE 172, 445 , BStBl. II 1994, 179, vom 09.10.1996 - XI R 35/96 -, BFHE 181, 309 , BStBl. 11 1997, 125, vom 27.05.1998 - X R 17/95 -, BFHE 186, 256 , BStBl. II 1998, 618, vom 27.05.1998 - X R 94/96 -, BFHE 186, 259 , BStBl. II 1998, 619 …und vom 27.05.1998 - X R 92/95 -, BFH/NV 1998, 1476 ).
Zu Recht verweist der Bekl. jedoch darauf, dass bereits vor den Erstfestsetzungen (Juni 1991 und 08.07.1991) andere Entscheidungen mit ebenfalls vergleichbaren Sachverhalten ergangen waren, die von einer anderen Rechtsauffassung für die Erfassung von Betriebseinnahmen ausgingen - vgl. BFH-Urteile vom 13.03.1991, BFH/NV 1991, 537 für Preisnachlässe eines Geschäftspartners, vom 27.02.1991, BFH/NV 1991, 453 für Beitragszuschüsse für einen selbständigen Versicherungsvertreter, vom 14.03.1989, BFHE 157, 118 , BStBl. II 1989, 650 zu einem Preisgeld für eine Meisterprüfung, vom 20.04.1989, BStBl. II 1989 ,641 zur Erfassung des Wertes einer von einem Geschäftspartner zugewendeten Reise und vom 26.10.1977 - I R 110/76 -, BFHE 123, 507 , BStBl. II 1978, 137, 139 zu einem Krankenversicherungsbeitragszuschuss für einen selbständigen Versicherungsvertreter.
- BFH, 01.02.2001 - IV R 57/99
GmbH-Anteile als Honorar für Steuerberater
- BFH, 25.03.1993 - VI R 58/92
Reist der die Teilnehmer an einer vom Arbeitgeber veranstalteten Incentive-Reise …
- FG Berlin-Brandenburg, 06.09.2016 - 6 K 6064/14
Umfang des Sonderbetriebsvermögens II: Entgelt für Verzicht auf …
- BFH, 27.05.1998 - X R 92/95
Eigenprovisionen als Betriebseinnahmen
- FG München, 13.12.2002 - 2 K 1488/98
Steuerpflicht des geldwerten Vorteils aus der Teilnahme an Incentive-Reisen; …
- BFH, 13.03.1991 - X R 24/89
Behandlung von durch einen Geschäftspartner an den Betriebsinhaber bei dem Erwerb …
- BFH, 26.06.1991 - XI R 24/89
Nettodividende und anzurechnende Körperschaftsteuer sind derselben Einkunftsart …
- BFH, 27.02.1991 - XI R 24/88
Einordnung von einer Versicherungsgesellschaft gewährten Zuschüsse zu den eigenen …
- FG Rheinland-Pfalz, 23.08.1995 - 1 K 1932/93
Einkommensteuer; Beitragszuschüsse an selbständige …
- FG Baden-Württemberg, 15.07.2004 - 3 K 214/02
Direktversicherungsbeiträge eines Versicherungsunternehmens für seine selbständig …
- FG Rheinland-Pfalz, 13.02.1998 - 3 K 2930/94
Minderung des Gewinns durch Kosten für Seminarreisen von Geschäftsfreunden; …
- FG Köln, 10.11.1995 - 12 K 3059/94
Einkommensteuer; Zufluß freiwilliger Leistungen für die Altersversorgung …