Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  EStG 1996 § 32b Abs. 1 Nrn. 2 und 3 und Abs. 2

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG 1996 § 32b Abs. 1 Nrn. 2 und 3 und Abs. 2

 
• Judicialis

  EStG 1996 § 32b Abs. 1 Nr. 2; ; EStG 1996 § 32b Abs. 1 Nr. 3; ; EStG 1996 § 32b Abs. 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1996) § 32b Abs. 1 Nr. 2, 3, Abs. 2
  Progressionsvorbehalt bei Zuzug ins Inland

• datenbank.nwb.de

  Berücksichtigung ausländischer Einkünfte beim Zuzug ins Inland im Rahmen des Progressionsvorbehalts

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Progressionsvorbehalt ? Einbeziehung nicht steuerbarer Einkünfte zwecks Ermittlung des Steuersatzes im Fall des Zuzugs nach Deutschland ? Verhältnis zu den Doppelbesteuerungsabkommen ? Der I. Senat hält an seiner geänderten Rechtsprechung fest

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• IWW (Kurzinformation)

  Progressionsvorbehalt bei Weg-/Zuzug im Jahr

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Zuzug eines Arbeitnehmers vom Ausland ins Inland; Berücksichtigung von Einkünften im Wege des Progressionsvorbehalts; Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit

• gruner-siegel-partner.de (Kurzinformation)

  Zuzug aus dem Ausland

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht

  Wechsel der Einkommensteuerpflicht

  Grundsätzliches

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 32b Abs 1 Nr 2
  Ausland; Progressionsvorbehalt; Umzug; Unbeschränkte Steuerpflicht

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 12.02.2003 - V 194/98
• BFH, 19.11.2003 - I R 19/03

Papierfundstellen

• BFHE 204, 155
• BB 2004, 91
• DB 2004, 578
• BStBl II 2004, 549

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 19.12.2001 - I R 63/00

  Anwendung des Progressionsvorbehaltes bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht

  Auszug aus BFH, 19.11.2003 - I R 19/03

  Verzieht ein Arbeitnehmer im Verlauf eines Kalenderjahres vom Ausland ins Inland, so sind seine in diesem Kalenderjahr vor dem Zuzug erzielten Einkünfte im Wege des Progressionsvorbehalts zu berücksichtigen (Bestätigung der Senatsurteile vom 19. Dezember 2001 I R 63/00, BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302, und vom 15. Mai 2002 I R 40/01, BFHE 199, 224, BStBl II 2002, 660).

  Das Finanzgericht (FG) Hamburg wies die dagegen gerichtete Klage --dem Senatsurteil vom 19. Dezember 2001 I R 63/00 (BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302) zwar im Ergebnis, in der Begründung allerdings nur eingeschränkt folgend-- als unbegründet ab.

  Wegen der Einzelheiten der Begründung wird, um Wiederholungen zu vermeiden, auf das Senatsurteil in BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302, dort unter II.5., Bezug genommen (vgl. auch Senatsurteil vom 15. Mai 2002 I R 40/01, BFHE 199, 224, BStBl II 2002, 660).

• FG Köln, 10.12.2002 - 7 K 1169/99

  Progressionsvorbehalt auch bei Fehlen der beschränkten/unbeschränkten …

  Auszug aus BFH, 19.11.2003 - I R 19/03

  Dieses ermöglicht vielmehr ein schlüssiges Ineinandergreifen mit dem gewandelten Verständnis der Doppelbesteuerungsabkommen, die grundsätzlich Steuerbefreiungs- und Steuerermäßigungsvorschriften, nicht aber steuerbegründende oder steuerverschärfende Vorschriften enthalten (…vgl. bezogen auf den Progressionsvorbehalt Wassermeyer in Debatin/ Wassermeyer, Doppelbesteuerungsabkommen, Art. 23A MA Rz. 123; FG Köln, Urteil vom 10. Dezember 2002 7 K 1169/99, EFG 2003, 699, IStR 2003, 272, 274).

