Rechtsprechung
BFH, 19.07.1994 - VIII R 58/92 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG §§ 17, 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 - jetzt Satz 3 -, § 36 Abs. 2 Nr. 2 und 3; KStG §§ 30 Abs. 2 Nr. 4, 47; FGO § 40 Abs. 2
- Wolters Kluwer
Einkommensteuer-Bescheid - Einkünfte aus Kapitalvermögen - Ausschüttungen für Eigenkapital
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- rechtsportal.de
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- datenbank.nwb.de (Kurzinformation)
§§ 17, 20, 36 EStG
Einkommensteuer; Beschwer bei beantragter höherer Steuerfestsetzung
Papierfundstellen
- BFHE 176, 317
- BB 1995, 1012
- BB 1995, 713
- DB 1995, 808
- BStBl II 1995, 362
Wird zitiert von ... (99)
- BFH, 09.06.1997 - GrS 1/94
Personengesellschaften - Verzicht des Gesellschafters auf Forderungen gegenüber …
Dem ist steuerrechtlich jedoch durch den Abzug einer verdeckten Einlage zu begegnen, wenn der Gesellschafter den Erlaß im Hinblick auf das Gesellschaftsverhältnis gewährt hat (BFH-Urteile vom 19. Mai 1982 I R 102/79, BFHE 136, 105, BStBl II 1982, 631; vom 22. November 1983 VIII R 37/79, BFHE 140, 63, 66; vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362, m. w. N.). - BFH, 15.12.1999 - I R 29/97
Keine Anwendung des § 42 AO beim sog. Dividendenstripping
Die Anrechnung ist Teil des Steuererhebungsverfahrens und wird durch einen selbständigen Verwaltungsakt --durch Anrechnungsverfügung oder Abrechnungsbescheid (§ 218 Abs. 2 AO 1977) herbeigeführt (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 24. März 1992 VII R 39/91, BFHE 168, 300, BStBl II 1992, 956 unter II. 1. c der Gründe;… vom 25. Februar 1992 VII R 41/91, BFH/NV 1992, 716; vom 28. April 1993 I R 100/92, BFHE 171, 397, BStBl II 1993, 836; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362;… Heinicke in Schmidt, Einkommensteuergesetz, 18. Aufl., § 36 Rz. 17, m.w.N.;… Brenner in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 36 Rdnr. A 231 f., 256 f., m.w.N.).Es erweist sich dann als notwendig, die entsprechenden Einnahmen bei der Veranlagung zu erfassen, also die Einkünfte aus Kapitalvermögen entsprechend zu erhöhen (§ 36 Abs. 2 Nr. 2 Satz 1 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG 1987/1990; vgl. auch Senatsurteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473;… vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581; BFH-Urteil in BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362;… Heinicke in Schmidt, a.a.O., § 36 Rz. 63).
- BFH, 08.05.2007 - VIII R 13/06
Zinszufluss bei beherrschendem Gesellschafter
Bei beherrschenden Gesellschaftern ist der Zufluss eines Vermögensvorteils aber nicht erst im Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Konto des Gesellschafters, sondern bereits im Zeitpunkt der Fälligkeit der Forderung anzunehmen; denn ein beherrschender Gesellschafter hat es regelmäßig in der Hand, sich geschuldete Beträge auszahlen zu lassen (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14. Februar 1984 VIII R 221/80, BFHE 140, 542, BStBl II 1984, 480; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362; vom 17. November 1998 VIII R 24/98, BFHE 187, 292, BStBl II 1999, 223;… vom 5. Oktober 2004 VIII R 9/03, BFH/NV 2005, 526, m.w.N.).
