Volltextveröffentlichungen (14)

• lexetius.com

  Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 3 Nr 44 S 3 Buchst a, EStG § 18 Abs 1 Nr 1, EStG VZ 2009, BAföG
  Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

 
• Bundesfinanzhof

  Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Nr 44 S 3 Buchst a EStG 2009, § 18 Abs 1 Nr 1 EStG 2009, EStG VZ 2009, BAföG
  Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

• IWW

  § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. a des Einkommensteuergesetzes, § ... 3 Nr. 44 Satz 3 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. a EStG, § 3 Nr. 44 EStG, § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes, § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. b EStG, § 3 Nr. 11 EStG, § 3 Nr. 44 Satz 1 und 2 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Einkommensteuerliche Behandlung von Forschungsstipendien

• Techniker Krankenkasse
• rewis.io

  Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Einkommensteuerliche Behandlung von Forschungsstipendien

• datenbank.nwb.de

  Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Zur Steuerfreiheit von Stipendien

• tertius-online.de (Leitsatz/Kurzinformation/Zusammenfassung)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Steuerfreie Einnahmen nach dem EStG, ABC-Form

  ABC-Form

Sonstiges

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 05.09.2012 - 6 K 39/12
• BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

Papierfundstellen

• BFHE 249, 190
• NJW 2015, 2911
• DB 2015, 1502
• BStBl II 2015, 691

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 20.03.2003 - IV R 15/01

  Umfang der Steuerbefreiung von Forschungsstipendien

  Auszug aus BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

  Immerhin ergibt sich aus dem Zusammenhang der Regelungen in Satz 3 Buchst. a einerseits und Satz 1 der Vorschrift andererseits, dass die nach dem Gesetz gebotene Bestimmung des Stipendiums "zur Förderung" der in Satz 1 benannten Zwecke --anders als bei Fördermaßnahmen i.S. des § 3 Nr. 11 EStG (vgl. dazu Urteil des Reichsfinanzhofs vom 19. Mai 1938 IV 97/38, RFHE 44, 49; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Mai 1972 IV 133/64, BFHE 105, 374, BStBl II 1972, 566; vom 27. April 2006 IV R 41/04, BFHE 214, 69, BStBl II 2006, 755)-- auch die zur Bestreitung des Lebensunterhalts dienenden Zuwendungen umfasst (BFH-Urteil vom 20. März 2003 IV R 15/01, BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190; Bergkemper in Herrmann/ Heuer/Raupach --HHR--, § 3 Nr. 44 EStG Rz 2).

  In diesem Zusammenhang soll § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. a EStG nach dem Willen des Gesetzgebers lediglich sicherstellen, dass "Stipendien nur in der Höhe steuerfrei bleiben, die zur Erreichung des mit dem Stipendium verfolgten Zwecks erforderlich ist" (BTDrucks IV/2400, S. 62; BFH-Urteil in BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190).

  Ebenso hat der IV. Senat des BFH mit Urteil in BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190 eine hinreichende betragsmäßige Begrenzung des Stipendiums bei einer Zuwendung von jährlich 22.900 DM bejaht.

  b) Ebenso hat das FG zu Recht die Leistungen nach dem Bundesausbildungsförderungsgesetz (BAföG) nicht als Höchstsätze für die Anerkennung von Stipendien als steuerfreie Zuwendungen i.S. des § 3 Nr. 44 EStG angesehen (ebenso FG Berlin, Urteil vom 12. Dezember 2000  5 K 5192/99, EFG 2001, 483, bestätigt durch BFH-Urteil in BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190).

• BFH, 15.09.2010 - X R 33/08

  Steuerfreiheit eines Stipendiums einer gemeinnützigen EU/EWR-Institution - …

  Auszug aus BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

  Diese Erforderlichkeit "zur Erreichung des mit dem Stipendium verfolgten Zwecks" ist nach dem BFH-Urteil vom 15. September 2010 X R 33/08 (BFHE 231, 108, BStBl II 2011, 637) schon dann zu bejahen, wenn.

