Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 d; UmwStG § 15 Abs. 2 Satz 2; BGB §§ 812 Abs. 1 Satz 2, 818 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Zuwendungen eines Trägerunternehmens - Unterstützungskasse - Rechtsform einer GmbH - Einlagen - Umwandlung auf das Trägerunternehmen - Herausgabe der Zuwendungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 166, 465
• BB 1992, 960
• DB 1992, 1807
• BStBl II 1992, 744

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (10)

• BGH, 29.11.1965 - VII ZR 214/63

  Ungerechtfertigte Bereicherung

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  Dabei darf der bezweckte Erfolg einerseits nicht Gegenstand der vertraglichen Bindung oder eine Bedingung des Rechtsgeschäfts gewesen sein, andererseits aber auch nicht ein bloßer, wenn auch vom Empfänger erkennbarer Beweggrund (Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 29. November 1965 VII ZR 214/63, BGHZ 44, 321, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1966, 540; Kammergericht Berlin, Urteil vom 5. Mai 1983 12 U 4247/83, Monatsschrift für Deutsches Recht - MDR - 1984, 492; Lieb, Münchener Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch - MünchKomm -, § 812 Rdnrn. 156, 162).

  Es genügt vielmehr die tatsächliche, wenn auch stillschweigende Übereinstimmung der Beteiligten (BGH in BGHZ 44, 321, NJW 1966, 540;… RGRK, Kommentar zum BGB, Heimann-Trosien, § 812 Rz. 90).

  b) Die der U-Kasse übertragenen Unterstützungsleistungen waren nicht unmittelbare vertragliche Gegenleistung für die erhaltenen Zuwendungen (vgl. dazu BGH in BGHZ 44, 321, NJW 1966, 540; Kammergericht Berlin in MDR 1984, 492).

• BFH, 09.03.1983 - I R 182/78

  Zahlungen an eine AG durch die mittelbar beteiligte Stadt zur Deckung von …

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  aa) Einlagen in eine Kapitalgesellschaft sind durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßte Zuwendungen an die Gesellschaft gegen oder ohne Gewährung von Gesellschaftsrechten (Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 28. Juli 1936 I A 83/36, RFHE 39, 303, RStBl 1936, 951; BFH-Urteil vom 9. März 1983 I R 182/78, BFHE 139, 139, BStBl II 1983, 744).

  Das Gesellschaftsverhältnis ist dann ursächlich, wenn ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns der Gesellschaft den Vermögensvorteil nicht eingeräumt hätte (BFH-Urteile in BFHE 114, 41, BStBl II 1975, 123, und in BFHE 139, 139, BStBl II 1983, 744).

  Soweit der Leistung des Gesellschafters eine Gegenleistung der Gesellschaft gegenübersteht, liegt keine verdeckte Einlage, sondern ein Leistungsaustausch vor, bei dem Leistung und Gegenleistung zu verrechnen sind (vgl. BFH in BFHE 139, 139, BStBl II 1983, 744, m. w. N.).

• KG, 05.05.1983 - 12 U 4247/83

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  Dabei darf der bezweckte Erfolg einerseits nicht Gegenstand der vertraglichen Bindung oder eine Bedingung des Rechtsgeschäfts gewesen sein, andererseits aber auch nicht ein bloßer, wenn auch vom Empfänger erkennbarer Beweggrund (Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 29. November 1965 VII ZR 214/63, BGHZ 44, 321, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1966, 540; Kammergericht Berlin, Urteil vom 5. Mai 1983 12 U 4247/83, Monatsschrift für Deutsches Recht - MDR - 1984, 492; Lieb, Münchener Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch - MünchKomm -, § 812 Rdnrn. 156, 162).

  b) Die der U-Kasse übertragenen Unterstützungsleistungen waren nicht unmittelbare vertragliche Gegenleistung für die erhaltenen Zuwendungen (vgl. dazu BGH in BGHZ 44, 321, NJW 1966, 540; Kammergericht Berlin in MDR 1984, 492).

