Volltextveröffentlichungen (9)

• lexetius.com

  EStG 1997 § 49 Abs. 1 Nr. 4

• openjur.de

  Beschränkte Steuerpflicht von Entlassungsabfindungen vor Einführung des Buchst. d in § 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG durch das StÄndG 2003

• IWW

 
• Simons & Moll-Simons

  EStG 1997 § 49 Abs. 1 Nr. 4

• RA Kotz (Volltext/Leitsatz)

  Entlassungsabfindung - Wegzug in das Ausland - Steuern

• Judicialis

  EStG 1997 § 49 Abs. 1 Nr. 4

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1997) § 49 Abs. 1 Nr. 4
  Beschränkte Steuerpflicht von Entlassungsabfindungen vor Einführung des Buchst. d in § 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG durch das StÄndG 2003

• datenbank.nwb.de

  Beschränkte Steuerpflicht von Entlassungsabfindungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• raschlosser.com (Kurzinformation)

  Beschränkte Steuerpflicht von Entlassungsabfindungen

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Steuerliche Einordnung einer Entlassungsabfindung für einen in das Ausland verzogenen Arbeitnehmer; Begründung eines Wohnsitzes in der Schweiz durch einen im Inland ansässigen Steuerpflichtigen; Beurteilung der Begleitumstände des Innehabens einer Wohnung; Auslegung von ...

• gruner-siegel-partner.de (Kurzinformation)

  Entlassungsabfindung für einen in das Ausland verzogenen Arbeitnehmer: Beschränkte Steuerpflicht?

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  DBA CHE Art 4, DBA CHE Art 15, EStG § 49 Abs 1 Nr 4
  Abfindung; Beschränkte Steuerpflicht

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 28.09.2007 - 6 K 94/05
• BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

Papierfundstellen

• BFHE 222, 560
• BStBl II 2009, 632

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 19.03.1997 - I R 69/96

  Beibehaltung des inländischen Wohnsitzes bei Auslandstätigkeit

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Er kann die Beurteilung durch das FG --abgesehen von hier nicht geltend gemachten Verfahrensverstößen-- nur auf Verstöße gegen die Denkgesetze und gegen Erfahrungssätze hin überprüfen (ständige Rechtsprechung, z.B. Senatsurteile vom 19. März 1997 I R 69/96, BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447;… vom 28. Januar 2004 I R 56/02, BFH/NV 2004, 917; s.a. Seer in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 118 FGO Rz 87;… Gräber/Ruban, Finanzgerichtsordnung, 6. Aufl., § 118 Rz 41, 54; Buciek in Beermann/Gosch, AO/FGO, § 8 AO Rz 11;… Kruse in Tipke/Kruse, a.a.O., § 8 AO Rz 6b).

  Das FG hat in seiner Entscheidung entgegen der Darstellung des BMF weder einen bestimmten zeitlichen Umfang der Nutzung für erforderlich gehalten (Hinweis auf die Senatsurteile in BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447, …und vom 24. Januar 2001 I R 100/99, BFH/NV 2001, 1402) noch verkannt, dass eine fehlende tatsächliche Nutzung einen Wohnsitz nicht ausschließt (Hinweis auf das Senatsurteil vom 17. Mai 1995 I R 8/94, BFHE 178, 294, BStBl II 1996, 2).

• BFH, 12.09.2006 - I B 27/06

  Zur Abfindungszahlung für den Verzicht auf einen zugesagten Arbeitsplatz

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Deshalb ist eine Besteuerung dem Ansässigkeitsstaat vorbehalten (Senatsurteile vom 24. Februar 1988 I R 143/84, BFHE 152, 500, BStBl II 1988, 819; vom 10. Juli 1996 I R 83/95, BFHE 181, 155, BStBl II 1997, 341; Senatsbeschluss vom 12. September 2006 I B 27/06, BFH/NV 2007, 13, m.w.N.; dem folgend z.B. Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. April 2005 11 K 583/01, EFG 2005, 1948; s.a. Herlinghaus, EFG 2008, 595 f.).
• BFH, 10.07.1996 - I R 83/95

  Besteuerung von Abfindungen nach den DBA

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Deshalb ist eine Besteuerung dem Ansässigkeitsstaat vorbehalten (Senatsurteile vom 24. Februar 1988 I R 143/84, BFHE 152, 500, BStBl II 1988, 819; vom 10. Juli 1996 I R 83/95, BFHE 181, 155, BStBl II 1997, 341;… Senatsbeschluss vom 12. September 2006 I B 27/06, BFH/NV 2007, 13, m.w.N.; dem folgend z.B. Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. April 2005 11 K 583/01, EFG 2005, 1948; s.a. Herlinghaus, EFG 2008, 595 f.).

