Volltextveröffentlichungen (6)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 9, 21 Abs. 2; BGB § 94

• Wolters Kluwer
• Wolters Kluwer

  Einkommensteuerrechtliche Einordnung von Aufwendungen für den Garten eines selbstgenutzen Hauses

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  BGB § 94; EStG §§ 9 21 Abs. 2

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Aufwendungen für einen Garten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1
  Garten

Papierfundstellen

• BFHE 180, 65
• BB 1996, 1156
• DB 1996, 1063
• BStBl II 1997, 25

Wird zitiert von ... (26)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 26.11.1973 - GrS 5/71

  Keine gesonderte AfA für Heizungs- und Fahrstuhlanlagen usw. bei Gebäuden des …

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  Die frühere Rechtsprechung des BFH sei durch die Entscheidung des Großen Senats vom 26. November 1973 GrS 5/71 (BFHE 111, 242, BStBl II 1974, 132) überholt.

  Aus der Entscheidung des Großen Senats des BFH in BFHE 111, 242, BStBl II 1974, 132 folgt keine abweichende Beurteilung.

• BFH, 22.10.1993 - IX R 35/92

  Ermittlung des Nutzungswerts der eigengenutzten Wohnung im eigenen …

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  Den unbestimmten Rechtsbegriff des Nutzungswerts hat der Senat in ständiger Rechtsprechung (Urteile vom 21. Januar 1986 IX R 7/79, BFHE 146, 51, 55, BStBl II 1986, 394, m. w. N.; vom 22. Oktober 1993 IX R 35/92, BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98) dahin ausgelegt, daß der Rohmiete die nachgewiesenen Werbungskosten gegenüberzustellen sind.

  Es handelt sich um eine fiktive Mieteinnahme des selbstnutzenden Eigentümers; dieser wird so behandelt, als ob er die Wohnung an sich selbst vermietet hätte (Senatsurteil in BFHE 174, 51, 53, BStBl II 1995, 98, m. w. N.).

• BFH, 30.11.1978 - IV R 43/78

  Keine Anwendung des § 6 Abs. 2 EStG auf den einzelnen Rebstock einer Rebanlage

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  Die Gartenanlage ist ein selbständiges Wirtschaftsgut, das sowohl von dem "nackten" Grund und Boden (vgl. BFH-Urteile vom 30. November 1978 IV R 43/78, BFHE 127, 17, BStBl II 1979, 281; vom 8. November 1995 XI R 63/94, BStBl II 1996, 114) als auch von dem Gebäude (BFH-Urteile vom 3. Juli 1959 VI 60/57, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1961, 74; vom 15. Oktober 1965 VI 181/65 U, BFHE 84, 33, BStBl III 1966, 12; vom 30. Juni 1966 VI 292/65, BFHE 86, 469, BStBl III 1966, 541) zu unterscheiden ist.

 
• BFH, 18.12.1967 - VI R 119/66

  Schönheitsreparatur - Steuerliche Behandlung - Vermietung und Verpachtung - …

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  In derartigen Fällen ist daher der Rohmietwert grundsätzlich so anzusetzen, daß er diese umlagefähigen Kosten mit einschließt (…vgl. BFH-Urteile vom 10. Mai 1994 IX R 75/90, BFH/NV 1995, 213; vom 18. Dezember 1967 VI R 119/66, BFHE 91, 251, BStBl II 1968, 309; FG Düsseldorf, Beschluß vom 20. September 1984 VIII 161/84 A (E), Entscheidungen der Finanzgerichte 1988, 417).
• BFH, 30.01.1996 - IX R 80/90

  Kosten der Gartenunterhaltung als Werbungskosten im Rahmen der …

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  Wegen der weiteren Begründung nimmt der Senat auf sein ebenfalls zur Veröffentlichung bestimmtes Urteil vom heutigen Tage im Verfahren IX R 80/90 Bezug.
• BFH, 21.01.1986 - IX R 7/79

  Kostenmiete - Rohmietwert - Werbungskosten - Nutzungswert - Wohnung - …

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  Den unbestimmten Rechtsbegriff des Nutzungswerts hat der Senat in ständiger Rechtsprechung (Urteile vom 21. Januar 1986 IX R 7/79, BFHE 146, 51, 55, BStBl II 1986, 394, m. w. N.; vom 22. Oktober 1993 IX R 35/92, BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98) dahin ausgelegt, daß der Rohmiete die nachgewiesenen Werbungskosten gegenüberzustellen sind.
• BFH, 10.05.1994 - IX R 75/90

