Volltextveröffentlichungen (9)

• lexetius.com

  BSHG § 2 Abs. 1, §§ 16, 122; EStG i. d. F. des JStG 1996 §§ 33, 33a Abs. 1 Sätze 1 und 2

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  BSHG § 2 Abs. 1, §§ 16, 122; EStG i.d.F. des JStG 1996 §§ 33, 33a Abs. 1 Sätze 1 und 2

 
• Simons & Moll-Simons

  BSHG § 2 Abs. 1, §§ 16, 122; EStG i.d.F. des JStG 1996 §§ 33, 33a Abs. 1 Sätze 1 und 2

• Wolters Kluwer

  Abzug von Unterhaltsleistungen nach § 33a Abs. 1 Satz 2 Einkommenssteuergesetz (EStG) - Außergewöhnliche Belastung - Nicht im Haushalt zusammenlebende Angehörige - Fehlende zivilrechtliche Unterhaltsverpflichtung - Minderung oder Entfallen des Sozialhilfeanspruchs des ...

• Judicialis

  BSHG § 2 Abs. 1; ; BSHG § 16; ; BSHG § 122; ; EStG i.d.F. des JStG 1996 § 33; ; EStG i.d.F. des JStG 1996 § 33a Abs. 1 Satz 1; ; EStG i.d.F. des JStG 1996 § 33a Abs. 1 Satz 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Unterhaltsleistungen an Geschwister

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Unterhaltsaufwendungen an Schwester ? Gesetzlich nicht unterhaltsberechtigt ? Keine außergewöhnliche Belastung ? Einschränkende Auslegung ? Anknüpfung der gesetzlichen Neuregelung an Rechtsprechung des Senats zu Unterhaltsleistung an bedürftigen Partner in eheähnlicher ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Unterhaltsaufwendungen

  Den gesetzlich unterhaltsberechtigten Personen gleichgestellte Personen

  Sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft

  Unterhaltsaufwendungen an nicht unterhaltsberechtigte Angehörige

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 33 J: 1996, EStG § 33a Abs 1 S 1, EStG § 33a Abs 1 S 2, EStG § 33a Abs 5, BSHG
  Antrag; Gleichgestellte Person; Unterhalt

Verfahrensgang

• FG Hessen, 23.09.1999 - 11 K 1056/99
• BFH, 23.10.2002 - III R 57/99

Papierfundstellen

• BFHE 201, 31
• NJW 2003, 1415
• FamRZ 2003, 451 (Ls.)
• BB 2003, 350
• DB 2003, 369
• BStBl II 2003, 187

Wird zitiert von ... (23)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 04.07.2002 - III R 8/01

  Unterhaltszahlungen als außergewöhnliche Belastung

  Auszug aus BFH, 23.10.2002 - III R 57/99

  Wie der Senat in seinem Urteil vom 4. Juli 2002 III R 8/01 (BFH/NV 2002, 1529) unter II.3.c der Gründe ausgeführt hat, bestehen auch keine verfassungsrechtlichen Bedenken dagegen, dass auf sittlicher Verpflichtung beruhende Unterhaltsleistungen nicht mehr als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden.

  Für die Fallgruppe der typischen Unterhaltsaufwendungen enthält § 33a EStG 1996 eine abschließende Regelung (§ 33a Abs. 5 EStG; vgl. das Senatsurteil in BFH/NV 2002, 1529, unter II.2.

• BFH, 21.09.1993 - III R 15/93

  Unterhaltsleistungen an den mit dem Steuerpflichtigen in eheähnlicher …

  Auszug aus BFH, 23.10.2002 - III R 57/99

  Der BFH war der Auffassung, der Bedürftige werde aufgrund dieser Vorschriften praktisch auf das Einkommen seines Lebenspartners verwiesen; dieser sei deshalb sittlich verpflichtet, für dessen Lebensunterhalt zu sorgen (vgl. BFH-Urteile vom 30. Juli 1993 III R 38/92, BFHE 174, 19, BStBl II 1994, 442; vom 21. September 1993 III R 15/93, BFHE 172, 516, BStBl II 1994, 236; vom 4. August 1994 III R 62/93, BFHE 175, 127, BStBl II 1994, 897).
• BFH, 04.08.1994 - III R 62/93

  Zahlung von Unterhalt aufgrund sittlicher Verpflichtung, wenn der Partner einer …