 
• BFH, 24.04.2007 - I R 64/06

  Wohnsitz im steuerrechtlichen Sinne; Voraussetzungen für eine …

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Dabei hat es in Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ausgeschlossen, ein ausschließlich besuchsweises oder ein zur Abwicklung des Mietverhältnisses dienendes Aufsuchen der Wohnung einer regelmäßigen Wohnnutzung gleichzusetzen (s. insoweit Senatsurteil vom 24. April 2007 I R 64/06, BFH/NV 2007, 1893;… Buciek in Beermann/Gosch, a.a.O., § 8 AO Rz 27, m.w.N.).
• BFH, 17.05.1995 - I R 8/94

  Zum Wohnsitz eines in das Ausland versetzten Arbeitnehmers

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Das FG hat in seiner Entscheidung entgegen der Darstellung des BMF weder einen bestimmten zeitlichen Umfang der Nutzung für erforderlich gehalten (Hinweis auf die Senatsurteile in BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447, …und vom 24. Januar 2001 I R 100/99, BFH/NV 2001, 1402) noch verkannt, dass eine fehlende tatsächliche Nutzung einen Wohnsitz nicht ausschließt (Hinweis auf das Senatsurteil vom 17. Mai 1995 I R 8/94, BFHE 178, 294, BStBl II 1996, 2).
• FG Niedersachsen, 19.04.2005 - 11 K 583/01

  Besteuerungsrecht der BRD für Entschädigungszahlung (Abfindung) aus früherer …

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Deshalb ist eine Besteuerung dem Ansässigkeitsstaat vorbehalten (Senatsurteile vom 24. Februar 1988 I R 143/84, BFHE 152, 500, BStBl II 1988, 819; vom 10. Juli 1996 I R 83/95, BFHE 181, 155, BStBl II 1997, 341;… Senatsbeschluss vom 12. September 2006 I B 27/06, BFH/NV 2007, 13, m.w.N.; dem folgend z.B. Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. April 2005 11 K 583/01, EFG 2005, 1948; s.a. Herlinghaus, EFG 2008, 595 f.).
• FG Hamburg, 28.09.2007 - 6 K 94/05

  Einkommensteuer: Zur beschränkten Steuerpflicht von Entlassungsabfindungen vor …

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Die dagegen erhobene Klage war erfolgreich (Finanzgericht --FG-- Hamburg, Urteil vom 28. September 2007 6 K 94/05, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2008, 300).
• BFH, 28.01.2004 - I R 56/02

  Inländischer Zweitwohnsitz - unbeschränkte Steuerpflicht

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Er kann die Beurteilung durch das FG --abgesehen von hier nicht geltend gemachten Verfahrensverstößen-- nur auf Verstöße gegen die Denkgesetze und gegen Erfahrungssätze hin überprüfen (ständige Rechtsprechung, z.B. Senatsurteile vom 19. März 1997 I R 69/96, BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447; vom 28. Januar 2004 I R 56/02, BFH/NV 2004, 917; s.a. Seer in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 118 FGO Rz 87;… Gräber/Ruban, Finanzgerichtsordnung, 6. Aufl., § 118 Rz 41, 54; Buciek in Beermann/Gosch, AO/FGO, § 8 AO Rz 11;… Kruse in Tipke/Kruse, a.a.O., § 8 AO Rz 6b).
• BFH, 24.02.1988 - I R 143/84

  Besteuerungsrecht für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und …

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Deshalb ist eine Besteuerung dem Ansässigkeitsstaat vorbehalten (Senatsurteile vom 24. Februar 1988 I R 143/84, BFHE 152, 500, BStBl II 1988, 819; vom 10. Juli 1996 I R 83/95, BFHE 181, 155, BStBl II 1997, 341;… Senatsbeschluss vom 12. September 2006 I B 27/06, BFH/NV 2007, 13, m.w.N.; dem folgend z.B. Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. April 2005 11 K 583/01, EFG 2005, 1948; s.a. Herlinghaus, EFG 2008, 595 f.).
• BFH, 24.01.2001 - I R 100/99

  Einkommensteuerpflicht - Hongkong - Wohnsitz - Ausland

  Auszug aus BFH, 27.08.2008 - I R 81/07

  Das FG hat in seiner Entscheidung entgegen der Darstellung des BMF weder einen bestimmten zeitlichen Umfang der Nutzung für erforderlich gehalten (Hinweis auf die Senatsurteile in BFHE 182, 296, BStBl II 1997, 447, und vom 24. Januar 2001 I R 100/99, BFH/NV 2001, 1402) noch verkannt, dass eine fehlende tatsächliche Nutzung einen Wohnsitz nicht ausschließt (Hinweis auf das Senatsurteil vom 17. Mai 1995 I R 8/94, BFHE 178, 294, BStBl II 1996, 2).
• BFH, 05.11.2001 - VI B 219/00