  Die Voraussetzung der Begrenzung eines Stipendiums auf den für den Lebensunterhalt erforderlichen Betrag hat der BFH für ein Stipendium in Höhe von 35.000 $ bejaht (vgl. BFH-Urteil in BFHE 231, 108, BStBl II 2011, 637).

• FG Hamburg, 05.09.2012 - 6 K 39/12

  Steuerfreiheit eines Forschungsstipendiums - Keine Bindung an die Bescheinigung …

  Auszug aus BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

  Auf die Revision der Klägerin werden das Urteil des Finanzgerichts Hamburg vom 5. September 2012  6 K 39/12 und die Einspruchsentscheidung des Beklagten vom 8. Februar 2012 aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG) wies die Klage mit seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2013, 104 veröffentlichten Urteil vom 5. September 2012  6 K 39/12 als unbegründet ab.

 
• FG Berlin, 12.12.2000 - 5 K 5192/99

  Steuerfreiheit von Stipendien für die Erstellung einer Studie i.S.d. § 3 Nr. 44 …

  Auszug aus BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

  b) Ebenso hat das FG zu Recht die Leistungen nach dem Bundesausbildungsförderungsgesetz (BAföG) nicht als Höchstsätze für die Anerkennung von Stipendien als steuerfreie Zuwendungen i.S. des § 3 Nr. 44 EStG angesehen (ebenso FG Berlin, Urteil vom 12. Dezember 2000  5 K 5192/99, EFG 2001, 483, bestätigt durch BFH-Urteil in BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190).
• RFH, 19.05.1938 - IV 97/38

  Auszug aus BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

  Immerhin ergibt sich aus dem Zusammenhang der Regelungen in Satz 3 Buchst. a einerseits und Satz 1 der Vorschrift andererseits, dass die nach dem Gesetz gebotene Bestimmung des Stipendiums "zur Förderung" der in Satz 1 benannten Zwecke --anders als bei Fördermaßnahmen i.S. des § 3 Nr. 11 EStG (vgl. dazu Urteil des Reichsfinanzhofs vom 19. Mai 1938 IV 97/38, RFHE 44, 49; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Mai 1972 IV 133/64, BFHE 105, 374, BStBl II 1972, 566; vom 27. April 2006 IV R 41/04, BFHE 214, 69, BStBl II 2006, 755)-- auch die zur Bestreitung des Lebensunterhalts dienenden Zuwendungen umfasst (BFH-Urteil vom 20. März 2003 IV R 15/01, BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190; Bergkemper in Herrmann/ Heuer/Raupach --HHR--, § 3 Nr. 44 EStG Rz 2).
• BFH, 04.05.1972 - IV 133/64

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Beihilfen an einen Habilitanden

  Auszug aus BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

  Immerhin ergibt sich aus dem Zusammenhang der Regelungen in Satz 3 Buchst. a einerseits und Satz 1 der Vorschrift andererseits, dass die nach dem Gesetz gebotene Bestimmung des Stipendiums "zur Förderung" der in Satz 1 benannten Zwecke --anders als bei Fördermaßnahmen i.S. des § 3 Nr. 11 EStG (vgl. dazu Urteil des Reichsfinanzhofs vom 19. Mai 1938 IV 97/38, RFHE 44, 49; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Mai 1972 IV 133/64, BFHE 105, 374, BStBl II 1972, 566; vom 27. April 2006 IV R 41/04, BFHE 214, 69, BStBl II 2006, 755)-- auch die zur Bestreitung des Lebensunterhalts dienenden Zuwendungen umfasst (BFH-Urteil vom 20. März 2003 IV R 15/01, BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190; Bergkemper in Herrmann/ Heuer/Raupach --HHR--, § 3 Nr. 44 EStG Rz 2).
• BFH, 27.04.2006 - IV R 41/04