 
• BFH, 14.08.1974 - I R 168/72

  Zum Begriff der verdeckten Einlage eines Gesellschafters in seine …

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  Bei Leistungen eines Gesellschafters an die von ihm beherrschte Gesellschaft ist stets zu prüfen, auf welcher Grundlage die Leistung beruht (vgl. BFH-Urteile vom 15. Dezember 1971 I R 178/68, BFHE 104, 343, BStBl II 1972, 339; vom 14. August 1974 I R 168/72, BFHE 114, 41, BStBl II 1975, 123).

  Das Gesellschaftsverhältnis ist dann ursächlich, wenn ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns der Gesellschaft den Vermögensvorteil nicht eingeräumt hätte (BFH-Urteile in BFHE 114, 41, BStBl II 1975, 123, und in BFHE 139, 139, BStBl II 1983, 744).

• BFH, 15.12.1971 - I R 178/68

  Betriebsausgaben - Verdeckte Einlage - Nachzahlungen für bezogene Ware - …

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  Bei Leistungen eines Gesellschafters an die von ihm beherrschte Gesellschaft ist stets zu prüfen, auf welcher Grundlage die Leistung beruht (vgl. BFH-Urteile vom 15. Dezember 1971 I R 178/68, BFHE 104, 343, BStBl II 1972, 339; vom 14. August 1974 I R 168/72, BFHE 114, 41, BStBl II 1975, 123).
• BFH, 13.10.1983 - IV R 160/78

  Ertragsteuerrechtliche Behandlung von Provisionen, die a) ein Steuerpflichtiger …

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  Danach sind Anschaffungskosten die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und in einen dem angestrebten Zweck entsprechenden Zustand zu versetzen (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. August 1976 VIII R 101/71, BFHE 119, 574, BStBl II 1977, 65; vom 13. Oktober 1983 IV R 160/78, BFHE 139, 273, BStBl II 1984, 101; vgl. jetzt: § 255 Abs. 1 des Handelsgesetzbuches - HGB - n. F.).
• BFH, 09.03.1977 - I R 203/74

  Geltung der Vermutung - Teilwert eines Wirtschaftsgutes - Zeitpunkt der …

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  Das FG hat zutreffend ausgeführt, daß verdeckte Einlagen als nachträgliche Anschaffungskosten angesehen werden und den Gesamtbetrag der Anschaffungskosten erhöhen (BFH-Urteile vom 9. März 1977 I R 203/74, BFHE 122, 68, BStBl II 1977, 515; vom 9. September 1986 VIII R 159/85, BFHE 148, 246, BStBl II 1987, 257;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 6 EStG Rz. 793).
• BFH, 03.08.1976 - VIII R 101/71

  Höhe der Anschaffungskosten - Erwerb von Anteilen des iii-Fonds Nr. 1 - …

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  Danach sind Anschaffungskosten die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und in einen dem angestrebten Zweck entsprechenden Zustand zu versetzen (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. August 1976 VIII R 101/71, BFHE 119, 574, BStBl II 1977, 65; vom 13. Oktober 1983 IV R 160/78, BFHE 139, 273, BStBl II 1984, 101; vgl. jetzt: § 255 Abs. 1 des Handelsgesetzbuches - HGB - n. F.).
• BFH, 09.09.1986 - VIII R 159/85

  Verdeckte Einlage - Betriebsaufspaltung - Betriebsvermögen - …

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  Das FG hat zutreffend ausgeführt, daß verdeckte Einlagen als nachträgliche Anschaffungskosten angesehen werden und den Gesamtbetrag der Anschaffungskosten erhöhen (BFH-Urteile vom 9. März 1977 I R 203/74, BFHE 122, 68, BStBl II 1977, 515; vom 9. September 1986 VIII R 159/85, BFHE 148, 246, BStBl II 1987, 257;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 6 EStG Rz. 793).
• RFH, 28.07.1936 - I A 83/36

  Auszug aus BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  aa) Einlagen in eine Kapitalgesellschaft sind durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßte Zuwendungen an die Gesellschaft gegen oder ohne Gewährung von Gesellschaftsrechten (Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 28. Juli 1936 I A 83/36, RFHE 39, 303, RStBl 1936, 951; BFH-Urteil vom 9. März 1983 I R 182/78, BFHE 139, 139, BStBl II 1983, 744).

