Rechtsprechung
BFH, 09.12.1998 - XI R 62/97 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG 1990 § 10d Abs. 3 Sätze 4 und 5
- Wolters Kluwer
Erlaß eines Feststellungsbescheids - Verbleibender Verlustabzug - Änderung der Steuerbescheids - Anwendbarkeit des § 10d Abs. 3 S.5 EStG 1990
- Judicialis
EStG 1990 § 10d Abs. 3 Sätze 4 und 5
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 1990 § 10d Abs. 3 S. 4, S. 5
Erlaß oder Änderung von Verlust-Feststellungsbescheiden - juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Betriebsvorrichtungen
- Abgrenzung der Betriebsvorrichtungen von Gebäuden
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Münster, 28.08.1997 - 13 K 6054/96
- BFH, 09.12.1998 - XI R 62/97
Papierfundstellen
- BFHE 187, 523
- BB 1999, 889
- DB 1999, 883
- BStBl II 2000, 3
Wird zitiert von ... (88) Neu Zitiert selbst (2)
- FG Münster, 28.08.1997 - 13 K 6054/96
Auszug aus BFH, 09.12.1998 - XI R 62/97
Das Urteil des FG ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 1997, 1435 veröffentlicht. - BFH, 31.07.1996 - XI R 4/96
Berücksichtigung von Verlustvorträgen bei der Einkommensteuer
Auszug aus BFH, 09.12.1998 - XI R 62/97
Wie der Senat mit Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 4/96 (BFH/NV 1997, 180) entschieden hat, ist Voraussetzung für die Änderung eines Feststellungsbescheids über den verbleibenden Verlustabzug, daß der entsprechende Steuerbescheid noch geändert werden kann.
- BFH, 17.09.2008 - IX R 70/06
Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags gemäß § 10d EStG
Ein verbleibender Verlustvortrag ist auch dann erstmals gemäß § 10d Abs. 4 Satz 1 EStG gesondert festzustellen, wenn der Einkommensteuerbescheid für das Verlustentstehungsjahr zwar bestandskräftig ist, darin aber keine nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte berücksichtigt worden sind (Änderung der Rechtsprechung gegenüber BFH-Urteilen vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97, BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3, und vom 9. Mai 2001 XI R 25/99, BFHE 195, 545, BStBl II 2002, 817).Der Kläger habe auch nicht innerhalb eines Jahres nach Bekanntgabe des Einkommensteuerbescheids die Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags beantragt (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97, BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3, und vom 9. Mai 2001 XI R 25/99, BFHE 195, 545, BStBl II 2002, 817).
Das dem Verfahren beigetretene Bundesministerium der Finanzen (BMF) hält die bisherige Rechtsprechung des BFH in BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3, und in BFHE 195, 545, BStBl II 2002, 817 für zutreffend, nach der der erstmalige Erlass eines Feststellungsbescheids über den verbleibenden Verlustvortrag gemäß § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG voraussetze, dass der zugrunde liegende --bisher keinen Verlust ausweisende-- Steuerbescheid noch entsprechend geändert werden könne.
Soweit sich aus den BFH-Urteilen in BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3, und in BFHE 195, 545, BStBl II 2002, 817 etwas anderes ergibt, hält der BFH an dieser Rechtsprechung nicht mehr fest.
- BFH, 06.03.2003 - XI R 13/02
Spendenbescheinigung als rückwirkendes Ereignis
Nachdem das FA den bestandskräftigen Einkommensteuerbescheid 1997 zu ändern hat, ergeben sich aus dem vom erkennenden Senat zu § 10d Abs. 3 EStG erlassenen Urteil vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97 (BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3) keine Bedenken mehr, den verbleibenden Spendenabzug gemäß § 10b Abs. 1 Satz 4 i.V.m. § 10d Abs. 3 Satz 1 EStG festzustellen. - BFH, 10.02.2015 - IX R 6/14
Änderungsmöglichkeit des Steuerbescheides als Voraussetzung für den erstmaligen …
Vor Ergehen der o.g. BFH-Urteile lehnten Rechtsprechung und Finanzverwaltung übereinstimmend die erstmalige Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs ab, wenn die Einkommensteuerveranlagung des betroffenen Jahres bestandskräftig und verfahrensrechtlich nicht mehr änderbar war (vgl. u.a. BFH-Urteile vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97, BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3, und vom 9. Mai 2001 XI R 25/99, BFHE 195, 545, BStBl II 2002, 817, jeweils m.w.N.; H 115 Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2001 Stichwort "Feststellungsbescheid" sowie im Schrifttum Lambrecht, in Kirchhof, EStG, 7. Aufl., § 10d Rz 36, 39; Gatzka/Wilhelm, DStR 2005, 1794, 1798; Valentin, EFG 2006, 1576).Diese Auffassung war zwar nicht unumstritten, aber gefestigt (kritisch zur Rechtsprechung vgl. Gebhardt, Der Ertragsteuerberater 2003, 234, 235; Gassen in Littmann/Bitz/ Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 10d Rz 90; Meyer, DStR 1989, 191, 238; Meyer/Ball, Deutsche Steuer-Zeitung 1997, 452, 452 f.; Meyer/Ball, DStR 1999, 1257; Meyer/Ball, Die Information über Steuer und Wirtschaft --INF-- 2002, 551, 553; Paus, INF 2003, 295, 300 f.; Schmidt/Heinicke, EStG, 26. Aufl., § 10d Rz 48; Sikorski, Der AO-Steuerberater 2001, 187, 189; Süring, DStR 2006, 345).