  Umfang der Steuerfreiheit von Zuschüssen an ein Kulturorchester nach § 3 Nr. 11 …

  Auszug aus BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

  Immerhin ergibt sich aus dem Zusammenhang der Regelungen in Satz 3 Buchst. a einerseits und Satz 1 der Vorschrift andererseits, dass die nach dem Gesetz gebotene Bestimmung des Stipendiums "zur Förderung" der in Satz 1 benannten Zwecke --anders als bei Fördermaßnahmen i.S. des § 3 Nr. 11 EStG (vgl. dazu Urteil des Reichsfinanzhofs vom 19. Mai 1938 IV 97/38, RFHE 44, 49; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Mai 1972 IV 133/64, BFHE 105, 374, BStBl II 1972, 566; vom 27. April 2006 IV R 41/04, BFHE 214, 69, BStBl II 2006, 755)-- auch die zur Bestreitung des Lebensunterhalts dienenden Zuwendungen umfasst (BFH-Urteil vom 20. März 2003 IV R 15/01, BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190; Bergkemper in Herrmann/ Heuer/Raupach --HHR--, § 3 Nr. 44 EStG Rz 2).
• Drs-Bund, 19.06.1964 - BT-Drs IV/2400

  Auszug aus BFH, 24.02.2015 - VIII R 43/12

  In diesem Zusammenhang soll § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. a EStG nach dem Willen des Gesetzgebers lediglich sicherstellen, dass "Stipendien nur in der Höhe steuerfrei bleiben, die zur Erreichung des mit dem Stipendium verfolgten Zwecks erforderlich ist" (BTDrucks IV/2400, S. 62; BFH-Urteil in BFHE 202, 168, BStBl II 2004, 190).

• FG Köln, 20.05.2016 - 12 K 562/13

  Kein steuerlicher Abzug von Studienkosten bei Stipendium

  Vor diesem Hintergrund kann dahinstehen, ob die vom Kläger - unstreitig nach § 3 Nr. 44 EStG steuerfrei - erhaltenen Stipendiumsleistungen nach § 22 Nr. 1 Satz 1, Satz 3 Buchstabe b EStG bzw. § 22 Nr. 3 EStG steuerbar sind (…so: Nacke in Blümich, EStG, 131. Auflage 2016, § 22 Rn. 133; ausgehend von einer grundsätzlichen Steuerpflicht, aber Frage der Einkunftsart ausdrücklich offen lassend: FG Münster, Urteil vom 16.05.2013, 2 K 3208/11, EFG 2014, 19; FG Hamburg, Urteil vom 05.09.2012 6 K 39/12, EFG 2013, 104, dem nachfolgend BFH, Urteil vom 24.02.2015 VIII R 43/12, BStBl II 2015, 691; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 12.12.2007 3 K 209/03, EFG 2008, 670; nachgehend BFH-Urteil vom 15.09.2010 X R 33/08, BStBl II 2011, 637;… gegen eine Steuerbarkeit nach § 22 EStG: Weber-Grellet in Schmidt, EStG, 35. Auflage 2016, § 22, Rn. 99;… Fischer in: Kirchhof, EStG, 15. Auflage 2016, § 22 Rn. 9; Ernst/Schill, DStR 2008, 1461; Streck, DStZ 2009, 384).
• BFH, 24.10.2023 - VIII R 11/22

  Steuerfreiheit eines Heisenberg-Stipendiums gemäß § 3 Nr. 44 EStG

  aaa) Nach der Rechtsprechung des BFH ist die Höhe der erforderlichen Aufwendungen für den Lebensunterhalt mangels konkreter Regelungen in § 3 Nr. 44 EStG nach der allgemeinen Verkehrsauffassung zu bestimmen (BFH-Urteil vom 24.02.2015 - VIII R 43/12, BFHE 249, 190, BStBl II 2015, 691).

