Rechtsprechung
BFH, 20.07.2016 - I R 50/15 |
Volltextveröffentlichungen (16)
- lexetius.com
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
AO § 2 Abs 1, AO § 12, GewStG § 2 Abs 1, GewStG § 7 S 1, GewStG § 9 Nr 3, KStG § 8 Abs 1, DBA TUR Art 5
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- Bundesfinanzhof
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 2 Abs 1 AO, § 12 AO, § 2 Abs 1 GewStG 2002, § 7 S 1 GewStG 2002, § 9 Nr 3 GewStG 2002
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht - IWW
§ 9 Nr. 3 des Gewerbesteuergesetzes, § ... 9 Nr. 3 des Gewerbesteuergesetzes 2002, § 9 Nr. 3 GewStG, § 12 der Abgabenordnung (AO), Art. 5 Abs. 3 Buchst. d des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, § 12 AO, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 2 Abs. 1 Satz 1 GewStG, § 2 Abs. 1 Satz 3 GewStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 7 Satz 1 GewStG, §§ 8, 9 GewStG, § 8 Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes, Art. 5 Abs. 3 Buchst. d DBA-Türkei, § 9 Nr. 3 Satz 1 GewStG, § 12 Satz 2 Nr. 6 AO, Art. 3 Abs. 1 DBA-Türkei, § 50d Abs. 9, 11 des Einkommensteuergesetzes, § 2 Abs. 1 Sätze 1 und 3 GewStG, § 2 GewStG, Art. 2 Abs. 3 Buchst. b Doppelbuchst. dd DBA-Türkei, § 4 Abs. 1 Satz 1 InvZulG 1986, § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO, § 135 Abs. 1 FGO
- Wolters Kluwer
Begriff der Betriebsstätte im Sinne von § 9 Nr. 3 GewStG
- Betriebs-Berater
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- rewis.io
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- ra.de
- degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- rechtsportal.de
Begriff der Betriebsstätte im Sinne von § 9 Nr. 3 GewStG
- datenbank.nwb.de
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- juris (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (5)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Innerstaatliches Steuerrecht - und die Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen
- otto-schmidt.de (Kurzinformation)
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches Steuerrecht
- nwb.de (Kurzmitteilung)
Bestimmung der Betriebsstätte nach innerstaatlichem Recht
- deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)
Betriebsstättenbegriff nach DBA verdrängt nicht die nationale Begriffsbestimmung
- pwc.de (Kurzinformation)
DBA-Betriebsstättenbegriff nicht maßgebend für die Gewerbesteuer
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Betriebsstätte
- Betriebsstättenbegriff
- Grundlegende Definition
- Normspezifische Betrachtungsweise
Sonstiges (2)
Verfahrensgang
- FG Köln, 07.05.2015 - 10 K 73/13
- BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Papierfundstellen
- BFHE 254, 365
- BB 2016, 2581
- BB 2016, 2981
- DB 2016, 2452
- BStBl II 2017, 230
Wird zitiert von ... (12) Neu Zitiert selbst (14)
- BFH, 05.06.1986 - IV R 268/82
Verlustausgleich - Veranlagungszeitraum - Verlust - Verlust in gewerblicher …
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Der in § 9 Nr. 3 GewStG verwendete Begriff der Betriebsstätte bestimmt sich nicht nach der Definition des jeweils einschlägigen DBA, sondern nach innerstaatlichem Recht (Bestätigung von BFH-Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 268/82, BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659; Abweichung von AEAO zu § 12 Tz. 4; BMF-Schreiben vom 31. Januar 2014, BStBl I 2014, 290, zuletzt geändert durch BMF-Schreiben vom 26. Januar 2016, BStBl I 2016, 155).Die in den einzelnen DBA vorgenommene Bestimmung des Begriffs "Betriebsstätte" ist deshalb grundsätzlich nur im Rahmen der DBA anwendbar (BFH-Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 268/82, BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659;… Senatsurteile vom 26. November 1986 I R 256/83, BFH/NV 1988, 82; vom 5. Oktober 1977 I R 90/75, BFHE 124, 29, BStBl II 1978, 205; vom 7. März 1979 I R 145/76, BFHE 127, 517, BStBl II 1979, 527; vom 2. April 2014 I R 68/12, BFHE 245, 98, BStBl II 2014, 875; vom 11. März 2015 I R 10/14, BFHE 249, 241, BStBl II 2015, 1049; vom 22. Dezember 2015 I R 40/15, BFHE 253, 174, BStBl II 2016, 537).
