Rechtsprechung
BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96 |
Volltextveröffentlichungen (3)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 §§ 34, 38, 69, 191 Abs. 3 Satz 3; BGB §§ 387ff., 406
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
Steuerbescheid - Entstehung des Haftungsanspruchs - Haftungsbescheid - Entstehungszeitpunkt
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Hessen, 31.10.1995 - 4 K 2438/91
- BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96
Papierfundstellen
- BFHE 181, 392
- NVwZ-RR 1997, 489
- BB 1997, 1035
- BB 1997, 354
- DB 1997, 1064
- BStBl II 1997, 171
Wird zitiert von ... (37) Neu Zitiert selbst (5)
- BFH, 02.05.1984 - VIII R 239/82
Zur nachträglichen Berücksichtigung einer Haftungsinanspruchnahme für …
Auszug aus BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96
Die vorstehende Auffassung von der Entstehung des Haftungsanspruchs bereits mit der Erfüllung der Voraussetzungen der Haftungsnorm unabhängig von dem Erlaß des Haftungsbescheids entspricht der bisherigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (vgl. BFH-Urteil vom 2. Mai 1984 VIII R 239/82, BFHE 141, 312, BStBl II 1984, 695, und Senatsurteil vom 14. März 1989 VII R 152/85, BFHE 156, 73, 76, BStBl II 1990, 363 - Entstehung des Haftungsanspruchs nach § 128 des Handelsgesetzbuches vor Bekanntgabe des Haftungsbescheids und Fälligkeit -).Wenn auch eine eigenständige Begründung dieser Rechtsauffassung nur dem zu § 116 der Reichsabgabenordnung (AO) ergangenen Urteil in BFHE 141, 312, 314, BStBl II 1984, 695 entnommen werden kann, so kann - wie das FG ausgeführt hat - für Haftungsansprüche nach der AO 1977 nichts anderes gelten.
- BFH, 14.03.1989 - VII R 152/85
Haftungsbescheid - Konkursvorrecht - Haftungsforderung - Persönlich haftender …
Auszug aus BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96
Die vorstehende Auffassung von der Entstehung des Haftungsanspruchs bereits mit der Erfüllung der Voraussetzungen der Haftungsnorm unabhängig von dem Erlaß des Haftungsbescheids entspricht der bisherigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (vgl. BFH-Urteil vom 2. Mai 1984 VIII R 239/82, BFHE 141, 312, BStBl II 1984, 695, und Senatsurteil vom 14. März 1989 VII R 152/85, BFHE 156, 73, 76, BStBl II 1990, 363 - Entstehung des Haftungsanspruchs nach § 128 des Handelsgesetzbuches vor Bekanntgabe des Haftungsbescheids und Fälligkeit -).Der Haftungsanspruch des FA als zur Aufrechnung gestellte Gegenforderung ist nach dem in dem Haftungsbescheid enthaltenen Leistungsgebot mit dem Ablauf der eingeräumten Zahlungsfrist zum 30. April 1990 fällig geworden (§ 220 Abs. 2 Satz 1 2. Alternative AO 1977; vgl. Urteil des Senats in BFHE 156, 73, 75, BStBl II 1990, 363).
- BFH, 06.02.1990 - VII R 86/88
Zur Abtretung/Verpfändung von Erstattungsansprüchen wegen Überzahlung von …
Auszug aus BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96
Für die Entstehung des Haftungsanspruchs als abstrakten, materiell-rechtlichen Anspruch aus dem Steuerschuldverhältnis (§§ 37 Abs. 1, 38 AO 1977) bedarf es deshalb - entgegen der Auffassung der Klägerin - nicht des Erlasses eines Haftungsbescheids (vgl. Senat, Urteil vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, 524, zu der entsprechenden Rechtslage und Unterscheidung zwischen Entstehung und Festsetzung des Steueranspruchs). - BGH, 27.04.1972 - II ZR 122/70
Allgemeines Vertragsrecht-Abtretung genossenschaftl. Auseinandersetzungsguthaben
Auszug aus BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96
Die Gegenforderung muß - entgegen der Auffassung der Revision - zu diesem Zeitpunkt nicht fällig sein; zum Ausschluß auch des zweiten gesetzlichen Ausnahmetatbestandes genügt es vielmehr, daß die Gegenforderung spätestens zugleich mit der abgetretenen Forderung fällig wird (Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 27. April 1972 II ZR 122/70, BGHZ 58, 327, m. w. N.). - FG Hessen, 31.10.1995 - 4 K 2438/91
Erlöschen eines Erstattungsanspruchs des Steuerpflichtigen durch Aufrechnung …
Auszug aus BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96
Wegen der Begründung des FG im einzelnen wird auf die Urteilsveröffentlichung in Entscheidungen der Finanzgerichte 1996, 252 Bezug genommen.
