Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 10 e Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Einzelrechtsnachfolger - Unentgeltlich erworbenes Gebäude - Nutzung zu eigenen Wohnzwecken - Eigentumsübergang - Herstellungskosten - Eigengenutzte Wohnung - Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers - Bemessungsgrundlage für Abzugsbetrag

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 10e Abs. 1, 6

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 166, 346
• BB 1992, 2055
• BB 1992, 628
• DB 1992, 716
• BStBl II 1992, 295

Wird zitiert von ... (38)Neu Zitiert selbst (1)

• BFH, 07.08.1991 - X R 116/89

  § 10e EStG bei teilentgeltlichem Erwerb im Wege vorweggenommener Erbfolge

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - X R 89/90

  Der Grund für die Berechtigung des Einzelrechtsnachfolgers, bei unentgeltlichem Erwerb die Absetzungen des Rechtsvorgängers fortzuführen, liegt im Einsatz des Wirtschaftsguts zur Einkünfteerzielung (Urteil des Senats vom 7. August 1991 X R 116/89, BFHE 165, 267).

• BFH, 06.05.1994 - III R 27/92

  Finden Schäden am selbstgenutzten Haus steuerliche Berücksichtigung?

  Denn auch die im Rahmen von § 10 e EStG berücksichtigungsfähigen Aufwendungen für die Wohnung im eigenen Haus sind nur w i e Sonderausgaben abzuziehen (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).
• FG Münster, 15.04.2016 - 4 K 422/15

  Einkommensteuerliche Geltendmachung von Erhaltungsaufwendungen im Rahmen eines …

  Es besteht auch kein übergeordneter einkommensteuerrechtlicher Grundsatz, nach dem ein Einzelrechtsnachfolger mit dem Einrücken in die (zivilrechtliche) Rechtsstellung des Rechtsvorgängers - hier aufgrund der Aufhebung des Nießbrauchs und der damit einhergehenden Legalzession des Mietvertrags gem. §§ 1056, 566 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB) - auch dessen steuerliche Vergünstigungen weiterführen könnte (vgl. BFH-Urteil vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BStBl II 1992, 295, BFHE 166, 346 zur analogen Anwendung von § 11d EStDV im Fall von § 10e EStG).
• BFH, 08.06.1994 - X R 51/91

  1. Kosten für ein Erbbaurecht nicht nach § 10 e Abs. 1 EStG begünstigt - 2. Kein …

  Für den unentgeltlichen Erwerb einer Wohnung ist ein Abzugsbetrag nicht zu gewähren (BFH-Urteil vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).

  Nach § 10 e Abs. 1 EStG sind aber nur eigene Aufwendungen des Steuerpflichtigen begünstigt, die ihm in Form von Anschaffungs- oder Herstellungskosten entstanden sind (BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).

  Nach dem Urteil des Senats in BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295 ist § 11 d EStDV im Rahmen des § 10 e EStG weder unmittelbar noch analog anwendbar.

 
• BFH, 07.02.2012 - IX R 27/10

  Volle degressive Jahres-AfA bei Rechtsnachfolge

  Die Vorschrift regelt lediglich die Bemessungsgrundlage und über den Hundertsatz den Abzugszeitraum, setzt aber, weil keine selbständige Anspruchsgrundlage für den Abzug von AfA, die Berechtigung des Rechtsnachfolgers zum Abzug der AfA voraus (vgl. BFH-Urteile vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295;… vom 5. November 1996 IX R 105/93, BFH/NV 1997, 339;… vom 20. März 2001 IX R 91/97, BFH/NV 2001, 1114).
• BFH, 25.01.1994 - IX R 143/90

  Keine Anwendung der Übergangsregelung des § 52 Abs. 21 Satz 2 EStG auf eine nach …

  Einen übergeordneten einkommensteuerrechtlichen Grundsatz, nach dem der Einzelrechtsnachfolger mit dem Einrücken in die zivilrechtliche Rechtsstellung des Rechtsvorgängers ausnahmslos auch dessen steuerliche Vergünstigungen weiterführen kann, gibt es nicht (BFH-Urteile in BFHE 165, 267, BStBl II 1992, 736; vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).

