Rechtsprechung
BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG 1980/1982 § 3b, § 41b; Schreiben des BMF vom 12. März 1981 IV B 6 - S 2343 - 5/81 (BB 1981, 541 = FR 1981, 172); LStR 1984/1987 Abschn. 17 Abs. 4
- Wolters Kluwer
Zuschläge - Sonntagsarbeit - Feiertagsarbeit - Nachtarbeit - Pauschale Zuschläge - Steuerbefreiungsnorm - Abschlagszahlungen - Vorschüsse - Nachtzeit - Erstellung der Lohnsteuerbescheinigung
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- rechtsportal.de
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 163, 73
- BB 1991, 1171
- BB 1991, 538
- DB 1991, 737
- BStBl II 1991, 293
Wird zitiert von ... (51) Neu Zitiert selbst (6)
- BFH, 25.03.1988 - VI R 20/84
Voraussetzungen für die Steuerfreiheit gesetzlicher oder tarifvertraglicher …
Auszug aus BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87
Wie der Senat im Urteil vom 25. März 1988 VI R 20/84 (BFH/NV 1988, 496) unter Bezugnahme auf seine ständige Rechtsprechung (vgl. insbesondere Urteile des Senats vom 15. Dezember 1967 VI 159/65, BFHE 91, 246, BStBl II 1968, 274; vom 3. Mai 1974 VI R 211/71, BFHE 112, 478, BStBl II 1974, 646, und vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57) betont hat, bleiben nach dem Wortlaut des § 3b EStG nur solche Zuschläge steuerfrei, die für tatsächlich geleistete SFN-Arbeit bezahlt worden sind.Sind zur Abgeltung der SFN-Arbeit pauschale Zuschläge ohne Rücksicht auf die Höhe der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen und zur Nachtzeit gewährt worden, so kann eine Steuerfreiheit solcher Zuschläge nach dem Urteil des Senats in BFH/NV 1988, 496 nur dann und insoweit bejaht werden, als sie den im einzelnen ermittelten Zuschlägen für tatsächlich geleistete Stunden zu diesen Zeiten entsprechen; die Zuschläge sind jeweils vor Erstellung der Lohnsteuerbescheinigung, somit regelmäßig spätestens zum Ende des Kalenderjahrs bzw. beim Ausscheiden des Arbeitnehmers aus dem Dienstverhältnis zu errechnen.
Wie der Senat im vorgenannten Urteil in BFH/NV 1988, 496 ferner hervorgehoben hat, ist diese Verfahrensweise in Form einer Verrechnung zum Jahresschluß sinnvoll und sinngemäß auch für die Zeit vor 1981 anzuwenden, da nur so sichergestellt werden kann, daß - im Jahr - nur die Zuschläge steuerbefreit bleiben, die für tatsächlich geleistete SFN-Arbeit gezahlt worden sind.
- BFH, 17.09.1982 - VI R 75/79
Die Kostenübernahme des Arbeitgebers für die Vorsorgeuntersuchung eines …
Auszug aus BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87
Nach der Rechtsprechung des Senats (vgl. z.B. Urteil vom 17. September 1982 VI R 75/79, BFHE 137, 13, BStBl II 1983, 39) werden geldwerte Vorteile "für" eine Beschäftigung gewährt, wenn sie durch das individuelle Dienstverhältnis veranlaßt sind. - BFH, 28.11.1990 - VI R 56/90
In den Mutterschutzlohn eingeflossene Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder …
Auszug aus BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87
Die Entscheidung des Senats widerspricht nicht seinem Urteil vom 28. November 1990 VI R 56/90 (BFHE 163, 83, BStBl II 1991.298).