- BFH, 12.12.2000 - VIII R 36/97
Bürgschaftsverluste als nachträgliche AK der Beteiligung
Die Kläger haben jedoch innerhalb der für diesen Bescheid maßgeblichen Einspruchsfrist den Erlass eines verbleibenden Verlustabzugs zum 31. Dezember 1990 mit der Begründung beantragt, dass ihnen im Streitjahr 1990 ein höherer Verlust aus der Auflösung der GmbH entstanden sei, als vom FA berücksichtigt (vgl. zu den Voraussetzungen für den erstmaligen Erlass eines Feststellungsbescheides nach § 10d Abs. 3 EStG: BFH-Urteil vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97, BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3). - BFH, 21.01.2004 - VIII R 2/02
GmbH-Gesellschafter: Berücksichtigung eines Auflösungsverlusts als Schuldzinsen
Da die Einkommensteuer für die Streitjahre jeweils mit 0 DM festgesetzt wurde und die streitigen Rechtsfragen im Einspruchsverfahren gegen diese Bescheide mangels Beschwer nicht geprüft werden konnten, war über sie im Rahmen der nunmehr erstmals erlassenen Feststellungsbescheide zu entscheiden (§ 10d Abs. 3 Satz 5 EStG und dazu BFH-Urteile vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97, BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3;… vom 14. Juni 2000 XI R 4/00, BFH/NV 2000, 1465;… vom 12. Dezember 2000 VIII R 36/97, BFH/NV 2001, 761, unter I. der Gründe;… vom 9. Mai 2001 XI R 25/99, BFHE 195, 545, BStBl II 2002, 817, und BFH-Beschluss vom 15. Dezember 2000 IX B 91/00, BFH/NV 2001, 795). - FG Düsseldorf, 16.08.2006 - 16 K 5362/05
Verbleibender Verlustabzug; Nullfestsetzung; Vorweggenommene Werbungskosten; …
a) Diese Auffassung steht im Einklang mit der vom Bundesfinanzhof (BFH) in den Urteilen vom 9.12.1998 XI R 62/97 (Bundessteuerblatt - BStBl - II 2000, 3) und vom 9.5.2001 XI R 25/99 (BStBl II 2002, 817) vorgenommenen Gesetzesauslegung.d) Der BFH hat an der in den Urteilen in BStBl II 2000, 3 und BStBl II 2002, 817 vorgenommenen Gesetzesauslegung in ständiger Rechtsprechung festgehalten.
Auch die FG haben sich, soweit ersichtlich, einhellig dieser Auffassung angeschlossen (s. hierzu die die BFH-Urteile in BStBl II 2000, 3 und BStBl II 2002, 817 betreffenden Zitierungen in juris).
Die entscheidungserhebliche Rechtsfrage erscheint zwar durch die vorerwähnten BFH-Urteile in BStBl II 2000, 3 und BStBl II 2002, 817 als hinreichend geklärt.
- BFH, 24.10.2007 - XI R 42/06
Aufforderung des Bundesministeriums der Finanzen zum Beitritt: …
Zur Begründung verwies es auf die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) in den Urteilen vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97 (BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3) und vom 9. Mai 2001 XI R 25/99 (BFHE 195, 545, BStBl II 2002, 817) zu § 10d Abs. 3 EStG 1990.Der Senat hat mit Urteil in BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3 entschieden, Voraussetzung für den erstmaligen Erlass eines Feststellungsbescheides über den verbleibenden Verlustabzug nach § 10d Abs. 3 Satz 4 EStG 1990 sei, dass der zugrunde liegende --bisher keinen Verlust ausweisende-- Steuerbescheid noch entsprechend geändert werden könne.