  Unterschiede in der Rechtsprechung - Fragen des revisiblen Rechts - Begriff des …
• BFH, 05.06.2007 - I R 22/06

  "Ständige Wohnstätte" i.S. des DBA-Schweiz

• FG Hamburg, 12.05.2022 - 5 K 141/18

  Aufgabe des Wohnsitzes und des gewöhnlichen Aufenthalts im Inland bei Umzug ins …

  aa) (1) Ob bestimmte Einkünfte der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen, ist nach den Verhältnissen im Zeitpunkt des Erzielens der Einkünfte zu beurteilen (BFH, Urteile vom 27. August 2008, I R 81/07, BStBl II 2009, 632; vom 19. Dezember 2001, I R 63/00, BStBl II 2003, 302).

  Das Innehaben einer Wohnung führt nur so lange zum Bestehen eines Wohnsitzes, wie nach dem Gesamtbild der Verhältnisse wahrscheinlich ist, dass sich das Benutzen der Wohnung in Zukunft fortsetzen wird (BFH, Urteil vom 27. August 2008, I R 81/07, BStBl II 2009, 632).

  Vorausgesetzt wird damit die tatsächliche körperliche Anwesenheit (BFH, Urteile vom 27. August 2008, I R 81/07, BStBl II 2009, 632; vom 18. Juli 1990, I R 109/88, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs -BFHE- 161, 482).

• BFH, 02.09.2009 - I R 111/08

  Keine Bindungswirkung zwischenstaatlicher Verständigungsvereinbarungen über die …

  Wie der Senat wiederholt entschieden hat (z.B. Urteile vom 24. Februar 1988 I R 143/84, BFHE 152, 500, BStBl II 1988, 819; vom 27. August 2008 I R 81/07, BFHE 222, 560, BStBl II 2009, 632; vom 10. Juli 1996 I R 83/95, BFHE 181, 155, BStBl II 1997, 341;… Beschluss vom 12. September 2006 I B 27/06, BFH/NV 2007, 13, jeweils m.w.N.), folgt daraus, dass Abfindungen anlässlich der Beendigung eines Dienstverhältnisses nicht im Tätigkeitsstaat, sondern im Ansässigkeitsstaat zu besteuern sind.
• BFH, 02.09.2009 - I R 90/08

  Keine Bindungswirkung zwischenstaatlicher Verständigungsvereinbarungen über die …

  Wie der Senat wiederholt entschieden hat (z.B. Urteile vom 24. Februar 1988 I R 143/84, BFHE 152, 500, BStBl II 1988, 819; vom 27. August 2008 I R 81/07, BFHE 222, 560, BStBl II 2009, 632; vom 10. Juli 1996 I R 83/95, BFHE 181, 155, BStBl II 1997, 341;… Beschluss vom 12. September 2006 I B 27/06, BFH/NV 2007, 13, jeweils m.w.N.), folgt daraus, dass Abfindungen anlässlich der Beendigung eines Dienstverhältnisses nicht im Tätigkeitsstaat, sondern im Ansässigkeitsstaat zu besteuern sind.

 
• FG Köln, 13.08.2008 - 4 K 3363/07

  Rechtmäßigkeit der Einbeziehung einer Abfindung eines in Deutschland tätigen …

  das Verfahren bis zu einer Entscheidung des BFH in dem Verfahren I R 81/07 ruhen zu lassen;.

  Der Beklagte bittet, das Verfahren bis zu einer Entscheidung des BFH in dem Verfahren I R 81/07 ruhen zu lassen.

  Denn es ist nicht zu erwarten, dass eine Entscheidung des BFH in dem Verfahren I R 81/07 zu einer einverständlichen Beendigung des vorliegenden Verfahrens würde.

• FG München, 13.03.2015 - 8 K 3098/13

  Erteilung einer Bescheinigung über die Freistellung des Arbeitslohns vom …

  Wie der BFH wiederholt zum Besteuerungsrecht von Abfindungen bei der Beendigung von Arbeitsverhältnissen entschieden hat (vgl. Urteile vom 2. September 2009 I R 111/08, BStBl II 2010, 387; vom 24. Februar 2008 I R 143/84, BStBl II 1988, 819; vom 27. August 2008 I R 81/07, BStBl II 2009, 632) folgt aus dem Abkommenswortlaut ("dafür bezogene Vergütung"), dass die nach deutschem innerstaatlichem Recht als Arbeitslohn qualifizierte Zahlung (vgl. Art. 3 Abs. 2 DBA Schweiz) nur dann im Tätigkeitsstaat zu besteuern ist, wenn sie für eine konkrete im Tätigkeitsstaat ausgeübte Tätigkeit geleistet wurde und nicht für die Aufgabe des Arbeitsplatzes.