- BFH, 26.10.1984 - VI R 199/80
Verstoß wider den Akteninhalt und fehlerhafte Anwendung des …
Auszug aus BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87
Wie der Senat im Urteil vom 25. März 1988 VI R 20/84 (…BFH/NV 1988, 496) unter Bezugnahme auf seine ständige Rechtsprechung (vgl. insbesondere Urteile des Senats vom 15. Dezember 1967 VI 159/65, BFHE 91, 246, BStBl II 1968, 274; vom 3. Mai 1974 VI R 211/71, BFHE 112, 478, BStBl II 1974, 646, und vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57) betont hat, bleiben nach dem Wortlaut des § 3b EStG nur solche Zuschläge steuerfrei, die für tatsächlich geleistete SFN-Arbeit bezahlt worden sind. - BFH, 15.12.1967 - VI 159/65
Steuerliche Behandlung von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit …
Auszug aus BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87
Wie der Senat im Urteil vom 25. März 1988 VI R 20/84 (…BFH/NV 1988, 496) unter Bezugnahme auf seine ständige Rechtsprechung (vgl. insbesondere Urteile des Senats vom 15. Dezember 1967 VI 159/65, BFHE 91, 246, BStBl II 1968, 274; vom 3. Mai 1974 VI R 211/71, BFHE 112, 478, BStBl II 1974, 646, und vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57) betont hat, bleiben nach dem Wortlaut des § 3b EStG nur solche Zuschläge steuerfrei, die für tatsächlich geleistete SFN-Arbeit bezahlt worden sind. - BFH, 03.05.1974 - VI R 211/71
Einkommensteuerbefreiung von Zuschläge für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit und …
Auszug aus BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87
Wie der Senat im Urteil vom 25. März 1988 VI R 20/84 (…BFH/NV 1988, 496) unter Bezugnahme auf seine ständige Rechtsprechung (vgl. insbesondere Urteile des Senats vom 15. Dezember 1967 VI 159/65, BFHE 91, 246, BStBl II 1968, 274; vom 3. Mai 1974 VI R 211/71, BFHE 112, 478, BStBl II 1974, 646, und vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57) betont hat, bleiben nach dem Wortlaut des § 3b EStG nur solche Zuschläge steuerfrei, die für tatsächlich geleistete SFN-Arbeit bezahlt worden sind.
- BFH, 29.11.2016 - VI R 61/14
Steuerliche Berücksichtigung von Zuzahlungen für Bereitschaftsdienstzeiten
Die Steuerbefreiung greift zudem nur, wenn die neben dem Grundlohn gewährten Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt worden sind (Senatsurteil in BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43, m.w.N.), und setzt grundsätzlich Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen oder zur Nachtzeit voraus (Senatsurteile vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293, und vom 8. Dezember 2011 VI R 18/11, BFHE 236, 97, BStBl II 2012, 291). - BFH, 27.05.2009 - VI B 69/08
Keine Diskriminierung von Frauen durch Steuerbefreiungsvorschrift des § 3b EStG
Durch die Steuerfreiheit soll dem Arbeitnehmer ein finanzieller Ausgleich für die besonderen Erschwernisse und Belastungen gewährt werden, die mit dieser Arbeit verbunden sind (BFH-Urteil vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57); § 3b EStG begünstigt das Entgelt "für" Arbeiten an besonders ungünstigen Zeiten (vgl. BFH-Urteil vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293).Nach ständiger Rechtsprechung des BFH tritt die Steuerfreiheit nur ein, wenn Zahlungen für tatsächlich geleistete Arbeit zu den bezeichneten begünstigten Zeiten erfolgen (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293; vom 25. Mai 2005 IX R 72/02, BFHE 210, 113, BStBl II 2005, 725;… BFH-Beschluss vom 18. November 2003 VI B 123/03, BFH/NV 2004, 335; jeweils m.w.N.).
- BFH, 08.12.2011 - VI R 18/11
Keine Steuerfreiheit von pauschal gezahlten Zuschlägen für Sonntagsarbeit, …
a) Die Steuerbefreiung tritt allerdings nur ein, wenn die neben dem Grundlohn gewährten Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt worden sind (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57), und setzt grundsätzlich Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen oder zur Nachtzeit voraus (BFH-Urteil vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293).