Diese Rechtsprechung ist in der Literatur teils gebilligt worden (vgl. z.B. Hallerbach in Herrmann/Heuer/Raupach, § 10d EStG Rz 121, 127;… Lambrecht in Kirchhof, EStG, 7. Aufl., § 10d Rz 36, 39;… Lindberg in Frotscher, EStG, 6. Aufl., Freiburg 1998 ff., § 10d Rz 92 a.E.; Gatzka/Wilhelm, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2005, 1794, 1798; Valentin, Entscheidungen der Finanzgerichte 2006, 1576), überwiegend aber auf nachhaltige Kritik gestoßen (…vgl. z.B. Schmidt/Heinicke, EStG, 26. Aufl., § 10d Rz 48; Schneider/Krammer in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 10d Rz 90; Schmieszek in Bordewin/Brandt, § 10d EStG Rz 333; Meyer, DStR 1989, 191, 238; Meyer/Ball, Deutsche Steuer-Zeitung 1997, 452; Meyer/ Ball, DStR 1999, 1257; Meyer/Ball, Die Information über Steuer und Wirtschaft --INF-- 2002, 551; Meyer/Ball, DStR 2003, 1229; Süring, DStR 2006, 345; Gebhardt, Der Ertrag-Steuer-Berater 2003, 234 f.; Paus, INF 2003, 295, 300 f.; Sikorski, Der AO Steuer-Berater 2001, 187, 189).
- BFH, 12.06.2002 - XI R 26/01
Verlustfeststellungsbescheid und Festsetzungsverjährung
dd) Die Urteile des erkennenden Senats vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97 (BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3) und in BFHE 195, 545, BFH/NV 2001, 1627 sind im Streitfall nicht einschlägig. - BFH, 09.05.2001 - XI R 25/99
Feststellung eines verbleibenden Verlustabzugs
Die Vorschrift ist nur anwendbar, wenn die Änderung des Steuerbescheides allein mangels steuerlicher Auswirkung unterbleibt (vgl. BFH-Urteil vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97, BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3). - BFH, 01.03.2006 - XI R 33/04
Feststellung des verbleibenden Verlustsabzugs gemäß § 10d EStG bei …
aa) Diese Auffassung steht nicht im Widerspruch zu den Senatsurteilen vom 9. Dezember 1998 XI R 62/97 (BFHE 187, 523, BStBl II 2000, 3) und vom 9. Mai 2001 XI R 25/99 (BFHE 195, 545, BStBl II 2002, 817). - BFH, 02.08.2006 - XI R 65/05
Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs unter Einbeziehung verjährter …
- FG Hessen, 02.03.2006 - 2 K 1925/05
Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs bei einem bestandskräftigen Bescheid
- FG Münster, 16.11.2005 - 10 K 1086/04
Antragsfrist für den Erlass eines Bescheides über die gesonderte …
- FG München, 24.05.2000 - 9 K 3439/99
Feststellungsverjährung hinsichtlich der Feststellung des verbleibenden …
- BFH, 14.07.2009 - IX R 52/08
Erstmalige gesonderte Verlustfeststellung bei negativem Gesamtbetrag der …
- BFH, 10.12.2008 - I R 41/07
Steuerbescheid im Insolvenzverfahren - Klagebefugnis und Interessenschutz des …
- FG Münster, 31.03.2004 - 8 K 7113/01
Verlustfeststellung/Wesentliche Beteiligung
- FG Münster, 07.02.2008 - 6 K 4898/05
Erforderlichkeit verfahrensrechtlicher Änderbarkeit des zugrundeliegenden …
- BFH, 21.01.2004 - VIII R 8/02
Wesentliche Beteiligung nach § 17 EStG; Haftung für Gesellschaftsschulden
- BFH, 27.09.2005 - XI B 123/04
PZU - Beweiskraft
- FG Köln, 09.08.2007 - 10 K 3347/04
Voraussetzungen für eine gesonderte Feststellung nach Ablauf der für sie …
- FG Düsseldorf, 04.09.2001 - 3 K 8898/98
Großspende; Bestandskräftiger Einkommensteuerbescheid; Änderungsmöglichkeit; …
- BFH, 08.04.2014 - IX R 32/13
Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs gemäß § 10d Abs. 4 Satz 6 2. …
