Volltextveröffentlichungen (3)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1987 § 11 Abs. 1, § 20 Abs. 1 Nr. 7, § 52 Abs. 21

• Wolters Kluwer

  Bausparvertrag - Schuldzinsverrechnung - Erträge aus Kapital - Vorfinanzierungsdarlehn

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Verrechnung von Schuldzinsen mit Guthabenzinsen aus Bausparguthaben

Papierfundstellen

• BFHE 169, 442
• WM 1993, 740
• BB 1993, 426
• DB 1993, 462
• BStBl II 1993, 301

Wird zitiert von ... (22)Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 24.07.1990 - VIII R 45/85

  Abschlußgebühr für Bausparvertrag als Werbungskosten bei Einkünften aus …

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Das ist dann der Fall, wenn ein anderer steuerrechtlich beachtlicher Zweck nicht in Betracht kommt und die Erwartung einer - wenn auch bescheidenen - Rendite aus einem Bausparguthaben im Vordergrund steht (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 24. Juli 1990 VIII R 45/85, BFHE 161, 513, BStBl II 1990, 975, m. w. N.).

  Zweck des Vertragsabschlusses ist dann die Erlangung eines Baudarlehens und die Verwendung der Kreditmittel zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (vgl. dazu Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 7. August 1985 1 BvR 707/85, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1987, 34; BFH in BFHE 161, 513, BStBl II 1990, 975).

• BFH, 18.02.1992 - VIII R 94/90

  Ergänzende Auslegung von § 52 Abs. 21 EStG 1987

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Eine Verrechnung von Schuldzinsen mit Guthabenzinsen aus einem Bausparguthaben ist nicht zulässig, wenn Vorfinanzierungsdarlehen bzw. Zwischenkredite nach dem 31. Dezember 1986 aufgenommen wurden (Ergänzung zum BFH-Urteil vom 18. Februar 1992 VIII R 94/90, BFHE 168, 512, BStBl II 1992, 1005).

  Der erkennende Senat hat auch inzwischen entschieden, daß die Übergangsregelung in § 52 Abs. 21 EStG insoweit planwidrig unvollständig und deshalb im Sinne der Fortführung dieser Rechtsprechung ausfüllungsbedürftig ist (Urteil vom 18. Februar 1992 VIII R 94/90, BFHE 168, 512, BStBl II 1992, 1005).

• BFH, 09.11.1982 - VIII R 188/79

  Zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Guthabenzinsen aus Bausparverträgen

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Es ist zwar in der Rechtsprechung des BFH anerkannt, daß eine solche Verrechnung bei vorfinanzierten Bausparverträgen dann zulässig ist, wenn die für diese Vorfinanzierung zu zahlenden Schuldzinsen mindestens die Höhe der Guthabenzinsen aus dem Bausparvertrag erreichen (BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172).

  Das FG wird noch aufzuklären haben, ob und in welcher Höhe der Kläger in den Vorjahren für die gestundete Kaufpreisforderung Zinsen an die Verkäuferin gezahlt hat und ob ein hinreichender Zusammenhang zwischen dieser Kreditierung und dem Abschluß der Bausparverträge bestand (vgl. dazu BFH in BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172).

 
• BFH, 14.02.1984 - VIII R 221/80

  Zur Frage des Zuflusses nicht ausgezahlter Zinszahlungsschulden einer GmbH an …

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Sie sind damit zugeflossen (vgl. BFH-Urteile vom 14. Februar 1984 VIII R 221/80, BFHE 140, 542, BStBl II 1984, 480, unter 3., …und vom 21. Juli 1987 VIII R 211/82, BFH/NV 1988, 224).
• BFH, 30.01.1990 - IX R 182/84

  Entstehung von Schuldzinsen im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer …

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Davon geht, wie die Überleitungsregelung in § 52 Abs. 21 EStG zeigt, auch der Gesetzgeber aus (zur Zweckänderung von Darlehensmitteln vgl. auch BFH-Urteil vom 30. Januar 1990 IX R 182/84, BFH/NV 1990, 560, sowie Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, und Urteil vom 7. August 1990 VIII R 67/86, BFHE 162, 48, BStBl II 1991, 14).
• BFH, 08.02.1983 - VIII R 163/81