  Ebenso wie der Bauherr oder Erwerber kann der Rechtsnachfolger AfA nur in Anspruch nehmen, wenn er das unentgeltlich erworbene Wirtschaftsgut zur Einkünfteerzielung einsetzt (BFH-Urteile in BFHE 165, 267, BStBl II 1992, 736; in BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).

  Eine Gesetzeslücke im Sinne einer planwidrigen Unvollständigkeit des Gesetzes, die zu einer solchen Analogie berechtigen würde, liegt nicht vor (BFH-Urteile in BFHE 165, 267, BStBl II 1992, 736; in BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).

  Wer als solcher nach Inkrafttreten der Neuregelung der Besteuerung selbstgenutzter Wohnungen ein Grundstück unentgeltlich erwirbt, ist nicht mit Herstellungs- oder Anschaffungskosten belastet; er ist nicht schutzbedürftig (BFH-Urteile in BFHE 165, 267, BStBl II 1992, 736; in BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).

• BFH, 21.10.1999 - I R 66/98

  Eigenheimförderung im Beitrittsgebiet

  Nicht Ziel und Zweck der Norm ist hingegen die steuerliche Begünstigung von tatsächlich nicht entstandenen Aufwendungen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295; vom 15. November 1995 X R 59/95, BFHE 179, 286, BStBl II 1996, 356, m.w.N.;… Meyer in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, § 10e EStG Rdnr. 76).

  Die Abzugsbeträge des § 10e EStG sind hingegen nicht mit den Absetzungen für Abnutzung i.S. des § 7 EStG vergleichbar (BFH-Urteil in BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295;… Meyer in Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 10e EStG Rdnr. 73).

• BFH, 29.07.1998 - X R 54/95

  § 10 e EStG bei mittelbarer Grundstücksschenkung

  Nach ständiger Rechtsprechung des Senats ist der unentgeltliche Erwerb einer eigengenutzten Wohnung weder nach § 10e Abs. 1 EStG (Urteile vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295; vom 8. Juni 1994 X R 51/91, BFHE 175, 76, BStBl II 1994, 779) noch nach § 10e Abs. 6 EStG (Urteile vom 13. Januar 1993 X R 53/91, BFHE 170, 186, BStBl II 1993, 346;… vom 23. Oktober 1996 X R 109/93, BFH/NV 1997, 557) begünstigt.
• BFH, 20.03.2001 - IX R 91/97

  Selbstgenutzte Wohnung im eigenen Haus; sog. "Kleine Übergangsregelung"

  Aus § 52 Abs. 21 Satz 4 EStG lässt sich nichts anderes herleiten (dazu im Einzelnen und zur Vermeidung von Wiederholungen siehe Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 7. August 1991 X R 116/89, BFHE 165, 267, BStBl II 1992, 736;… vom 31. Oktober 1991 X R 53/90, BFH/NV 1992, 296; vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295;… vom 5. November 1996 IX R 105/93, BFH/NV 1997, 339).

  Zwar werden nach Auslaufen der Nutzungswertbesteuerung und ohne Inanspruchnahme der sog. großen Übergangsregelung (§ 52 Abs. 21 Satz 2 EStG) bei der Selbstnutzung von Wohneigentum keine (fiktiven) Einkünfte mehr erzielt (vgl. BFH in BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).

• BFH, 06.03.2001 - IX R 64/97

  Bindungswirkung einer Bescheinigung i. S. des § 82 i Abs. 2 EStDV umfasst nicht …

  Zwar werden nach Auslaufen der Nutzungswertbesteuerung und ohne Inanspruchnahme der sog. großen Übergangsregelung (§ 52 Abs. 21 Satz 2 EStG) bei der Selbstnutzung von Wohneigentum keine (fiktiven) Einkünfte mehr erzielt (vgl. BFH-Urteil vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).
• BFH, 28.09.1993 - IX R 156/88