  Abzug von Betriebskosten bei der Nutzungswertbesteuerung

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  In derartigen Fällen ist daher der Rohmietwert grundsätzlich so anzusetzen, daß er diese umlagefähigen Kosten mit einschließt (vgl. BFH-Urteile vom 10. Mai 1994 IX R 75/90, BFH/NV 1995, 213; vom 18. Dezember 1967 VI R 119/66, BFHE 91, 251, BStBl II 1968, 309; FG Düsseldorf, Beschluß vom 20. September 1984 VIII 161/84 A (E), Entscheidungen der Finanzgerichte 1988, 417).
• BFH, 08.11.1995 - XI R 63/94

  1. Zur Steuerbarkeit bei Einbringung von Sacheinlagen durch …

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  Die Gartenanlage ist ein selbständiges Wirtschaftsgut, das sowohl von dem "nackten" Grund und Boden (vgl. BFH-Urteile vom 30. November 1978 IV R 43/78, BFHE 127, 17, BStBl II 1979, 281; vom 8. November 1995 XI R 63/94, BStBl II 1996, 114) als auch von dem Gebäude (BFH-Urteile vom 3. Juli 1959 VI 60/57, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1961, 74; vom 15. Oktober 1965 VI 181/65 U, BFHE 84, 33, BStBl III 1966, 12; vom 30. Juni 1966 VI 292/65, BFHE 86, 469, BStBl III 1966, 541) zu unterscheiden ist.
• BFH, 15.10.1965 - VI 181/65 U

  Aufwendungen für Grünanlagen als Gebäudeherstellungkosten

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  Die Gartenanlage ist ein selbständiges Wirtschaftsgut, das sowohl von dem "nackten" Grund und Boden (vgl. BFH-Urteile vom 30. November 1978 IV R 43/78, BFHE 127, 17, BStBl II 1979, 281; vom 8. November 1995 XI R 63/94, BStBl II 1996, 114) als auch von dem Gebäude (BFH-Urteile vom 3. Juli 1959 VI 60/57, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1961, 74; vom 15. Oktober 1965 VI 181/65 U, BFHE 84, 33, BStBl III 1966, 12; vom 30. Juni 1966 VI 292/65, BFHE 86, 469, BStBl III 1966, 541) zu unterscheiden ist.
• BFH, 30.06.1966 - VI 292/65

  Auszug aus BFH, 30.01.1996 - IX R 18/91

  Die Gartenanlage ist ein selbständiges Wirtschaftsgut, das sowohl von dem "nackten" Grund und Boden (vgl. BFH-Urteile vom 30. November 1978 IV R 43/78, BFHE 127, 17, BStBl II 1979, 281; vom 8. November 1995 XI R 63/94, BStBl II 1996, 114) als auch von dem Gebäude (BFH-Urteile vom 3. Juli 1959 VI 60/57, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1961, 74; vom 15. Oktober 1965 VI 181/65 U, BFHE 84, 33, BStBl III 1966, 12; vom 30. Juni 1966 VI 292/65, BFHE 86, 469, BStBl III 1966, 541) zu unterscheiden ist.
• RFH, 08.02.1928 - VI A 439/27

• BFH, 25.05.2011 - IX R 48/10

  Keine steuervergünstigte Veräußerung eines unbebauten Gartengrundstücks - …

  Zwischen dem Gebäude oder Gebäudeteil und dem Grund und Boden, auf dem es steht, besteht grundsätzlich auch kein Nutzungs- und Funktionszusammenhang (BFH-Urteil vom 30. Januar 1996 IX R 18/91, BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25; zum Grund und Boden als selbständige Wirtschaftsgüter vgl. auch Blümich/Wied, § 4 EStG Rz 271, m.w.N.).

  Denkbar wäre nämlich auch, einen einheitlichen Nutzungs- und Funktionszusammenhang nur mit dem auf dem Nachbargrundstück betriebenen Garten (als selbständiges Wirtschaftsgut, s. dazu BFH-Urteil in BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25) anzunehmen (mit der Folge der Steuerbarkeit der Grundstücksveräußerung).

• BFH, 13.10.1998 - IX R 61/95

  Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen

  Eine solche Anlage stellt ein selbständiges, unabhängig vom Gebäude zu betrachtendes Wirtschaftsgut dar (vgl. Senatsurteil vom 30. Januar 1996 IX R 18/91, BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25), das von den Klägern im Streitfall neu hergestellt worden ist.
• BFH, 02.06.1999 - X R 16/96

  Wohneigentumsförderung für freistehenden Wintergarten

  Grundsätzlich sind getrennte, ohne bautechnische Verbindung auf einem Grundstück stehende Baulichkeiten einkommensteuerrechtlich gesonderte Wirtschaftsgüter (BFH-Urteile vom 28. Juni 1983 VIII R 179/79, BFHE 139, 509, BStBl II 1984, 196, m.w.N.; vom 21. Juli 1988 IX R 169/83, BFHE 154, 101, BStBl II 1988, 1003; vom 28. September 1990 III R 178/86, BFHE 162, 177, BStBl II 1991, 187; vom 30. Januar 1996 IX R 18/91, BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25, und vom 30. Januar 1996 IX R 80/90, BFHE 180, 69, BStBl II 1997, 23).