  Auszug aus BFH, 23.10.2002 - III R 57/99

  Der BFH war der Auffassung, der Bedürftige werde aufgrund dieser Vorschriften praktisch auf das Einkommen seines Lebenspartners verwiesen; dieser sei deshalb sittlich verpflichtet, für dessen Lebensunterhalt zu sorgen (vgl. BFH-Urteile vom 30. Juli 1993 III R 38/92, BFHE 174, 19, BStBl II 1994, 442; vom 21. September 1993 III R 15/93, BFHE 172, 516, BStBl II 1994, 236; vom 4. August 1994 III R 62/93, BFHE 175, 127, BStBl II 1994, 897).
• BFH, 30.07.1993 - III R 38/92

  Unterhaltsverpflichtung aus sittlichen Gründen, wenn der Partner einer …

  Auszug aus BFH, 23.10.2002 - III R 57/99

  Der BFH war der Auffassung, der Bedürftige werde aufgrund dieser Vorschriften praktisch auf das Einkommen seines Lebenspartners verwiesen; dieser sei deshalb sittlich verpflichtet, für dessen Lebensunterhalt zu sorgen (vgl. BFH-Urteile vom 30. Juli 1993 III R 38/92, BFHE 174, 19, BStBl II 1994, 442; vom 21. September 1993 III R 15/93, BFHE 172, 516, BStBl II 1994, 236; vom 4. August 1994 III R 62/93, BFHE 175, 127, BStBl II 1994, 897).
• FG Hessen, 23.09.1999 - 11 K 1056/99

  Unterhaltszahlung; Sozialhilfe; Unterhaltspflicht - Unterhaltszahlungen

  Auszug aus BFH, 23.10.2002 - III R 57/99

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2000, 436 veröffentlicht.

• BFH, 29.05.2008 - III R 23/07

  Keine Opfergrenze bei Unterhalt an Lebensgefährtin - Gleichstellung der …

  Eine derartige Zwangslage bestehe gegenüber den durch § 33a Abs. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG) gleichgestellten Personen nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187) nur, wenn gesetzlich unwiderleglich vermutet werde, dass der Unterhalt durch eine andere Person sichergestellt sei und deshalb zum Unterhalt bestimmte öffentliche Mittel gekürzt würden.

  Zu § 33a Abs. 1 Satz 2 EStG i.d.F. des JStG 1996, nach dem eine Person gleichgestellt war, "soweit ihr ... Mittel ... gekürzt werden", wurde die Auffassung vertreten, es müsse tatsächlich zu einer Kürzung oder Versagung von öffentlichen Mitteln gekommen sein; eine hypothetische Minderung oder Ablehnung von Sozialleistungen genüge nicht (so Hessisches FG, Urteil vom 23. September 1999 11 K 1056/99, EFG 2000, 436; offen gelassen im Senatsurteil in BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187).

• BFH, 09.03.2017 - VI R 16/16

  Berechnung des Unterhaltshöchstbetrags bei gleichgestellten Personen

  Damit soll zum einen der Einheitlichkeit der Rechtsordnung Rechnung getragen werden (BTDrucks 13/1686, 42; BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187).
• BFH, 15.04.2010 - VI R 51/09

  Heimkosten des nicht pflegebedürftigen Ehegatten keine außergewöhnlichen …

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH ist eine Zwangsläufigkeit aus sittlichen Gründen nur anzunehmen, wenn die sittliche Verpflichtung so unabdingbar ist, dass sie einer Rechtspflicht gleichkommt (beispielsweise BFH-Urteile vom 27. Februar 1987 III R 209/81, BFHE 149, 240, BStBl II 1987, 432; vom 30. Oktober 2003 III R 23/02, BFHE 204, 113, BStBl II 2004, 267; vom 12. Dezember 2002 III R 25/01, BFHE 201, 188, BStBl II 2003, 299, und vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187).

 
• BFH, 31.03.2021 - VI R 2/19

  Keine Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen an die BAföG-beziehende …

  Denn der Abzug von Unterhaltsleistungen aufgrund sittlicher Verpflichtung ist seit der Änderung des § 33a Abs. 1 EStG durch das Jahressteuergesetz (JStG) 1996 vom 11.10.1995 (BGBl I 1995, 1250, BStBl I 1995, 438) ausgeschlossen (BFH-Urteil vom 23.10.2002 - III R 57/99, BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187).

  Eine solche ist nach der Rechtsprechung des BFH nur in den Fällen anzunehmen, in denen gesetzlich unwiderlegbar vermutet wird, dass der Unterhalt durch eine andere Person --z.B. den Partner einer eheähnlichen Lebensgemeinschaft (vgl. bis 31.12.2004 § 122 BSHG) oder einen in der Haushaltsgemeinschaft lebenden Verwandten oder Verschwägerten (vgl. bis 31.12.2004 § 16 BSHG)-- sichergestellt ist, und deshalb zum Unterhalt bestimmte öffentliche Mittel gekürzt werden (BFH-Urteil in BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187, unter II.2.c aa).