Zwar ist der Gesetzgeber nicht gehindert, dieses "Nebeneinander" selbständiger Rechtskreise aufzuheben (vgl. BFH-Urteil in BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659).
- FG Köln, 07.05.2015 - 10 K 73/13
Begriffsbestimmung der "nicht im Inland belegenen Betriebsstätte" in § 9 Nr. 3 …
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Auf die Revision der Klägerin werden das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 7. Mai 2015 10 K 73/13 und die Einspruchsentscheidung des Beklagten vom 7. Dezember 2012 aufgehoben.Die gegen die streitgegenständlichen (Änderungs-)Bescheide gerichtete Klage blieb erfolglos; das Finanzgericht (FG) Köln wies sie mit Urteil vom 7. Mai 2015 10 K 73/13 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2015, 1558) als unbegründet ab.
- BFH, 14.08.1997 - III R 55/95
Forschungs- und Entwicklungszulage für befreite Körperschaft
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Schließlich weicht der Senat mit dem so verstandenen "Nebeneinander" bilateraler Vereinbarungen und (rein) nationaler Steuernormen nicht vom Urteil des III. Senats des BFH vom 14. August 1997 III R 55/95 (BFHE 185, 86, BStBl II 1998, 355) ab.
- BFH, 24.07.2013 - I R 40/12
Organschaft: Zeitpunkt der gewerblichen Betätigung des Organträgers - …
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
c) Dem Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) zu § 12 Tz. 4 (BMF-Schreiben vom 31. Januar 2014, BStBl I 2014, 290; zuletzt geändert durch das BMF-Schreiben vom 26. Januar 2016, BStBl I 2016, 155), wonach § 12 AO nicht anzuwenden ist, soweit andere Rechtsvorschriften (z.B. DBA) abweichende Regelungen zum Begriff "Betriebsstätte" enthalten, kommt als bloßer Verwaltungsanweisung keine die Gerichte bindende Wirkung zu (z.B. Senatsurteil vom 24. Juli 2013 I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272). - BVerfG, 15.12.2015 - 2 BvL 1/12
Überschreibung eines Doppelbesteuerungsabkommens durch innerstaatliches Gesetz …
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Insofern stellt sich auch nicht die Frage nach dem Verhältnis von Abkommensrecht und (unilateralem) nationalen Steuerrecht (s. dazu Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 15. Dezember 2015 2 BvL 1/12, DStR 2016, 359, Rz 48). - BFH, 02.04.2014 - I R 68/12
Landwirtschaftlich bewirtschaftetes Grundstück als Betriebsstätte i. S. von § 12 …
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Die in den einzelnen DBA vorgenommene Bestimmung des Begriffs "Betriebsstätte" ist deshalb grundsätzlich nur im Rahmen der DBA anwendbar (BFH-Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 268/82, BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659;… Senatsurteile vom 26. November 1986 I R 256/83, BFH/NV 1988, 82; vom 5. Oktober 1977 I R 90/75, BFHE 124, 29, BStBl II 1978, 205; vom 7. März 1979 I R 145/76, BFHE 127, 517, BStBl II 1979, 527; vom 2. April 2014 I R 68/12, BFHE 245, 98, BStBl II 2014, 875; vom 11. März 2015 I R 10/14, BFHE 249, 241, BStBl II 2015, 1049; vom 22. Dezember 2015 I R 40/15, BFHE 253, 174, BStBl II 2016, 537). - BFH, 08.05.1991 - I R 33/90
Veräußerungsfreibetrag auch bei Liquidationsgewinn einer Kapitalgesellschaft