- FG Düsseldorf, 27.11.2020 - 10 K 410/17
Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers für vermeintlich steuerfreier Sonntags-, …
§ 3b EStG verlangt inzidenter die Zugrundelegung einer solchen Aufstellung, da sich die Steuerbefreiung der Zuschläge nach v.H.-Sätzen des Grundlohnes richtet und letzterer nach Abs. 2 Satz 1 dieser Vorschrift zuvor auf Stundenlohnbasis umzurechnen ist (vgl. BFH, Urteil vom 28.11.1990 - VI R 90/87, BStBl II 1991, 293).Unterbleibt eine Abrechnung solcher Zuschläge vor Ausstellung der Lohnsteuerbescheinigung, d.h. regelmäßig am Ende des Kalenderjahres bzw. beim Ausscheiden des Arbeitnehmers aus dem Dienstverhältnis, so geben Arbeitgeber und Arbeitnehmer dadurch zu erkennen, dass es sich bei den im Kalenderjahr geleisteten SFN-Zuschlägen von vornherein nicht um Abschlagszahlungen oder Vorauszahlungen auf im Einzelnen zu ermittelnde Zuschläge für die jeweiligen Stunden an Sonntagen, Feiertagen und zur Nachtarbeit, sondern um --steuerpflichtige-- pauschale Zuschläge ohne Rücksicht auf die tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit gehandelt hat (zu allem BFH, Urteil vom 28.11.1990 - VI R 90/87, BStBl II 1991, 293).
- BFH, 16.12.2010 - VI R 27/10
Steuerfreiheit von pauschalen Zuschlägen für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit oder …
Stimmt die Summe der Pauschalzahlungen mit der Summe der für den in Betracht kommenden Zeitraum ermittelten steuerfreien Zuschläge nicht überein und hat der Arbeitnehmer weniger zuschlagspflichtige Stunden geleistet als durch die Pauschalzahlungen abgegolten sind, so ist die Differenz zwischen der Pauschale und dem sich bei der Einzelberechnung ergebenden Betrag steuerpflichtiger Arbeitslohn (BFH-Urteile vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293;… vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314; s. auch BFH-Urteile vom 25. Mai 2005 IX R 72/02, BFHE 210, 113, BStBl II 2005, 725, …und vom 22. Oktober 2009 VI R 16/08, BFH/NV 2010, 201). - BFH, 25.05.2005 - IX R 72/02
Steuerfreiheit von pauschalen Zuschlägen für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit oder …
Diese Steuerbefreiung setzt grundsätzlich Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonn- und Feiertagen oder zur Nachtzeit voraus (BFH-Urteil vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293).Demgegenüber können pauschale Zuschläge, die dem Arbeitnehmer ohne Rücksicht auf die Höhe der tatsächlich erbrachten Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt werden, dann steuerfrei sein, wenn und soweit sie nach dem übereinstimmenden Willen von Arbeitnehmer und Arbeitgeber als bloße Abschlagszahlungen oder Vorschüsse auf später einzeln abzurechnende Zuschläge geleistet werden (BFH-Urteile vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314; in BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293;… von Beckerath, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, Einkommensteuergesetz, Kommentar, § 3b Rdnr. B 36, m.w.N.).