  Verfassungsrechtlichen Bedenken begegnet dies nicht (s. BFH-Urteil in BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187, unter II.2.c dd).

  Für die Fallgruppe der typischen Unterhaltsaufwendungen enthält § 33a Abs. 4 EStG eine abschließende Regelung (BFH-Urteil in BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187, unter II.3., m.w.N.).

• FG Köln, 22.05.2003 - 10 K 2444/01

  Unterhaltsleistungen auf Grund sittlicher Verpflichtung

  a) Der BFH hat im Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99 (BFH/NV 2003, 387) ausdrücklich offen gelassen, ob ein Abzug von Unterhaltsleistungen nach § 33a Abs. 1 Satz 1 EStG i.V.m. Satz 2 der Vorschrift voraussetzt, dass die unterhaltene Person tatsächlich einen Antrag auf Gewährung öffentlicher Mittel für den Unterhalt gestellt hat und die beantragten Mittel aufgrund der Unterhaltsleistungen einer anderen Person gekürzt oder ggf. verweigert worden sind.

  Unterhaltsleistungen an gesetzlich nicht Unterhaltsberechtigte sind deshalb steuerlich nur dann zu berücksichtigen, wenn der Unterhalt Leistende sich in einer vergleichbaren Zwangslage wie der gesetzlich zum Unterhalt Verpflichtete befindet (BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BFH/NV 2003, 387).

  Da vom Grundsatz her aber nur noch Unterhaltsleistungen abziehbar sein sollen, die aus rechtlichen Gründen zwangsläufig sind, ist diese Formulierung dahin auszulegen, dass "freiwillige" Unterhaltszahlungen steuerlich nur dann wie zivilrechtlich geschuldete Unterhaltszahlungen zu behandeln sind, wenn für den Unterhalt Leistenden - unabhängig von der Frage einer sog. "sittlichen Verpflichtung" - eine vergleichbare Zwangslage wie bei einem gesetzlich Unterhaltsverpflichteten gegeben ist (BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002, BFH/NV 2003, 387; vgl. für Fälle gleichgeschlechtlicher Lebensgemeinschaft bereits BFH-Urteil vom 12. April 1991 III R 85/89, BStBl II 1991, 518, BFHE 164, 82).

  bb) Nach Ansicht des BFH in BFH/NV 2003, 387 ist eine solche vergleichbare Zwangslage nur in Fällen anzunehmen, in denen gesetzlich unwiderlegbar vermutet wird, dass der Unterhalt durch eine andere Person -z.B. den Partner einer eheähnlichen Lebensgemeinschaft (vgl. § 122 BSHG) oder einen in der Haushaltsgemeinschaft lebenden Verwandten oder Verschwägerten (vgl. § 16 BSHG)- sichergestellt ist.

  Die Auslegung des § 33a Abs. 1 Satz 2 EStG in BFH/NV 2003, 387 dahin, dass eine solche Zwangslage nur in den Fällen vorliegt , in denen gesetzlich unwiderlegbar vermutet wird, dass der Unterhalt durch eine andere Person -z.B. den Partner einer eheähnlichen Lebensgemeinschaft (vgl. § 122 BSHG) oder einen in der Haushaltsgemeinschaft lebenden Verwandten oder Verschwägerten (vgl. § 16 BSHG)- sichergestellt ist, ist daher jedenfalls dann zu weitgehend, wenn man den Begriff der eheähnlichen Gemeinschaft in Vorschriften wie § 122 BSHG und § 137 Abs. 2a AFG (jetzt § 193 Abs. 2 SGB III) auf das Zusammenleben von Personen verschiedenen Geschlechts beschränkt (so BVerfG-Urteil vom 17. November 1992 1 BvL 8/87, BVerfGE 87, 234 im Hinblick auf § 137 Abs. 2 a AFG; BVerwG-Urteil vom 20. Januar 1977 V C 62.75, BVerwGE 52, 11, im Hinblick auf § 122 BSHG).

  Für die Fallgruppe der typischen Unterhaltsaufwendungen enthält § 33a EStG 1996 eine abschließende Regelung (BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BFH/NV 2003, 387;… ferner BFH-Urteile vom 4. Juli 2002 III R 53/98, BFH/NV 2003, 20 …und vom 4. Juli 2002 III R 8/01, BFH/NV 2002, 1529 für im Ausland lebende Angehörige).

