Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1, Satz 3 Nr. 1, § 33; HGB § 255 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Darlehn - Grundschulden - Werbungskosten - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

• FIS Money Advice (Volltext/Auszüge)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ablösung einer Grundschuld

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1
  Grundschuld

Verfahrensgang

• FG Münster, 26.09.1994 - 3 K 939/93
• BFH, 29.07.1997 - IX R 89/94

Papierfundstellen

• BFHE 184, 80
• NJW 1998, 926
• BB 1997, 2314
• DB 1997, 2255
• BStBl II 1997, 772

Wird zitiert von ... (60)

• BFH, 20.06.2012 - IX R 67/10

  Nachträgliche Schuldzinsen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung - …

  Mit der erstmaligen Verwendung einer Darlehensvaluta zur Anschaffung eines Vermietungsobjektes wird die maßgebliche Verbindlichkeit diesem Verwendungszweck unterstellt (vgl. BFH-Urteile vom 27. Oktober 1998 IX R 44/95, BFHE 187, 276, BStBl II 1999, 676; vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772; Bergkemper in Herrmann/Heuer/Raupach, § 9 EStG Rz 362; Blümich/Thürmer, § 9 EStG Rz 203).
• BFH, 02.04.2008 - IX R 18/06

  Einbringen von Miteigentumsanteilen an Grundstücken in eine vermögensverwaltende …

  Erwerben bedeutet das Überführen eines Gegenstandes von der fremden in die eigene wirtschaftliche Verfügungsmacht (BFH-Urteil vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772, m.w.N.).
• BFH, 27.10.1998 - IX R 44/95

  Schuldzinsenabzug bei gemischter Gebäudenutzung

  Diese Voraussetzung ist erfüllt, wenn und soweit das Darlehen tatsächlich zum Erzielen von Einkünften --im vorliegenden Falle von solchen aus Vermietung und Verpachtung-- verwendet worden ist (z.B. Beschlüsse des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter C. II. 2., und vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B. I. 1. und 2.;… Senatsurteile vom 2. August 1994 IX R 21/91, BFH/NV 1995, 203, und vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772).

  Ein bloßer rechtlicher Zusammenhang --etwa aufgrund einer Belastung des Grundstücks mit einer Hypothek-- reicht nicht aus (vgl. Senatsurteil in BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772, m.w.N.).

  Die Feststellung, wofür das Darlehen und dementsprechend die Zinsen, deren Abzug als Werbungskosten begehrt wird, im Einzelfall tatsächlich verwendet worden sind, obliegt dem FG als Tatsacheninstanz (vgl. Senatsurteil in BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772, unter 1. a cc).

 
• BFH, 06.12.2017 - IX R 4/17

  Abzug nachträglicher Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften aus …

  Eine bloße gedankliche Zuweisung eines Darlehens durch den Steuerpflichtigen genügt nicht (BFH-Urteile vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772; vom 27. Oktober 1998 IX R 44/95, BFHE 187, 276, BStBl II 1999, 676; vom 19. August 1998 X R 96/95, BFHE 187, 21, BStBl II 1999, 353); die Darlehensmittel müssen vielmehr --tatsächlich-- einem bestimmten Wirtschaftsgut zugeordnet werden können (…BFH-Urteil vom 25. Mai 2011 IX R 22/10, BFH/NV 2012, 14, m.w.N.).
• BFH, 10.12.2019 - IX R 19/19

  (Gescheiterte) Abwehr der Rückforderung eines Miteigentumsanteils an einem …

  Dies gilt etwa, wenn die Verwendung eines Wirtschaftsguts zur Einkunftserzielung bedroht ist (s. BFH-Urteile in BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751, unter 2.c, Rz 13; vom 29.07.1997 - IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772, unter 1.c, Rz 17;… in BFH/NV 1998, 310, unter a, Rz 9; in BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342, unter II.2.b, Rz 36;… von Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 9 Rz B 850 "Abwehrkosten").
• BFH, 31.03.2004 - X R 66/98

