Volltextveröffentlichungen (5)

• lexetius.com

  GG Art. 3 Abs. 1; BGB §§ 387, 389; AO 1977 §§ 5, 37 Abs. 2, §§ 38, 218, 226, 240

• Simons & Moll-Simons

  GG Art. 3 Abs. 1; BGB §§ 387, 389; AO 1977 §§ 5, 37 Abs. 2, §§ 38, 218, 226, 240

• Judicialis
• Wolters Kluwer

  Fällige Steuerforderung - Erstattungsforderung - Aufrechnung durch das Finanzamt - Säumniszuschlag - Anspruch auf ermessensfehlerfreie Entscheidung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Säumniszuschläge bei Aufrechnung

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  §§ 5, 37, 38, 218, 226, 240 AO
  Abgabenordnung; keine Rückwirkungsfiktion der Aufrechnung hinsichtlich Säumniszuschlägen bei fehlender Fälligkeit einer Erstattungsforderung

Verfahrensgang

• FG Hessen, 25.02.1998 - 4 K 1014/96
• BFH, 13.01.2000 - VII R 91/98

Papierfundstellen

• BFHE 191, 5
• NJW 2001, 991 (Ls.)
• NVwZ 2000, 1331
• BB 2000, 914
• DB 2000, 860
• BStBl II 2000, 246

Wird zitiert von ... (45)

• BGH, 08.11.2011 - XI ZR 341/10

  Darlehensvertrag: Aufrechnung des Darlehensnehmers mit einer verjährten …

  Vielmehr bezieht die Regelung des § 389 BGB lediglich die rechtsgestaltenden Wirkungen der Aufrechnungserklärung auf diesen Zeitpunkt zurück (BFH, NVwZ 2000, 1331, 1332;… Staudinger/Gursky, BGB, Neubearb. 2011, § 389 Rn. 31;… MünchKommBGB/Schlüter, 5. Aufl., § 389 Rn. 6;… Soergel/Schreiber, BGB, 13. Aufl., § 389 Rn. 1).
• BSG, 24.07.2003 - B 4 RA 60/02 R

  Formeller Verwaltungsakt - Verrechnung - Aufrechnung - Gegensei- tigkeit - …

  Würde man dennoch der Aufrechnungs- bzw Verrechnungserklärung (auch) die Rechtswirkung entsprechend einer Regelung iS eines Verwaltungsaktes beimessen wollen, so fehlte es insoweit an der für die Ermächtigung zum Erlass eines Verwaltungsaktes erforderlichen (parlaments-)gesetzlichen Ermächtigung (…vgl im Übrigen hierzu BSG SozR 3-1200 § 52 Nr. 1 S 5 mwN; BFHE 191, 5, 12 ff; BVerwGE 66, 218, 220; BVerwG DVBl 1986, 146;… BSGE 75, 283, 288 = SozR 3-2400 § 28 Nr. 2;… Staudinger/Gursky, aaO, Vorbem 98 zu §§ 387 ff mwN; Weber, Die Rechtsqualität von Aufrechnung, Verrechnung, Abtretung (Übertragung), Abzweigung und Pfändung, SGb 1999, 225, 227 ff mwN; Aufrechnungs- bzw Verrechnungserklärung als Verwaltungsakt: Lilge in GesamtKomm, § 52 SGB I Anm 5; Grüner, SGB I, § 52 Anm V; Peters, SGB I, § 51 Anm 4; Benz, Die Verrechnung von Leistungen nach § 52 SGB I, WzS 1986, 289, 297, 331;… BSGE 53, 208, 209 = SozR 1200 § 52 Nr. 6;… BSGE 64, 17, 22 = SozR 1200 § 54 Nr. 13;… BSG SozR 3-1200 § 52 Nr. 3 S 32).

  Die Forderung des auf- bzw verrechnenden Leistungsträgers (Gegenforderung) muss mithin entstanden und fällig sein, während die gleichartige Forderung, mit der auf- bzw verrechnet werden soll (Hauptforderung), zwar nicht fällig, aber bereits entstanden und erfüllbar sein muss (vgl hierzu BGHZ 103, 362, 367; 123, 49, 52 f; BFHE 191, 5, 10 ff;… Staudinger, aaO, § 388 RdNr 11).

• BFH, 17.09.2019 - VII R 31/18

  Säumniszuschläge trotz Anzeige der Masseunzulänglichkeit - Aufrechnung nach …

  Sie sind nicht mit Verzugszinsen des BGB gleichzusetzen, sondern ein Druckmittel eigener Art, das den Steuerpflichtigen zur rechtzeitigen Zahlung anhalten soll, sie haben also eine Druckfunktion (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 09.07.2003 - V R 57/02, BFHE 203, 8, BStBl II 2003, 901, und Senatsurteil vom 13.01.2000 - VII R 91/98, BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246, Rz 20 f.).