- BFH, 02.12.2014 - VIII R 2/12
Kapitalvermögen, Zufluss bei einem beherrschenden Gesellschafter
Bei beherrschenden Gesellschaftern ist der Zufluss eines Vermögensvorteils aber nicht erst im Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Konto des Gesellschafters, sondern bereits im Zeitpunkt der Fälligkeit der Forderung anzunehmen; denn ein beherrschender Gesellschafter hat es regelmäßig in der Hand, sich geschuldete Beträge auszahlen zu lassen (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14. Februar 1984 VIII R 221/80, BFHE 140, 542, BStBl II 1984, 480; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362; vom 22. Juli 1997 VIII R 57/95, BFHE 184, 21, BStBl II 1997, 755; vom 17. November 1998 VIII R 24/98, BFHE 187, 292, BStBl II 1999, 223;… vom 5. Oktober 2004 VIII R 9/03, BFH/NV 2005, 526, m.w.N.;… vom 8. Mai 2007 VIII R 13/06, BFH/NV 2007, 2249; vom 28. September 2011 VIII R 10/08, BFHE 235, 361, BStBl II 2012, 315). - BFH, 07.12.2004 - VIII R 70/02
Bonusaktien als Einnahmen aus Kapitalvermögen
bb) Nichts anderes gilt (argumentum a maiore ad minorem), wenn darüber zu entscheiden ist, ob der einem Gesellschafter zugeflossene Vorteil der Erwerbssphäre oder der grundsätzlich (Ausnahmen: §§ 17, 23 EStG; § 21 des Umwandlungssteuergesetzes --UmwStG--) nicht steuerbaren Vermögensebene in Gestalt der (nachträglichen) Minderung von Anschaffungskosten angehört (vgl. § 255 Abs. 1 Satz 3 des Handelsgesetzbuches --HGB--; zur grundsätzlich einheitlichen Auslegung des Anschaffungskostenbegriffs für Gewinn- und Überschusseinkünfte vgl. BFH-Entscheidungen vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362 a.E.; vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, 835).Damit ist aber zugleich ausgeschlossen, die Auskehrung der Bonusaktien als Kapitalrückgewähr nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG zu werten (zur Maßgeblichkeit der festgestellten Beträge des verwendbaren Eigenkapitals, vgl. Senatsurteile vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362; vom 20. April 1999 VIII R 44/96, BFHE 188, 352, BStBl II 1999, 698).
- BFH, 17.06.2009 - VI R 46/07
Anfechtung eines Einkommensteuerbescheids zwecks Anrechnung höherer …
Die Anrechnung ist Teil des Steuererhebungsverfahrens und wird durch einen selbständigen Verwaltungsakt --durch Anrechnungsverfügung oder Abrechnungsbescheid-- herbeigeführt (ständige Rechtsprechung, vgl. bereits Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362, m.w.N.). - BFH, 21.01.1999 - IV R 27/97
Kapitalerhöhung gegen Einlagen bei wesentlicher Beteiligung
Die für eine im Betriebsvermögen gehaltene wesentliche Beteiligung entwickelten Grundsätze gelten nach mittlerweile gefestigter Rechtsprechung auch für im Privatvermögen gehaltene Beteiligungen (vgl. BFH-Urteile vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362, a.E., und in BFHE 178, 166, BStBl II 1995, 725). - BFH, 24.11.2009 - I R 12/09
Voraussetzungen für steuerlich beachtliches Treuhandverhältnis
Eine auf eine höhere Steuerfestsetzung gerichtete Klage kann aber nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) u. a. dann zulässig sein, wenn die Erhöhung der festgesetzten Steuer Voraussetzung für eine Anrechnung von Körperschaftsteuer nach Maßgabe von § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3 des im Streitfall maßgeblichen Einkommensteuergesetzes 1997 (EStG 1997) oder für eine Anrechnung von Kapitalertragsteuer gemäß § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 EStG 1997 ist (vgl. BFH-Urteil vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362, m. w. N.). - BFH, 25.08.2020 - VI B 1/20
