Rechtsprechung
BFH, 29.06.1994 - I R 137/93 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 4 Abs. 2 Satz 1; KStG 1984 § 8 Abs. 3 Satz 2
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- rechtsportal.de
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (2)
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
Ausschüttungsverbindlichkeiten - Umsatztantieme
- datenbank.nwb.de (Kurzinformation)
§ 8 KStG 1984
Körperschaftsteuer; Rückstellung für Tantieme als verdeckte Gewinnausschüttung
Verfahrensgang
- FG Münster - EFG 1994
- BFH, 29.06.1994 - I R 137/93
Papierfundstellen
- BFHE 175, 347
- BB 1994, 2319
- DB 1994, 2526
- BStBl II 2002, 366
Wird zitiert von ... (47)
- BFH, 17.10.2001 - I R 103/00
Veranlagungszeitraum
Die Annahme einer vGA führt zu einer Einkünftekorrektur außerhalb der Steuerbilanz (vgl. BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347). - BFH, 21.12.1994 - I R 65/94
Verdeckte Gewinnausschüttung bei beschränkt steuerpflichtigen …
In seinem Urteil vom 2. Februar 1994 I R 78/92 (BFHE 173, 412 , BStBl II 1994, 479) hat der Senat unter II. 3. e ausgeführt, es sei Sinn und Zweck des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG 1977, dem Steuerbilanzgewinn solche Minderungen wieder hinzuzurechnen, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt seien (vgl. auch BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347 ). - BFH, 30.03.2006 - IV R 25/04
Pensionsrückstellung zugunsten eines Kommanditisten und Geschäftsführers der …
Die Anwendung der Regeln zum formellen Bilanzenzusammenhang kann nicht deswegen unterbleiben, weil diese Regeln auf verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) einer Kapitalgesellschaft nicht anwendbar sind (BFH-Urteile vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347, BStBl II 2002, 366, und in BFHE 204, 96, BStBl II 2004, 121, zu II.2.b).Denn anders als bei der Mitunternehmerschaft liegt der Besteuerung der Kapitalgesellschaft als einzige Bilanz die Gesellschaftsbilanz zugrunde, weshalb vGA nur zu einer Gewinnerhöhung außerhalb der Bilanz führen können (BFH-Urteil in BFHE 175, 347, BStBl II 2002, 366).
- BFH, 29.05.1996 - I R 118/93
Zum Anspruch auf Rückgewähr von verdeckter Gewinnausschüttung
Dies gilt zum einen für vGA (z. B. verhinderte Vermögensmehrungen oder passivierte vGA), die dem Gewinn außerhalb der Steuerbilanz hinzuzurechnen sind (vgl. BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347). - BFH, 28.01.2004 - I R 21/03
VGA bei Invaliditätszusage
Im Einzelnen nimmt der Senat auf seine einschlägige Rechtsprechung Bezug, auf die er, um Wiederholungen zu vermeiden, verweist (vgl. Urteile vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347, BStBl II 2002, 366; vom 12. Oktober 1995 I R 27/95, BFHE 179, 88, BStBl II 2002, 367;… in BFH/NV 2003, 347, m.w.N.). - BFH, 16.10.2002 - XI R 25/01
Vorwegabzug beim Gesellschafter-Geschäftsführer
Der handelsrechtliche Jahresüberschuss und damit der Anspruch auf Ausschüttung sind, da die einem Gesellschafter-Geschäftsführer in Gestalt einer vGA zugesagte Pension zivilrechtlich verbindlich und als solche in der Handelsbilanz zurückzustellen ist, auch in diesem Fall um die Zuführung zur Rückstellung gemindert (BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347, BStBl II 2002, 366; jetzt auch Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 28. Mai 2002 IV A 2 -S 2742- 32/02, BStBl I 2002, 603). - BFH, 22.10.2003 - I R 37/02
Schriftformerfordernis bei Pensionszusagen
b) Die Rechtsprechung des erkennenden Senats, nach der eine verdeckte Gewinnausschüttung --vGA-- (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) nur zu einer Gewinnerhöhung außerhalb der Bilanz führen kann und eine Anwendung der Regeln zum Bilanzenzusammenhang insoweit nicht in Betracht kommt (Senatsurteile vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347, BStBl II 2002, 366;… vom 16. Dezember 1998 I R 96/95, BFH/NV 1999, 1125, 1126), führt zu keiner abweichenden Beurteilung. - BFH, 08.11.2000 - I R 70/99
Jahr
Sie ist dann, soweit sie sich in der Steuerbilanz ausgewirkt und demgemäß den Bilanzgewinn gemindert hat, dem Gewinn der Gesellschaft außerhalb der Bilanz hinzuzurechnen (Senatsurteil vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347). - BFH, 14.07.1998 - VIII B 38/98
Schadenersatz und vGA