  Werbungskosten - Bausparverträge - Abschlußgebühren

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Die Zurechnung der Bausparzinsen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen ist in diesem Fall nach § 20 Abs. 3 EStG ausgeschlossen (BFH-Urteil vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355, m. w. N.).
• BFH, 21.12.1982 - VIII R 48/82

  Auf die Zeit nach Beendigung der Vermietung oder Verpachtung entfallende …

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Ebenso wie bei der Veräußerung eines Grundstücks der wirtschaftliche Zusammenhang einer Kreditaufnahme mit der Erzielung von Einkünften in früheren Jahren gelöst wird (vgl. für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung z. B. BFH-Urteile vom 21. Dezember 1982 VIII R 48/82, BFHE 138, 47, BStBl II 1983, 373;… vom 23. Januar 1990 IX R 8/85, BFHE 159, 488, BStBl II 1990, 464, sowie - für die Einkünfte aus Kapitalvermögen - zuletzt BFH-Urteil vom 31. Juli 1991 VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33, m. w. N.), wird dieser Zusammenhang auch gelöst, wenn das Grundstück - aus eigenem Entschluß oder kraft Gesetzes - in die Privatsphäre überführt wird.
• BFH, 07.08.1990 - VIII R 67/86

  Wird Veräußerungserlös aus Mietwohngrundstück nicht zur Darlehenstilgung …

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Davon geht, wie die Überleitungsregelung in § 52 Abs. 21 EStG zeigt, auch der Gesetzgeber aus (…zur Zweckänderung von Darlehensmitteln vgl. auch BFH-Urteil vom 30. Januar 1990 IX R 182/84, BFH/NV 1990, 560, sowie Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, und Urteil vom 7. August 1990 VIII R 67/86, BFHE 162, 48, BStBl II 1991, 14).
• BFH, 31.07.1991 - VIII R 67/88

  Schuldzinsen für Kredite als nachträgliche Werbungskosten im Rahmen der Einkünfte …

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  Ebenso wie bei der Veräußerung eines Grundstücks der wirtschaftliche Zusammenhang einer Kreditaufnahme mit der Erzielung von Einkünften in früheren Jahren gelöst wird (vgl. für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung z. B. BFH-Urteile vom 21. Dezember 1982 VIII R 48/82, BFHE 138, 47, BStBl II 1983, 373; vom 23. Januar 1990 IX R 8/85, BFHE 159, 488, BStBl II 1990, 464, sowie - für die Einkünfte aus Kapitalvermögen - zuletzt BFH-Urteil vom 31. Juli 1991 VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33, m. w. N.), wird dieser Zusammenhang auch gelöst, wenn das Grundstück - aus eigenem Entschluß oder kraft Gesetzes - in die Privatsphäre überführt wird.
• BFH, 09.11.1982 - VIII R 198/81

  Aufwendungen berufstätiger Eheleute für die Beschäftigung einer Kinderpflegerin …

  Auszug aus BFH, 08.12.1992 - VIII R 78/89

  In Betracht kommt auch eine Zwischenfinanzierung über ein Kreditinstitut (BFH-Urteil vom 9. November 1982 VIII R 198/81, BFHE 137, 304, BStBl II 1983, 297, unter 2.).
• BFH, 23.01.1990 - IX R 8/85

  Sind die Kosten für vorzeitige Darlehensrückzahlungen Werbungskosten?
• BFH, 21.07.1987 - VIII R 211/82

  Erfolglosigkeit von Warentermingeschäften nach Erlaß oder Änderung der …
• BVerfG, 07.08.1985 - 1 BvR 707/85
• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

• BFH, 13.01.2015 - IX R 13/14

  Zurechnung von Einnahmen aus Finanztermingeschäften zu den Einkünften aus …

  Etwas anderes folgt auch nicht aus der Rechtsprechung des BFH zur Abgrenzung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung und der Einkünfte aus Kapitalvermögen (vgl. BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172, und VIII R 198/81, BFHE 137, 304, BStBl II 1983, 297, und vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301, jeweils zu Guthabenzinsen aus Bausparverträgen als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355, zu Abschlussgebühren für Bausparverträge als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung; krit. hierzu Mellinghoff in Kirchhof, EStG, 13. Aufl., § 21 Rz 83).
• BFH, 19.12.2007 - VIII R 13/05