- BGH, 19.01.2012 - IX ZR 2/11
Insolvenzanfechtung: Umsatzsteuerzahlung bei umsatzsteuerlicher Organschaft; …
Der Haftungsbescheid hat demnach ebenso wie der Steuerbescheid keine konstitutive, sondern nur deklaratorische Bedeutung (BFH, Urteil vom 15. Oktober 1996 - VII R 46/96, BFHE 181, 392, 394 f). - BFH, 13.12.2011 - II R 26/10
Versicherungsteuerrechtliche Behandlung des Krankenversicherungsanteils in …
Wegen der Akzessorietät des Haftungsanspruchs ist hierfür im Regelfall weiter erforderlich, dass auch die Steuerschuld, für die gehaftet werden soll, entstanden ist und noch besteht (vgl. BFH-Urteil vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, BFHE 181, 392, BStBl II 1997, 171; vgl. auch Kempf/Schmidt, Deutsches Steuerrecht 2003, 190, 192). - BFH, 15.06.1999 - VII R 3/97
Umsatzsteuer im Konkursverfahren
Nach § 406 BGB genügt es zur Erhaltung der Aufrechnungsmöglichkeit auch gegenüber dem neuen Gläubiger, daß der Rechtsgrund der zur Aufrechnung verwendeten Gegenforderung zu dem Zeitpunkt bereits bestanden hat, in dem der Schuldner Kenntnis von der Abtretung der Hauptforderung erlangt (Urteil des Senats vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, BFHE 181, 392, BStBl II 1997, 171; Urteil des Bundesgerichtshofs vom 27. April 1972 II ZR 122/70, BGHZ 58, 327).
- BGH, 14.02.2014 - V ZR 100/13
Wohnungseigentümergemeinschaft: Abgabenschuld aus der Herstellung der …
Der Steuer- bzw. Abgabenbescheid konkretisiert lediglich den bereits entstandenen Steueranspruch und bildet die Grundlage für die Verwirklichung dieses Anspruchs (vgl. BFHE 181, 392, 394 f., BFHE 160, 108, 110). - BFH, 26.07.2005 - VII R 72/04
Aufrechnungserklärung durch maschinelle Umbuchungsmitteilung des FA
Da die Aufrechnungserklärung eine einseitige empfangsbedürftige Willenserklärung darstellt, die ohne Zutun des Erklärungsempfängers rechtsgestaltend auf dessen Rechtsstellung einwirkt, muss sich der Wille zur Tilgung und Verrechnung allerdings klar und unzweideutig aus der Aufrechnungserklärung ergeben (Senatsurteile vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, und vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, BFHE 181, 392, BStBl II 1997, 171; vgl. Tipke/ Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 226 AO 1977 Tz. 48, m.w.N.). - BFH, 04.05.2004 - VII R 45/03
Aufrechnung im Insolvenzverfahren
Es genügt, wenn die Gegenforderung ggf. bei einem Streit über die Wirksamkeit der Aufrechnung bis spätestens zum Schluss der mündlichen Verhandlung vor Gericht konkretisiert wird (Urteile des Senats vom 3. November 1983 VII R 153/82, BFHE 140, 10, BStBl II 1984, 184; vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, und vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, BFHE 181, 392, BStBl II 1997, 171). - BFH, 07.08.2007 - VII R 12/06
Umfang der Prozessvollmacht - Aufrechnung mit Kostenerstattungsanspruch des …
Da die Aufrechnungserklärung eine einseitige, empfangsbedürftige Willenserklärung ist, die ohne Zutun des Erklärungsempfängers rechtsgestaltend auf dessen Rechtsstellung einwirkt, muss sich der Wille zur Tilgung und Verrechnung allerdings klar und unzweideutig aus der Aufrechnungserklärung ergeben (Senatsurteile vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, und vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, BFHE 181, 392, BStBl II 1997, 171). - BFH, 12.10.1999 - VII R 98/98
Der Inanspruchnahme des Haftungsschuldners steht der Erlass des …
Zu diesem Zeitpunkt ist bei Vorliegen der übrigen Haftungsvoraussetzungen auch der Haftungstatbestand entstanden, ohne daß es hierzu des Erlasses eines Haftungsbescheids bedurft hätte (vgl. Senatsurteil vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, BFHE 181, 392, BStBl II 1997, 171). - BFH, 25.05.2004 - VII R 29/02
Haftung - Ergänzender Haftungsbescheid nach bestandskräftigem Haftungsbescheid?