  § 387 BGB verlangt, dass zwei Personen einander Leistungen schulden und dass der Aufrechnende im Zeitpunkt der Aufrechnungserklärung die ihm gebührende Leistung fordern und die ihm obliegende Leistung bewirken kann (Senatsurteil in BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246, Rz 9 ff.).

 
• BFH, 10.05.2007 - VII R 18/05

  Aufrechnung mit einer von einem anderen FA verwalteten Haftungsforderung im …

  Das insolvenzrechtliche Entstehen eines Steuererstattungsanspruches ist nämlich erstens unabhängig von seiner Festsetzung in einem Erstattungsbescheid (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, 524;… vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791, und vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246) und zweitens nicht nur vor einer solchen Festsetzung, sondern selbst dann "erfüllbar", wenn dem steuerrechtlichen Entstehen eines solchen Anspruches noch (materiell rechtswidrige) Steuerfestsetzungen als Rechtsgrund der zu erstattenden Leistung entgegenstehen (…vgl. Senatsurteil vom 26. April 1994 VII R 109/93, BFH/NV 1994, 839; FG des Landes Brandenburg, Urteil vom 12. Juli 2005 3 K 1669/02, EFG 2006, 1480).
• FG Niedersachsen, 26.05.2016 - 11 K 10286/15

  Aufleben von Säumniszuschlägen nach Anfechtung und Rückgewähr der gezahlten …

  Eine Sonderregelung für den Fall einer Aufrechnung enthält § 240 Abs. 1 Satz 5 AO (vgl. dazu BFH, Urteil vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BStBl. II 246).

  Im Falle der Aufrechnung trifft § 240 Abs. 1 Satz 5 AO eine über diesen Fall nicht erweiterungsfähige Sonderregelung, als die Säumniszuschläge unberührt bleiben, die bis zur Fälligkeit der Schuld des Aufrechnenden entstanden sind (vgl. dazu BFH, Urteil vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BStBl. II 2000, 246).

• VG Cottbus, 09.09.2016 - 1 K 1346/14

  Forderung von vor einem Wirksamwerden eines Vollstreckungsverbots nach BVerfGG § …

  Sanktioniert wird keineswegs der Widerspruch oder die Klage gegen den Abgabenbescheid, sondern allein die rechtswidrige Nichtbeachtung des Leistungsgebotes trotz Fälligkeit (…sogenannter "Abgabenungehorsam", vgl. Urteil der Kammer vom 13. September 2013 - 1 K 1240/12 -, juris Rn. 31; BFH, Urteil vom 13. Januar 2000 - VII R 91/98 -, juris Rn. 20/12).
• OVG Nordrhein-Westfalen, 09.06.2005 - 9 A 1150/03

  Verstoß gegen das Bestimmtheitsgebot durch eine unzureichende Adressierung eines …

  BFH, Urteil vom 13.1.2000 - VII R 91/98 -, NVwZ 2000, 1331 ff.
• OLG Naumburg, 13.09.2005 - 1 U 9/05

  Schadenersatz wegen fehlerhafter steuerlicher Beratung - Säumniszuschläge aus …

  Der Steuerzuschlag wird mithin schon wegen des "Steuerungehorsams" des Steuerpflichtigten erhoben und ist deshalb mit Verzugszinsen i.S. des BGB, deren Verwirkung durch Nachfristsetzung entfallen kann, nicht gleichzusetzen (vgl. BFH, jeweils 7. Senat, Urteil v. 22. April 1975, VII R 54/72; Urteil v. 13. Januar 2000, VII R 91/98 = BFHE 191, 5 = BB 2000, 914; BFH, 9. Senat, Beschluss v. 29. Oktober 2004, IX B 81/04, m.w.N.).
• FG Münster, 24.06.2003 - 5 K 4783/01
  Zahlt dieser nicht rechtzeitig, so soll er ungeachtet eines Verzugsschadens des FA allein schon wegen seines Steuerungehorsams den Säumniszuschlag zahlen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246).

  Entscheidender Anknüpfungspunkt ist nicht das materiell-rechtliche Bestehen einer Steuerschuld, sondern der in der Missachtung vollziehbarer Steuerbescheide zum Ausdruck kommende Steuerungehorsam (vgl BFH-Urteil in BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246).