Denn ungeachtet der aufgezeigten Unterschiede liegt den Tatbestandsbestimmungen der vGA i.S. von § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG einerseits sowie im Rahmen von § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG andererseits (jedenfalls) insofern ein einheitlicher Begriffskern zugrunde, als im Falle des --gesellschaftsrechtlich veranlaßten-- Zuflusses eines Vermögensvorteils beim Gesellschafter dieser Vorteil als Kapitaleinkunft zu erfassen und die hiermit korrespondierende --wenn auch unter Umständen zeitversetzt eingetretene und nach allgemeinen Bilanzierungsgrundsätzen zu bestimmende-- Vermögensminderung dem Steuerbilanzgewinn der Kapitalgesellschaft hinzuzurechnen ist (BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347;… zu Fragen der Bewertung einer vGA vgl. Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 20 Rz. 77; zur Höhe der vGA bei einer Kapitalgesellschaft s. BFH-Urteil vom 22. Februar 1989 I R 44/85, BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475). - BFH, 02.07.1997 - I R 32/95
Abzug der verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) vom Hinzurechnungsbetrag
Der Senat hält diese Gesetzesauslegung für zutreffend (vgl. Urteile vom 18. Mai 1994 I R 84/93, BFHE 174, 435, BStBl II 1994, 713, m. w. N.; vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347). - BFH, 18.12.1996 - I R 26/95
Verdeckte Gewinnausschüttung
- BFH, 04.09.2002 - I R 7/01
Finanzierbarkeit einer Pensionszusage
- BFH, 20.12.2000 - I R 15/00
Pensions- und Invalididtätszusage an GmbH-Gesellschafter
- BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Finanzierbarkeit einer Pensionszusage
- BFH, 04.09.2002 - I R 48/01
Pensionszusage; vGA
- BFH, 06.07.2000 - I B 34/00
VGA bei Unterwertverkauf einer ausländischen Beteiligung
- BFH, 16.12.1998 - I R 96/95
Pensionszusage; Wettbewerbsverbot für Gesellschafter-Geschäftsführer; Kaufvertrag …
- BFH, 28.11.2001 - I R 86/00
Finanzierbarkeit von Pensionszusagen
- FG Sachsen-Anhalt, 21.02.2008 - 3 K 305/01
Ansatz einer verdeckten Gewinnausschüttung hinsichtlich der Verzinsung eines von …
- BFH, 12.10.1995 - I R 27/95
Korrektur einer verdeckten Gewinnausschüttung außerhalb der Steuerbilanz
- BFH, 24.03.1998 - I R 88/97
Keine vGA bei irrtümlicher Fehlbuchung
- BFH, 13.11.1996 - I R 126/95
Begleichung von Zahlungsansprüchen - Grundsatz ordnungsgemäßer Bilanzierung
- BFH, 20.01.1999 - I R 32/98
VGA bei Kaufpreisraten
- FG Berlin-Brandenburg, 03.09.2013 - 6 K 6154/10
Körperschaftsteuer 2001 bis 2003; gesonderter Feststellung des verbleibenden …
- FG Köln, 10.05.2006 - 13 K 67/03
Drohverlustrückstellung eines Personenbeförderungsunternehmens
- BGH, 06.07.2004 - 5 StR 333/03
Steuerhinterziehung (Körperschaftsteuer; verdeckte Gewinnausschüttung; …
- FG Münster, 16.01.2020 - 10 K 3930/18
Tante kann nahestehende Person sein
- BFH, 24.09.2008 - I B 178/07
Voraussetzungen für grundsätzliche Bedeutung
- BFH, 24.01.2001 - I R 14/00
Pensionsverpflichtung, Finanzierung
- BFH, 24.03.1999 - I S 8/98
VGA; Pensionszusage; Garantierückstellungen
- FG Köln, 22.08.2007 - 13 K 4234/03
Behandlung von Zinsaufwendungen für ein Darlehen als verdeckte …
- FG Nürnberg, 09.05.2006 - I 43/03
Änderung eines bestandskräftigen Körperschaftsteuerbescheids wegen …
- FG München, 11.02.2003 - 6 K 2086/01
Angemessenheit einer Pensionszusage; Korrektur als vGA außerhalb der Bilanz; …
- FG Düsseldorf, 10.09.2002 - 6 K 6493/98
Verdeckte Gewinnausschüttung; Pensionsrückstellung; Probezeit; Finanzierbarkeit; …
- FG Nürnberg, 26.11.2002 - I 152/00
Fehlende Finanzierbarkeit einer Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer …
- FG Saarland, 05.02.2003 - 1 K 49/99
Bilanzberichtigung und verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 KStG, § 4 Abs. …
- BFH, 13.10.1999 - I B 164/98
VGA auch bei Rückforderungsanspruch
- FG Münster, 05.07.1999 - 9 K 7675/97
- FG Baden-Württemberg, 14.01.1999 - 6 K 312/96
Betriebliche Veranlassung von Aufwendungen; Spenden als freiwillige Ausgaben ohne …
- BFH, 27.12.1995 - I B 34/95
Übernahme der Ausbildungskosten für Gesellschafter-Sohn
- FG München, 16.11.2004 - 6 K 1777/02
Überhöhter Kaufpreis eines Grundstücks als verdeckte Gewinnausschüttung
- FG Hessen, 17.05.2011 - 4 K 2561/09
Steuerbefreiung in § 8b Abs. 2 KStG 1999 gilt auch für verdeckte …
- VGH Bayern, 04.06.2008 - 4 CS 08.126
Gewerbesteuer; Haftungsbescheid
- FG Brandenburg, 19.09.2001 - 2 K 1437/99
Pensionszusage als vGA
- FG Hamburg, 11.12.1995 - V 90/93
Streit um die ergebniswirksame Berücksichtigung einer unrichtigen Handelsbilanz …
- FG Niedersachsen, 26.02.1997 - VI 384/96
Herstellung einer Auschüttungsbelastung für ein dem Ehemann einer …
- FG Thüringen, 14.01.1997 - I 116/96