Das ist in der Regel --da es für den Erlass des Haftungsbescheides weder auf die Fälligkeit, noch auf die Festsetzung der Steuer ankommt (…vgl. Senatsurteile vom 30. März 1993 VII R 108/92, BFH/NV 1993, 583, und vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, BFHE 181, 392, BStBl II 1997, 171)-- die Entstehung der Steuerschuld (…Ehlers in Behrmann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 191 AO 1977 Rz. 3;… Boeker in Hübschmann/Hepp/Spitaler, a.a.O., § 191 AO 1977 Rz. 19;… Halaczinsky in Koch/Scholtz, a.a.O., 5. Aufl., § 191 Rz. 10, und BFH-Urteile vom 6. Oktober 1977 V R 50/74, BFHE 124, 90, BStBl II 1978, 241, 243, und vom 12. Oktober 1999 VII R 98/98, BFHE 190, 25, BStBl II 2000, 486). - BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94
Verwaltungsvollstreckung - Pfändungsschutzgrenzen - Straftatbestand der …
Des weiteren ist zur Entstehung des Haftungsanspruchs nach § 71 AO 1977 wegen seiner Akzessorietät erforderlich, daß auch die Steuerschuld, für die gehaftet werden soll, entstanden ist und noch besteht (vgl. Senatsurteil vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, zur Veröffentlichung in BFHE vorgesehen, m. w. N.), ein zusätzliches Erfordernis, welches ein bloßer Deliktsanspruch nicht zu erfüllen braucht. - BFH, 04.02.1997 - VII R 50/96
Aufrechnung und Abrechnungsbescheid sind wirksam, auch wenn das Finanzamt die …
- OLG Köln, 27.11.2013 - 2 U 6/13
Insolvenzanfechtung von Steuerzahlungen
- BFH, 30.12.2004 - VII B 145/04
Vertretung; Haftung; vorläufiger Insolvenzverwalter
- OLG Hamm, 02.12.2010 - 27 U 55/10
Anfechtung der Bezahlung von Umsatzsteuerschulden der Organträgerin durch die …
- BGH, 20.12.2011 - IX ZR 217/08
Zulässigkeit der Vollstreckung aus einer Haftungsschuld gegen eine …
- FG München, 25.01.2006 - 3 K 3069/03
Umfang der Prozessvollmacht nach § 81 ZPO
- BFH, 13.12.2011 - II R 52/09
Nachforderungsbescheid gegen einen Versicherer - Beginn der Festsetzungsfrist - …
- OVG Sachsen, 23.05.2018 - 5 A 68/18
Insolvenzverwalter; Steuerforderung; Haftungsanspruch; Verjährung; Prozesszinsen
- FG Köln, 15.09.1998 - 7 K 3722/95
Kapitalertragsteuerstundung mit Körperschaftsteuerguthaben
- BGH, 24.09.2020 - IX ZR 260/19
Entstehen des Haftungsanspruchs materiell-rechtlich bereits mit der Entstehung …
- BFH, 26.07.2005 - VII R 70/04
Aufrechnung durch maschinelle Umbuchungsmitteilung
- BVerwG, 08.05.2002 - 9 C 7.01
Haftungsbescheid; Haftung eines ausgeschiedenen BGB-Gesellschafters; Erlass des …
- BFH, 26.07.2005 - VII R 59/04
Aufrechnung durch maschinelle Umbuchungsmitteilung
- OLG Hamm, 18.11.2010 - 27 U 26/10
Anfechtbarkeit der Genehmigung von Lastschriften für Steuerzahlungen einer …
- OLG Nürnberg, 11.02.2009 - 4 U 2506/08
Insolvenzverfahren: Anfechtung von Umsatzsteuerzahlungen auf die Steuerschuld …
- VG Arnsberg, 01.12.2016 - 5 K 4079/15
Rechtmäßige Inanspruchnahme auf Zahlung von Gewerbesteuer und abgabenrechtlicher …
- OLG Nürnberg, 09.03.2009 - 4 U 2506/08
Insolvenzverfahren: Anfechtung von Umsatzsteuerzahlungen auf die Steuerschuld …
- FG Saarland, 19.04.2010 - 2 K 1557/07
(Nachfordernder Haftungsbescheid für Lohnsteuerschulden - Pflichtverletzung durch …
- FG Berlin-Brandenburg, 20.01.2011 - 9 K 9217/08
Haftung einer GbR nach § 42d EStG bzw. der ehemaligen Gesellschafter nach § 71 AO …
- FG Bremen, 26.11.1998 - 497257K 1
Haftung des Geschäftsführers einer GmbH
- FG Berlin, 31.10.2005 - 9 K 9002/05
Haftungsinanspruchnahme des Gesamtrechtsnachfolgers für rückständige …
- FG Brandenburg, 26.08.2004 - 5 K 785/03
Aufrechnung im Konkursverfahren; Entstehung des Erstattungsanspruchs aufgrund …
- VG Gießen, 18.06.2001 - 8 G 1168/01
Haftungsbescheid; Widerspruch; keine aufschiebende Wirkung; zur Pflichtverletzung
- FG München, 28.08.2001 - 3 K 1018/98
Aufrechnung der Finanzbehörde mit einem abgetretenen Steuererstattungsanspruch; …
- FG Köln, 13.04.2001 - 6 K 6301/96
Haftung des Geschäftsführers
- FG München, 04.04.2001 - 3 K 2213/97
Grundsatz der Gesetzmäßigkeit der Besteuerung verbietet einseitigen verbindlichen …
- FG Nürnberg, 07.02.2001 - III 203/99
Wirksamkeit einer Aufrechnung