  Keine AfA-Befugnis des Vermächtnisnießbrauchers für die Anschaffungs- oder …

  § 11 d Abs. 1 EStDV regelt demgegenüber - entsprechend der Ermächtigung in § 51 Abs. 1 Nr. 2 p EStG - nur die Bemessungsgrundlage und den Abzugszeitraum für die Absetzungen des Rechtsnachfolgers (BFH-Urteile vom 4. September 1990 IX R 197/87, BFHE 162, 404, BStBl II 1992, 69; vom 4. Dezember 1991 X R 89/90, BFHE 166, 346, BStBl II 1992, 295).
• BFH, 05.11.1996 - IX R 105/93

  Folgen des Abschlusses eines Übertragungsvertrages erst nach Abschluss der …
• BFH, 16.11.1993 - IX R 103/90

  AfA-Befugnis eines Nießbrauchsberechtigten (§ 21 EStG )
• BFH, 15.11.1995 - X R 59/95

  Instandsetzungsaufwendungen für eine unentgeltlich erworbene Wohnung weder nach § …
• BFH, 29.07.1998 - X R 50/95

  Keine Eigenheimzulage bei mittelbarer Grundstücksschenkung
• BFH, 21.04.1993 - X R 22/91

  Umfang der steuerlichen Berücksichtigung der Anschaffungskosten eines …
• BFH, 01.04.2004 - IX B 31/03

  Nutzungswertbesteuerung: Übergang auf Einzelrechtsnachfolger?
• FG Nürnberg, 31.07.1996 - V 242/95
• BFH, 25.08.1999 - X R 74/96

  Anspruch auf rechtliches Gehör
• FG Köln, 10.07.2002 - 10 K 5325/99

  Keine eigenen Anschaffungskosten bei mittelbarer Grundstücksschenkung
• FG München, 03.12.1998 - 7 K 2884/96

  Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer; Voraussetzungen für die …
• BFH, 19.12.1995 - X B 229/94

  Anwendbarkeit des Einkommensteuergesetzes bei einer mittelbaren …
• BFH, 09.11.1994 - X R 97/91

  § 10 e EStG bei teilentgeltlichem Erwerb eines Rohbaus
• FG Nürnberg, 15.12.1999 - V 490/97
• FG Hamburg, 17.03.2021 - 2 K 2/19

  Keine Afa-Berechtigung des Vermächtnisnießbrauchers
• FG Baden-Württemberg, 31.01.1996 - 5 K 92/94
• FG Hamburg, 18.07.2000 - II 388/99

  Grundstückskaufvertrag mit mittellosem Erwerber
• FG Münster, 10.07.1997 - 11 K 754/96
• BFH, 28.01.1997 - X B 133/96

  Voraussetzungen für eine Divergenzzulassung
• FG Baden-Württemberg, 14.10.1998 - 12 K 369/95

  Voraussetzungen für den Anspruch auf die Grundförderung nach § 10e Abs. 1 und …
• FG Niedersachsen, 13.11.1996 - II 224/91

  Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer; Steuerbegünstigung der …
• FG Münster, 20.10.1998 - 8 K 1010/96
• FG Baden-Württemberg, 19.09.2000 - 4 K 389/97

  Rückabwicklung des Kaufvertrages über eine nach § 10e EStG begünstigte Wohnung …
• FG Saarland, 23.10.1997 - 2 K 105/97

  Einkommensteuer; entgeltlicher Erwerb bei selbstgenutztem Wohnungseigentum
• FG Düsseldorf, 31.01.1995 - 5 V 5495/94

  Keine Minderung von Anschaffungskosten durch Erfüllung durch einen am …
• FG Düsseldorf, 15.06.1998 - 3 K 2082/94

  Bewertung einerVeräußerung eines Grundstücks und Schenkung eines Teils des zu …
• FG Rheinland-Pfalz, 13.01.1998 - 2 K 2588/95

  Einkommensteuer; kein Anspruch auf Wohneigentumsförderung bei einer mittelbaren …
• FG Rheinland-Pfalz, 18.10.1995 - 1 K 1441/95

  Einkommensteuer; Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten sowie …
• FG Rheinland-Pfalz, 10.03.1994 - 6 K 1933/91

  Berücksichtigung von Mehrkosten für behindertengerechte Erstellung eines …