• BFH, 22.12.2010 - I R 110/09

  Einkommensermittlung einer GmbH als partiell steuerpflichtiger …

  Sie stützt sich auf die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), nach der einerseits die Zuwendungen des Trägerunternehmens an eine Unterstützungskasse beim Träger betrieblich begründet und nicht durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst sind und es sich dabei folglich nicht um verdeckte Einlagen handelt (Senatsurteil vom 4. Dezember 1991 I R 68/89, BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744) und nach der andererseits --betreffend die Kassenleistungen-- der Betriebsausgabenabzug Vorrang vor der Regelung des § 10 Nr. 1 KStG 1999 hat (vgl. Senatsurteil vom 5. Juni 2003 I R 76/01, BFHE 202, 323, BStBl II 2005, 305).

  Im Verhältnis zwischen dem Trägerunternehmen und der Unterstützungskasse handelt es sich dabei um Zahlungen mit Gegenleistungscharakter, weil die Unterstützungskasse sie zu dem Zweck erhält, die an sich vom Trägerunternehmen geschuldeten Versorgungsleistungen zu erbringen (Senatsurteil in BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744).

  Die im Urteil in BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744 offengelassene Frage, ob auch jene Zuwendungen Betriebsausgabencharakter haben, die die Abzugsgrenzen des § 4d EStG 1997 überschreiten, hat der VIII. Senat des BFH inzwischen bejaht (Urteile vom 29. August 1996 VIII R 24/95, BFHE 182, 307, und vom 19. Juni 2007 VIII R 100/04, BFHE 218, 236, BStBl II 2007, 930).

  Daran vermag es nichts zu ändern, dass in dem erwähnten Bericht des Finanzausschusses des Bundestags die Neuregelung als "Klarstellung" bezeichnet und ausdrücklich auf die Praxis der Finanzverwaltung hingewiesen wird, nach der es sich bei den Zuwendungen an die Unterstützungskassen um Einlagen und bei den Kassenleistungen um nicht abziehbare Aufwendungen nach § 10 Nr. 1 KStG 1999 handele, von der der Senat im Urteil in BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744 "abweiche".

• BFH, 15.10.1997 - I R 80/96
  Für die Gewinnermittlung von Kapitalgesellschaften gilt diese Definition mit der Maßgabe, daß es sich um eine durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßte Zuwendung eines bilanzierungsfähigen Vermögensvorteils durch einen Gesellschafter oder eine ihm nahestehende Person handeln muß (s. Reichsfinanzhof - RFH -, Urteil vom 28. Juli 1936 I A 83/36, RFHE 39, 303, RStBl 1936, 951; Bundesfinanzhof -BFH -, Beschlüsse vom 26. Oktober 1987 GrS 2/86, BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348 [BFH 26.10.1987 - GrS - 2/86]; vom 9. Juni 1997 GrS 1/94, BFH / R 1997, 391, Der Betrieb 1997, 1693; Urteile vom 9. März 1983 I R 182/78, BFHE 139, 139, BStBl II 1983, 744 [BFH 09.03.1983 - I R 182/78]; vom 16. April 1991 VIII R 100/87, BFHE 165, 31, BStBl II 1992, 234 [BFH 16.04.1991 - VIII R 100/87]; vom 4. Dezember 1991 I R 68/89, BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744 [BFH 04.12.1991 - I R 68/89]; vom 19. Mai 1993 I R 34/92, BFHE 171, 286, BStBl II 1993, 804 [BFH 19.05.1993 - I R 34/92]).
• BFH, 19.08.2015 - X R 30/12

  Unterstützungskasse - betriebliche Veranlassung von Versorgungsleistungen - …

  Der mit der Zuwendung bezweckte Erfolg könne demnach, anders als in dem dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 4. Dezember 1991 I R 68/89 (BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744, unter II.C.) zugrunde liegenden Fall, noch eintreten.

 
• FG Schleswig-Holstein, 01.10.2009 - 1 K 106/07

  Keine Abzugsfähigkeit von Unterstützungsleistungen als Betriebsausgabe

  Die teilweise in Verwaltungserlassen niedergelegte gegenläufige Auffassung sei durch das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 4. Dezember 1991 I R 68/89, BStBl II 1992, 744 überholt.