  Er steht einer solchen Auslegung jedenfalls nicht entgegen (vgl. im Einzelnen Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, ebenda; FG Köln, Urteil in EFG 2003, 699, IStR 2003, 272, 274; anders z.B. Achter, IStR 2003, 203; Sabatschus, IStR 2002, 623, 624).

  Zwischenzeitlich wurde eine solche Rechtsgrundlage aber mit § 32b Abs. 1 Nr. 2 und 3 EStG 1996 --erstmals anzuwenden im Veranlagungszeitraum 1975-- in das Einkommensteuergesetz eingefügt (durch das Einkommensteuer-Reformgesetz 1974 vom 5. August 1974, BGBl I 1974, 1769, BStBl I 1974, 530), so dass es einer (zusätzlichen) Rechtsgrundlage im Abkommen selbst nicht mehr bedarf (…ebenso Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, a.a.O., Art. 23A MA Rz. 123; derselbe, IStR 2003, 421; FG Köln, Urteil in EFG 2003, 699, IStR 2003, 272, 273; s. auch Mössner, Recht der Internationalen Wirtschaft 2003, 294, 295; anders Vogel, IStR 2003, 419).

• BFH, 15.05.2002 - I R 40/01

  Progressionsvorbehalt in Wegzugsfällen

  Auszug aus BFH, 19.11.2003 - I R 19/03

  Verzieht ein Arbeitnehmer im Verlauf eines Kalenderjahres vom Ausland ins Inland, so sind seine in diesem Kalenderjahr vor dem Zuzug erzielten Einkünfte im Wege des Progressionsvorbehalts zu berücksichtigen (Bestätigung der Senatsurteile vom 19. Dezember 2001 I R 63/00, BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302, und vom 15. Mai 2002 I R 40/01, BFHE 199, 224, BStBl II 2002, 660).

  Wegen der Einzelheiten der Begründung wird, um Wiederholungen zu vermeiden, auf das Senatsurteil in BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302, dort unter II.5., Bezug genommen (vgl. auch Senatsurteil vom 15. Mai 2002 I R 40/01, BFHE 199, 224, BStBl II 2002, 660).

• FG Hamburg, 12.02.2003 - V 194/98

  Progressionsvorbehalt bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht:

  Auszug aus BFH, 19.11.2003 - I R 19/03

  Sein Urteil vom 12. Februar 2003 V 194/98 ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2003, 857 abgedruckt.
• BVerfG, 10.03.1971 - 2 BvL 3/68

  Verfassungsrechtliche Prüfung des deutsch-schweizerischen …

  Auszug aus BFH, 19.11.2003 - I R 19/03

  b) Das Regelungsverständnis des Senats widerspricht nicht dem Beschluss des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 10. März 1971 2 BvL 3/68 (BVerfGE 30, 272, BStBl II 1973, 431) und verletzt nicht die dadurch begründete Bindungswirkung (vgl. § 31 des Gesetzes betreffend das Bundesverfassungsgericht).

• BFH, 07.03.2007 - I R 17/06

  Progressionsvorbehalt; Doppelansässigkeit

  Wenn das DBA die Besteuerung der Einkünfte gestattet und keine anderweitige Regelung enthält, ist für die Anwendung des Progressionsvorbehalts allein das innerstaatliche Steuerrecht entscheidend (s. insoweit auch Senatsurteile vom 15. Mai 2002 I R 40/01, BFHE 199, 224, BStBl II 2002, 660; vom 19. November 2003 I R 19/03, BFHE 204, 155, BStBl II 2004, 549; vom 17. Dezember 2003 I R 14/02, BFHE 204, 263, BStBl II 2004, 260;… vom 20. September 2006 I R 59/05, BFH/NV 2007, 346, 348 - zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt;… Senatsbeschluss vom 25. April 2006 I B 146/05, BFH/NV 2006, 2045; s. auch Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Art. 23A MA Rz 123; Mössner, Recht der Internationalen Wirtschaft 2003, 294, 295 f.;… a.A. z.B. Vogel in Vogel/ Lehner, DBA, 4. Aufl., Art. 23 Rz 213).