- FG Düsseldorf, 11.07.2019 - 14 K 1653/17
Fahrten von Profisportlern im Mannschaftsbus können Sonntags-, Feiertags- oder …
Hierzu sind grundsätzlich Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen oder zur Nachtzeit erforderlich (BFH-Urteil vom 28.11.1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293). - BFH, 22.10.2009 - VI R 16/08
Steuerfreiheit von pauschal gezahlten Zuschlägen für Nachtarbeit - Verzicht auf …
Stimmt die Summe der Pauschalzahlungen mit der Summe der für den in Betracht kommenden Zeitraum ermittelten steuerfreien Zuschläge nicht überein und hat der Arbeitnehmer weniger zuschlagspflichtige Stunden geleistet, als durch die Pauschalzahlungen abgegolten sind, so ist die Differenz zwischen der Pauschale und dem sich bei der Einzelberechnung ergebenden Betrag steuerpflichtiger Arbeitslohn (BFH-Urteile vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293;… vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314; s. auch BFH-Urteil vom 25. Mai 2005 IX R 72/02, BFHE 210, 113, BStBl II 2005, 725). - FG Niedersachsen, 25.05.2016 - 2 K 11208/15
Einkommensteuerfreiheit der einem Polizeibeamten gezahlten Zulage für den Dienst …
Die Steuerbefreiung tritt nur ein, wenn die neben dem Grundlohn gewährten Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt worden sind (vgl. BFH-Urteil vom 26. Oktober 1984, VI R 199/80, BStBl II 1985, 57), und setzt grundsätzlich Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen oder zur Nachtzeit voraus (BFH-Urteil vom 28. November 1990, VI R 90/87, BStBl II 1991, 293). - BFH, 29.11.2017 - VI B 45/17
Steuerfreiheit für Zuschläge zur Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
Die Steuerbefreiung setzt voraus, dass die neben dem Grundlohn gewährten Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt worden sind, und erfordert grundsätzlich Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen oder zur Nachtzeit (BFH-Urteile vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293; vom 25. Mai 2005 IX R 72/02, BFHE 210, 113, BStBl II 2005, 725; vom 8. Dezember 2011 VI R 18/11, BFHE 236, 97, BStBl II 2012, 291, und vom 29. November 2016 VI R 61/14, BFHE 256, 102, BStBl II 2017, 718). - LSG Niedersachsen-Bremen, 08.11.2023 - L 2 BA 55/22
Beitragspriviligierung; Lohnfortzahlung; Nachtarbeit; SFN-Arbeit
- LSG Niedersachsen-Bremen, 21.12.2011 - L 4 KR 377/11
- FG Saarland, 07.12.2004 - 1 K 152/04
Begünstigung pauschal ausgezahlter Zulagen für Sonntags-, Feiertags- oder …
- LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22
Entstehungsprinzip; Lebensstandardprinzip; Referenzzeitraum; Schätzung; …
- FG Schleswig-Holstein, 26.02.2002 - V 82/02
Familienähnliche Betreuung nach § 34 SGB VIII
- LSG Hessen, 29.10.2015 - L 8 KR 131/13
Zur Frage der sozialversicherungsrechtlichen Beitragsfreiheit von Zuschlägen für …
- BFH, 09.06.2021 - VI R 16/19
Steuerfreiheit der sog. Theaterbetriebszulage gemäß § 3b EStG
- FG Niedersachsen, 24.09.2015 - 14 K 232/14
Einkommensteuerliche Behandlung einer pauschalen Offshore-Zulage zur Abgeltung …
- BFH, 23.10.1992 - VI R 55/91
Pauschale Zuschläge nur bei Verrechnung mit tatsächlichen Arbeitsstunden …
- FG Köln, 26.06.2008 - 15 K 4337/07