  Schenkweise Abtretung von Darlehensteilforderungen eines beherrschenden …

  Schließlich ist auch die vom FG angenommene wirksame Vereinbarung zwischen Kläger und GmbH über die Gutschrift der jährlich fällig werdenden Darlehenszinsen (§ 607 Abs. 2 BGB a.F., jetzt § 311 Abs. 1 BGB;… vgl. Palandt/Weidenkaff, a.a.O., § 488 Rz 27; ferner BFH-Urteile vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301; in BFHE 154, 503, BStBl II 1989, 137;… BFH-Beschluss vom 7. August 2007 IV B 139/06, BFH/NV 2008, 57, m.w.N.) von den Beteiligten weder bestritten, noch sind insoweit zulässige und begründete Verfahrensrügen erhoben worden (§ 118 Abs. 2 FGO).
• BFH, 15.11.2022 - VIII R 18/20

  Kein Zufluss von Bonuszinsen aus einem Bausparvertrag bei nur buchmäßigem Ausweis …

  Dabei genügt es, wenn die Absicht, Einkünfte aus Kapitalvermögen zu erzielen, nur als Nebenzweck verfolgt wird (vgl. BFH-Urteil vom 08.12.1992 - VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301).

 
• BFH, 30.11.2010 - VIII R 40/08

  Zufluss von Einnahmen bei einer Lebensversicherung englischen Rechts - Vorliegen …

  Aus dem Senatsurteil vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89 (BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301) ergibt sich für den Streitfall nichts anderes.
• FG Niedersachsen, 30.10.2008 - 12 K 61/02

  Voraussetzung für die Besteuerung von Erträgen aus einer im Rahmen der sog. …

  So erhöhen zB die zum Bausparguthaben im Interesse des Bausparers zugeschlagenen Zinsen das Guthaben; sie sind in verzinsliche Vereinbarungsdarlehen umgewandelte Zinseinnahmen und damit zugeflossen (BFH-Urteile vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl. II 1993, 301 betr.

  Einzig das Urteil des BFH vom 8. Dezember 1992 aaO könnte einen insoweit mit dem Streitfall vergleichbaren Sachverhalt betreffen, weil möglicherweise auch bei Abschluss von Bausparverträgen der Anleger nach der Vertragsausgestaltung keine Wahlmöglichkeit dahin gehend hat, sich die Zinsen regelmäßig auszahlen zu lassen oder diese dem Bausparguthaben bis zum Ende der Laufzeit zuzuschlagen.

• FG Niedersachsen, 03.06.2020 - 4 K 242/18

  Zeitpunkt des Zuflusses von Bonuszinsen aus einem Bausparvertrag

  Guthabenzinsen aus einem Bausparvertrag sind zugeflossen, wenn sie dem Bausparguthaben zugeschlagen worden sind (BFH, Urteil vom 8. Dezember 1992 - VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl. II 1993, 301).
• BFH, 15.03.2000 - I R 69/99

  Grundstücksunternehmen: Erweiterte Gewerbesteuerkürzung

  Allerdings hat der VIII. Senat des Bundesfinanzhofs (BFH) Bausparzinsen in ständiger Rechtsprechung grundsätzlich als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i.S. von § 21 EStG angesehen, sofern das Bausparguthaben in engem wirtschaftlichen Zusammenhang mit dem Erwerb eines Grundstücks, eines Gebäudes oder der Herstellung, Anschaffung, Reparatur oder dem Ausbau eines Gebäudes steht und das Grundstück oder Gebäude der Erzielung von Einkünften aus Vermietung oder Verpachtung dient (vgl. Urteile vom 18. November 1980 VIII R 194/78, BFHE 132, 522, BStBl II 1981, 510, 515 unter 2. d; vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172, und VIII R 198/81, BFHE 137, 304, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301;… Beschluss vom 19. April 1996 VIII B 41/95, BFH/NV 1996, 745).
• FG Münster, 20.02.2014 - 8 K 475/11

  Werbungskostenabzug für Vorsteuerbeträge und für Abschlussgebühr eines …

  Die Zurechnung der Bausparzinsen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen ist in diesem Fall nach § 20 Abs. 3 EStG ausgeschlossen (BFH-Urteil vom 08.02.1983 VIII R 163/81, BStBl. II 1983, 355 m. w. N.), vgl. zum Vorstehenden BFH-Urteil vom 08.12.1992 VIII R 78/89, BStBl. II 1993, 301.