  Auf dieser Grundlage kann das vor Inanspruchnahme des Stipendiums vereinnahmte und im Bewilligungszeitraum des Stipendiums zeitweilig ausfallende Entgelt ein gewichtiges Indiz dafür begründen, dass das Stipendium, welches betragsmäßig über den Betrag der vorher bezogenen Einnahmen nicht wesentlich hinausgeht, lediglich den "erforderlichen Lebensbedarf" der Stipendiaten im Sinne des § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. a EStG abdeckt (BFH-Urteil vom 24.02.2015 - VIII R 43/12, BFHE 249, 190, BStBl II 2015, 691, Rz 29).

• FG München, 23.03.2021 - 12 K 1085/20

  Keine Steuerfreiheit von Forschungsmitteln

  Hingewiesen werde auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 24. Februar 2015 (Az. VIII R 43/12).

  Im Ausgangspunkt sind mangels konkreter Regelungen in § 3 Nr. 44 EStG die erforderlichen Aufwendungen für den Lebensunterhalt eines Stipendiaten nach der allgemeinen Verkehrsauffassung zu bestimmen (BFH-Urteil vom 24. Februar 2015 VIII R 43/12, BFHE 249, 190, BStBl II 2015, 691).

  Er umfasst die für den laufenden Lebensunterhalt unentbehrlichen Aufwendungen für Wohnung, Verpflegung, Kleidung, Ausbildung, Gesundheit, angemessene Freizeitgestaltung und andere notwendige Ausgaben dieser Art (BFH-Urteil vom 24. Februar 2015 VIII R 43/12, BFHE 249, 190, BStBl II 2015, 691).

  Auszugehen ist von der Notwendigkeit, bei der Bestimmung des "erforderlichen Lebensunterhalts" das Alter der Stipendiaten, ihre akademische Vorbildung sowie deren nach der Verkehrsauffassung erforderliche typische Lebenshaltungskosten in ihrer konkreten sozialen Situation zu berücksichtigen (BFH-Urteil vom 24. Februar 2015 VIII R 43/12, BFHE 249, 190, BStBl II 2015, 691).

  Auch bei monatlichen Zahlungen i.H.v. 2.700 EUR (im konkreten Streitjahr insgesamt i.H.v. 8.100 EUR) zuzüglich einer Pauschale für Dienstreisen i.H.v. 400 EUR hat der BFH eine Begrenzung des Stipendiums auf den für den Lebensunterhalt erforderlichen Betrag angenommen (BFH-Urteil vom 24. Februar 2015 VIII R 43/12, BFHE 249, 190, BStBl II 2015, 691).

 
• BFH, 08.07.2020 - X R 6/19

  Steuerbarkeit und -pflicht eines Gastarztstipendiums

  cc) Zudem finden sich Entscheidungen, in denen die konkrete Zuordnung der Stipendien zu einer bestimmten Einkunftsart nicht entscheidungserheblich war, da jeweils die Voraussetzungen für deren steuerfreie Vereinnahmung gemäß § 3 Nr. 44 EStG vorlagen (BFH-Urteile vom 15.09.2010 - X R 33/08, BFHE 231, 108, BStBl II 2011, 637, Stipendium aus dem EU-Ausland an eine Ärztin für ein Forschungsprojekt; vom 24.02.2015 - VIII R 43/12, BFHE 249, 190, BStBl II 2015, 691, Forschungsstipendium an eine beurlaubte wissenschaftliche Mitarbeiterin an einer Universität).
• FG Niedersachsen, 14.02.2019 - 10 K 247/17

  Keine Steuerpflicht für Zahlungen im Rahmen eines Stipendiums bei einer …

  Auch in nachfolgenden Entscheidungen zu Stipendien setzt der BFH die Steuerbarkeit ohne Weiteres voraus und befasst sich mit der Steuerfreiheit (zB BFH-Urteil vom 24. Februar 2015 VIII R 43/12 BStBl II 2015, 691; ebenso FG Münster Urteil vom 16. Mai 2013 2 K 3208/11 E EFG 2014, 19; FG Köln Urteil vom 20. Mai 2016 12 K 562/13 EFG 2016, 1605).
• FG Sachsen, 11.03.2021 - 8 K 1264/20