Anrechnung einbehaltener und abgeführter Lohnsteuer ohne sonstige Lohnzahlungen …
Die Anrechnung ist nicht Teil des Steuerfestsetzungs- sondern des Steuererhebungsverfahrens und wird durch einen selbständigen (deklaratorischen) Verwaltungsakt mittels Anrechnungsverfügung oder Abrechnungsbescheid herbeigeführt (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 19.07.1994 - VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362; vom 17.06.2009 - VI R 46/07, BFHE 226, 53, BStBl II 2010, 72, und vom 25.10.2011 - VII R 55/10, BFHE 235, 115, BStBl II 2012, 220, Rz 12, 13). - BFH, 17.11.1998 - VIII R 24/98
Gewinnausschüttungen an beherrschenden Gesellschafter
Sie hat dies damit begründet, daß der beherrschende Gesellschafter es aufgrund seiner Stellung in der Hand habe, sich fällige Beträge auch auszahlen zu lassen (vgl. BFH-Urteile vom 14. Februar 1984 VIII R 221/80, BFHE 140, 542, BStBl II 1984, 480, 482, unter 2. b; vom 19. Juli 1994 VIII R 58/92, BFHE 176, 317, BStBl II 1995, 362, 366, unter II. 2. b bb, jeweils m.w.N.; BFH-Beschluß in BFHE 183, 187, BStBl II 1998, 307, 311, unter C. II. 1. a). - BFH, 14.04.2016 - VI R 13/14
Rückzahlung von Arbeitslohn durch beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer - …
- BFH, 29.06.1995 - VIII R 69/93
Rückzahlung von Nennkapital aufgrund einer Kapitalherabsetzung mindert - wie bei …
- BFH, 26.02.2002 - IX R 20/98
Geschlossene Fonds - Eigenkapitalvermittlungsprovisionen
- BFH, 20.04.1999 - VIII R 44/96
EK-04-Ausschüttung bei wesentlicher Beteiligung
- BFH, 19.05.2010 - I R 51/09
Bindung an die Feststellungen des Bestands des steuerlichen Einlagekontos auch …
- BFH, 20.04.1999 - VIII R 38/96
EK-04-Ausschüttung bei Beteiligung im Betriebsvermögen
- BFH, 28.07.1997 - VIII B 68/96
Forderungsverzicht durch beherrschenden Gesellschafter
- BFH, 19.08.2003 - VIII R 44/01
Anteilsrotation
- BFH, 05.10.2004 - VIII R 9/03
VGA; beherrschender Gesellschafter; pauschaler Aufwendungsersatz
- BFH, 19.04.2005 - VIII R 27/03
VEK-Bescheid - kein Grundlagenbescheid für ESt-Bescheid
- FG Niedersachsen, 01.04.2014 - 13 K 315/10
Wertaufholung nach einer Teilwertabschreibung
- BFH, 07.11.2000 - III R 23/98
- für den Zeitraum 1. August 1984 bis 31. Mai 1987
- FG Köln, 14.05.2009 - 2 K 2241/02
Anwendung des "alten" Körperschaftsteueranrechnungsverfahrens auf "ausländische" …
- BFH, 19.10.2011 - XI R 16/09
Vorsteuerberichtigung bei Berufung auf eine Steuerfreiheit nach dem Unionsrecht - …
- FG Berlin-Brandenburg, 23.03.2011 - 2 K 2080/07
Ermittlung des Gewinns aus der Entnahme einer im Sonderbetriebsvermögen …
- BFH, 19.12.2000 - IX R 100/97
Anschaffungskosten bei Gratisaktien und Bezugsrechten
- BFH, 20.08.2007 - I B 98/07
KSt; Anrechnung
- BFH, 22.11.1995 - I R 114/94
Gewerbebetrieb - Beteiligung - GmbH - Personenhandelsgesellschaft - …
- FG Niedersachsen, 04.07.2019 - 10 K 181/17
Zufluss bei gespaltener Verwendung
- BFH, 14.06.2012 - VI R 89/10
Minderung der tatsächlichen Aufwendungen für die Wege zwischen Wohnung und …
- FG Rheinland-Pfalz, 24.09.2007 - 5 K 1484/07
Die zusätzlich zu einer Bardividende von einer ausländischen Aktiengesellschaft …
- BFH, 30.11.2005 - I R 128/04
Steuerliche Anerkennung von Wertpapierstichtagsgeschäften mit dem Ziel des sog. …