- BFH, 22.08.2006 - I R 24/05
Voraussetzungen für Wiedereinsetzung in den vorigen Stand bei urlaubsbedingter …
- FG München, 20.04.2004 - 12 K 4579/02
Gesonderte Feststellung privater Veräußerungsverluste nach Bestandskraft des …
- BFH, 06.07.2005 - XI B 45/03
Auslegung: Einspruch gegen ESt-Bescheid als Einspruch gegen Feststellungsbescheid
- FG Nürnberg, 18.03.2004 - VI 354/03
Erlass eines geänderten Verlustfeststellungsbescheides nach Ablauf der …
- FG Niedersachsen, 21.11.2008 - 11 K 270/07
Verrechnung eines im Jahr 2001 entstandenen Überschusses der Werbungskosten mit …
- FG Berlin, 27.04.2004 - 7 K 7414/03
Ablehnung des Erlass eines Bescheids über die Feststellung eines verbleibenden …
- BFH, 03.01.2000 - XI S 3/99
Verlustfeststellung nach § 10 d EStG
- FG Hessen, 10.11.2004 - 13 K 426/04
Verlustfeststellung nach Ablauf der Antragsfrist für eine …
- FG Niedersachsen, 05.05.2011 - 10 K 263/10
Berücksichtigung von weiteren negativen Einkünften nach Feststellung des …
- FG Köln, 22.06.2005 - 13 K 5304/04
Auslegung von Prozesserklärungen
- BFH, 14.06.2000 - XI R 4/00
Beschwer
- FG Niedersachsen, 17.11.1999 - II 646/95
Keine Beschwer bei einer Klage gegen einen auf Null DM lautenden …
- BFH, 11.07.2007 - XI R 25/05
Verbleibender Verlustabzug; erstmalige Feststellung
- FG Hessen, 10.11.2004 - 13 K 1303/04
Kein erstmaliger Verlustfeststellungsbescheid wenn entsprechender …
- FG Hamburg, 18.06.2007 - 2 K 84/05
Einkommensteuer, Abgabeordnung: Überschusserzielungsabsicht bei Vermietung von …
- FG Hessen, 28.03.2006 - 2 K 1009/05
Pilot; Ausbildung; Seminarkosten; Bestandskraft; Verlustfeststellung - …
- FG Baden-Württemberg, 16.04.2004 - 11 K 6/04
Höhe des verbleibenden Verlustabzugs bei unterbliebener Änderung eines …
- FG Hamburg, 13.09.2001 - II 680/99
Einkommensteuerbescheid kein Grundlagenbescheid für den festzustellenden …
- FG Niedersachsen, 17.11.1999 - 2 K 646/95
Beschwer bei Steuerfestsetzung auf Null; Möglichkeit der Umdeutung eines …
- BFH, 26.08.2010 - X B 219/09
Aussetzung des Verfahrens - Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags gemäß …
- BFH, 28.10.2008 - IX R 99/07
Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags gemäß § 10d EStG
- BFH, 23.02.2007 - VIII B 106/06
NZB: keine Beschwer, ESt-Festsetzung auf Null DM
- FG Brandenburg, 27.04.2006 - 5 K 2257/04
Gesonderte Feststellung eines verbleibenden Verlustabzugs - nachträgliche …
- FG Hamburg, 25.11.2005 - II 305/04
Einkommensteuer: Verhältnis des Verlustvortrages zur Einkommensteuerveranlagung …
- FG Rheinland-Pfalz, 08.09.1999 - 1 K 1769/95
- FG Düsseldorf, 06.01.2014 - 13 K 329/13
Berücksichtigung der Ausbildungskosten zum Verkehrsflugzeugführer als …
- FG Düsseldorf, 22.05.2007 - 3 K 1200/04
Gerichtliche Ermittlung der berücksichtigungsfähigen Werbungskosten; …
- BFH, 15.12.2000 - IX B 91/00
Rechtsschutzbedürfnis bei Steuerfestsetzung auf 0 DM?
- FG Baden-Württemberg, 25.04.2006 - 1 K 523/03
Zulässigkeit der doppelten Berichtigung des Verlustabzugs nach fehlerhaft …
- FG Köln, 11.12.2007 - 13 K 1179/06
Möglichkeit der Durchführung einer gesonderten Feststellung nach Ablauf der für …
- FG Berlin, 19.09.2005 - 9 K 9444/02
Antrag auf Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs, soweit ein Ausgleich …
- BFH, 15.12.2000 - IX B 92/00
Rechtsschutzbedürfnis bei Steuerfestsetzung auf 0 DM?