  Ablösung einer Versorgungsverpflichtung

  Anders als bei einem vorbehaltenen Nutzungsrecht beschränkt die bloße dingliche Sicherung eines schuldrechtlichen Anspruchs nicht die Eigentümerbefugnisse in der Weise, dass erst die Ablösezahlung und die Löschung der dinglichen Sicherung dem Kläger die volle rechtliche und wirtschaftliche Verfügungsmacht an dem Grundstück verschafft hat (vgl. dazu BFH-Urteile vom 21. Juli 1992 IX R 14/89, BFHE 169, 313, BStBl II 1993, 484, und vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772;… Fischer in Kirchhof, Einkommensteuergesetz, KompaktKommentar, § 6 Rn. 41).
• FG Köln, 23.01.2008 - 4 K 3554/07

  Veranlassungszusammenhang zwischen den Aufwendungen und der jeweiligen …

  Schuldzinsen stehen mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG in wirtschaftlichem Zusammenhang, wenn und soweit der Zweck der Schuldaufnahme darin besteht, derartige Einkünfte zu erzielen und die aufgenommenen Mittel zweckentsprechend verwendet werden (BFH-Urteile vom 26.11.1985 IX R 64/82, BStBl II 1986, 161 undvom 29.07.1997 IX R 89/94, BStBl II 1997, 772).

  Die dingliche Belastung von Grundstücken mit Hypotheken oder Grundschulden begründet für sich allein keinen wirtschaftlichen Zusammenhang mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, auch wenn das Grundstück Mieteinnahmen abwirft, sondern lediglich einen rechtlichen Zusammenhang (vgl. BFH-Urteile vom 15.01.1980 VIII R 70/78, BFHE 130, 147, BStBl II 1980, 348 undvom 29.07.1997 IX R 89/94, aaO).

  Erwerben bedeutet nach der Rechtsprechung des BFH das Überführen eines Gegenstandes von der fremden in die eigene wirtschaftliche Verfügungsmacht (BFH-Beschluss vom 22.08.1966 GrS 2/66, BFHE 86, 792, 794f., BStBl III 1966, 672 und BFH-Urteil vom 29.07.1997 IX R 89/94, aaO).

  Steht einem Dritten ein dingliches Recht an einem Grundstück zu und löst der Eigentümer das dingliche Recht ab, so sind die Ablösezahlungen dann nachträgliche Anschaffungskosten i.S. von § 255 Abs. 1 HGB, wenn durch das dingliche Recht die Befugnisse des Eigentümers i.S. von § 903 BGB, wozu u. a. das Recht auf Nutzung des Vermögensgegenstandes zählt, beschränkt waren und der Eigentümer durch die Ablösezahlung die Beschränkung seiner Eigentümerbefugnisse beseitigt und sich die vollständige rechtliche und wirtschaftliche Verfügungsmacht an dem Grundstück verschafft (BFH-Urteile vom 15.12.1992 IX R 323/87, BFHE 169, 386, BStBl II 1993, 488, vom 06.07.1993 IX R 112/88, BFHE 171, 530, BStBl II 1998, 429 undvom 29.07.1997 IX R 89/94, aaO).

  Denn in einem solchen Falle steht nicht die Absicht der Einkunftserzielung, sondern die Beeinträchtigung des Vermögens des Steuerpflichtigen im Vordergrund (BFH-Urteile vom 11.05.1993 IX R 25/89, BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751 undvom 29.07.1997 IX R 89/94, aaO).

  Ein Veranlassungszusammenhang von Abwehrkosten mit der Erzielung von Einkünften setzt voraus, dass die abzuwehrende Gefahr durch die Einkunftserzielung begründet ist, wie z.B. durch die Verwendung des Wirtschaftsgutes zur Einkunftserzielung (BFH-Urteile vom 11.05.1993 IX R 25/89, aaO, m.w.N. undvom 29.07.1997 IX R 89/94, aaO).