- BFH, 27.04.2005 - I R 114/03
KSt - Anrechnung bis VZ 1996
- BFH, 01.02.2001 - IV R 57/99
GmbH-Anteile als Honorar für Steuerberater
- BFH, 14.12.1999 - VIII R 49/98
Zurechnung von Beteiligungserträgen
- BFH, 28.10.1999 - VIII R 7/97
Überschusserzielungsabsicht bei Kapitaleinkünften aus Aktien
- BFH, 26.11.1997 - I R 110/97
Maßgeblicher Zeitpunkt der Anrechnung der auf einer Dividende entfallenden …
- BFH, 18.04.2000 - VIII R 75/98
Nachträgliche Körperschaftsteuerbescheinigung
- FG Düsseldorf, 13.02.2003 - 15 K 7799/00
Kapitaleinkünfte; Verdeckte Gewinnausschüttung; Eigenkapital-Verwendung; …
- FG Düsseldorf, 13.02.2002 - 15 K 7799/00
Voraussetzungen der Berücksichtigung von Einkünften aus Kapitalvermögen i.R.d. …
- BFH, 07.05.2013 - VIII R 17/09
Fehlendes Rechtsschutzbedürfnis für Klage gegen Nullbescheid bei Ausschluss der …
- BFH, 18.09.2007 - I R 54/06
Zeitliche Zuordnung von Steueranrechnungsbeträgen - Bindung des Finanzamtes an …
- FG Münster, 19.08.2005 - 9 K 5138/02
Finanzunternehmen i.S.d. § 8b KStG
- BFH, 03.02.2010 - I B 32/09
Bindung an eine Steuerbescheinigung i. S. des § 27 KStG 2002 - Ausschüttungen an …
- BFH, 27.03.1996 - I R 87/95
Keine Anrechnung der Körperschaftsteuer gem. § 36 Abs. 2 Nr. 3 Buchst. f EStG …
- BFH, 30.11.2005 - I R 129/04
Steuerliche Anerkennung von Wertpapierstichtagsgeschäften mit dem Ziel des sog. …
- BFH, 10.01.2007 - I R 75/05
Beschwer; Klage auf höhere Steuerfestsetzung
- BFH, 29.05.2001 - VIII R 11/00
Abzugsfähigkeit von Schuldzinsen; Anfechtung eines Einkommensteuerbescheids; …
- BFH, 14.12.2000 - V R 20/00
Steuerberater - Steuerberechnung - Bemessungsgrundlage - Rechtsschutzinteresse - …
- FG Köln, 27.06.2003 - 14 K 5822/99
Höhe der Anrechnung von Körperschaftsteuer auf offene und verdeckte …
- FG Münster, 02.02.2007 - 9 K 5138/02
Einordnung der Körperschaftsteuer-Anrechnungsbeträge auf vereinnahmte …
- BFH, 29.03.2006 - I B 253/04
- BFH, 09.09.2005 - IV B 6/04
Rechtsverletzung durch zu niedrigen Gewinnanteil
- BFH, 15.06.2004 - VI B 220/00
Rüge unvollständiger Sachaufklärung
- FG Münster, 19.01.2012 - 5 K 105/07
Nachweis der Höhe der auf Dividenden lastenden ausländischen Körperschaftsteuer
- BFH, 31.08.1999 - VIII R 23/98
Überschusserzielungsabsicht bei fremdfinanziertem Aktienkauf
- BFH, 01.08.2008 - VIII B 154/07
Nichtzulassungsbeschwerde gegen ein Prozessurteil: Rüge von Verfahrensmängeln - …
- FG Schleswig-Holstein, 16.07.1998 - I 371/95
Beherrschender Einfluss des Anteilseigners auf die ausschüttende Körperschaft; …
- FG Niedersachsen, 23.04.1996 - VII 112/94
Gewinn aus der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft als …
- FG Berlin-Brandenburg, 16.12.2008 - 6 K 923/06
Innehaben des wirtschaftlichen Eigentums der Kommunen an Aktien eines …
- BFH, 28.02.2002 - V B 56/01
Klagebefugnis
- FG Köln, 17.10.2011 - 7 K 783/08
Zufluss einer Vorabgewinnausschüttung bei Beschluss über die Ausschüttung in …
- FG München, 26.01.1998 - 15 K 3861/93
Anrechnung von Körperschaftsteuer auf Einkommensteuerschuld; Aussetzung eines …
- FG Thüringen, 15.08.2017 - 3 K 259/17
- BFH, 01.12.2005 - I B 37/05
NZB - ausgelaufenes Recht; grundsätzliche Bedeutung
- FG Niedersachsen, 12.12.2002 - 11 K 562/98
Zulässigkeit einer Klage im Gewinnfeststellungsverfahren aufgrund der …
- FG Köln, 27.06.2001 - 1 K 7111/00
Einbeziehung von Kapitaleinkünften bei fiktiver unbeschränkter Steuerpflicht gem. …
- FG Berlin-Brandenburg, 27.09.2007 - 6 K 347/03
Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA): Honorare wegen Geschäftsführung und Beratung, …
- FG Köln, 06.09.2011 - 13 K 170/06
Keine Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer bei Steuerfreistellung aufgrund …
- FG Münster, 05.11.2008 - 8 V 2419/08
"Veräußerung" einer wesentlichen Beteiligung im Privatvermögen
- BFH, 17.12.2003 - IV B 121/02
Klagebefugnis bei zu niedrig festgesetzter Steuer; keine Zulassung der Revision …
- FG Köln, 30.01.2001 - 13 K 2347/99
Darlehensverzicht des Alleingesellschafters einer GmbH
- FG Berlin, 09.04.1997 - II 322/94
- BFH, 01.08.1996 - VIII R 6/95
- FG Hamburg, 04.03.1997 - III 90/95
Rechtmäßigkeit eines Einkommenssteueränderungsbescheids; Erfordernis eines …
- FG Hessen, 10.12.1996 - 9 K 5273/90
Zulässigkeit einer Klage bei fehlendem Einspruch gegen den Steuerbescheid; …
- FG Niedersachsen, 11.12.2008 - 1 K 27/06
Steuerbescheinigung nach § 27 Abs. 3 KStG entfaltet Bindungswirkung für den …
- FG Hessen, 17.01.2001 - 1 K 2287/00
Dividentenstripping; Wirtschaftliches Eigentum; Börsenklausel; Aktie; Anrechnung; …
- FG Niedersachsen, 13.06.1996 - XIV 99/89
Übergang der Klagebefugnis nach Beendigung einer KG (Kommanditgesellschaft); …
- FG Baden-Württemberg, 22.04.1996 - 9 K 236/92
Sonstige Bezüge einer gewerblich tätigen Kommanditgesellschaft (KG) aus Anteilen …
- FG Baden-Württemberg, 11.11.2009 - 2 K 306/04
Zeitpunkt des Zuflusses einer Dividendenzahlung beim beherrschenden …
- FG Berlin-Brandenburg, 20.11.2007 - 6 K 6534/03
Bilanzielle Behandlung von Provisionszahlungen eines geschlossenen …
- FG Niedersachsen, 11.12.2008 - 1 K 26/06
Besteuerung von Garantiedividenden, die auf steuerverstrickte Anteile entfallen - …
- FG Sachsen, 23.02.2005 - 4 V 1755/04
Steuerpflicht der Gewinnausschüttungen einer GmbH in den neuen Bundesländern für …
- FG Sachsen, 13.08.2003 - 7 K 616/00
Bindung des Gerichts an den Bescheid über die Feststellung des verwendbaren …
- FG Hamburg, 09.07.2003 - V 45/00
Anrechnung von Körperschaftsteuer bei Einkommensteuer, Herabsetzung der …
- FG Berlin-Brandenburg, 15.07.2008 - 7 V 7083/08
Besteuerung der Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto nach § 27 KStG …
- FG Niedersachsen, 28.04.2008 - 6 K 435/04
Keine Klagebefugnis gegen vermeintlich zu hohe Feststellung des EK 04
- FG Mecklenburg-Vorpommern, 24.05.2007 - 2 K 187/03
Minderung der Anschaffungskosten einer wesentlichen Beteiligung bei …
- FG Hamburg, 13.09.2001 - II 680/99
Einkommensteuerbescheid kein Grundlagenbescheid für den festzustellenden …
- FG München, 27.03.2001 - 6 K 225/00
Zufluss einer Gewinntantieme; Einkommensteuer 1993
- FG Baden-Württemberg, 20.07.2000 - 6 K 326/99
Bedingter Verzicht des Gesellschafters auf Rückzahlung eines …
- FG Düsseldorf, 11.01.2000 - 6 K 6281/99
- FG München, 08.12.1999 - 1 K 1623/98
Zuflusszeitpunkt einer als verdeckte Gewinnausschüttung zu behandelnden …
- FG Düsseldorf, 23.04.1997 - 16 K 6061/92
Anforderungen an die Ermittlung der Höhe der zu zahlenden Gewerbesteuer; …
- FG Berlin, 24.02.2003 - 9 K 9056/00
Beschwer bei Antrag auf höhere SteuerfestsetzungRücknahme eines rechtswidrigen …
- FG Baden-Württemberg, 13.04.2000 - 3 K 235/97
Rechtsmissbräuchliche Zwischenschaltung einer inländischen Basisgesellschaft; …
- FG Berlin, 13.05.1998 - 6 K 6294/93
Vorliegen eines Rechtsschutzbedürfnisses i.R.e. Begehrens einer gegenüber den …
- FG Nürnberg, 12.03.1999 - I 54/97