  Die bei Fremdfinanzierung zu zahlenden Schuldzinsen schließen bei marktüblichen Konditionen eine Rendite aus dem Bausparguthaben aus (vgl. BFH-Urteil vom 08.12.1992 VIII R 78/89 BStBl. II 1993, 301).

• FG Niedersachsen, 17.07.2003 - 10 K 305/98

  Zeitpunkt der Versteuerung von Zinsen auf Bausparkonto; Vertraglich vereinbarte …

  Dies gilt jedenfalls bei einer vertraglich vorab vereinbarten Verfügungsbeschränkung als Folge der im Interesse des Steuerpflichtigen liegenden Umwandlung der Zinsen in Kapital (BFH-Urteil vom 08.12.1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301).
• FG Baden-Württemberg, 16.04.2014 - 1 K 3451/12

  Abgrenzung zwischen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung und Einkünften aus …

  Dies ist nicht nur dann der Fall, wenn ein Sachverhalt den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung verwirklicht, sondern auch dann, wenn Einnahmen oder Werbungskosten mit einer Verwirklichung des Tatbestands der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen (BFH-Urteile vom 9. November 1982 VIII R 188/79, BFHE 137, 300, BStBl II 1983, 172; vom 9. November 1982 VIII R 198/81, BFHE 137, 304, BStBl II 1983, 297; vom 8. Februar 1983 VIII R 163/81, BFHE 138, 202, BStBl II 1983, 355; vom 8. Dezember 1992 VIII R 78/89, BFHE 169, 442, BStBl II 1993, 301, jeweils zur Konkurrenz zwischen den Einkunftsarten Kapitalvermögen und Vermietung und Verpachtung bei Zinsen aus Bausparverträgen;… kritisch zu dieser Rechtsprechung Mellinghoff in Kirchhof, EStG, 12. Aufl. 2013, § 21 Rz 83, und Drüen in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 21 Rz D 18;… vgl. außerdem BFH-Urteil vom 21. Juni 1994 IX R 57/89, BFH/NV 1995, 106, zu Verzugszinsen).
• FG Düsseldorf, 29.09.2005 - 16 K 1482/03

  Mindestbesteuerung; Nettoprinzip; Teilwertabschreibung; Betriebsvermögen; …
• FG Baden-Württemberg, 17.12.2009 - 3 K 154/07

  Übertragung einer Freizügigkeitsleistung auf ein Freizügigkeitskonto bei Wechsel …
• BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89

  Verzugszinsen bei Grundstücksveräußerungen
• FG Düsseldorf, 29.09.2005 - 16 K 1483/03

  Verlustausgleichsbeschränkung; Verfassungsmäßigkeit; Verlust; …
• FG Niedersachsen, 21.08.2003 - 11 K 499/98

  Nutzungsüberlassung einer Ferienwohnung durch schweizerische AG als verdeckte …
• BFH, 19.04.1996 - VIII B 41/95

  Guthabenzinsen aus Bausparvertrag als Kapitaleinkünfte
• BFH, 29.10.2002 - VIII B 125/01

  Schuldzinsen als Werbungskosten
• FG Münster, 18.09.2000 - 4 K 6019/99

  Einkommensteuerliche Qualifizierung einer an einen geschlossenen Immobilienfond …
• FG Hessen, 10.09.1996 - 4 K 1839/93

  Voraussetzungen der Begünstigung gem.§ 10e EStG (Einkommensteuergesetz); …
• FG Baden-Württemberg, 25.03.1998 - 1 K 151/97

  Voraussetzungen der Besteuerung von Habenzinsen ; Anforderungen an den Abzug von …
• FG Münster, 04.05.1995 - 1 K 3770/94

  Einkommensteuer; Abfluß der Abschlußgebühren eines Bausparvertrages
• FG Baden-Württemberg, 09.02.1995 - 6 K 212/91

  Bausparvertragszinsen als Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung; Zahlungen als …