• BFH, 18.03.2004 - III R 50/02

  Unterhaltsleistungen an gleichgestellte Personen

  Ein Abzug von Unterhaltsleistungen setzt nach § 33a Abs. 1 Satz 2 EStG 1996 voraus, dass die unterhaltene Person tatsächlich einen Antrag auf Gewährung öffentlicher Mittel für ihren Unterhalt gestellt hat und die beantragten Mittel aufgrund der Unterhaltsleistungen einer anderen Person gekürzt oder ggf. verweigert worden sind (offen gelassen im Senatsurteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187).

  b) Sowohl in der finanzgerichtlichen Rechtsprechung als auch im Schrifttum wird die Vorschrift einhellig dahin gehend ausgelegt, dass bis einschließlich Veranlagungszeitraum 2000 mit Rücksicht auf die gesetzlich vermutete (§ 137 Abs. 2 Buchst. a des Arbeitsförderungsgesetzes --AFG-- a.F.; jetzt § 193 Abs. 2 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch --SGB III--) oder die tatsächlich gewährte Unterstützung (§ 122 i.V.m. § 16 BSHG) durch den Steuerpflichtigen jeweils konkret öffentliche Mittel gekürzt oder vollständig abgelehnt sein müssen (konkrete Beurteilung); eine lediglich eventuelle Kürzung öffentlicher Mittel durch das Sozialamt im Falle einer --tatsächlich aber unterlassenen-- Beantragung reicht nicht aus --keine hypothetische Beurteilung-- (vgl. Urteile des Hessischen FG vom 23. September 1999 11 K 1056/99, EFG 2000, 436, Revision III R 57/99 aus anderen Gründen zurückgewiesen; vom 10. Juni 2002 12 K 5727/98, juris, nicht veröffentlicht --n.v.--, Revision III R 11/03; FG München vom 24. Juli 2001 13 K 2075/00, juris, n.v.; FG Köln vom 22. Mai 2003 10 K 2444/01, EFG 2003, 1245, Nichtzulassungsbeschwerde III B 104/03;… Glanegger in Schmidt, Einkommensteuergesetz, 33. Aufl., § 33a Rz. 22;… Mellinghoff in Kirchhof, Einkommensteuergesetz, 3. Aufl., § 33a Rz. 18;… Pust in Littmann/Bitz/Pust, Einkommensteuergesetz, § 33a Rz. 160;… Stöcker in Lademann, Einkommensteuergesetz, § 33a Rz. 292;… Fuhrmann in Korn, Einkommensteuergesetz, § 33a Rz. 26;… von Oepen in Blümich, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 33a EStG Rz. 108;… Schmieszek in Bordewin/Brandt, Einkommensteuergesetz, § 33a Rz. 82;… Görke in Frotscher, Einkommensteuergesetz, § 33a Rz. 32 und 33).

  Zugleich sollte mit der Neufassung des § 33a Abs. 1 EStG auch der Einheitlichkeit der Rechtsordnung Rechnung getragen werden (…BTDrucks 13/1686, S. 42; BFH-Urteil in BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187).

  Bereits die geänderte Fassung des § 33a Abs. 1 Satz 2 EStG 1996 sollte indes der Vereinfachung dienen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187).

• BFH, 02.12.2021 - VI R 40/19

  Unterhaltsaufwendungen an in Deutschland geduldete Angehörige

  Denn für die Fallgruppe der --wie im Streitfall-- typischen Unterhaltsaufwendungen (hier für Wohnung, Lebensmittel und Versicherungen) enthält § 33a Abs. 4 EStG eine abschließende Regelung, die einen Rückgriff auf § 33 EStG ausschließt (Senatsurteil vom 31.03.2021 - VI R 2/19, BFHE 272, 226, BStBl II 2021, 572, Rz 22, und BFH-Urteil vom 23.10.2002 - III R 57/99, BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187, unter II.3., m.w.N.).
• FG Niedersachsen, 20.02.2007 - 13 K 206/05

  Grunderwerbssteuerpflicht für bestimmte Anteilsübertragungen an neue …

  a) Allerdings wurde für § 33a Abs. 1 Satz 2 EStG in der Fassung bis zum Veranlagungszeitraum 2000 von der Rechtsprechung vertreten, dass eine konkrete Kürzung stattgefunden haben musste (sog. konkrete Betrachtungsweise: offen gelassen in BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BStBl II 2003, 187; vgl. aber Urteil des FG Köln vom 19. September 2002 3 K 5313/00, EFG 2003, 392; grundsätzlich bestätigt: BFH-Urteil vom 18. März 2004 III R 50/02, BStBl II 2004, 594; auch Urteil des FG Köln vom 22. Mai 2003 10 K 2444/01, EFG 2003, 1245).