  Um insoweit eine gleichheitsgerechte und verfassungskonforme steuerliche Behandlung ganzjährig unbeschränkt Steuerpflichtiger einerseits und zeitweilig unbeschränkt Steuerpflichtiger andererseits zu erreichen, bei denen nach § 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG 1997 ein Progressionsvorbehalt anzuwenden ist, wenn ausländische Einkünfte nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegen, ist der Wortlaut des § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG 1997 in der Weise zu reduzieren, dass es auf eine abkommensrechtliche Freistellung nicht ankommt (s. auch Senatsurteile in BFHE 204, 155, BStBl II 2004, 549, zu II.3. der Gründe;… in BFH/NV 2007, 346, 348).

• FG Hamburg, 06.02.2014 - 2 K 73/13

  Berücksichtigung ausländischer Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit im Rahmen …

  Die Einbeziehung ausländischer Einkünfte in den besonderen Steuersatz gemäß § 32 b Abs. 1 Nr. 3 EStG scheidet nur dann aus, wenn - anders als im Streitfall - ein Abkommen dies ausdrücklich verbietet (BFH-Urteile vom 19.11.2003 I R 19/03, BStBl II 2004, 549; vom 19.12.2001 I R 63/00, BStBl II 2003, 302).

  Vielmehr bewirkt sie im Gegenteil, dass im Ausland erzielte Einkünfte einerseits und vergleichbare inländische Einkünfte andererseits gleichbehandelt werden (vgl. BFH-Urteile vom 15.05.2002 I R 40/01, BStBl II 2002, 660; vom 19.11.2003 I R 19/03, BStBl II 2004, 549;… Beschluss vom 19.07.2010 I B 10/10, BFH/NV 2011, 17).

  Vielmehr entspricht die Einbeziehung ausländischer Einkünfte in den Progressionsvorbehalt bei unbeschränkt steuerpflichtigen Personen grundsätzlich dem Prinzip der Besteuerung eines jeden nach seiner wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit (vgl. BFH-Urteile vom 19.11.2003 I R 19/03, BStBl II 2004, 549; vom 19.12.2001 I R 63/00, BStBl II 2003, 302).

• BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt - Steuerbegünstigung …

  Im Übrigen steht der Anwendung des Progressionsvorbehalts nicht entgegen, dass die ausländischen --nicht der beschränkten Steuerpflicht unterfallenden-- Einkünfte in Zeitabschnitten des Veranlagungszeitraums bezogen wurden, in denen keine unbeschränkte Steuerpflicht bestand (Senatsurteile vom 19. Dezember 2001 I R 63/00, BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302; vom 15. Mai 2002 I R 40/01, BFHE 199, 224, BStBl II 2002, 660; vom 19. November 2003 I R 19/03, BFHE 204, 155, BStBl II 2004, 549).

 
• BFH, 19.07.2010 - I B 10/10

  Progressionsvorbehalt bei steuerfreien Auslandseinkünften ist mit EU-Recht …

  Vielmehr bewirkt sie im Gegenteil, dass im Ausland erzielte Einkünfte einerseits und vergleichbare inländische Einkünfte andererseits gleich behandelt werden (ebenso Senatsurteil vom 19. November 2003 I R 19/03, BFHE 204, 155, BStBl II 2004, 549).
• FG Düsseldorf, 31.01.2006 - 3 K 846/03