  Der Abkommenstext des Art. 15 Abs. 1 DBA Schweiz ist aus der Sicht des erkennenden Senat im Einklang mit der Rechtsprechung des BFH (…vgl. Urteile vom 02. September 2009 I R 111/08, a.a.O.;… vom 24. Februar 2008 I R143/84, a.a.O.; vom 27. August 2008 I R 81/07, a.a.O.) hinreichend eindeutig.

• FG Rheinland-Pfalz, 25.01.2018 - 6 K 1203/15

  Besteuerungsrecht für eine Abfindung - Sachlicher Anwendungsbereich von Art. XI …

  Unter Bezugnahme auf das Urteil des BFH vom 27.08.2008 - I R 81/07 folge daraus, dass eine Abfindung, die den Verlust künftigen Arbeitsverdienstes abgelten solle und keinen Zusammenhang zu einer tatsächlich ausgeübten Tätigkeit im Inland aufweise, nicht zu den beschränkt steuerpflichtigen inländischen Einkünften im Sinne des § 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG zähle.

  Soweit der Kläger das BFH-Urteil vom 27.08.2008 - I R 81/07 anführe, gehe es um die Rechtslage vor 2003.

• FG Baden-Württemberg, 04.10.2016 - 5 K 1058/13

  NATO-Truppenstatut und unbeschränkte Steuerpflicht - Prüfungskompetenz des …

  Das Innehaben einer Wohnung führt nur so lange zum Bestehen eines Wohnsitzes, wie nach dem Gesamtbild der Verhältnisse wahrscheinlich ist, dass sich das Benutzen der Wohnung in Zukunft fortsetzen wird (BFH-Urteil vom 27.08.2008 I R 81/07, BStBl II 2009, 632).
• LG Nürnberg-Fürth, 12.03.2013 - 12 O 3998/12

  Abtretung von Bezügeforderungen an einen Treuhänder

  Art. 15 Abs. 1 S. 2 des deutsch-türkischen Doppelbesteuerungsabkommens (DBA/Türkei) gilt nicht für Abfindungen, die den Verlust des Arbeitsplatzes und den damit einhergehenden Verlust eines künftigen Arbeitsverdienstes abgelten sollen (vgl. BFH , IStR 2009, 103; BFH , IStR 2009, 817;… Blümich / Wied , EStG, § 49 Rdnr. 170).
• FG Baden-Württemberg, 23.09.2008 - 4 K 138/07

  Steuerbefreiung der vom schweizer Arbeitgeber gezahlten Vergütung für Tätigkeiten …

  Er erwidert, der Kl beziehe sich zu Unrecht auf das BFH-Urteil vom 25. Oktober 2006 I R 81/07, da sich der streitgegenständliche Sachverhalt von dem Sachverhalt, der dem genannten BFH-Urteil zugrundeliege, unterscheide.
• FG Köln, 04.05.2017 - 13 K 1491/15

  Lohnsteuer: Keine Haftung des Arbeitgebers bei Abfindungszahlung an einen in …

  Es entspricht vielmehr der ständigen Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteile vom 27. August 2008 I R 81/07, BStBl II 2009, 632; vom 10. Juni 2015 I R 79/13, BStBl II 2016, 326 m.w.N.), der sowohl die Literatur (…vgl. z.B. Haiß in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 49 EStG Rdnr. 785; Schaflitzl/Hulde, Arbeitnehmerentsendung - Grundlagen und Praxisfälle, IStR 2014, 317 Tz. 2.3) als auch die Finanzverwaltung (…vgl. BMF-Schreiben vom 12. November 2014, Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen, BStBl I 2014, 1467 Rdnr. 178) folgt, dass Entlassungsabfindungen, die - wie im Streitfall - den Verlust des Arbeitsplatzes und den damit einhergehenden Verlust eines künftigen Arbeitsverdienstes abgelten sollen, nicht für die Ausübung einer konkreten Tätigkeit im In- oder Ausland, sondern für die Beendigung der Tätigkeit gezahlt werden (so auch schon BFH-Urteil vom 10. Juli 1996 I R 83/94, BStBl II 1997, 341).