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Zur Bemessungsgrundlage der Einkommen- und Körperschaftsteuer und damit auch zum Gewerbeertrag gehören nicht Einnahmen, die aufgrund besonderer gesetzlicher Vorschriften als steuerfrei behandelt werden (vgl. z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12. Januar 1978 IV R 84/74, BFHE 124, 204, BStBl II 1978, 267; Senatsurteil vom 8. Mai 1991 I R 33/90, BFHE 165, 191, BStBl II 1992, 437). - BFH, 05.10.1977 - I R 90/75
Pflicht zur Einbehaltung und Abführung der Lohnsteuer bei Arbeitgebern mit Sitz …
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Die in den einzelnen DBA vorgenommene Bestimmung des Begriffs "Betriebsstätte" ist deshalb grundsätzlich nur im Rahmen der DBA anwendbar (BFH-Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 268/82, BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659;… Senatsurteile vom 26. November 1986 I R 256/83, BFH/NV 1988, 82; vom 5. Oktober 1977 I R 90/75, BFHE 124, 29, BStBl II 1978, 205; vom 7. März 1979 I R 145/76, BFHE 127, 517, BStBl II 1979, 527; vom 2. April 2014 I R 68/12, BFHE 245, 98, BStBl II 2014, 875; vom 11. März 2015 I R 10/14, BFHE 249, 241, BStBl II 2015, 1049; vom 22. Dezember 2015 I R 40/15, BFHE 253, 174, BStBl II 2016, 537). - BFH, 07.03.1979 - I R 145/76
Ländererlaß - Pauschalierung der Einkommensteuer - Ausländische Einkünfte - …
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Die in den einzelnen DBA vorgenommene Bestimmung des Begriffs "Betriebsstätte" ist deshalb grundsätzlich nur im Rahmen der DBA anwendbar (BFH-Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 268/82, BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659;… Senatsurteile vom 26. November 1986 I R 256/83, BFH/NV 1988, 82; vom 5. Oktober 1977 I R 90/75, BFHE 124, 29, BStBl II 1978, 205; vom 7. März 1979 I R 145/76, BFHE 127, 517, BStBl II 1979, 527; vom 2. April 2014 I R 68/12, BFHE 245, 98, BStBl II 2014, 875; vom 11. März 2015 I R 10/14, BFHE 249, 241, BStBl II 2015, 1049; vom 22. Dezember 2015 I R 40/15, BFHE 253, 174, BStBl II 2016, 537). - BFH, 11.12.2013 - I R 4/13
Tatbestands- und Verfassungsmäßigkeit von § 50d Abs. 10 EStG 2002/2009 und der …
Auszug aus BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Das so verstandene "Nebeneinander" bilateraler Vereinbarungen in Form eines DBA und nationaler Steuernormen bedingt zugleich ein Nebeneinander der tatbestandlichen Voraussetzungen mit der Folge, dass die im Abkommen --abweichend von den nationalen Vorschriften-- definierten Begriffe abkommensautonom auszulegen sind (Gosch, ISR 2013, 87; derselbe in Lüdicke, Vermeidung der Doppelbesteuerung und ihre Grenzen, Forum der Internationalen Besteuerung, Bd. 42, 1 ff.; Lehner in Vogel/Lehner, DBA, 6. Aufl., Grundlagen Rz 113b, m.w.N.; aus der Senatsrechtsprechung z.B. Senatsbeschluss vom 11. Dezember 2013 I R 4/13, BFHE 244, 1, BStBl II 2014, 791, m.w.N.). - BFH, 26.11.1986 - I R 256/83
Berücksichtigung eines Haftungsbescheides als Verfahrensgegenstand - Ergänzung …
- BFH, 11.03.2015 - I R 10/14
Kürzung des Gewinns aus Gewerbebetrieb um den Hinzurechnungsbetrag nach § 10 Abs. …
- BFH, 12.01.1978 - IV R 84/74
Eine nach § 3 Nr. 8 EStG 1965 steuerfreie Entschädigung nach dem …
- BFH, 22.12.2015 - I R 40/15
Vercharterung von Handelsschiffen - Gewerbesteuerliche Kürzung bei …
- BFH, 29.11.2017 - I R 58/15
Betriebsstättenzurechnung und Abgeltungswirkung bei gewerblich geprägter KG im …