  Progressionsvorbehalt; DBA-USA; unbeschränkte Steuerpflicht; abkommensrechtliche …

  b) In zwei neueren Urteilen (Urteil vom 19. Dezember 2001, I R 63/00 BFHE 197, 495, BStBl. II 2003, 302 und Urteil vom 19. November 2003 I R 19/03 BFHE 204, 155,BStBl. II 2004, 549) hat der BFH ausgeführt, dass er in Abkehr von seiner früheren Rechtsprechung nicht mehr daran festhalte, dass Regelungen in einem DBA über die Anwendung des Progressionsvorbehaltes eine konstituierende Wirkung zukomme.
• FG Düsseldorf, 31.01.2012 - 13 K 1178/10

  Unterziehung von in Kasachstan erzielten Einkünften der deutschen …

  Aufgrund des gewandelten Rechtsverständnisses vom Verhältnis DBA - § 32b EStG ist auch die im Streitfall gegebene Doppelansässigkeit nicht mehr problematisch, vgl. BFH-Urteile vom 19.12.2001 I R 63/00, BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302; vom 19.11.2003 I R 19/03, BStBl II 2004, 549 und vom 7.3.2007 I R 17/06, BFH/NV 2007, 1638).
• FG Schleswig-Holstein, 15.08.2012 - 2 K 9/11

  Abgetretene britische Rentenbeiträge mindern weder den Progressionsvorbehalt noch …

  Vielmehr bewirkt sie im Gegenteil, dass im Ausland erzielte Einkünfte einerseits und vergleichbare inländische Einkünfte andererseits gleich behandelt werden (BFH-Urteil vom 19. November 2003 I R 19/03, BFHE 204, 155, BStBl II 2004, 549).
• FG Baden-Württemberg, 13.05.2014 - 5 K 259/13

  Progressionsvorbehalt der Einkünfte der Ortskraft des griechischen …

  Wenn das DBA die Besteuerung der Einkünfte gestatte und keine anderweitige Regelung enthalte, sei für die Anwendung des Progressionsvorbehalts allein das innerstaatliche Steuerrecht entscheidend (BFH-Urteile vom 15.05.2002 I R 40/01, BFHE 199, 224, BStBI II 2002, 660; vom 19.11.2003 I R 19/03, BFHE 204, 155, BStBI II 2004, 549; vom 17.12.2003 I R 14/02, BFHE 204, 263, BStBI II 2004, 260 und vom 20.09.2006 I R 59/05, BStBI II 2007, 756).
• FG Düsseldorf, 12.06.2003 - 14 K 7130/02

  Unbeschränkte Steuerpflicht; Progressionsvorbehalt; DBA-Japan; …

  Hieran ändert auch die Anhängigkeit einer erneuten Revision (Az.: I R 19/03) nichts.
• FG Rheinland-Pfalz, 13.05.2014 - 5 K 259/13

  Berücksichtigung von Einkünften im Rahmen des Progressionsvorbehalts

  Wenn das DBA die Besteuerung der Einkünfte gestatte und keine anderweitige Regelung enthalte, sei für die Anwendung des Progressionsvorbehalts allein das innerstaatliche Steuerrecht entscheidend ( BFH-Urteile vom 15.05.2002 I R 40/01 , BFHE 199, 224, BStBI II 2002, 660; vom 19.11.2003 I R 19/03 , BFHE 204, 155, BStBI II 2004, 549; vom 17.12.2003 I R 14/02 , BFHE 204, 263, BStBI II 2004, 260 und vom 20.09.2006 I R 59/05 , BStBI II 2007, 756).
• FG Düsseldorf, 10.07.2003 - 14 K 503/03

  Unbeschränkte Steuerpflicht; Progressionsvorbehalt; DBA-Japan; …
• FG Düsseldorf, 10.07.2003 - 14 K 887/03

  Unbeschränkte Steuerpflicht; Progressionsvorbehalt; DBA-Japan; …
• FG Düsseldorf, 10.07.2003 - 14 K 1084/03

  Progressionsvorbehalt bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht eines britischen …
• FG Düsseldorf, 12.06.2003 - 14 K 130/02

  Versteuerung von Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit; Einbeziehung von in …