 
• BFH, 06.10.2004 - VI R 27/01

  Häusliches Arbeitszimmer: Kosten der Gartenerneuerung

  Denn Gebäude und Gartenanlage bildeten einkommensteuerrechtlich unterschiedliche Wirtschaftsgüter (Hinweis auf Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 30. Januar 1996 IX R 18/91, BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25).
• FG München, 22.02.2007 - 6 K 266/04

  Gartengestaltung bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

  Ein Nutzungs- und Funktionszusammenhang besteht zwischen einem Gebäude und dem zugehörigen Garten ebenso wenig wie zwischen einem Gebäude und dem Grund und Boden, auf dem es steht (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 30. Januar 1996 - IX R 18/91, BFH/NV 1996, 166; BStBl II 1997, 25 ).
• FG Münster, 18.10.2022 - 2 K 3203/19

  Ermittlung des Betriebsaufgabegewinnes; Berücksichtigung eines im Zusammenhang …

  Etwas anderes folge auch nicht aus dem Urteil des BFH IX R 18/91, das auf den Fall nicht angewendet werden könne, da es sich zu dem nicht mehr angewandten § 21a EStG verhalte.

  Die zu einem Wohngebäude gehörende Gartenanlage ist ein selbständiges Wirtschaftsgut, das sowohl von dem Grund und Boden als auch von dem Gebäude zu trennen ist (BFH, Urteile vom 30.01.1996 IX R 18/91, juris, mit zahlreichen Nachweisen; vom 25.05.2011 IX R 48/10, juris; vom 27.10.2005 IX R 3/05, juris; vom 13.10.1998 IX R 61/95, juris; vom 15.10.1965 VI 181/65 U, juris; Beschluss vom 14.03.2008 IX B 183/07, juris; FG Münster, Urteil vom 31.05.1999, 12 K 4743/97 E, juris).

  Der Garten ist entgegen der Auffassung des Beklagten auch nicht von dem Wirtschaftsgut Grund und Boden erfasst, sondern ein selbständiges, sowohl von dem Grund und Boden als auch von dem Gebäude zu trennendes Wirtschaftsgut (ebenso BFH, Urteile vom 30.01.1996 IX R 18/91, juris, mit zahlreichen Nachweisen; vom 25.05.2011 IX R 48/10, juris; vom 27.10.2005 IX R 3/05, juris; vom 13.10.1998 IX R 61/95, juris; vom 15.10.1965 VI 181/65 U, juris; Beschluss vom 14.03.2008 IX B 183/07, juris; FG Münster, Urteil vom 31.05.1999, 12 K 4743/97 E, juris).

• BFH, 19.03.2002 - IX R 19/00

  Steuerliche Behandlung der umlagefähigen Nebenentgelte bei der Ermittlung des …

  Das bedeutet, dass in den Fällen, in denen auf der Einnahmenseite lediglich eine Netto-(Kalt-)Miete angesetzt wurde, dieser umlagefähige Nebenentgelte in durchschnittlicher Höhe hinzugerechnet werden müssen (BFH-Urteile vom 30. Januar 1996 IX R 80/90, BFHE 180, 69, BStBl II 1997, 23, und IX R 18/91, BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25;… vgl. auch BFH-Urteil vom 10. Mai 1994 IX R 75/90, BFH/NV 1995, 213).

  Die Grundsätze dieser Entscheidungen, auf die zur Vermeidung von Wiederholungen verwiesen wird, gelten in gleicher Weise für die Besteuerung des Nutzungswerts der Wohnung im eigenen Haus, die darauf gerichtet ist, den selbstnutzenden Eigentümer steuerrechtlich so zu behandeln, wie wenn er die Wohnung an sich selbst vermietet hätte (ständige Rechtsprechung, s. BFH-Urteile in BFHE 180, 69, BStBl II 1997, 23, und in BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25, m.w.N.).

• FG Niedersachsen, 12.02.2009 - 14 K 622/04

  Tarifbegünstigung nach § 34 Abs. 1, Abs. 2 i.V.m § 24 Nr. 1 Buchst. a …

  Der BFH hat mit Urteil vom 18. September 1996 IV R 228/83, BStBl II 1997, 25 ausdrücklich entschieden, dass auch ein Großauftrag für einen Architekten als normaler Geschäftsvorfall bewertet werden könne.