  Damit sollte der frühere Begriff der Zwangsläufigkeit auf eine rechtliche Zwangsläufigkeit eingeschränkt werden (BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BStBl II 2003, 187).

  Dies wird insbesondere dann angenommen, wenn - wie im Fall des § 122 BSHG - gesetzlich unwiderlegbar vermutet wird, dass der Unterhalt durch die eheähnliche Lebensgemeinschaft sichergestellt ist (BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BStBl II 2003, 187;… BFH-Urteil vom 20. April 2006 III R 23/05, BFH/NV 2006, 1916; Urteil des FG Köln vom 22. Mai 2003 10 K 2444/01, EFG 2003, 1245).

  Er könnte seinen Anspruch auf Sozialhilfe nur dadurch erhalten, dass er sich von dem Steuerpflichtigen trennt (BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BStBl II 2003, 187; BFH-Urteil vom 21. September 1993 III R 15/93, BStBl II 1994, 236; vgl. auch BFH-Urteil vom 30. Juli 1993 III R 38/92, BStBl II 1994, 442; BFH-Urteil vom 4. August 1994 III R 62/93, BStBl II 1994, 897).

• BFH, 20.04.2006 - III R 23/05

  Abziehbarkeit von Unterhaltsleistungen des Steuerpflichtigen an den mit ihm …

  Nach dem Urteil des Senats vom 23. Oktober 2002 III R 57/99 (BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187) fallen aber nicht alle freiwilligen Unterhaltsleistungen, die zum Wegfall oder zur Kürzung der Sozialhilfe führen, unter § 33a Abs. 1 Satz 2 EStG.

  An seiner Auffassung im Urteil in BFHE 201, 31, BStBl II 2003, 187, dass eine vergleichbare Zwangslage "nur" anzunehmen ist, wenn die Sozialhilfe entfällt, weil Unterhalt durch andere Personen gesetzlich vermutet wird, hält der Senat nicht mehr fest.

• FG Sachsen, 05.09.2017 - 3 K 1098/16

  Unterhalt an Sohn mit Lebensgefährtin

  Weder für die Anwendung des § 33a Abs. 1 Satz 3 EStG noch für die Anwendung des § 33a Abs. 1 Satz 7 EStG reicht eine sittliche Unterhaltsverpflichtung aus (vgl. zu § 33a Abs. 1 Satz 3 EStG vgl. BFH-Urteil vom 23. Oktober 2002 III R 57/99, BStBl. II 2003, S. 187).
• FG Nürnberg, 23.06.2004 - V 93/02

  Aufwendungen für den Unterhalt eines ausländischen Lebenspartners als …
• FG Saarland, 23.09.2009 - 2 K 1393/07

  Zahlungen an die Schwiegertochter als außergewöhnliche Belastung (§ 33a EStG)
• FG Sachsen, 19.11.2018 - 6 K 1082/17

  Abzugsfähigkeit von Unterhaltszahlungen als außergewöhnliche Belastungen eines …
• FG Hamburg, 08.12.2004 - II 510/03

  Einkommensteuerrecht: Steuerliche Behandlung eingetragener Lebenspartnerschaften
• BFH, 28.06.2004 - III B 104/03

  Außergewöhnliche Belastung: Unterhaltsleistungen aufgrund Partnerschaftsvertrag
• BFH, 25.01.2005 - III B 43/04

  Außergewöhnliche Belastung - Übernahme von Zivilprozesskosten für nahe Angehörige
• OLG Frankfurt, 24.11.2005 - 1 Ws 126/05

  Strafverfahren: Weitere Beschwerde des Angeklagten gegen einen erledigten …
• FG Köln, 30.01.2017 - 15 K 1305/16

  Einkommensteuer: Unterhaltsleistungen als außergewöhnliche Belastung
• FG München, 19.07.2006 - 9 K 847/05

  Abzug von Unterhaltsaufwendungen als außergewöhnliche Belastung
• FG Hamburg, 21.04.2009 - 2 K 18/07

  Kein Abzug von Unterhaltsleistungen an nicht unterhaltsberechtigte ehemalige …
• FG München, 18.10.2006 - 1 K 1364/06

  Abzug von Unterhaltsaufwendungen als außergewöhnliche Belastung nach § 33a Abs. 1 …
• FG Hessen, 10.04.2003 - 3 K 3186/02

  Kindergeld; Arbeitslos; Vermittelbarkeit; Ausbildung - Kindergeld bei …
• FG Hessen, 23.09.1999 - 11 K 1056/99