- FG Hamburg, 04.11.2009 - 2 K 135/08
Erledigungserklärung einer ursprünglich als Untätigkeitsklage erhobenen …
- FG Düsseldorf, 30.11.2006 - 15 K 637/04
Defizitärer Betrieb; BgA; Stadtbibliothek; Verzicht auf Verlustausgleich; …
- FG Düsseldorf, 04.10.2006 - 13 K 391/06
Möglichkeit der Berichtigung eines Einkommensteuerbescheides nach Verjährung der …
- FG München, 01.03.2006 - 10 K 2125/05
Nachträglicher Erlass von Verlustfeststellungsbescheiden nach § 10d EStG
- FG Berlin-Brandenburg, 17.09.2009 - 15 K 15176/09
Einkommensteuerfestsetzung kein Grundlagenbescheid für Verlustfeststellung nach § …
- FG Nürnberg, 05.03.2009 - VII 98/03
Grundsatz der umgekehrten Maßgeblichkeit - Änderung nach § 173 AO trotz …
- BFH, 26.11.2001 - XI B 2/00
Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache; verbleibender Verlustabzug
- FG Rheinland-Pfalz, 18.09.2001 - 1 K 2073/00
Keine Anwendung der sog. Null-Regelung bei Rechnungen
- BFH, 24.08.2000 - XI B 60/98
Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache
- FG Düsseldorf, 16.03.2007 - 18 K 12/05
Besteuerung von Einkünften aus privaten Spekulationsgeschäften; Vorliegen eines …
- BFH, 06.05.1999 - XI S 1/99
Klage auf gesonderte Feststellung verbleibender Verlustabzugsbeträge nach § 10 d …
- FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2009 - 15 K 8299/06
Erlass eines erstmaligen Verlustfeststellungsbescheids nach § 10d EStG wegen …
- FG Rheinland-Pfalz, 18.12.2007 - 2 K 1618/06
Erstmaliger Erlass eines Verlustfeststellungsbescheides nach Eintritt der …
- FG Baden-Württemberg, 29.02.2008 - 3 K 92/06
Änderung des Einkommensteuerbescheids wegen Verlustrücktrags oder Erlass eines …
- FG Baden-Württemberg, 31.05.2006 - 12 K 427/04
Verlustfeststellung bei bestandskräftigem Einkommensteuerbescheid
- FG München, 14.08.2007 - 5 V 1558/07
Zeitpunkt für eine bindende Entscheidung über einen einkommensteuerrechtlichen …
- FG Hamburg, 06.12.2005 - VII 291/04
Einkommensteuergesetz: Zusätzliche erstmalige Beschwer mit der …
- FG München, 24.05.2006 - 9 K 4559/05
Fehlende Beschwer bei Steuerfestsetzung von 0 Euro
- FG Düsseldorf, 19.01.2006 - 11 K 4210/03
Vorbehalt der Nachprüfung - Aufhebung; Vorbehalt der Nachprüfung - Wegfall wegen …
- FG Nürnberg, 20.12.2005 - VII 411/03
Zur Änderung eines Verlustfeststellungsbescheides
- FG Baden-Württemberg, 03.05.2001 - 9 K 304/97
Keine Änderung des Feststellungsbescheids über den zum 31.12.1990 verbleibenden …
- FG Hamburg, 12.06.2007 - 5 K 174/05
Erstmalige Beantragung eines Verlustfeststellungsbescheids
- FG München, 02.08.2005 - 10 K 160/05
Hauptsacheerledigung; Einseitige Erledigungserklärung; Beschwer
- FG Hamburg, 23.03.2004 - VII 62/01
Einkommensteuer: Verlustfeststellung nach Ablauf der Feststellungsfrist
- FG Brandenburg, 07.02.2001 - 6 K 55/00
Zulässigkeit der Entscheidung über die Höhe des Verlustrücktrags im Verfahren …
- FG Baden-Württemberg, 09.12.1999 - 3 K 256/95
Abzugsfähigkeit von einer GmbH gezahlter Zinsen für einen Bausparvertrag des …
- FG München, 11.07.2000 - 12 K 1483/97
Änderung eines bestandskräftigen Einkommensteuerbescheides wegen einer zu …
- FG Berlin, 28.02.2000 - 8 K 8750/98
1. Erstmaliger
- FG Rheinland-Pfalz, 17.05.1999 - 5 K 1354/99
Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs
- FG Hessen, 11.07.2006 - 5 K 3892/02
Verlustfeststellung; Teilwertabschreibung; Überschussrechnung; Finanzanlage; …
- FG Hamburg, 11.11.2004 - V 251/00
Wiedereinsetzung in den vorigen Stand bei Versäumung der Einspruchsfrist gegen …
- FG München, 31.08.1998 - 7 K 412/95
Änderung bestandskräftiger Schätzungsbescheide aufgrund nachgereichter …
- FG Düsseldorf, 19.01.2006 - 11 K 4210/03,E,F
Regelungswille der Finanzbehörde bei Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung; …