  Der Hinweis auf das Urteil BFH, BStBl II 1992, 744 rechtfertige keine andere Beurteilung.

  Dies gilt jedenfalls insoweit, als die gesetzlichen Abzugsvoraussetzungen gemäß § 4 d Einkommensteuergesetz (EStG) gewahrt sind (vgl. BFH, Urteil vom 4. Dezember 1991 I R 68/89, BStBl II 1992, 744).

• FG Rheinland-Pfalz, 31.07.2012 - 6 K 1581/09

  Überdotierung einer Unterstützungskasse - Segmentierung? - Frage der …

  Wenn jedoch der ursprüngliche Zweck nicht mehr eintreten könne, bestehe ein Herausgabeanspruch gemäß § 812 Abs. 1 Satz 2 BGB (BFH Urteil vom 04.12.1991 - I R 68/89).

  Aus dem BFH-Urteil vom 04.12.1991 - I R 68/89 kann für den Streitfall kein Rückzahlungsanspruch und damit eine zu aktivierende Gegenforderung abgeleitet werden.

• BFH, 19.10.2005 - I R 40/04

  Sparkasse - Beteiligung an Wirtschaftsförderungsgesellschaft; Fremdvergleich

  Eine Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis ist daher zu bejahen, wenn und soweit ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns der Gesellschaft den Vermögensvorteil nicht eingeräumt hätte (…BFH-Urteile in BFH/NV 2005, 19; vom 4. Dezember 1991 I R 68/89, BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744;… vom 18. Dezember 1990 VIII R 158/86, BFH/NV 1992, 15, jeweils m.w.N.).
• BFH, 29.08.1996 - VIII R 24/95

  Trägerunternehmen - Unterstützungskasse - Zuwendungen - Rückzahlung

  a) Für den Anspruch des Trägerunternehmens gegen die U-Kasse auf Herausgabe der innerhalb der Höchstbeträge des § 4d EStG (vormals § 2 ZuwG) geleisteten Zuwendungen hat der BFH dies bereits in seinem Urteil vom 4. Dezember 1991 I R 68/89 (BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744, zur Umwandlung einer in der Rechtsform der GmbH geführten U-Kasse auf das Trägerunternehmen) entschieden.
• BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Rechtsfähige Versorgungseinrichtungen als Unterstützungskassen

  Dabei ist unschädlich, wenn die Unterstützungskasse sich im Verhältnis zu den Trägerunternehmen verpflichtet, die Zuwendungen für Zwecke betrieblicher Sozialleistungen zu verwenden (vgl. BFH-Urteil vom 4. Dezember 1991 I R 68/89, BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744).
• FG München, 08.04.2008 - 2 K 863/06

  Verdeckte Einlage durch Aufgeld auf neue GmbH-Anteile - Minderung des Gewinns aus …

  Eine Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis ist daher zu bejahen, wenn und soweit ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns der Gesellschaft den Vermögensvorteil nicht eingeräumt hätte (…BFH-Urteile vom 28.04.2004, I R 20/03, BFH/NV 2005, 19;vom 4. Dezember 1991, I R 68/89, BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744;…vom 18. Dezember 1990 VIII R 158/86, BFH/NV 1992, 15, jeweils m.w.N.).
• FG Rheinland-Pfalz, 08.03.1996 - 4 V 1781/95

  Anspruch auf Aufhebung eines Körperschaftsteuerbescheides; Voraussetzungen für …

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• FG Münster, 04.07.2013 - 9 K 1013/11

  Steuerbefreiung bei nicht zweckgebundener Auskehrung einer Unterstützungskasse an …
• FG Bremen, 12.11.2009 - 1 K 12/08

  Überdotation einer Unterstützungskasse in der Rechtsform einer …
• FG Düsseldorf, 21.12.1999 - 11 K 7837/97

  Betriebsaufspaltung; Aufgabegewinn; verdeckte Einlagen; nachträgliche …
• FG Brandenburg, 19.09.2001 - 2 K 1874/98

  Öffentliche Fördermittel keine Einlage