(1) Maßgebend hierfür ist --da in § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG nicht auf anderweitige Maßgaben verwiesen ist-- das innerstaatliche Recht und damit § 12 AO (z.B. Senatsurteile vom 15. Dezember 1999 I R 16/99, BFHE 191, 45, BStBl II 2000, 404; vom 4. Juni 2008 I R 30/07, BFHE 222, 14, BStBl II 2008, 922; s.a. Senatsurteil vom 20. Juli 2016 I R 50/15, BFHE 254, 365, BStBl II 2017, 230; Gosch in Kirchhof, EStG, 16. Aufl., § 49 Rz 13;… Schmidt/Loschelder, a.a.O., § 49 Rz 22; Blümich/Reimer, § 49 EStG Rz 65; Roth in Herrmann/Heuer/Raupach, § 49 EStG Rz 190; Kahle/Kindich, Unternehmensteuern und Bilanzen 2015, 782, 785;… Drüen in Tipke/Kruse, a.a.O., § 12 AO Rz 3; Musil in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 12 AO Rz 5). - FG Berlin-Brandenburg, 21.11.2019 - 9 K 11108/17
Gewerbesteuer und Gewerbesteuermessbetrag 2013
Da sich der für das GewStG maßgebliche Betriebsstättenbegriff aber ausschließlich an § 12 AO orientiere, scheide auch insofern die Annahme einer inländischen Betriebsstätte aus (Hinweis auf BFH-Urteil vom 20. Juli 2016 I R 50/15, BStBl II 2017, 230). - BFH, 20.12.2017 - I R 98/15
Einkünfte eines national und international tätigen Fußballschiedsrichters: …
b) Nach der --für § 2 Abs. 1 Satz 3 GewStG maßgeblichen (…Senatsurteil vom 9. Juli 2003 I R 4/02, BFH/NV 2004, 83; s. für § 9 Nr. 3 GewStG Senatsurteile vom 20. Juli 2016 I R 50/15, BFHE 254, 365, BStBl II 2017, 230; vom 22. Dezember 2015 I R 40/15, BFHE 253, 174, BStBl II 2016, 537)-- Begriffsbestimmung des § 12 der Abgabenordnung (AO) ist Betriebsstätte jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.
- BFH, 28.10.2020 - X R 29/18
Grenzen der nachgelagerten Besteuerung von Einkünften aus ausländischen …
Dies wäre auch systemwidrig, da DBA lediglich festlegen, in welchem Umfang eine nach innerstaatlichem Recht bestehende Steuerpflicht entfallen soll (BFH-Urteil vom 20.07.2016 - I R 50/15, BFHE 254, 365, BStBl II 2017, 230, Rz 15, m.w.N.). - FG Berlin-Brandenburg, 22.06.2021 - 8 K 8232/18
Nachforderungsbescheide über Lohnsteuer und sonstige Lohnabzugsbeträge Januar …
Das Gericht ist an die vom Beklagten herangezogenen Verwaltungsanweisungen nicht gebunden, denn normeninterpretierenden Verwaltungsanweisungen können die Rechtsprechung wegen deren Bindung an Recht und Gesetz nicht binden (vgl. zuletzt BFH, Urteil vom 20. Juli 2016, I R 50/15, BStBl. II 2017, 230 Rn. 22;… hinsichtlich der VIP-Logen-Erlasse und § 37b EStG ausdrücklich auch Graw in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, § 37b EStG Rn. B45). - FG Münster, 17.06.2016 - 9 K 593/13
Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflichtigkeit eines im Inland betriebenen …
Der gegenteiligen Auffassung des FG Köln im Urteil vom 07.05.2015 10 K 73/13 (EFG 2015, 1558, Rev. I R 50/15), wonach der Begriff der "nicht im Inland belegenen Betriebsstätte" in § 9 Nr. 3 GewStG nicht nach § 12 AO, sondern nach dem jeweiligen zwischenstaatlich vereinbarten DBA zu bestimmen sein soll, vermag der erkennende Senat deshalb nicht zu folgen (kritisch bzw. ablehnend zur Entscheidung des FG Köln auch Kollruss, IStR 2016, 419; Kahlenberg, ISR 2015 380; van der Ham/Retzer, DStR 2015, 2650; Hielscher, BB 2015, 2088; Lüdicke, IStR 2015, 770).Die Revision war gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO zuzulassen, da die vorliegende Entscheidung von dem Urteil des FG Köln vom 07.05.2015 10 K 73/13 (EFG 2015, 1558, Rev. I R 50/15) abweicht.
- BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
Der in § 9 Nr. 3 GewStG verwendete Begriff der Betriebsstätte bestimmt sich zwar nicht nach der Definition des einschlägigen DBA-Niederlande 1959, sondern (allein) nach innerstaatlichem Recht (Senatsurteil vom 20.07.2016 - I R 50/15, BFHE 254, 365, BStBl II 2017, 230). - FG Münster, 12.04.2019 - 13 K 3645/16
Gewerbesteuer - Zur Frage, unter welchen Voraussetzungen eine AG schweizerischen …
Nach der Rechtsprechung des BFH ist maßgebend für den Begriff der Betriebsstätte im Inland - da § 2 Abs. 1 Satz 3 GewStG nicht auf anderweitige Maßgaben verweist - das innerstaatliche Recht und damit § 12 AO (…BFH-Urteile vom 29.11.2017 I R 58/15, BFHE 260, 209, Rz. 20;… vom 4.6.2008 I R 30/07, BFHE 222, 14, BStBl II 2008, 922, Rz. 13;… vom 15.12.1999 I R 16/99, BFHE 191, 45, BStBl II 2000, 404, Rz. 20, jeweils zu § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG; vom 20.7.2016 I R 50/15, BFHE 254, 365, BStBl II 2017, 230, Rz. 15, zu § 9 Nr. 3 Satz 1 GewStG;… allgemein zum gewerbesteuerlichen Betriebsstättenbegriff: Drüen in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 12 AO Rz. 3;… Musil in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 12 AO Rz. 5).Die in den einzelnen DBA vorgenommene Bestimmung des Begriffs "Betriebsstätte" ist deshalb grundsätzlich nur im Rahmen der DBA anwendbar (BFH-Urteil vom 20.7.2016 I R 50/15, BFHE 254, 365, BStBl II 2017, 230, Rz. 15 m.w.N.).
- FG Köln, 17.01.2024 - 13 K 843/20 Der aufgrund des Negativkatalogs nach dem Vorbild von Art. 5 Abs. 4 des OECD-Musterabkommens regelmäßig engere Betriebsstättenbegriff der auf dem Gebiet der Gewerbesteuer abgeschlossenen DBA ist demgegenüber grundsätzlich nur im Rahmen der DBA anwendbar (vgl. BFH-Urteil vom 20.07.2016 - I R 50/15, BStBl II 2017, 230 m.w.N.).
- FG Köln, 08.11.2018 - 13 K 552/17
Gewerbesteuer: AStG-Hinzurechnungsbetrag ist in sogenannten Altfällen (hier: bis …
Der BFH betont überzeugend die Beschränkung der Gewerbesteuer auf die Erträge aus inländischen Betriebstätten (vgl. z.B. auch BFH-Urteil vom 20. Juli 2016 I R 50/15, BStBl II 2017, 230).Die in der Grundsatzentscheidung herausgestellte Orientierung am Territorialitätsprinzip liegt auch der nachfolgenden Rechtsprechung des BFH, z.B. der Entscheidung vom 20. Juli 2016 (I R 50/15, BStBl II 2017, 230) zu Grunde.
- FG Niedersachsen, 15.11.2023 - 9 K 311/21
Betreiben von Handelsschiffen; Betriebsstättenfiktion; eingecharterte Schiffe; …
- FG Köln, 10.04.2019 - 2 K 362/16
Einordnung der angebotenen Gebrauchtwagenfahrzeuggarantie als eigenständige und …