• BFH, 07.11.2001 - XI R 14/00

  Auslegung von Willenserklärungen; Antrag gem. § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a …

  Ebenso wenig kann von einem Verzicht des Klägers auf die Geltendmachung des Verjährungsablaufs --ungeachtet ihrer Wirksamkeit (zur Problematik des Verzichts auf öffentlich-rechtliche Positionen vgl. BFH-Urteil vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246)-- ausgegangen werden.
• BFH, 30.04.2003 - XI B 175/02

  NZB: Abrechnungsbescheid
• FG Hessen, 27.09.2001 - 3 V 483/01

  Billigkeit; Verrechnungsvertrag; Weiterleitung; Vorrangig Berechtigter; …
• VGH Bayern, 14.07.2016 - 4 BV 15.1540

  Gewerbesteuerverrechnung
• FG Sachsen, 02.04.2003 - 1 K 536/99

  Verzinsung einer Investitionszulagenrückforderung bei Bestehen des …
• FG Berlin, 12.06.2003 - 7 K 8105/02

  Zur Fälligkeit von Ansprüchen auf Umsatzsteuervorauszahlungen
• FG Berlin-Brandenburg, 29.01.2008 - 5 K 840/05

  Widerruf der Dauerfristverlängerung als Rechtshandlung i.S. des § 131 Abs. 1 Nr. …
• FG Köln, 14.11.2001 - 7 K 6625/00

  Anordnung von Säumniszuschlägen aufgrund eines Versehens; Möglichkeit des …
• VG Augsburg, 27.07.2011 - Au 3 K 10.1757

  Schwerbehinderte; Ausgleichsabgabe; Säumniszuschlag; Ausnahmefall; …
• FG Baden-Württemberg, 18.07.2012 - 14 K 3903/11

  Ist die Aufrechnung des Finanzamts mit einem Haftungsanspruch nach § 74 AO gegen …
• FG Berlin, 27.01.2004 - 5 K 5076/01

  Zur Fälligkeit von Ansprüchen auf Umsatzsteuervorauszahlungen
• FG Baden-Württemberg, 06.04.2011 - 1 K 808/08

  Unzulässigkeit der Aufrechnung in kritischer Zeit vor Eröffnung des …
• FG Berlin-Brandenburg, 29.04.2010 - 9 K 1968/05

  Zulässige Aufrechnung mit Vorsteuerüberschüssen aus der Zeit vor der Eröffnung …
• FG Brandenburg, 26.08.2004 - 5 K 493/04

  Aufrechnung im Gesamtvollstreckungsverfahren; Berechnung einer Haftungsschuld …
• BFH, 18.11.2003 - VII B 135/03

  Aufrechnung im Konkurs des Steuerschuldners
• BFH, 13.04.2000 - VII B 262/99

  Geschäftsführer einer GmbH - Haftung - Lohnsteuer - Verrechnung
• FG Berlin, 29.03.2004 - 8 K 8316/02

  Aufrechnung mit Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis; Steueranmeldungen als …
• VG Cottbus, 01.10.2018 - 6 K 733/15

  Abgabenrechtliche Nebenforderungen
• FG Rheinland-Pfalz, 16.01.2018 - 5 K 1955/14

  Abtretung eines Steuererstattungsanspruchs nach Eröffnung eines …
• FG Berlin-Brandenburg, 19.05.2010 - 1 K 2014/06

  Verrechnung von Steuererstattungsansprüchen mit Masseverbindlichkeiten im Fall …
• FG Niedersachsen, 19.08.2008 - 15 K 408/07

  Zu den Bindungswirkungen einer zwischen Steuerpflichtigem und Finanzamt mündlich …
• SG München, 08.08.2013 - S 15 R 625/13

  Rentenversicherung
• FG Niedersachsen, 19.05.2005 - 5 K 778/01

  Gegenstand eines Abrechnungsbescheids
• FG Berlin, 11.05.2004 - 5 K 8151/02
• FG Köln, 30.08.2012 - 6 K 1084/10

  Anspruch aus dem Steuerschuldverhältnis, Haftungsumfang
• FG Berlin, 02.03.2004 - 7 K 7182/02
• FG München, 10.12.2009 - 14 K 3929/07

  Rechtmäßigkeit eines Abrechnungsbescheids
• VG Aachen, 21.11.2006 - 7 L 516/06

  Aufschiebende Wirkung eines Rechtsbehelfs gegen Säumniszuschläge als "öffentliche …
• FG München, 17.03.2004 - 3 K 1372/02

  Aufrechnung im Insolvenzverfahren; Abrechnungsbescheid vom 9.1.2002 betr.; …
• FG Saarland, 14.11.2001 - 1 K 390/98

  Nichtigkeit und Säumniszuschläge
• FG München, 08.12.2009 - 15 K 408/07

  Zu den Bindungswirkungen einer zwischen Steuerpflichtigem und Finanzamt mündlich …
• FG Brandenburg, 19.09.2006 - 1 K 2633/04

  Möglichkeit eines Insolvenzgläubigers zur Aufrechnung gegen im Zeitpunkt der …
• FG Rheinland-Pfalz, 15.12.2000 - 3 K 2174/99

  Kostentragung für die postbare Auszahlung einer Steuererstattung durch …
• VG Köln, 06.01.2016 - 23 K 1932/14
• FG Berlin, 02.03.2004 - 7 K 7192/03
• FG Rheinland-Pfalz, 15.12.2000 - 3 R 2174/99

  Keine Angaben über die Bankverbindung im Mantelbogen zur …