  Steuerbarkeit und Steuerfreiheit eines Heisenbergstipendiums der Deutschen …

  Der erforderliche Betrag in diesem Sinne bestimmt sich nach dem Alter der Stipendiatin, der akademischen Vorbildung sowie den nach der Verkehrsauffassung erforderlichen typischen Lebenshaltungskosten in der konkreten sozialen Situation (BFH v. 24. Februar 2015, VIII R 43/12, juris).

  Der Betrag ist, anders als der Beklagte meint, nicht auf Steuerfreibeträge zur Wahrung des Existenzminimums beschränkt (BFH v. 24. Februar 2015, a.a.O.).

  Vielmehr ist es ein gewichtiges Indiz für die Einhaltung der Bedingung des § 3 Nr. 44 Satz 3 lit. a EStG , wenn das Stipendium zuvor bezogene und nunmehr ausfallende Einnahmen nicht wesentlich übertrifft (BFH v. 24. Februar 2015, a.a.O.).

• FG Thüringen, 14.03.2018 - 3 K 737/17

  Einkommensteuerliche Behandlung eines Facharztstipendiums

  Es sollen dadurch nur solche Stipendien gefördert werden, die den Charakter eines echten Stipendiums haben und keine offene oder verdeckte Vergütung für eine Arbeitsleistung darstellen (vgl. BT-Drucksache IV/2400, 62; FG Hamburg, Urteil vom 05.09.2012 6 K 39/12, EFG 2013, 104; insoweit unbeanstandet vom nachfolgenden BFH-Urteil vom 24.02.2015 VIII R 43/12, BFHE 249, 190; BStBl II 2015, 691).
• FG Münster, 16.05.2013 - 2 K 3208/11

  Steuerfreiheit eines Promotionsstipendiums nach § 3 Nr. 44 EStG a.F.

  Aber auch wenn man die Zahlungen nicht als Gegenleistung für die Tätigkeit des Klägers ansähe, wären sie jedenfalls als sonstige Einkünfte i. S. des § 22 Nr. 1 Satz 1, Satz 3 Buchstabe b EStG steuerbar (FG Hamburg Urteil vom 05.09.2012 6 K 39/12, EFG 2013, 104, Rev. eingelegt, Az. des BFH VIII R 43/12; FG Baden-Württemberg Urteil vom 12.12.2007 3 K 209/03, EFG 2008, 670; nachgehend BFH-Urteil vom 15.09.2010 X R 33/08, BStBl II 2011, 637).

  Die in dem anhängigen Revisionsverfahren VIII R 43/12 möglicherweise zu entscheidenden Fragen, ob ein Stipendium in Höhe von 2.700 EUR den nach § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchstabe a EStG erforderlichen Betrag übersteigt oder ob eine bestimmte Gegenleistung i.S.d. § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchstabe b EStG vorliegt, ist im Streitfall nicht entscheidungserheblich.

• FG Nürnberg, 18.11.2019 - 4 K 234/18

  Einkommensteuer bei Promotionsstipendium

  Zu Begründung führte der Beklagte im Wesentlichen aus, nach § 3 Nr. 44 EStG seien solche Stipendien steuerfrei, die unmittelbar aus öffentlichen Mitteln oder von zwischenstaatlichen oder überstaatlichen Einrichtungen, denen die Bundesrepublik Deutschland als Mitglied angehöre, zur Förderung von Forschung oder zur Förderung der wissenschaftlichen oder künstlerischen Ausbildung gewährt würden (BFH-Urteil vom 24.02.2015 VIII R 43/12, BStBl II 2015, 691).