  Eine solche Situation dürfte bei einem Großauftrag sogar eher eintreten, als bei einem kleinen Bauvorhaben, so dass in der Kündigung eines Großauftrags keinesfalls ein außergewöhnlicher Vorgang gesehen werden könne, der über den Rahmen typischer Architektenverträgen hinausgehe (BFH-Urteil vom 18. September 1996 IV R 228/93, BStBl II 1997, 25).

• BFH, 19.10.1999 - IX R 34/96

  Erschließungskosten für eine Privatstraße

  Dasselbe hat für die von den Klägern (anteilig) erworbene, auf dem gesonderten Grundstück angelegte Privatstraße zu gelten, die als selbständiges Wirtschaftsgut (vgl. BFH-Urteil vom 1. Juli 1983 III R 161/81, BFHE 138, 513, BStBl II 1983, 686 - zur Investitionszulage) sowohl von dem Grund und Boden des Straßengrundstücks als auch von dem Grund und Boden des erschlossenen Grundstücks sowie von dem darauf errichteten Gebäude zu trennen ist (vgl. Senatsurteil vom 30. Januar 1996 IX R 18/91, BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25 - betreffend eine Gartenanlage).
• BFH, 19.03.2002 - IX R 20/00

  Nutzungswert der Wohnung im eigenen Haus

  Das bedeutet, dass in den Fällen, in denen auf der Einnahmenseite lediglich eine Netto-(Kalt-)Miete angesetzt wurde, dieser umlagefähige Nebenentgelte in durchschnittlicher Höhe hinzugerechnet werden müssen (BFH-Urteile vom 30. Januar 1996 IX R 80/90, BFHE 180, 69, BStBl II 1997, 23, und IX R 18/91, BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25;… vgl. auch BFH-Urteil vom 10. Mai 1994 IX R 75/90, BFH/NV 1995, 213).

  Die Grundsätze dieser Entscheidungen, auf die zur Vermeidung von Wiederholungen verwiesen wird, gelten in gleicher Weise für die Besteuerung des Nutzungswerts der Wohnung im eigenen Haus, die darauf gerichtet ist, den selbstnutzenden Eigentümer steuerrechtlich so zu behandeln, wie wenn er die Wohnung an sich selbst vermietet hätte (st. Rechtsprechung, s. BFH-Urteile in BFHE 180, 69, BStBl II 1997, 23, und BFHE 180, 65, BStBl II 1997, 25, m.w.N.).

• BFH, 27.05.2004 - IV R 30/02

  Restaurierung von als Denkmal geschützten Wandmalereien in einem Gutshaus
• BFH, 14.03.2008 - IX B 183/07

  Aufwendungen für einen Garten als Werbungskosten - Zuordnung zu den Kosten des …
• BFH, 23.07.2009 - IX B 134/09

  Keine Beschwerde gegen Entscheidung des BFH über Erinnerung im …
• BFH, 13.11.1998 - VII B 203/98

  Erinnerung in Kostensachen; Beschwerde
• FG Niedersachsen, 25.04.2002 - 14 K 691/98

  Abzugsfähigkeit der Kosten für die Restaurierung von Wandmalereien als …
• FG Münster, 31.05.1999 - 12 K 4743/97

  Arbeitszimmer - Anteilige Aufwendungen für Garten nicht berücksichtigungsfähig
• FG Bremen, 29.08.2007 - 4 K 54/05

  Grundsätzlich keine Einbeziehung der Kosten für die Neuanlage des Gartens in die …
• FG Berlin-Brandenburg, 18.04.2013 - 13 K 13080/12

  Investitionszulage nach § 3 InvZulG für das Jahr 1999
• BFH, 16.06.2003 - IX B 40/03

  § 10i EStG - Aufwendungen für Schwimmbad
• FG Saarland, 11.07.2000 - I K 105/96

  Abzug von Herstellungs- oder Anschaffungskosten einer Wohnung in einem im Inland …
• FG Baden-Württemberg, 14.02.2001 - 2 K 237/99

  Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten bei grundlegender Überholung nicht mehr …
• FG München, 07.08.1997 - 11 K 2242/96

  Steuerliche Anerkennung von Mietverträgen unter nahen Verwandten; Üblichkeit …
• FG München, 03.11.1998 - 2 K 2491/97
• FG Baden-Württemberg, 10.02.1998 - 7 K 88/96

  Unberechtigter Steuerausweis für Geschäftsführertätigkeit
• FG Baden-Württemberg, 28.10.1997 - 7 K 137/95

  Wahlrecht des Steuerpflichtigen im Fall der Verpachtung des landwirtschaftlichen …
• FG Rheinland-Pfalz, 24.04.1996 - 1 K 2605/95

  Einkommensteuer; Bedeutung des finanzamtlichen Mietspiegels bei der großen …