• BFH, 08.04.2003 - IX R 36/00

  Abzugsfähigkeit bei Umwidmung eines Darlehens

  b) Ein allein rechtlicher Zusammenhang --etwa aufgrund einer Besicherung des Grundstücks-- reicht hierzu ebenso wenig aus wie eine bloße gedankliche Zuweisung des Steuerpflichtigen (BFH-Urteile vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772; in BFHE 187, 276, BStBl II 1999, 676; vom 19. August 1998 X R 96/95, BFHE 187, 21, BStBl II 1999, 353).
• BFH, 02.09.2008 - VIII R 2/07

  Kein Abzug von Nachzahlungszinsen als Werbungskosten - § 12 Nr. 3 EStG ist …

  und 2. der Entscheidungsgründe; BFH-Urteile vom 2. August 1994 IX R 21/91, BFH/NV 1995, 203, und vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772).

  Ein bloßer rechtlicher Zusammenhang reicht nicht aus (vgl. BFH-Urteil in BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772, m.w.N.).

• BFH, 02.12.1999 - IX R 45/95

  Schuldzinsenabzug bei Ehegatten

  Maßgeblich hierfür ist, ob das Darlehen zur Erzielung von Einkünften --im vorliegenden Falle aus Vermietung und Verpachtung-- aufgenommen und tatsächlich verwendet worden ist (Senatsurteil vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772).
• BFH, 02.12.1999 - IX R 21/96

  Schuldzinsenabzug bei Ehegatten
• BFH, 27.10.1998 - IX R 29/96

  Schuldzinsenabzug bei gemischter Gebäudenutzung
• BFH, 17.11.2004 - I R 96/02

  Übernahme bestehender dinglicher Belastungen keine Anschaffungskosten des …
• BFH, 25.01.2001 - IX R 27/97

  Betriebliche Schulden
• FG München, 03.05.2019 - 8 K 933/18

  Gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
• BFH, 27.10.1998 - IX R 19/96

  Schuldzinsenabzug bei gemischter Gebäudenutzung
• BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Aufwendungen bei Schenkungsrückforderungsanspruch
• FG Niedersachsen, 13.01.2016 - 9 K 283/13

  Unentgeltliche Hofübertragung: Zahlungen an die Voreigentümer für die …
• BFH, 22.09.2005 - IX R 44/03

  Kursverlust bei Fremdwährungsdarlehen keine Werbungskosten
• FG Niedersachsen, 14.03.2002 - 14 K 369/01

  Schuldzinsen zur Finanzierung von Erbschaftsteuer als Werbungskosten bei den …
• BFH, 27.10.1998 - IX R 39/96

  Schuldzinsenabzug bei gemischt genutztem Gebäude
• FG Niedersachsen, 06.09.2022 - 13 K 39/21

  Veranlassungszusammenhang bei Grundschuldbestellungen
• FG Düsseldorf, 17.05.2010 - 11 K 3820/09

  Zahlungen zur Ablösung eines Erbbaurechts; Berücksichtigung als sofort …
• FG Berlin, 15.03.2001 - 1 K 1044/00

  Zugehörigkeit einer vermieteten Wohnung zum Betriebsvermögen einer freiberuflich …
• BFH, 17.12.2008 - IX R 11/08

  Schuldzinsen für Darlehen zur Ablösung von Grundpfandrechten, die als Sicherheit …
• BFH, 29.07.1998 - X R 105/92

  Kein Verfassungsgebot zum Abzug privater Schuldzinsen
• BFH, 27.10.1998 - IX R 59/95

  Schuldzinsenabzug bei gemischt genutztem Gebäude
• FG Sachsen, 03.09.2008 - 8 K 2287/05

  Kein Werbungskostenabzug für Aufwendungen zur Abwendung von …
• BFH, 23.10.2001 - IX R 65/99

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - Umfinanzierung - Umschuldung - …
• BFH, 17.08.2005 - IX R 27/03

  Nießbrauch: Aufwendungen für den Eigentumserwerb keine Werbungskosten
• FG Niedersachsen, 30.08.2013 - 11 K 31/13

  Schuldzinsen als Werbungskosten nach Veräußerung des Wohngrundstücks
• FG München, 28.09.2005 - 9 K 3258/03

  Werbungskostenabzug von Schuldzinsen bei Ablösung einer Grundschuld zur …
• FG Hessen, 21.11.2005 - 11 K 4434/00

  Abzugsfähigkeit von Schuldzinsen als Werbungskosten bei Abführung einer …
• BFH, 01.07.2003 - VIII R 30/02

  Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen
• BFH, 19.12.2000 - IX R 66/97

  Zahlungen an Schenker aufgrund Rückforderungsanspruchs
• FG Köln, 29.11.2000 - 11 K 3312/96

  Schuldzinsenabzug bei mehreren Eigentumswohnungen
• FG Düsseldorf, 21.10.2014 - 13 K 1365/12

  Bewertung von aufgrund einer gesellschaftsrechtlichen Nachhaftung gezahlten …
• FG Hessen, 11.04.2012 - 12 K 1189/09

  Minderung des Teilwert eines Grundstücks durch Grundschuld - Keine Zurechnung von …
• FG Niedersachsen, 09.03.2000 - 10 K 297/97

  Vermietung und Verpachtung - Zuordnung von Darlehen
• FG Niedersachsen, 12.02.2003 - 2 K 667/00

  Werbungskostenabzug von Ablösezahlungen
• BFH, 16.07.2002 - IX R 6/01

  Ferienwohnungen - Überschuss-Erzielungsabsicht; Darlehenszinsen als WK
• FG Düsseldorf, 13.11.2002 - 16 K 1831/00

  Werbungskosten; Kapitalvermögen; Schuldzinsen; Zweckänderung eines Darlehens; …
• FG Rheinland-Pfalz, 16.08.2001 - 4 K 2098/01

  Aufteilung von Schuldzinsen im Zusammenhang
• FG Hessen, 21.08.2000 - 13 K 3311/98

  Direkte Zuordnung von Schuldzinsen zu einzelnen Gebäudeteilen bei …
• FG München, 07.07.1999 - 1 K 3933/94

  Zuordnung von Schuldzinsen für unterschiedlich hoch verzinsliche Darlehen bei …
• FG Köln, 19.02.2003 - 5 K 4083/02

  Aufwendungen zur Rückabwicklung eines Grundstückskaufvertrags keine …
• FG Düsseldorf, 29.08.2012 - 7 K 3012/09

  Darlehensaufnahme durch GbR - Aufteilung der Darlehenszinsen - Überquotale …
• FG Köln, 13.12.2002 - 5 K 1582/02

  Außergewöhnliche Belastung durch Vorfälligkeitsentschädigung und andere …
• FG Düsseldorf, 07.05.2010 - 1 K 3830/08

  Darlehensaufnahme durch Treuhänder-Ehegatten; Vermietung und Verpachtung; …
• BFH, 20.11.2002 - IX B 62/02

  Schuldzinsenabzug; keine Darlehensumwidmung durch Objektwechsel
• FG Münster, 25.09.1998 - 4 K 8318/97

  Refinanzierung eines Gesellschafterdarlehens
• FG München, 24.11.2004 - 1 K 4042/03

  Zuordnung von Schuldzinsen; Abgrenzung Herstellungs- und Erhaltungsaufwand; …
• FG Rheinland-Pfalz, 24.08.1999 - 2 K 2390/98
• FG Köln, 20.10.2011 - 15 K 1052/08

  Anerkennung von anteiligen Schuldzinsen als Werbungskosten bei Einkünften aus …
• FG München, 08.12.2004 - 15 K 5261/04

  Refinanzierungsdarlehen; nachträgliche Werbungskosten; wesentliche Beteiligung; …
• FG Nürnberg, 17.09.2001 - I 282/00

  Ablösungssumme für Stromleistungsrecht als nachträgliche Anschaffungskosten des …
• LG Kleve, 07.01.2000 - 4 T 364/99

  Geschäftswert für die Eigentumsumschreibungsüberwachung bei Kaufpreiszahlung auf …
• FG München, 03.05.2001 - 10 V 5021/00

  Finanzierungskosten für den Erwerb einer wesentlichen Beteiligung; Benennung des …
• FG Düsseldorf, 16.04.1999 - 3 K 4319/95

  Geltendmachung der Zahlung des Ablösebetrags als Werbungskosten; Zahlung des …
• FG Niedersachsen, 25.08.1998 - VI 390/96

  Rechtmäßigkeit der Gewährung von Sonderabschreibungen; Begriff des …