Möglichkeit der Steuerfreiheit von Schichtzulagen nach § 3b Einkommensteuergesetz …
- FG Schleswig-Holstein, 26.02.2002 - V 81/02
Steuerfreie Auszahlung von Lohnzuschlägen für eine familienähnliche Betreuung bei …
- BFH, 29.03.2000 - VI B 399/98
Steuerfreiheit für Nachtzuschläge gem. § 3 b Abs. 1 EStG
- FG Baden-Württemberg, 23.03.2017 - 1 K 3342/15
Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit oder …
- BFH, 18.05.2005 - IX B 178/04
Zuschläge nach § 3 b EStG
- BFH, 13.05.2005 - IX B 6/05
Steuerfreie Zuschläge nach § 3b EStG
- FG Schleswig-Holstein, 09.11.2022 - 4 K 145/20
Steuerfreiheit von Zuschlägen für Nachtarbeit - Anforderungen an die …
- BFH, 28.11.1990 - VI R 56/90
Nachweis tatsächlich geleisteter Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit auch …
- BFH, 14.10.2021 - VI R 31/19
Steuerfreiheit der sog. Theaterbetriebszulage gemäß § 3b EStG
- FG Niedersachsen, 17.12.2010 - 11 K 15/10
Keine Lohnsteuerhaftung für die Privatnutzung eines dienstlichen Fahrzeugs; …
- FG Baden-Württemberg, 08.03.2010 - 6 K 2/08
Flugzulagen und Steuerfreiheit gem. § 3b EStG
- FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17
Theaterbetriebszulage als steuerfreier Arbeitslohn nach § 3b EStG
- FG Hamburg, 27.05.1999 - V 236/96
Voraussetzungen für die Steuerfreiheit von pauschalen Zulagen
- BFH, 27.03.1991 - VI R 126/87
Der Haustrunk im Brauereigewerbe gehört zum Arbeitslohn; der …
- FG Baden-Württemberg, 04.11.1998 - 12 K 37/96
Steuerfreiheit von Zahlungen aufgrund einer tarifvertraglichen …
- BFH, 18.11.2003 - VI B 123/03
Pauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
- FG Niedersachsen, 29.03.2017 - 3 K 78/16
Einkommensteuer 2011 - 2014
- BFH, 28.11.1990 - VI R 77/87
- FG Hessen, 15.08.2002 - 12 K 4680/99
Schichtzulage; Pauschale; Mehrflugstundenvergütung; Nachtarbeit; Flugpersonal; …
- FG Baden-Württemberg, 08.07.2005 - 10 K 129/04
Umfang der Steuerpflicht von Zuschlägen für Arbeit an Wochenfeiertagen bei …
- FG Niedersachsen, 10.06.2004 - 11 K 408/02
Lohnsteuerbefreiung für Zeitzuschläge an Arbeitnehmer; Ausgleich von …
- FG Hessen, 12.10.2004 - 9 K 315/03
Nachtarbeit; Sonntagszuschlag; Feiertagszuschlag; Abschlagszahlung; …
- LAG Saarland, 18.06.1997 - 1 Sa 185/96
Steuern und Sozialabgaben: Redlichkeitspflicht des Arbeitnehmers bei …
- SG Duisburg, 17.08.2009 - S 36 AS 172/09
Anrechnungsfähigkeit von Zuschläge für Nachtarbeit und für Arbeit an Sonntagen …
- FG Hessen, 18.11.1996 - 10 K 1761/96
Haftung für Lohnsteuer und Nachforderung; Steuerfreiheit von Zuschlägen für …
- FG München, 23.07.2003 - 9 K 2999/02
Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit bei freiwilligen …
- FG Hessen, 27.06.2002 - 5 K 5571/00
Steuerfreiheit; Schichtzulage; Werbungskosten; Pauschalierung; Sonntagsarbeit; …
- FG Rheinland-Pfalz, 27.10.1999 - 1 K 1202/99
Steuerfreiheit von Nachtzuschlägen
- FG München, 09.04.1997 - 1 K 2017/95
Steuerbarkeit von Zuschlägen für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit und Nachtarbeit
- SG Duisburg, 07.07.2009 - S 31 (17) AS 19/07
Ermittlung des Anspruchumfangs von Leistungen nach dem Sozialgesetzbuch Zweites …
- LSG Niedersachsen-Bremen, 21.02.2008 - L 1 KR 309/05
- SG Oldenburg, 21.06.2007 - S 82 RJ 209/03